Non-résident avec une entreprise américaine : formulaire 1040-NR

Quand un propriétaire d'entreprise non-résident produit-il le formulaire 1040-NR?

Un particulier non-résident qui exerçait une activité commerciale aux États-Unis produit généralement le formulaire 1040-NR, même si l'entreprise n'a eu aucun profit, aucun revenu de source américaine ou un revenu exonéré en vertu d'une convention fiscale. La déclaration porte sur le revenu et l'impôt du particulier. Constituer une LLC ne la remplace pas. Règles de production de l'IRS.

Joignez l'annexe OI au formulaire 1040-NR pour déclarer les renseignements de non-résident, comme votre pays de résidence. Ajoutez les annexes qui correspondent à vos revenus, comme l'explique la suite. Instructions de l'IRS.

L'IRS prévoit des exceptions étroites, notamment pour certains titulaires de visa F, J, M ou Q sans revenu imposable en vertu de l'article 871. Exceptions de production de l'IRS.

Si une activité américaine limitée ou une convention fiscale vous laisse un doute sur l'imposition du revenu, un formulaire 1040-NR de précaution produit dans les 16 mois suivant la date limite d'origine peut préserver les déductions si l'IRS conclut plus tard à un revenu effectivement lié à une entreprise américaine. Expliquez pourquoi la déclaration est de précaution. Pour un allègement fondé sur une convention, remplissez le point L de l'annexe OI. Publication 519 de l'IRS.

Cette page commence une fois que vous avez établi que le revenu d'entreprise est imposable aux États-Unis. Savoir si le revenu est effectivement lié à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis dépend de l'activité, de la source du revenu et de toute convention fiscale. Un type de visa ne règle pas à lui seul la résidence fiscale : si vos jours de présence aux États-Unis ou une carte verte ont changé votre statut, consultez votre première année comme résident fiscal américain. La règle de départage d'une convention fiscale peut aussi obliger un résident américain, selon le droit interne, à produire le formulaire 1040-NR avec le formulaire 8833. Directives de l'IRS sur les conventions.

Une retenue est un acompte sur l'impôt, pas nécessairement l'impôt final. Produisez une déclaration pour la rapprocher de l'impôt dû et pour réclamer un trop-payé. L'IRS exige aussi une déclaration produite à temps et exacte pour réclamer de nombreuses déductions et de nombreux crédits à l'égard du revenu effectivement lié à une entreprise américaine. Publication 519 de l'IRS.

Le revenu de ma LLC à propriétaire unique va-t-il dans mon formulaire 1040-NR?

Oui, si votre LLC à propriétaire unique n'a pas choisi l'imposition comme société, l'IRS la traite généralement comme une partie de son propriétaire aux fins de l'impôt sur le revenu. Un particulier non-résident déclare l'activité d'entreprise imposable de la LLC dans son propre formulaire 1040-NR. L'EIN de la LLC ne remplace pas le numéro d'identification fiscale du propriétaire. Règles de l'IRS sur les LLC; instructions du formulaire 1040-NR.

Déclarez le revenu imposable de l'entreprise selon sa méthode comptable fiscale, et non seulement l'argent que vous avez retiré de la LLC. Vous devez personnellement l'impôt sur le revenu sur le bénéfice de la LLC ignorée. Gardez les transferts du propriétaire séparés des ventes et des dépenses. Règles de l'IRS sur les LLC; publication 334 de l'IRS.

Et si je détiens plutôt une part d'une société de personnes?

Un associé non-résident déclare sa part du revenu de la société de personnes effectivement lié à une entreprise américaine, d'après l'annexe K-1, dans le formulaire 1040-NR, généralement par l'annexe E et l'annexe 1. Il utilise l'annexe K-3, lorsqu'elle est fournie, pour déterminer la source et la nature des éléments. La société de personnes remet à l'associé le formulaire 8805 lorsqu'elle paie pour lui l'impôt de l'article 1446, ou lorsqu'elle utilise une réduction permise qui exige le formulaire même si aucun impôt n'a été payé. Le formulaire 8805 indique le revenu imposable effectivement lié attribuable et toute retenue. Réclamez cette retenue dans la déclaration et joignez le formulaire 8805. Instructions du formulaire 1040-NR de l'IRS; instructions de l'annexe K-3 de l'IRS; instructions du formulaire 8805 de l'IRS.

En vertu des articles 701 et 702, l'associé doit l'impôt sur le revenu sur sa part, même si la société de personnes ne distribue aucun argent. US Code.

La société de personnes doit la retenue de l'article 1446 sur le revenu imposable effectivement lié attribuable, même sans versement. Un associé étranger admissible peut lui remettre le formulaire 8804-C pour attester des déductions ou des pertes au niveau de l'associé qui peuvent réduire la retenue. Remettez-le avant que la société de personnes produise le formulaire 8804. La société de personnes peut refuser de l'utiliser. Calculez votre propre impôt et réclamez tout crédit de retenue. Consultez les associés étrangers et la retenue. Retenue d'une société de personnes (IRS); instructions du formulaire 8804-C.

N'ajoutez pas deux fois le même revenu si la société de personnes a aussi envoyé un formulaire 1042-S : l'IRS précise que le revenu effectivement lié déclaré à l'annexe K-1 se déclare à partir de cette annexe. La façon dont la société de personnes calcule et dépose la retenue relève du guide Associés étrangers et retenue. Instructions de l'annexe E de l'IRS.

Quelles dépenses d'entreprise puis-je déduire, et que dois-je conserver?

Pour le revenu de l'annexe C, les coûts déductibles courants comprennent les fournitures d'entreprise, la publicité, les honoraires professionnels et les déplacements admissibles. L'équipement peut devoir être déduit sur plusieurs années. Réclamez seulement les coûts liés au revenu effectivement lié à une entreprise américaine, et non les dépenses personnelles ni les coûts d'un revenu exonéré ou non effectivement lié. Répartissez les coûts communs sur une base justifiable. Instructions du formulaire 1040-NR de l'IRS; instructions de l'annexe C de l'IRS.

Le bénéfice d'entreprise admissible effectivement lié à une entreprise américaine peut aussi donner droit à une déduction distincte pour revenu d'entreprise admissible, à la ligne 13a du formulaire 1040-NR. Consultez réduire l'impôt de votre entreprise pour les règles d'admissibilité. Instructions de l'IRS.

La plupart des non-résidents ne peuvent pas demander la déduction standard. Les étudiants et les apprentis en entreprise admissibles en vertu de la convention fiscale entre les États-Unis et l'Inde peuvent la demander à la ligne 12 du formulaire 1040-NR, au lieu de détailler leurs déductions. Instructions de l'IRS.

Conservez des livres qui montrent les revenus et les dépenses, les factures et les reçus, les relevés bancaires et de paiement, les registres de déplacements ou de lieux de travail, ainsi qu'un calcul pour toute dépense répartie entre l'entreprise américaine et une autre activité. L'IRS exige des registres suffisants pour appuyer les inscriptions de la déclaration. Conservez aussi les documents qui montrent pourquoi chaque recette est de source américaine ou effectivement liée à une entreprise américaine, surtout si vous travaillez dans plus d'un pays. Directives de l'IRS sur la tenue des registres; règles de l'IRS sur la source du revenu.

Une production tardive peut mettre des déductions en péril. Vérifiez la date limite de production de chaque année omise avant de traiter d'anciennes dépenses comme disponibles. Publication 519 de l'IRS.

Les non-résidents paient-ils l'impôt américain sur le travail autonome?

Généralement, une personne qui n'est ni citoyenne américaine ni résidente fiscale des États-Unis n'est pas assujettie à l'impôt américain sur le travail autonome pour ses revenus de travail autonome, même si l'impôt américain sur le revenu s'applique. Un accord international de sécurité sociale peut plutôt attribuer la couverture aux États-Unis et rendre l'impôt sur le travail autonome applicable. Règle de l'IRS sur le travail autonome; directives de l'IRS sur les accords de sécurité sociale.

Consultez l'accord applicable à votre pays et conservez tout certificat de couverture. Si vous êtes devenu résident fiscal américain durant l'année, le résultat peut changer. Les salaires obéissent à des règles distinctes de sécurité sociale et de Medicare. N'appliquez pas cette règle du travail autonome à la paie. Directives de l'IRS.

Ai-je besoin d'un ITIN, et le formulaire W-7 peut-il accompagner ma première déclaration?

Si vous avez besoin d'un numéro d'identification fiscale américain individuel et ne pouvez pas obtenir de numéro de sécurité sociale, demandez un ITIN (numéro d'identification fiscale du contribuable individuel) au moyen du formulaire W-7. Vous pouvez soumettre le formulaire W-7 avec votre premier formulaire 1040-NR rempli et les documents exigés sur l'identité et le statut d'étranger. Laissez vide le champ du numéro de sécurité sociale de la déclaration pour le demandeur. L'IRS attribue l'ITIN et transmet la déclaration pour traitement. Étapes de demande d'ITIN de l'IRS.

L'EIN d'une LLC identifie la LLC à ses propres fins. Il ne vous identifie pas dans votre déclaration personnelle. L'IRS énumère des options d'envoi postal et en personne pour le dossier du formulaire W-7, y compris des agents d'acceptation hors des États-Unis. Étapes de demande d'ITIN de l'IRS.

Puis-je produire le formulaire 1040-NR par voie électronique de l'étranger, et quand est-il exigible?

Le formulaire 1040-NR peut être produit par voie électronique, y compris par une personne qui vit à l'étranger, si le mode de production prend en charge la déclaration et ses pièces jointes. Si vous demandez votre premier ITIN, soumettez le formulaire W-7 avec une déclaration sur papier au plus tard à la date limite de la déclaration, selon les instructions de l'IRS sur l'ITIN ou par un agent d'acceptation. Vous ne pouvez pas produire cette déclaration par voie électronique. Un ITIN attribué cette année ne peut pas servir à la production électronique avant l'année civile suivante. Vérifiez si votre mode de production prend en charge toutes les pièces jointes exigées. Instructions du formulaire 1040-NR de l'IRS; instructions du formulaire W-7 de l'IRS.

Un formulaire 4868 produit à temps reporte généralement ces dates limites de production de la déclaration de 2026 au 15 octobre ou au 15 décembre 2027, respectivement. Il ne prolonge pas le délai de paiement. Si une date limite tombe une fin de semaine ou un jour férié, le jour ouvrable suivant s'applique. Confirmez les instructions de l'année de production avant de soumettre, car les adresses et la prise en charge de la production électronique peuvent changer. Publication 519 de l'IRS; instructions de l'IRS.

Dois-je faire des versements d'impôt estimatif fédéral?

Vous pouvez devoir faire des versements d'impôt estimatif lorsque les retenues, y compris la retenue d'une société de personnes, ne couvriront pas une part suffisante de votre impôt fédéral. Pour l'année d'imposition de cette page, le formulaire 1040-ES (NR) de l'IRS exige généralement des versements lorsque les deux critères ci-dessous s'appliquent.

Si vous n'avez pas produit de déclaration pour l'année précédente, une année précédente sans impôt ne vous dispense pas à elle seule de payer : l'exception de l'IRS pour absence d'impôt exige que vous ayez été citoyen ou résident américain pendant toute l'année précédente. Une déclaration produite qui couvre les 12 mois et montre un impôt nul peut plutôt être admissible au critère du paiement de l'année précédente. Si le revenu brut rajusté de l'année précédente dépassait 150 000 $ (75 000 $ pour les mariés produisant des déclarations distinctes), le seuil de l'année précédente devient 110 %. Les agriculteurs et les pêcheurs suivent des règles différentes. Formulaire 1040-ES (NR) de l'IRS.

Le calendrier des paiements change aussi selon les salaires. Si vous avez eu des salaires assujettis à la retenue américaine, le formulaire de 2026 permet quatre versements à partir du 15 avril 2026. Sans ces salaires, il permet la moitié au plus tard le 15 juin 2026, le quart au plus tard le 15 septembre 2026 et le quart au plus tard le 15 janvier 2027. Si le revenu est arrivé de façon inégale, le calendrier du revenu annualisé du formulaire 2210, joint à votre déclaration, peut réduire une pénalité pour paiement insuffisant. Le formulaire 2210 permet aussi de demander une dispense pour un sinistre, une catastrophe ou une circonstance inhabituelle, ou pour un paiement insuffisant avec motif raisonnable après une retraite à 62 ans ou une invalidité en 2025 ou en 2026. Joignez-le à la déclaration avec une explication. Formulaire 1040-ES (NR) de l'IRS; instructions du formulaire 2210.

Pourrais-je aussi devoir produire une déclaration d'État de non-résident?

Oui. Un formulaire fédéral 1040-NR ne détermine pas la production dans un État. Vérifiez chaque État où l'entreprise a des clients, des biens, des travailleurs ou des activités, selon les règles de source et de production de cet État. Le revenu fédéral et celui d'un État peuvent avoir des sources différentes.

La Californie illustre la différence : son administration fiscale précise que le revenu de services d'un entrepreneur indépendant non-résident est de source californienne selon l'endroit où le client reçoit l'avantage, et non selon l'endroit où l'entrepreneur a travaillé. Un non-résident ayant un revenu de source californienne peut devoir produire le formulaire 540NR si les exigences de production de l'État sont remplies. La rémunération d'un employé suit une règle différente, fondée sur le lieu de travail. Franchise Tax Board de la Californie. Pour la production d'entreprise dans plusieurs États, consultez l'impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États.

Et si j'ai omis d'anciennes déclarations 1040-NR?

Procédez année par année : déterminez votre résidence fiscale et votre activité commerciale américaine, obtenez les livres de la LLC ou les annexes K-1 et formulaires 8805 de la société de personnes, repérez les retenues et les paiements, puis préparez les déclarations personnelles manquantes. Une déclaration exigée qui manque laisse ouverte la période de cotisation de l'IRS en vertu de l'article 6501(c)(3). Après la cotisation, le recouvrement est généralement limité à 10 ans en vertu de l'article 6502, sous réserve de prolongations et de suspensions. US Code : cotisation; US Code : recouvrement.

Une production tardive coûte généralement 5 % de l'impôt impayé par mois ou partie de mois. Le paiement tardif ajoute 0,5 % par mois. Chaque pénalité est plafonnée à 25 %, et la pénalité pour production tardive est réduite lorsque les deux s'appliquent. Pour une déclaration de 2026 produite plus de 60 jours après sa date limite, prolongations comprises, la pénalité minimale pour production tardive est le moindre de 535 $ ou de l'impôt qui devait figurer dans la déclaration. Pénalités de l'IRS; rajustement pour l'inflation de 2027.

Les déclarations originales admissibles exigibles en 2027 peuvent bénéficier d'un allègement automatique des pénalités pour production et paiement tardifs, fondé sur la conformité des trois années précédentes. Pour les déclarations plus anciennes, renseignez-vous auprès de l'IRS sur l'annulation pour une première pénalité (First Time Abate), qui couvre une période d'imposition. Un allègement pour motif raisonnable peut aussi s'appliquer. L'impôt et les intérêts restent dus. Allègement de pénalité de l'IRS.

Pour réclamer de nombreuses déductions et de nombreux crédits, l'IRS exige généralement une déclaration véridique et exacte dans les 16 mois suivant sa date limite d'origine. Si vous avez omis la déclaration exigée précédente et que ce n'est pas votre première année exigée, un avis de l'IRS peut mettre fin à ce délai plus tôt. Les crédits d'impôt retenu ne sont pas soumis à cette règle de délai. Examinez chaque année avant de présumer que d'anciennes dépenses peuvent compenser le revenu. Si un formulaire 1040 antérieur a plutôt été produit comme résident, consultez corriger une déclaration de résident. Publication 519 de l'IRS.

Exemple

Dollars américains à titre illustratif; aucun impôt n'est calculé. Un non-résident qui vit à l'étranger fournit des services-conseils aux États-Unis par l'entremise d'une LLC américaine ignorée. Supposons que les recettes qui en découlent soient un revenu effectivement lié à une entreprise américaine, après vérification de toute convention fiscale (règle de l'IRS sur la source des services personnels). La LLC a 100 000 $ US de recettes imposables et 30 000 $ US de dépenses justifiées pour l'année. L'annexe C du propriétaire montre 70 000 $ US de revenu net d'entreprise, qui passe au formulaire 1040-NR même si le propriétaire laisse l'argent dans la LLC.

Le propriétaire n'a aucun salaire d'employé assujetti à la retenue américaine. La date limite habituelle de production du formulaire 1040-NR est le 15 juin suivant la fin de l'année. Si la retenue est insuffisante, le propriétaire consulte le formulaire 1040-ES (NR) pour les versements d'impôt estimatif. En l'absence de retenue sur de tels salaires, son premier paiement prévu est le 15 juin de l'année d'imposition. L'impôt américain sur le travail autonome ne s'applique généralement pas tant que le propriétaire demeure non-résident, sous réserve de tout accord de sécurité sociale applicable. La production dans les États est vérifiée séparément.

Votre situation est différente?

• Vous n'avez pas établi si le revenu est imposable aux États-Unis : commencez par quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.
• Votre LLC à propriétaire unique a des déclarations distinctes : consultez la production d'une LLC américaine à membre unique et à capitaux étrangers.
• Votre société de personnes doit calculer la retenue sur les associés étrangers : consultez les associés étrangers et la retenue.
• Votre conjoint est citoyen ou résident américain : les deux conjoints peuvent choisir le traitement de résident aux fins de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 6013(g), au moyen d'une déclaration signée jointe à un formulaire 1040 conjoint. Un choix fait dans un formulaire 1040-X modifié doit généralement l'être dans les trois ans suivant la production ou les deux ans suivant le paiement, selon la dernière de ces dates. Consultez marié à un non-résident. Choix du conjoint (IRS).
• Votre résidence américaine a changé durant l'année : consultez votre première année comme résident fiscal américain. Les déclarations à double statut exigent un examen individuel par l'entremise de l'impôt des particuliers.
• Votre visa peut restreindre l'activité commerciale : consultez démarrer une LLC avec un visa.
• Vous avez produit le formulaire 1040 comme résident par erreur : consultez corriger une déclaration de résident.
• Vous avez omis plusieurs années, demandez un allègement fondé sur une convention ou déclarez des revenus dans deux pays : rassemblez les dates de déplacements, les déclarations antérieures, les livres, les annexes K-1, les formulaires 8805 et les feuillets de retenue pour un examen de l'impôt des particuliers.