Déclarer des revenus étrangers dans une déclaration américaine

Dois-je déclarer mes revenus de l'étranger si je vis aux États-Unis, même si l'argent reste à l'étranger?

Oui. Si vous êtes citoyen américain ou résident aux fins de l'impôt, votre déclaration américaine couvre généralement vos revenus mondiaux. Laisser un paiement dans un compte étranger ne le retire pas de votre déclaration : la question est de savoir si vous avez reçu un revenu imposable, et non où vous avez déplacé l'argent (IRS : imposition des résidents américains; instructions du formulaire 1040).

Incluez les salaires étrangers, les pensions imposables, les intérêts et les dividendes même si aucun formulaire d'information américain ne vous parvient. Une convention fiscale peut exempter un élément ou changer le pays qui l'impose. Si vous êtes devenu résident américain en cours d'année, les dates comptent; consultez votre première année comme résident fiscal américain.

Où va chaque type de revenu étranger dans le formulaire 1040?

Déclarez le revenu étranger au même endroit que le revenu américain correspondant, après l'avoir converti en dollars. L'impôt étranger retenu relève d'une question distincte de crédit ou de déduction; ne le soustrayez pas simplement du revenu brut (instructions du formulaire 1040; Publication 514).

La rémunération versée par un employeur étranger est généralement de source américaine lorsque vous travaillez aux États-Unis. Le travail exécuté à l'étranger est généralement de source étrangère; répartissez la rémunération d'un travail exécuté aux deux endroits, habituellement selon les jours travaillés. Une retenue étrangère ne rend pas, à elle seule, le travail exécuté aux États-Unis de source étrangère et ne crée pas de crédit utilisable selon la limite ordinaire du formulaire 1116. Vérifiez tout remboursement étranger ou tout allégement prévu par une convention (IRS : source du revenu tiré de services personnels; Publication 514).

Les loyers étrangers et les ventes de biens obéissent à leurs propres règles; consultez Biens immobiliers à l'étranger. Pour les fonds étrangers, consultez Fonds achetés hors des États-Unis.

Comment convertir en dollars américains mes revenus étrangers et l'impôt étranger?

Utilisez des dollars américains dans la déclaration. Pour les revenus et les dépenses, l'IRS exige généralement le taux de change en vigueur au moment où vous recevez, payez ou comptabilisez chaque élément. Une moyenne annuelle peut servir pour un revenu reçu de façon régulière pendant l'année si le taux de change était relativement stable; un paiement unique exige le taux de la date de l'opération (IRS : devises étrangères; IRS : étude de cas sur le taux de change).

L'impôt étranger obéit à sa propre règle. Si vous réclamez le crédit au moment où l'impôt est payé, utilisez le taux à la date du paiement ou de la retenue. Si vous choisissez de réclamer l'impôt au moment où il est couru, cochez « Accrued » à la partie II du formulaire 1116 dans une déclaration initiale produite à temps; ce choix vaut aussi pour les années suivantes. Le taux moyen de l'année d'imposition s'applique généralement, mais l'impôt payé plus de 2 ans après cette année utilise le taux de la date du paiement. Pour un impôt couru dans une monnaie étrangère autre que la monnaie fonctionnelle, vous pouvez plutôt choisir le taux de la date du paiement en joignant un état à votre déclaration au plus tard à sa date limite, prolongations comprises; ce choix se reporte lui aussi aux années suivantes (instructions du formulaire 1116). Conservez le montant en monnaie étrangère, la date de paiement, le taux utilisé et la source de chaque conversion.

Ma pension étrangère ou ma sécurité sociale étrangère est-elle imposable aux États-Unis?

Une distribution de pension étrangère peut être imposable en tout ou en partie aux États-Unis; la partie imposable dépend généralement de la distribution et de votre investissement dans le régime. La sécurité sociale étrangère est généralement traitée comme une pension ou une rente étrangère, sauf si une convention fiscale l'exempte ou prévoit une autre règle (IRS : distributions de pensions étrangères).

Vérifiez le type de paiement, votre citoyenneté et votre résidence américaines, ainsi que les dispositions de la convention sur les pensions, la sécurité sociale et la clause de sauvegarde. Une pension pour services gouvernementaux peut faire l'objet d'une règle distincte de la convention. Ne présumez pas qu'un libellé étranger comme « assurance sociale » rend un paiement équivalent à la sécurité sociale américaine (Social Security). Conservez les relevés du régime, les registres de cotisations et la loi ou l'avis de prestation qui identifie le programme payeur.

Certains régimes de pension étrangers sont des fiducies étrangères et peuvent aussi exiger les formulaires 3520 et 3520-A; des exceptions s'appliquent (IRS : distributions de pensions étrangères).

Pour le RPC, la SV et la sécurité sociale américaine (Social Security), consultez Les Américains qui vivent au Canada. Pour les retraits de REER ou de FERR, consultez Les comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine.

Mes parents ont la carte verte et vivent d'une pension de la Chine : doivent-ils produire une déclaration?

Le titulaire d'une carte verte qui vit aux États-Unis est généralement imposé comme un résident américain, mais la décision de produire une déclaration dépend du type de pension, des autres revenus, du statut de déclaration et de tout autre critère de production distinct. Selon la convention fiscale États-Unis–Chine, une pension ou un autre paiement versé par le gouvernement chinois, une subdivision politique ou une administration locale dans le cadre de son régime de sécurité sociale ou de son régime d'aide publique n'est imposable qu'en Chine. Sa clause de sauvegarde maintient cette règle pour les résidents américains qui ne sont pas citoyens américains (convention États-Unis–Chine, article 17(2) et paragraphe 2 du protocole; IRS : imposition des résidents américains).

Confirmez d'abord le payeur et le programme d'après l'avis de prestation : un régime d'employeur ou une pension pour services gouvernementaux peut relever d'une autre disposition de la convention. Les citoyens américains ne peuvent pas invoquer l'exception de la convention pour les résidents à l'égard de l'article 17(2). Vérifiez ensuite les autres revenus et les exigences de production du formulaire 1040 en vigueur; si le paiement admissible est le seul revenu d'un parent, une déclaration fédérale pourrait ne pas être exigée. Cette seule réclamation fondée sur la convention pour une pension ou la sécurité sociale n'exige généralement pas le formulaire 8833, mais une autre position fondée sur une convention pourrait l'exiger (instructions du formulaire 8833). La déclaration des comptes étrangers est une vérification distincte; consultez Déclaration des comptes étrangers.

La convention avec la Chine ne couvre pas les pensions de Hong Kong du simple fait que le bénéficiaire est chinois (IRS : indications sur le territoire visé par la convention avec la Chine). La classification d'un paiement du Mandatory Provident Fund de Hong Kong selon les règles américaines sur les pensions et les fiducies exige un examen; consultez fiscalité transfrontalière.

Comment fonctionne le crédit pour impôt étranger, et qu'est-ce qui le limite?

Le crédit pour impôt étranger peut réduire l'impôt américain ordinaire sur le revenu lorsqu'un impôt étranger sur le revenu admissible s'applique à un revenu que les États-Unis imposent aussi. Le formulaire 1116 limite généralement le crédit à l'impôt américain attribuable au revenu imposable de source étrangère de chaque catégorie distincte; l'impôt payé à l'étranger n'est pas automatiquement remboursé dollar pour dollar (IRS : crédit pour impôt étranger; instructions du formulaire 1116).

Si l'impôt étranger est remboursé ou rajusté par la suite, votre crédit américain pourrait devoir être corrigé. L'impôt couru doit aussi être recalculé s'il demeure impayé 24 mois après la fin de l'année à laquelle il se rapporte. Conservez les déclarations et cotisations étrangères, les relevés de retenue, les dates de paiement, les avis de remboursement et les formulaires 1116 antérieurs (instructions du formulaire 1116).

Puis-je réclamer le crédit sans le formulaire 1116?

Oui, mais seulement si toutes les conditions du choix sont remplies : tout le revenu brut de source étrangère est passif aux fins de ce choix (y compris le revenu passif fortement imposé et certains intérêts de financement d'exportations), tous les revenus et l'impôt étranger connexe figurent sur des relevés de bénéficiaire admissibles, et l'impôt étranger total admissible au crédit n'excède pas 300 $, ou 600 $ dans une déclaration conjointe (instructions du formulaire 1116). Les relevés admissibles comprennent les formulaires 1099-DIV et 1099-INT, certaines annexes K-1 et K-3, et des relevés de remplacement semblables qui indiquent à la fois le revenu et l'impôt. Un simple registre de paiement n'établit pas cette condition; les salaires de source étrangère excluent aussi le choix.

Inscrivez le plus petit montant entre votre impôt étranger total admissible au crédit et votre impôt ordinaire à la ligne 1 de la partie I de l'annexe 3. Le choix bloque aussi les reports d'impôt étranger vers ou depuis l'année du choix; vérifiez donc les impôts étrangers passés et prévus avant d'y recourir (instructions du formulaire 1116).

Dois-je prendre un crédit ou une déduction pour l'impôt étranger?

Un crédit utilisable procure habituellement plus d'allègement fédéral parce qu'il réduit l'impôt américain ordinaire sur le revenu dollar pour dollar; une déduction détaillée à l'annexe A ne réduit le revenu imposable que si vous détaillez vos déductions. Comparez les deux dans la déclaration complète lorsque le crédit est limité ou inutilisable (IRS : crédit pour impôt étranger; Publication 514).

Le choix s'applique généralement à tous les impôts étrangers sur le revenu admissibles de l'année. Vous ne pouvez généralement pas demander un crédit pour un impôt étranger sur le revenu admissible et déduire un autre impôt de la même année. Une année de déduction peut aussi influer sur la façon d'utiliser les crédits inutilisés d'autres années (instructions du formulaire 1116).

Que change une convention fiscale, et quand ai-je besoin du formulaire 8833?

Une convention peut exempter un revenu, limiter la retenue étrangère, changer la source ou prévoir une règle spéciale contre la double imposition, mais sa clause de sauvegarde peut permettre aux États-Unis d'imposer quand même leurs citoyens ou résidents. Lisez l'article visant le paiement en cause et les exceptions à la clause de sauvegarde avant d'omettre un revenu ou de réclamer un crédit (IRS : conventions fiscales sur le revenu; IRS : distributions de pensions étrangères).

Le formulaire 8833 divulgue généralement une position fondée sur une convention qui change l'impôt américain, mais l'IRS dispense de la divulgation de nombreuses réclamations de particuliers fondées sur une convention pour des pensions, des rentes et la sécurité sociale. D'autres positions, comme certaines réclamations de résidence fondées sur une convention ou un crédit pour impôt étranger fondé uniquement sur une convention, peuvent quand même l'exiger. Examinez la position en cause; ne présumez pas que toute réclamation fondée sur une convention exige le formulaire 8833, ni que toutes en sont dispensées (IRS : demander les avantages d'une convention; formulaire 8833).

Le crédit pour impôt étranger peut-il réduire l'impôt sur le revenu net de placement?

Non. Le crédit pour impôt étranger ne compense pas l'impôt distinct de 3,8 % sur le revenu net de placement (net investment income tax), même si un impôt étranger a été payé sur le même revenu de placement (26 CFR 1.1411-1(e); IRS : impôt sur le revenu net de placement). Les intérêts et les dividendes de l'étranger peuvent faire partie du revenu net de placement lorsque l'impôt s'applique.

Mon État accorde-t-il un crédit pour l'impôt étranger?

Vérifiez les règles propres à votre État; un crédit fédéral pour impôt étranger ne détermine pas le résultat dans l'État. Le crédit de la Californie pour impôt payé à un autre État exclut les impôts payés à un pays étranger. New York offre un crédit limité aux résidents pour l'impôt sur le revenu payé à une province canadienne sur des revenus admissibles, au moyen du formulaire IT-112-C; l'impôt fédéral canadien ne compte pas pour ce formulaire (instructions de l'annexe S de la Californie; instructions du formulaire IT-112-C de New York).

N'appliquez aucun de ces deux exemples à un autre État. New York exclut généralement les intérêts et les dividendes tirés d'actifs incorporels, sauf s'ils sont liés à une entreprise exploitée dans la province. Son crédit provincial se coordonne aussi avec le crédit fédéral; rassemblez donc les calculs d'impôt fédéral et provincial (instructions du formulaire IT-112-C de New York).

Exemple

Dollars américains, à titre illustratif seulement. Un résident américain reçoit 10 000 $ d'intérêts d'une banque étrangère et paie 1 500 $ d'impôt étranger admissible sur le revenu à l'égard de ces intérêts. Le revenu est déclaré comme intérêts dans le formulaire 1040, même si le solde reste dans le compte étranger. Supposons que les 10 000 $ sont un revenu imposable de source étrangère de la catégorie passive, que le revenu imposable total est de 100 000 $ et que l'impôt américain ordinaire utilisé dans la limite est de 12 000 $. La limite illustrative est de 12 000 $ × (10 000 $ ÷ 100 000 $) = 1 200 $. Le crédit de l'année est de 1 200 $, soit le plus petit montant entre la limite et les 1 500 $ d'impôt étranger. Les 300 $ inutilisés peuvent donner droit à un report rétrospectif ou prospectif (IRS : comment calculer le crédit). Si l'impôt sur le revenu net de placement s'applique, le crédit pour impôt étranger ne réduit pas cet impôt distinct. La limite réelle dépend de l'ensemble de la déclaration, y compris les déductions et les autres revenus étrangers.

Votre situation est différente?

• Vous êtes devenu résident américain cette année : les dates de résidence changent les revenus qui appartiennent à la déclaration. Consultez votre première année comme résident fiscal américain.
• Vous vivez à l'étranger et y avez gagné un salaire : l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger comporte des conditions distinctes. Consultez Produire sa déclaration en vivant à l'étranger.
• Vous louez ou avez vendu une maison à l'étranger : consultez Biens immobiliers à l'étranger.
• Votre famille à l'étranger vous a donné ou légué de l'argent : consultez Dons et héritages de l'étranger.
• Vous détenez des fonds étrangers ou une société à l'étranger : consultez Fonds achetés hors des États-Unis ou Propriétaires américains de sociétés étrangères.
• Vous avez des comptes étrangers : consultez Déclaration des comptes étrangers.
• Vous recevez la sécurité sociale canadienne ou des retraits de régimes enregistrés : consultez Les Américains qui vivent au Canada ou Les comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine.
• Votre type de pension, votre position fondée sur une convention ou votre report de crédit n'est pas clair : rassemblez les avis de prestation, les déclarations de revenus étrangères, les reçus de paiement d'impôt et les déclarations américaines antérieures pour un examen de fiscalité transfrontalière.