Première déclaration américaine : arrivée ou carte verte

Quand ma résidence fiscale américaine commence-t-elle?

Aux États-Unis, la résidence fiscale fédérale commence habituellement selon le critère de la carte verte ou le critère de présence réelle; un choix de première année admissible peut aussi fixer une date de début. Cette date n'est pas forcément celle de votre déménagement. Une personne qui n'était pas résidente l'année précédente est généralement non-résidente avant la date de début et résidente par la suite (IRS : dates de résidence; IRS : choix de première année).

Le critère de présence réelle exige au moins 31 jours pendant l'année en cours et 183 jours pondérés sur l'année en cours et les deux années précédentes : comptez tous les jours de l'année en cours, un tiers des jours de l'année précédente et un sixième des jours de l'année d'avant. Certains jours ne comptent pas, notamment ceux d'un étudiant ou d'un visiteur d'échange admissible. Une courte visite avant votre déménagement peut donc devancer la date de début (IRS : critère de présence réelle).

Vous pouvez ne pas compter jusqu'à 10 de vos premiers jours aux États-Unis uniquement pour fixer la date de début si, ces jours-là, vous aviez à la fois un domicile fiscal à l'étranger et des liens plus étroits avec l'étranger; vous ne pouvez pas exclure seulement une partie d'un séjour ininterrompu. Ces jours comptent quand même pour le critère de présence réelle. Joignez une déclaration signée à votre déclaration de revenus, ou envoyez-la séparément si aucune déclaration n'est exigée, au plus tard à la date limite de production du formulaire 1040-NR; sinon, votre premier jour aux États-Unis devient généralement la date de début (Publication 519).

Une exception distincte, celle des liens plus étroits, peut vous laisser non-résident malgré le critère de présence réelle si vous avez passé moins de 183 jours réels aux États-Unis, conservé un domicile fiscal et des liens plus étroits à l'étranger, n'avez posé aucun geste qui vous disqualifie en vue d'une carte verte et avez produit le formulaire 8840 à temps. La règle de départage d'une convention fiscale peut modifier la production de la déclaration d'impôt sur le revenu, mais laisser en place les autres obligations de déclaration (Publication 519). Si vous venez du Canada, consultez Déménager du Canada aux États-Unis; si vous ne passez que l'hiver aux États-Unis, consultez Les snowbirds et la résidence américaine.

Les jours passés avec un visa F-1, J-1 ou H-1B comptent-ils?

Les jours admissibles d'un étudiant F-1 ou d'un étudiant, enseignant ou stagiaire J-1 peuvent être exclus du critère de présence réelle; les jours H-1B comptent généralement. Le statut de visa ne suffit pas, à lui seul, à établir la résidence fiscale (IRS : critère de présence réelle; Publication 519).

Une personne admissible qui exclut des jours d'étudiant ou de visiteur d'échange produit le formulaire 8843, même si aucune déclaration d'impôt sur le revenu n'est exigée. Conservez toutes vos dates de visa et les formulaires 8843 des années précédentes; « exempté » signifie exempté du décompte des jours, et non exempté d'impôt (IRS : critère de présence réelle).

Qu'est-ce qu'une déclaration à double statut, et qui doit en produire une?

Une année d'imposition à double statut comprend une période de non-résidence et une période de résidence. Si elle doit produire une déclaration, une personne qui devient résidente et le demeure à la fin de l'année produit le formulaire 1040 comme déclaration et y joint un état de la période de non-résidence antérieure, souvent préparé sur le formulaire 1040-NR. Sur les plus récents formulaires, cochez « Other » en haut et inscrivez « Dual Status Return » sur le formulaire 1040 et « Dual Status Stmt » sur le formulaire 1040-NR; signez la déclaration, et non l'état. Revérifiez les formulaires de l'année de production. Une déclaration pour l'année civile est généralement due le 15 avril de l'année suivante (Publication 519; formulaire 1040; formulaire 1040-NR).

Si vous n'êtes jamais devenu résident pendant l'année, la déclaration à double statut n'est pas le bon formulaire. Le critère de présence réelle de l'IRS et toute convention fiscale applicable passent avant le choix des formulaires. Le choix de la déclaration conjointe pour toute l'année peut remplacer le traitement à double statut de l'impôt sur le revenu, avec des conséquences plus larges sur les revenus mondiaux. Les deux conjoints signent la déclaration du choix et la joignent à la déclaration conjointe au moment de la production; un choix modifié doit généralement être fait dans les trois ans suivant la production de la déclaration initiale ou dans les deux ans suivant le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates (Publication 519). Consultez Marié à un non-résident.

Quels revenus vont dans chaque partie de la déclaration?

Déclarez vos revenus mondiaux reçus pendant la période de résidence. Pour la période de non-résidence, déclarez vos revenus de source américaine et tout revenu de source étrangère effectivement rattaché à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis; une convention fiscale ou une exemption précise peut modifier l'impôt sur un élément (Publication 519; instructions du formulaire 1040-NR).

Conservez des relevés de paie qui montrent quand les services ont été rendus et quand le revenu a été reçu. Un paiement reçu après la date de début de résidence pour du travail étranger antérieur peut quand même entrer dans la partie résidente; les impôts étrangers peuvent exiger une analyse distincte du crédit. Pour les revenus étrangers des années suivantes, consultez Revenus étrangers dans une déclaration américaine.

Qu'est-ce que le choix de première année, et quand peut-il être utile?

Le choix de première année peut faire d'une personne arrivée tardivement un résident à partir d'une date admissible, même si elle ne satisfait à aucun des deux critères habituels de résidence cette année-là. Il n'est offert que si vous n'avez satisfait à aucun des deux critères habituels l'année précédente ni l'année en cours, n'avez pas choisi la résidence pour une partie de l'année précédente et satisfaites au critère de présence réelle l'année suivante (IRS : choix de première année).

Il vous faut 31 jours américains comptés consécutifs pendant l'année d'arrivée et une présence d'au moins 75 % de la période allant du premier de ces jours à la fin de l'année. Jusqu'à cinq jours d'absence peuvent compter pour le deuxième critère. La période de résidence commence le premier jour de la plus ancienne période admissible de 31 jours, et vous joignez la déclaration du choix exigée au formulaire 1040 (IRS : choix de première année).

Sans le choix, une personne arrivée tardivement et admissible demeure non-résidente pour l'année d'arrivée. Avec le choix, elle produit une déclaration à double statut et déclare ses revenus mondiaux à partir de la date choisie. Comparez les deux résultats, y compris les obligations de déclaration à l'étranger, avant de faire le choix. Vous ne pouvez pas produire le choix avant d'avoir satisfait au critère de présence réelle de l'année suivante. Si cela se produit après la date limite de production ordinaire, produisez le formulaire 4868 au plus tard à cette date pour obtenir une prolongation, généralement jusqu'au 15 octobre, et payez à la date limite initiale l'impôt estimé comme si vous étiez non-résident pour toute l'année. L'IRS précise que le choix ne peut pas être révoqué sans son approbation (IRS : choix de première année; Publication 519).

Quelles déductions et quels crédits changent dans une déclaration à double statut?

Un contribuable à double statut ne peut généralement pas réclamer la déduction standard, utiliser les taux d'impôt du chef de famille ni produire une déclaration conjointe sans choix distinct de résidence. Certaines déductions détaillées restent accessibles. Le crédit d'impôt sur le revenu gagné, les crédits pour études et le crédit pour personnes âgées ou invalides exigent généralement le choix de la déclaration conjointe de résident pour toute l'année, si vous y êtes par ailleurs admissible (IRS : restrictions du double statut; instructions du formulaire 1040-NR).

Puis-je transmettre une déclaration à double statut par voie électronique?

La plus récente Publication 519 indique que les déclarations d'impôt sur le revenu à double statut de l'année d'imposition 2025 ne peuvent pas être transmises par voie électronique (e-file). Consultez les instructions de l'année de production. Si la production sur papier est encore exigée, postez votre déclaration signée et votre état de la période de non-résidence à l'adresse prévue pour le double statut dans les instructions du formulaire 1040-NR en vigueur.

Les comptes et les biens étrangers doivent-ils figurer dans les déclarations de première année?

Oui, les comptes et les biens étrangers peuvent entraîner une déclaration distincte, même s'ils ne produisent aucun revenu imposable. Pour un résident ordinaire d'une partie de l'année, le formulaire 8938, s'il est exigé, commence sa période de déclaration à la date de début de la résidence américaine et se joint à la déclaration d'impôt sur le revenu. Le choix de la déclaration conjointe pour toute l'année peut modifier cette période, y compris pour le conjoint non-résident qui fait le choix (instructions du formulaire 8938; Marié à un non-résident).

Le FBAR est une déclaration distincte, établie par année civile et transmise par voie électronique à FinCEN (réseau de lutte contre les crimes financiers du Trésor américain); elle ne se joint pas à la déclaration d'impôt sur le revenu. Un choix de résidence de première année peut faire de vous un résident américain aux fins du FBAR; le seul choix de la déclaration conjointe du conjoint ne le fait pas. De même, une règle de départage d'une convention fiscale ne supprime pas la résidence aux fins du FBAR si vous satisfaites à un critère de résidence américain. Rassemblez les relevés de compte et les soldes maximums de toute l'année civile afin de vérifier si le FBAR est exigé. Ne présumez pas que la période de déclaration du formulaire 8938, fondée sur la date de début de résidence, s'applique aussi au FBAR (FinCEN : FBAR; IRS : manuel du FBAR). Les critères relatifs aux comptes et les seuils figurent dans Déclaration des comptes étrangers.

Qu'advient-il des biens et de l'épargne que je possédais avant mon arrivée?

Devenir résident ne vend pas un bien et ne transforme pas votre épargne existante en revenu. Mais les États-Unis utilisent généralement le coût d'un actif, rajusté selon les règles ordinaires, comme coût de base fiscal; l'arrivée ne ramène pas automatiquement le coût de base d'un actif acheté à sa valeur à la date du déménagement. Une vente après l'obtention de la résidence peut donc révéler un gain accumulé avant l'arrivée (IRS : coût de base des actifs; Publication 519). Pour un bien assujetti à l'impôt de départ canadien, un choix admissible fondé sur le paragraphe 7 de l'article XIII de la convention fiscale peut modifier le coût de base américain si la personne déclare la vente réputée et joint le formulaire 8833 à sa déclaration américaine produite à temps pour la première année se terminant après le déménagement (IRS : Revenue Procedure 2010-19); consultez Déménager du Canada aux États-Unis.

Conservez les pièces d'achat, d'amélioration, d'héritage et de valeur dans la monnaie d'origine, ainsi que les dates de vente et les relevés de change. Un don ou un héritage obéit à d'autres règles de coût de base. Les fonds communs de placement étrangers et les placements semblables peuvent avoir leurs propres règles de déclaration américaines : consultez Fonds achetés hors des États-Unis. Si vous déteniez une société à l'étranger, devenir résident américain peut exiger le formulaire 5471; consultez Propriétaires américains de sociétés étrangères (IRS : instructions du formulaire 5471). Pour une maison que vous louez ou vendez après votre arrivée, consultez Biens immobiliers à l'étranger. L'argent ou les biens reçus de la famille à l'étranger sont traités dans Dons et héritages de l'étranger.

Une exemption prévue par une convention pour étudiants ou chercheurs peut-elle se poursuivre après l'obtention de la résidence?

Parfois. Devenir résident met généralement fin à l'allégement conventionnel pour étudiants, enseignants ou chercheurs, mais une convention peut conserver une exemption grâce à une exception à sa clause de sauvegarde. Par exemple, la Publication 519 indique qu'un étudiant chinois admissible peut conserver l'exemption de bourse de l'article 20 après être devenu résident. Son exemple déclare la bourse à l'annexe 1 et y compense le montant exempté par la convention. L'admissibilité et la limite de durée prévues par la convention demeurent déterminantes.

Conservez l'article de la convention, vos antécédents d'immigration, vos feuillets de revenus et vos réclamations antérieures fondées sur une convention. Une réclamation fondée sur une convention peut changer la façon dont le revenu figure dans le formulaire 1040 et peut exiger une divulgation; examinez la convention elle-même avant de reporter une exemption (Publication 519).

Dois-je aussi produire une déclaration d'État?

Peut-être. Les règles de résidence et de source des États sont distinctes du double statut fédéral. La Californie, par exemple, impose les revenus mondiaux d'un résident d'une partie de l'année pendant sa résidence en Californie et les revenus de source californienne pendant sa période de non-résidence; un contribuable d'une partie de l'année qui a une obligation de production utilise le formulaire 540NR (California FTB).

Vérifiez les règles de chaque État où vous avez habité ou gagné un revenu, y compris la date de début et le seuil de production propres à l'État. Une date de résidence fédérale ne fixe pas automatiquement celle d'un État.

Exemple

Les montants illustratifs sont en dollars américains. Une personne s'installe aux États-Unis le 1er juillet, satisfait au critère de présence réelle cette année-là et n'avait aucun jour américain compté auparavant. Avant le 1er juillet, elle a reçu 20 000 $ de salaire pour du travail exécuté à l'étranger. Du 1er juillet au 31 décembre, elle a reçu 50 000 $ de salaire américain et 2 000 $ d'intérêts d'un compte à l'étranger. Elle possédait aussi des actions étrangères achetées 10 000 $, qui valaient 16 000 $ le 1er juillet et qui ont été vendues 18 000 $ en octobre.

Sa période de résidence commence le 1er juillet. Le salaire de 50 000 $ et les intérêts de 2 000 $ entrent dans la partie résidente; le salaire étranger antérieur n'y entre généralement pas. La valeur des actions à l'arrivée ne remplace pas leur coût de base : le gain illustratif, avant tout autre rajustement, est donc de 8 000 $. La personne produit un formulaire 1040 à double statut avec un état de la période de non-résidence et vérifie séparément le formulaire 8938, le FBAR et la production dans l'État (Publication 519; IRS : coût de base des actifs).

Votre situation est différente?

• Votre conjoint demeure non-résident : le choix de la déclaration conjointe peut changer le traitement de l'impôt sur le revenu pour toute l'année. Consultez Marié à un non-résident.
• Vous veniez du Canada : coordonnez les dates de résidence des deux pays et toute règle de départage d'une convention fiscale dans Déménager du Canada aux États-Unis.
• Vous avez gardé des comptes à l'étranger : vérifiez les deux régimes de déclaration dans Déclaration des comptes étrangers.
• Vous détenez des fonds étrangers : examinez leurs règles distinctes dans Fonds achetés hors des États-Unis.
• Votre date d'arrivée, votre choix ou la vente d'actifs ayant pris de la valeur change le résultat : rassemblez les dossiers de voyage et de visa, les revenus selon la date de réception, les relevés de compte et les pièces d'achat d'origine pour obtenir de l'aide fiscale transfrontalière.