עבודה בקנדה למעסיק או ללקוחות בחו״ל: איך משלמים מס

אם אני עובד בקנדה למעסיק זר, איפה השכר שלי חייב במס?

תושב מס קנדי מדווח בדוח הקנדי על שכר בגין עבודה שנעשתה בקנדה. לגבי הכנסה מעבודה, CRA רואה במקום הפיזי שבו אתם מבצעים בדרך כלל את תפקידכם את מקור ההכנסה. כתובת המעסיק לא הופכת ימי עבודה בקנדה לימי עבודה בחו״ל (CRA foreign tax credit folio, paragraph 1.57).

תושבי קנדה מדווחים בדרך כלל על הכנסות ממקורות קנדיים וזרים כאחד. מקום העבודה עדיין חשוב, כי הוא קובע אם מס זר על השכר יכול להתקבל כזיכוי בקנדה (CRA: tax obligations of residents). מעסיק זר, מטבע זר או חשבון בנק בחו״ל לא משנים כשלעצמם את מקור השכר שהרווחתם ליד השולחן שלכם בקנדה.

אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, בדקו קודם את כלל ההכרעה של האמנה לעניין תושבות. מי שנחשב לפי האמנה לתושב המדינה האחרת בלבד נחשב לתושב חוץ של קנדה לפי סעיף 250(5) לחוק מס ההכנסה (Income Tax Act). גם אז, עבודה שנעשתה בקנדה יכולה להיות חייבת במס בקנדה לפי הכללים החלים על תושבי חוץ (CRA residence folio, paragraphs 1.37–1.45; Income Tax Act, subsection 250(5)).

האם מעסיק זר או חשבון בחו״ל משנים את מה שאני מדווח?

לא. תושב מס קנדי מדווח על כל ההכנסה מעבודה או מעסק שהרוויח בתקופת התושבות, כולל כסף שנשאר בחשבון בחו״ל (CRA: tax obligations of residents).

הפרידו בין שאלת החשבון לבין השכר. ריבית שנצברת בחשבון כזה היא סוג אחר של הכנסה, ובעלות על נכס זר עשויה להטיל גם חובת הגשה של טופס T1135. ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי ודיווח על נכסים זרים ועל חברות קשורות. אם הפכתם לתושבי מס קנדיים במהלך השנה, דווחו על הכנסה מכל העולם בגין התקופה שבה הייתם תושבים. בגין התקופה הקודמת, מס קנדי עדיין יכול לחול על עבודה שנעשתה בקנדה, אך בדרך כלל לא על עבודה שנעשתה בחו״ל (CRA: newcomers' income reporting). את הדוח המלא ראו בשנה הראשונה כתושב מס קנדי.

האם אפשר לקבל זיכוי על מס הכנסה זר שנוכה מעבודה שנעשתה בקנדה?

בדרך כלל לא, כשהעבודה בוצעה כולה בקנדה. לפי CRA, מס זר על הכנסה שהופקה בקנדה בדרך כלל לא יכול להיתבע כזיכוי מס זר. העובדה שמס נוכה בחו״ל אינה הוכחה שהמדינה הזרה הייתה זכאית לשמור אותו (CRA: foreign tax credit for residents).

שאלו את המעסיק מה הסיבה לניכוי, ואז בדקו את חוק המס של המדינה האחרת ואת אמנת המס שלה עם קנדה. אם המס ניתן להחזר, בקשו את ההחזר שם. CRA לא מכירה במס שהוחזר או שיוחזר, ולא במס ששולם מרצון במקום שבו אמנה מונעת מהמדינה האחרת לגבות אותו. היא מורה לנישומים לבקש החזר זר על ניכוי שעולה על מגבלת האמנה (CRA foreign tax credit folio, paragraphs 1.33–1.35).

מס זר יכול להיות מזכה כשחלק מהתפקיד בוצע בפועל בחו״ל והמדינה האחרת רשאית להטיל מס על אותה הכנסה. החישוב נעשה לכל מדינה בנפרד, והוא מוגבל לגובה המס הקנדי על ההכנסה הזרה. ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי. אם CRA מבקשת הוכחה לזיכוי שכבר נתבע, ראו בדיקת זיכוי מס זר.

איך מדווחים על שכר במטבע זר בלי טופס T4 קנדי?

קודם בררו אם המעסיק צריך להנפיק טופס T4 קנדי. למעסיק זר יכולות להיות חובות דיווח על שכר גם בלי משרד בקנדה (CRA employers' guide). אם לא הונפק T4, דווחו על השכר ברוטו מעבודה בשורה 10400 בדולרים קנדיים. ההנחיות הכלליות של CRA מכסות הכנסה מעבודה שלא מופיעה בטופס T4. משלם זר לא הופך ימי עבודה בקנדה להכנסה ממקור זר (CRA: line 10400).

המירו כל תשלום שכר לפי שער החליפין של Bank of Canada במועד שבו נוצר. אם השכר נוצר בנקודות זמן שונות במהלך השנה, CRA מאפשרת בנסיבות מתאימות להשתמש בשער ממוצע שנתי. שמרו את רישומי השכר ואת השערים ששימשו אתכם, והציגו בנפרד את המס הזר שנוכה (CRA: line 10400).

אם עבדתם בקוויבק ולא קיבלתם טופס RL-1, בקשו אותו מהמעסיק. אם אי אפשר להשיג אותו, העריכו בדוח הקוויבקי את השכר ברוטו ואת הניכויים במקור (Revenu Québec: line 101).

האם המעסיק הזר שלי צריך לנכות ניכויי שכר קנדיים?

בדרך כלל כן, לעניין מס הכנסה: מעסיק זר ששילם לתושב קנדה בעבור עבודה בקנדה צריך לבדוק ניכוי במקור, העברת תשלומים ודיווח בטופס T4 גם אם אין לו משרד בקנדה. ל-CPP ול-EI יש כללי כיסוי נפרדים (CRA employers' guide, employer responsibilities).

אם למעסיק אין נוכחות עסקית בקנדה, CRA מורה לו להשתמש בטבלאות השכר של “In Canada beyond the limits of any province/territory or outside Canada” (בקנדה מעבר לגבולות כל פרובינציה או טריטוריה, או מחוץ לקנדה) לגבי עובד שהוא תושב קנדה. תושב קוויבק עדיין מגיש דוח קוויבקי נפרד, ויכול להיות שיחויב במס קוויבקי על אותו שכר (CRA: province of employment; Revenu Québec: line 101).

אם מס הכנסה לא נוכה, העובד עדיין משלם את היתרה בדוח. המעסיק, גם אם הוא עצמאי, חייב בסכומי CPP ו-EI הנדרשים, ועלול להיענש בקנס של 10% על אי-ניכוי, שעולה ל-20% על אי-ניכוי חוזר מתוך ידיעה או ברשלנות חמורה באותה שנה קלנדרית. המעסיק חייב גם ריבית על ניכוי מס הכנסה שהוחמץ, עד למוקדם מבין מועד התשלום לבין 30 באפריל של השנה שלאחר מכן. CRA רשאית לקבוע את הריבית ואת הקנס בכל עת (Income Tax Act, subsections 227(8), (8.3) and (10)). דירקטורים של חברה יכולים גם לשאת באחריות אישית לניכוי מס הכנסה, CPP ו-EI שהוחמצו, לפי Income Tax Act section 227.1, Canada Pension Plan section 21.1 ו-Employment Insurance Act section 83. חלים תנאים חוקיים לגבייה וכן הגנת שקידה סבירה, וההליכים חייבים להתחיל תוך שנתיים מהמועד האחרון שבו הדירקטור חדל לכהן.

החריג של CRA לאישור מעסיק שהוא תושב חוץ מיועד לעובדים תושבי חוץ מתאימים שעובדים בקנדה לזמן קצר. הוא בדרך כלל לא מבטל ניכוי במקור לגבי מי שהוא תושב קנדה (CRA employers' guide, employment in Canada). את שלבי ההקמה של המעסיק ראו בהעסקת עובד מעבר לגבול.

האם אני חייב ב-CPP או ב-EI אם למעסיק שלי אין משרד בקנדה?

הכיסוי ב-CPP אינו אוטומטי כשלמעסיק זר אין מקום עסק בקנדה. המעסיק יכול לבקש לכסות עבודה בקנדה. ל-EI יש מבחן נפרד: רוב העבודה בקנדה לפי חוזה העסקה מבוטחת ב-EI. בררו אם המעסיק בחר בכיסוי CPP, אם הסכם ביטוח סוציאלי קובע איזו מדינה מכסה את הפנסיה, ואם הוא מנכה EI (CRA employers' guide, CPP coverage and EI).

שאלו את המעסיק אם יש לו נוכחות עסקית בקנדה ואישור כיסוי. יצירת נוכחות עסקית בקנדה יכולה לשנות את כיסוי ה-CPP. ניכויי ביטוח סוציאלי זרים בלבד לא קובעים את הכיסוי בקנדה (Canada Pension Plan Regulations, section 22).

מתי היעדר ניכוי קנדי במקור מחייב מקדמות?

ייתכן שתצטרכו לשלם מקדמות מס בקנדה אם נוכה מעט מס קנדי, והמס נטו שאתם חייבים עולה על הסף החל, הן בשנה הנוכחית והן באחת משתי השנים הקודמות (CRA: who has to pay).

מס זר שנוכה אינו מס קנדי שנוכה. אם אי אפשר לקבל עליו זיכוי, אל תנכו אותו כשאתם מעריכים את המס נטו שאתם חייבים בקנדה. השוו את ההערכה לשנה הנוכחית ולאחת משתי השנים הקודמות לספים שלהלן. כדי להעריך את התשלומים, השתמשו בתרשים חישוב המקדמות של CRA.

CRA קובעת בדרך כלל את מועדי המקדמות ל-15 במרץ, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בדצמבר. כשמועד חל בסוף שבוע או בחג רשמי, מותר לשלם ביום העסקים הבא (CRA: payment due dates). תזכורת למקדמה היא הערכה בלבד, ולכן השוו אותה למס נטו שאתם צפויים לשלם בפועל. אם המעסיק הזר יתחיל לנכות ניכויים קנדיים, הצורך במקדמות בעתיד עשוי להשתנות.

איחור או תשלום חסר במקדמות יכולים לגרור ריבית יומית כשהחיוב המחושב עולה על $25. קנס נוסף עשוי לחול כשריבית המקדמות עולה על $1,000 (CRA: instalment interest and penalty).

אם אתם גרים בקוויבק, בדקו בנפרד את מקדמות Revenu Québec מול המס נטו לתשלום בקוויבק (Revenu Québec: instalment payments).

אם אני מוציא חשבוניות ללקוחות בחו״ל, האם ההכנסה היא הכנסה של עצמאי?

אם אתם מנהלים עסק שירותים משלכם, אתם משלמים אישית מס על ההכנסה נטו שלו ועל תשלומי CPP או QPP של עצמאים. הלקוח הזר לא מנכה ממכם ניכויי שכר קנדיים כשמדובר בחשבונית אמיתית של קבלן עצמאי. הוצאת חשבונית ללקוח זר או קבלת תשלום בחשבון זר לא הופכות את העבודה להעסקה בחו״ל (CRA: sole proprietorship; CRA foreign tax credit folio, paragraphs 1.53–1.54).

אם אתם גרים בקוויבק, השתמשו בנספח R בדוח הקוויבקי כדי לחשב דמי QPIP (ביטוח הורות בקוויבק) על הכנסה של עצמאי (Revenu Québec: line 439).

דמי EI לא חלים אוטומטית על הכנסה של עצמאי. עצמאים זכאים יכולים להצטרף להטבות מיוחדות של EI בהסכם דרך My Service Canada Account, ואז לדווח על הדמים בנספח 13 עם דוח המס. הדמים מחושבים על ההכנסה מעצמאות לאורך כל השנה הקלנדרית. כדי להימנע מדמים, אפשר לבטל תוך 60 יום מהחתימה. הטבות מחייבות הסכם שפעיל לפחות 12 חודשים (Service Canada: eligibility; premiums; withdrawal).

חשבונית לא קובעת אם אתם עובדים שכירים או עצמאים. CRA בוחנת את יחסי העבודה בפועל: מי שולט בעבודה, אם אתם מנהלים עסק משלכם, ואם יש לכם סיכוי לרווח או להפסד. כל אחד מהצדדים יכול לבקש קביעה של CRA בעניין CPP/EI כשהמעמד לא ברור (CRA: employment status).

את טופס T2125 ואת חישובי CPP ראו באיך מוטל מס על הכנסה של עצמאי. GST/HST היא שאלה נפרדת: חלק מהשירותים לתושבי חוץ חייבים בשיעור אפס, אבל השירות והמקבל צריכים לעמוד בתנאים (CRA: exported services). ראו מתי להירשם ל-GST/HST.

מה משתנה אם אני עובד כמה ימים במדינת המעסיק?

תושב מס קנדי עדיין מדווח בקנדה על כל השכר. לצורך זיכוי מס זר, CRA מקצה בדרך כלל שכר קבוע לפי ימי עבודה בכל מדינה, כשהעבודה בחו״ל משמעותית. אמנה עשויה לשנות איזו מדינה רשאית להטיל מס (CRA foreign tax credit folio, paragraphs 1.52 and 1.57). נהלו רישום מתוארך של ימי עבודה, והתאימו את המס הזר להכנסה שהמדינה האחרת רשאית למסות. למעסיק אמריקאי או לימי עבודה בארצות הברית, ראו עבודה משני עברי הגבול.

דוגמה

בדולרים קנדיים להמחשה, בלי להניח שיעור מס. תושב קנדה מבצע את כל תפקידו כשכיר מהבית באונטריו, עבור מעסיק זר. השכר ברוטו הוא C$80,000. המעסיק מנכה C$12,000 של מס הכנסה זר, ולא מנכה מס קנדי.

העובד מדווח בקנדה על הכנסה מעבודה של C$80,000, לא C$68,000. מכיוון שכל ימי העבודה היו בקנדה, ניכוי של C$12,000 בדרך כלל לא יכול לשמש כזיכוי מס זר בקנדה. העובד שואל את המעסיק ואת רשות המסים הזרה איך מתקנים את הניכוי הזר. המס הקנדי מחושב בנפרד. העובד גם שואל על ניכויי שכר קנדיים, על כיסוי EI ו-CPP, ובודק אם יידרשו מקדמות.

המצב שלכם שונה?

מקום העבודה, המעמד או התושבות שלכם יכולים לשנות את התשובה. לפני שבוחרים עמדה בדוח, אספו את החוזה, תאריכי התושבות והנסיעות, יומן ימי העבודה, תלושי שכר או חשבוניות, אישורי מס ודוחות זרים, וכל אישור כיסוי.

• מעסיק אמריקאי או ימי עבודה בארצות הברית: ראו עבודה משני עברי הגבול.
• ימי עבודה בחו״ל ומס ששולם שם כדין: את חישוב הזיכוי ראו בהכנסה מחו״ל בדוח קנדי.
• CRA הטילה ספק בזיכוי: ראו בדיקת זיכוי מס זר.
• אתם מוציאים חשבוניות ללקוחות כעסק יחידני: ראו איך מוטל מס על הכנסה של עצמאי ורישום ל-GST/HST.
• למעסיק שלכם אין הנהלת שכר קנדית, או שאתם עובדים בכמה מדינות: קבלו עזרה בנושא מס לאנשים פרטיים עם רישומי ימי העבודה והניכוי במקור. העובדות האלה משפיעות על זיכויי מס, מקדמות וכיסוי פנסיוני.
• אתם גרים בקוויבק: QPP, שכר בקוויבק ודוח קוויבקי דורשים בדיקה נפרדת. ראו עזרה בנושא מס לאנשים פרטיים. גם Revenu Québec מסביר איך מדווחים על הכנסה שהופקה מחוץ לקוויבק.