הכנסה מחו״ל בדוח קנדי וזיכוי מס זר: איך מדווחים

האם הכנסה מחו״ל חייבת במס אם אני לא מעביר את הכסף לקנדה?

תושבי מס בקנדה מדווחים בדרך כלל על הכנסה עולמית, כולל הכנסה שנשארת בחשבון בחו״ל. העברת הכסף לקנדה לא קובעת אם ההכנסה חייבת במס. מה שקובע הוא תושבות המס, סוג ההכנסה וכל כלל באמנה (CRA: קביעת מעמד תושבות).

מדווחים על ההכנסה ברוטו, לפני המס הזר שנוכה. תובעים בנפרד זיכוי מס זר אם המס מזכה. אמנה עשויה לפטור הכנסה מסוימת בקנדה: מדווחים עליה, ואז מנכים את החלק הפטור בשורה 25600. אל תכללו את החלק הזה או את המס הזר שלו בחישוב הזיכוי (CRA: שורה 25600; CRA: זיכוי מס זר).

אם הפכתם לתושבי קנדה במהלך השנה, ראו השנה הראשונה כתושב מס בקנדה לכלל של שנה חלקית.

איפה בדוח מדווחים על כל סוג של הכנסה מחו״ל?

הכנסה מחו״ל שחובה לדווח עליה נרשמת בשורה המתאימה לסוגה, אחרי המרה לדולרים קנדיים. המס הזר שנוכה נרשם לצורך חישוב הזיכוי ואינו מקטין את ההכנסה המדווחת (CRA: זיכוי מס זר).

דיבידנדים מחו״ל אינם מזכים בזיכוי המס הקנדי על דיבידנדים (CRA: שורה 12100). להשכרה או למכירת מקרקעין בחו״ל, ראו נכסים מחוץ לקנדה. לנכס להשכרה בארצות הברית יש כללי הגשה משלו.

לצורך זיכוי המס הזר, העובדה שהמשלם נמצא בחו״ל לא הופכת שכר או הכנסה משירותים להכנסה ממקור זר. הכנסה מעבודה מקורה בדרך כלל במקום שבו עשיתם את העבודה. בעסק שירותים, המקום שבו ניתנו השירותים הוא גורם מרכזי. בדקו לפי האמנה החלה את המס הזר שנוכה על עבודה שנעשתה בקנדה לפני שאתם כוללים אותו בזיכוי קנדי (CRA: חוברת זיכוי מס זר, סעיפים 1.53 ו-1.57).

באיזה שער חליפין משתמשים?

ממירים הכנסה זרה ומס זר לדולרים קנדיים לפי השער של Bank of Canada ליום שבו נוצר הסכום. לתשלומים קבועים שמתקבלים בזמנים שונים, CRA מתירה שער ממוצע מתאים. השתמשו בשיטה עקבית ושמרו את חישוב השער (CRA: זיכוי מס זר; CRA: חוברת המטבע).

אם Bank of Canada מפרסמת בדרך כלל שער למטבע אבל אין שער ליום הזה, משתמשים ביום הקרוב ביותר שלפניו שיש בו שער. אם היא לא מפרסמת שער למטבע, משתמשים בשער חלופי רק אם הוא עומד בתנאים ש-CRA מפרטת, ושומרים את המקור. ממוצע עלול לא להתאים כששערי החליפין משתנים בחדות. לגבי מס זר שנוכה על הכנסה מהשקעות, CRA קובעת שבדרך כלל יש להשתמש גם עבור המס בשער ההמרה של ההכנסה (CRA: חוברת המטבע; CRA: חוברת זיכוי מס זר).

במכירה במטבע זר, ממירים את תמורת המכירה לפי שער יום המכירה, את העלות לפי שער יום הרכישה, ואת הוצאות המכירה לפי השער ביום שהוצאו (CRA: רווחי הון והפסדי הון).

איך טפסי T2209 ו-T2036 מפחיתים כפל מס?

טופס T2209 מחשב את הזיכוי הפדרלי, שבדרך כלל מוגבל לנמוך מבין מס ההכנסה הזר המזכה ששולם לבין המס הפדרלי הקנדי שמיוחס להכנסה נטו מאותה מדינה. מחשבים מס עסקי ומס לא עסקי בנפרד. אם המס הגיע מכמה מדינות, פועלים לפי הוראות גיליון המדינות של T2209 ושולחים טופס T2209 אחד עם הסכום הכולל (CRA: טופס T2209; CRA: חוברת זיכוי מס זר).

החישובים הפדרלי והפרובינציאלי נפרדים. טופס T2036 מיועד במפורש למס זר לא עסקי, ולכן הכנסה עסקית מחו״ל מחייבת בדיקה נפרדת של הכללים הפרובינציאליים. תושבי מניטובה שחייבים במס מינימום לא יכולים לתבוע את הזיכוי הפרובינציאלי (CRA: טופס T2036). מס ששילם אדם אחר, מס נכסים או תשלום יתר שניתן להחזר אינם בדרך כלל מס הכנסה זר מזכה (CRA: חוברת זיכוי מס זר).

למה אי אפשר לקבל זיכוי על כל המס שנוכה מריבית או מדיבידנדים?

אצל יחיד, מס הכנסה זר על ריבית, דיבידנדים והכנסות אחרות מנכסים שאינן מקרקעין ניתן בדרך כלל לזיכוי רק עד 15% מההכנסה ברוטו. מס שמעל התקרה הזו הוא בדרך כלל ניכוי מההכנסה לפי סעיף 20(11), שמקטין את ההכנסה החייבת ולא את המס הקנדי דולר תמורת דולר (CRA: חוברת זיכוי מס זר, סעיף 1.22).

בדקו את האמנה החלה לפני שאתם תובעים אפילו את הסכום המוגבל. אם הניכוי במקור עולה על שיעור האמנה, העודף אינו זיכוי מס זר קנדי מזכה. CRA מורה לבקש החזר מרשות המסים הזרה (CRA: חוברת זיכוי מס זר, סעיף 1.35).

מס זר על הכנסה שנוצרה בתוך TFSA או RRSP אינו נכלל אף הוא בחישוב זיכוי המס הזר (CRA: חוברת זיכוי מס זר, סעיף 1.69).

מה אם המס הזר גבוה מהמס הקנדי על אותה הכנסה?

זיכוי המס הזר לא יכול לעלות על המס הקנדי שמיוחס להכנסה המתאימה מחו״ל. על מס שמעל מגבלת האמנה יש לבקש החזר מחו״ל. על מס מזכה שמעבר לזיכוי הפדרלי, מחשבים זיכוי פרובינציאלי או של קוויבק, ואז בודקים ניכויים זמינים. מס זר לא עסקי שלא נוצל אי אפשר להעביר לשנה אחרת. ניכוי מההכנסה לפי סעיף 20(12) עשוי להיות זמין על מס מסוים שלא זוכה על הכנסה עסקית או הכנסה מנכס (CRA: חוברת זיכוי מס זר, סעיפים 1.24 ו-1.35; חוק מס הכנסה, סעיף 20).

זיכוי מס זר עסקי שלא נוצל ניתן, לפי הכללים בחוק, להעברה שלוש שנות מס אחורה או עשר שנים קדימה עבור אותה מדינה. אי אפשר פשוט להעביר אותו למדינה אחרת או לספור אותו פעמיים (CRA: חוברת זיכוי מס זר, סעיפים 1.98–1.102). אם שתי המדינות ממסות סכום בשנים שונות, ייתכן גם שהזיכוי והמס לא יתיישרו באותן שנים. התזמון הזה דורש בדיקה נפרדת.

האם קצבה מחו״ל חייבת במס בקנדה?

תושב קנדה מדווח בדרך כלל על הקצבה ברוטו מחו״ל בדולרים קנדיים, לרוב בשורה 11500. אמנה עשויה לפטור אותה בקנדה באופן חלקי או מלא. במקרה כזה אפשר לנכות את החלק הפטור לפי האמנה בשורה 25600. מס זר על קצבה חייבת עשוי לזכות בזיכוי. אל תפחיתו את הניכוי במקור מסכום הקצבה (CRA: שורה 11500).

התוצאה המדויקת תלויה בתשלום ובאמנה. לקצבאות רגילות, לסכומים חד־פעמיים, לקצבאות שנתיות ולביטוח לאומי יכולים להיות כללים שונים. אם קצבה מחו״ל מזכה בפיצול הכנסה, שני בני הזוג צריכים לחתום על טופס T1032 עד מועד ההגשה של הדוח של כל אחד מהם. גם המס הזר הקשור אליה יכול להתפצל באותו יחס. CRA עשויה לקבל בחירה מאוחרת שהתבקשה בתוך שלוש שנות לוח אחרי מועד ההגשה (CRA: פיצול הכנסה מקצבה; CRA: טופס T2209). לביטוח הלאומי האמריקאי (Social Security), ראו אמריקאים שגרים בקנדה. לחשבונות פרישה אמריקאיים, ראו חשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה.

מה משנים ההסכמים עם סין, הונג קונג וטייוואן?

קנדה מפרסמת הסכמי מס נפרדים עם סין והונג קונג, והסדר מס עם טייוואן. הנוסח החל תלוי במקום שבו נוצרת ההכנסה ובסוג התשלום. אף אחד מהם לא הופך כל תשלום מאותו מקום לפטור ממס בקנדה באופן אוטומטי (Department of Finance: הסכמים בתוקף).

לדיבידנדים ולריבית, בדקו את סעיף 10 וסעיף 11 בהסכמים עם סין והונג קונג, או את סעיפים 10 ו-11 בהסדר עם טייוואן, לפני שאתם מחשבים זיכוי. ההוראות האלה יכולות להגביל את המס במדינת המקור. ההסכם עם הונג קונג יכול לפטור ממס במקור ריבית מסוימת בין צדדים שאינם קשורים (ההסכם עם סין; ההסכם עם הונג קונג; ההסדר עם טייוואן).

כשאמנה מפטרת הכנסה ממס בקנדה, מדווחים על ההכנסה ותובעים את הניכוי בשורה 25600, ואז מוציאים אותה ואת המס עליה מחישוב זיכוי המס הזר (CRA: שורה 25600; CRA: שורה 40500).

אילו הוכחות למס זר ששולם כדאי לשמור?

שמרו את דוח ההכנסה או האישור הזר, את הדוח הזר ואת השומה, הוכחה שהמס שולם או נוכה, ואת ההמרה שלכם לדולרים קנדיים. אישור ניכוי במקור מספיק בדרך כלל כשהמשלם העביר את המס. במקרים אחרים CRA מצפה בדרך כלל לדוח הזר ולקבלות או להוכחת תשלום אחרת (CRA: חוברת זיכוי מס זר, סעיף 1.45).

בהגשה אלקטרונית, שמרו את המסמכים למקרה שתהיה בקשה מ-CRA. בדוח בנייר, צרפו את T2209, קבלות רשמיות והערה עם החישוב. CRA מפרטת רישומים אמריקאיים נוספים כששולם מס אמריקאי. מסמך בשפה אחרת דורש את המקור ותרגום מקובל לאנגלית או לצרפתית (CRA: שורה 40500). אם המס הזר הוחזר מאוחר יותר או שנקבעה לו שומה מתוקנת, עדכנו את התביעה הקנדית.

אני גר בקוויבק: איך תובעים את הזיכוי?

תושבי קוויבק משתמשים בטופס הפדרלי T2209 לזיכוי הפדרלי ובטופס TP-772-V של Revenu Québec לזיכוי של קוויבק. הם לא משתמשים בטופס הפדרלי T2036 לחישוב הפרובינציאלי (CRA: שורה 40500; Revenu Québec: זיכוי מס זר).

Revenu Québec מציינת שהזיכוי שלה יכול לחול על מס זר מזכה על הכנסה עסקית או לא עסקית אם הייתם תושבי קוויבק בסוף השנה, או כשהפסקתם להתגורר בקנדה. ממלאים ומצרפים TP-772-V אחד לכל מדינה, ורושמים את הזיכוי בשורה 409 של Schedule E (Revenu Québec: TP-772-V).

דוגמה

דולרים קנדיים להמחשה בלבד. תושב קנדה מקבל C$10,000 דיבידנדים מחו״ל, ו-C$1,000 מס הכנסה זר נוכה במקור. הוא מדווח על C$10,000 בשורה 12100, ולא על C$9,000 שהתקבלו במזומן. המס נמוך מתקרת ההכנסה מנכס. נניח שחישוב T2209 שלו מראה C$800 מס פדרלי קנדי שמיוחס להכנסה נטו לא עסקית מאותה מדינה. הזיכוי הפדרלי הוא C$800, ונותרים C$200 מס מזכה ל-T2036. אם המס הפרובינציאלי שמיוחס לאותה הכנסה הוא לפחות C$200, T2036 נותן זיכוי של C$200 והזיכויים יחד שווים C$1,000. תושבי קוויבק מחשבים במקום זה את הזיכוי הנפרד שלהם ב-TP-772-V. כל מס לא עסקי שנותר אינו ניתן להחזר או להעברה לשנה אחרת באופן אוטומטי. אם הניכוי במקור עלה על מגבלת האמנה, מוציאים את העודף מהזיכוי הקנדי ומבקשים החזר שלו בחו״ל. מחשבים את הזיכוי הקנדי לפי מס שאינו עולה על המותר באמנה.

המצב שלכם שונה?

• הכנסה משכירות מחו״ל או מכירת נכס: ראו נכסים מחוץ לקנדה. לנכס להשכרה בארצות הברית יש הגשות אמריקאיות נוספות.
• חשבונות או השקעות בחו״ל: דיווח על הכנסה ודיווח על נכסים זרים הן חובות נפרדות.
• עברתם לקנדה במהלך השנה: ראו השנה הראשונה כתושב מס בקנדה.
• אתם עובדים אצל מעסיק אמריקאי או חוצים את הגבול לעבודה: ראו עבודה משני צדי הגבול.
• אתם מקבלים כסף מחשבון פרישה אמריקאי: ראו חשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה.
• החמצתם הכנסה מחו״ל בדוחות קודמים: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
• כמה מדינות, הכנסה עסקית מחו״ל, סכום חד־פעמי מקצבה או ניכוי במקור גבוה: המדינה, השנה, האמנה ומגבלות הזיכוי דורשים חישוב משולב. הביאו את האישורים, הדוחות, השומות, הוכחות התשלום מחו״ל ואת רישום שערי החליפין להכנת דוחות מס.