מס מכירה אמריקאי למוכרים שמחוץ לארצות הברית

האם מס מכירה אמריקאי יכול לחול כשהמוכר נמצא מחוץ לארצות הברית?

כן. כתובת זרה של מוכר אינה מונעת ממדינה לחייב אותו לגבות מס על מכירות שנמסרו בתחומה. California כוללת במפורש מוכרים מחוץ לארצות הברית בכלל המוכר מרחוק שלה, ו-Texas מספקת מסלול רישום למוכרים מחוץ למדינה (California CDTFA; Texas Comptroller).

מס מכירה בארצות הברית מנוהל בעיקר על ידי מדינות וגופים מקומיים. מוכר יכול להיות חייב לגבות מס במדינה אחת ולא במדינה אחרת. במשלוח מחו״ל חשובים יותר היעד, סוג המכירה והפעילות של המוכר באותה מדינה מהארץ שבה המוכר התאגד. בדרך כלל המוכר גובה מס מהקונה על מכירות החייבות במס ומעביר אותו למדינה. כשהמוכר אינו חייב לגבות, הקונה עשוי להיות חייב במקום זאת במס שימוש (California CDTFA).

מכס אינו פותר את שאלת מס המכירה. California מציינת שמכס פדרלי על יבוא אינו משפיע על השאלה אם מס מכירה או מס שימוש של California חל על רכישה שנשלחה מחו״ל (California CDTFA).

האם מעמד של עסק קנדי או אמנת המס פוטרים את המכירה?

לא. אמנת המס בין קנדה לארצות הברית עוסקת בהכנסות מוגדרות ובמסים פדרליים אחרים, וסעיף המסים הנכללים בה אינו כולל מס מכירה מדינתי. לכן העובדה שאין מוסד קבע (permanent establishment) בארצות הברית אינה מבטלת, בפני עצמה, חובת גבייה של מס מכירה במדינה (אמנת קנדה–ארצות הברית, סעיף II).

עסק קנדי עדיין צריך לבדוק את כללי הרישום והחיוב במס של כל מדינת יעד. שאלת האמנה לגבי מס הכנסה אמריקאי היא נושא נפרד: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי. השאלה אם חברה קנדית חייבת להגיש דוח מס הכנסה אמריקאי מוסברת בדוחות מס אמריקאיים של חברה קנדית.

האם מכירות שנשלחות מחו״ל נספרות לסף של מדינה?

כן. משלוח מחו״ל אינו מוציא מכירה מהספירה של מדינת היעד. California סופרת סחורה פיזית שהמוכר וגורמים קשורים אליו מסרו בתחומה, כולל מכירות דרך פלטפורמת מסחר. Texas סופרת הכנסות ב-Texas מסחורה ומשירותים, החייבות במס וגם הפטורות ממנו, כולל מכירות דרך פלטפורמות מסחר (California CDTFA; Texas Comptroller; שאלות נפוצות של Texas על פלטפורמות).

לספים החלים ולכללי מדינות נוספים, ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה. אם הסחורה מאוחסנת במחסן בארצות הברית לפני המכירה, ראו מוכרים קנדיים עם מלאי בארצות הברית.

אם פלטפורמת מסחר גובה מס, האם המוכר צריך להירשם?

זה תלוי במדינה ובשאלה אם למוכר יש מכירות מחוץ לפלטפורמה. גביית מס על ידי הפלטפורמה בעסקאות שלה אינה מכסה אוטומטית את האתר של המוכר ואינה מסיימת כל חובת רישום (Texas Comptroller; New York Tax Department).

שמרו את אישור הגבייה של הפלטפורמה, דוחות העסקאות, כתובות היעד ורשומות של מכירות ישירות. בדקו אם הפלטפורמה אכן גבתה מס על כל סוג עסקה. אל תראו בדוח המכירות הכולל שלה הוכחה שכל הזמנה כוסתה (שאלות נפוצות של Texas על פלטפורמות).

אפשר להירשם כמוכר זר בלי מספר זיהוי מס אמריקאי או כתובת בארצות הברית?

לפעמים. מערכת הרישום של Streamlined Sales Tax מאפשרת למוכר זר שאין לו כתובת בארצות הברית, מספר זיהוי מעסיק פדרלי (EIN) או מספר זיהוי מס אישי אמריקאי להירשם דרכה במדינות משתתפות. המוכר בוחר “Other” כסוג הזיהוי ומקבל מספר רישום. אותן שאלות נפוצות מציינות שמוכר עם מיקום או כתובת דואר בארצות הברית צריך EIN או מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) כדי להשתמש במערכת הזו (שאלות נפוצות של Streamlined Sales Tax).

המערכת המשותפת מכסה רק את המדינות החברות שרשומות בה, ולא את California, New York או Texas. בוחרים מדינות בשיקול דעת: הן מצפות לגבייה מתאריך הרישום שנבחר וקובעות את לוח ההגשה, כולל דוחות ללא מס כשנדרש. רישום אינו מוחק חבות מס קודמת (שאלות נפוצות של Streamlined Sales Tax).

ההליכים שונים בין המדינות. Texas מאפשרת למוכר מרחוק שנמצא מחוץ לארצות הברית להגיש את בקשת המדינה בדוא״ל או בפקס (Texas Comptroller). בדקו את דרישות הזיהוי של המדינה שבחרתם. אם נדרש EIN, ראו הקמה והפעלה של חברה אמריקאית מחו״ל.

האם צריך להקים חברה אמריקאית כדי לגבות מס מכירה אמריקאי?

לא. כללי הרישום של המדינות יכולים לחול ישירות על העסק הזר. הכלל של California מציין מוכרים זרים, Texas מקבלת בקשות ממוכרים מרחוק שמחוץ לארצות הברית, ומערכת Streamlined Sales Tax מקבלת רישום של חברות זרות (California CDTFA; Texas Comptroller; שאלות נפוצות של Streamlined Sales Tax).

בדקו את הרישום ואת דוחות הפלטפורמה עבור העסק שמבצע בפועל את המכירה, וודאו שהחשבוניות שלו מזהות את אותו מוכר באופן עקבי. הקמת LLC או חברה אמריקאית משנה את הישות ועשויה להוסיף הגשות אחרות. השוו בין המבנים בהקמת עסק אמריקאי כתושב קנדה.

האם מוצרים דיגיטליים, תוכנה ושירותים חייבים במס באותו אופן?

לא. המדינה והסיווג המשפטי של המוצר קובעים. מוכר צריך לזהות במדויק מה הלקוח מקבל ואיפה הוא משתמש בו, לפני שהוא מתייחס לכל התקבולים הדיגיטליים כפטורות או כחייבות במס.

למשל, New York מטילה מס על רישיונות שימוש בתוכנה מוכנה (prewritten software), כולל גישה מרחוק (New York Tax Department). California בדרך כלל אינה מטילה מס על תוכנה, ספרים אלקטרוניים, אפליקציות או תמונות דיגיטליות שמועברות ברשת בלי מדיה פיזית. עותק גיבוי פיזי הופך בדרך כלל את המכירה כולה לחייבת במס (California CDTFA). לשירותים יכולים לחול כללים אחרים. לבדיקה לפי מוצר ולפי מדינה, ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

האם רישום למס מכירה יכול להשפיע על מסים מדינתיים אחרים?

כן. לרישום למס מכירה ולחובות מס מדינתיות אחרות יש מבחנים שונים, אבל גם עצם הבקשה להיתר יכול להיות משמעותי. Texas מציינת שנקסוס של מס זיכיון לישות חייבת יכול להתחיל כשהיא מקבלת היתר מס שימוש של Texas, גם אם מבחן הנקסוס הכלכלי האחר של מס הזיכיון לא התקיים (Texas Comptroller).

לפני רישום מרצון, זהו את הישות שתחזיק בהיתר ובדקו את כללי מס העסקים וההגשה האחרים של אותה מדינה. היתר מס מכירה מביא איתו גם חובות הגשה ושמירת רשומות. אם מעורבות כמה מדינות, בדקו את המדינות יחד לפני הגשת בקשות או בחירת ישות. עזרה במיסוי חוצה גבולות יכולה לטפל במצב המשולב.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים. חברה קנדית שולחת סחורה ישירות מקנדה לקונים ב-Texas. בשנים-עשר החודשים הקלנדריים שמסתיימים באוגוסט, המכירות שלה ב-Texas עוברות לראשונה את הנמל הבטוח (safe harbor): US$220,000 דרך האתר שלה ו-US$310,000 דרך פלטפורמת מסחר מוסמכת שגובה מס.

סך ההכנסות של החברה ב-Texas הוא US$530,000, מעל הנמל הבטוח של $500,000, כי מכירות דרך פלטפורמות נספרות. אם אין לה פעילות אחרת ב-Texas ששינתה את התוצאה, היא חייבת לקבל היתר של Texas ולהתחיל לגבות מס על מכירותיה החייבות במס באתר שלה עד 1 בדצמבר. הפלטפורמה המוסמכת ממשיכה לגבות על המכירות שלה. החברה שומרת את אישור הפלטפורמה ואת רשומות שני סוגי המכירות (Texas Comptroller; שאלות נפוצות של Texas על פלטפורמות). מכס ששולם על משלוח אינו מחליף מס מכירה או מס שימוש מדינתי נפרד, כשהוא חל (California CDTFA).

המצב שלכם שונה?

• אתם מוכרים לכמה מדינות או קרובים לסף: אספו מכירות חודשיות לפי יעד, מוצר, ערוץ וישות מוכרת. ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה או קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• יש לכם מלאי במחסן בארצות הברית: אחסון יכול לשנות את מבחן המס המדינתי. ראו מוכרים קנדיים עם מלאי בארצות הברית.
• עברתם סף של מדינה בלי לגבות מס: התאריכים והדוחות הקודמים חשובים. ראו השלמת גבייה של מס מכירה שלא נגבה.
• חברה קנדית מוכרת ללקוחות אמריקאיים: שאלת דוח מס ההכנסה שלה נפרדת. ראו דוחות מס אמריקאיים של חברה קנדית.
• אתם מוכרים גם ללקוחות קנדיים: ראו מתי נרשמים ל-GST/HST, או, לעסק שמחוץ לקנדה, מוכרים לא תושבים ומוצרים דיגיטליים.
• המכירות באתר שלכם כוללות תוכנה, שירותים מעורבים או כמה מדינות יעד: אספו חוזים, חשבוניות, דוחות פלטפורמות, היתרים קיימים וכל EIN. קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות כדי לבדוק חבות במס ורישום לפי מדינה.