האם צריך להירשם ל-GST/HST בקנדה?

מהי מגבלת הספק הקטן, ואילו מכירות נספרות בה?

לרוב העצמאים, השותפויות והחברות בקנדה, מגבלת הספק הקטן היא $30,000 ברבעון קלנדרי אחד או בארבעה רבעונים קלנדריים רצופים. סופרים הכנסה ברוטו, לפני הוצאות, מאספקות החייבות במס בכל העולם, כולל אספקות בשיעור אפס ומכירות של עסקים הקשורים אליכם בתחילת הרבעון (CRA; Excise Tax Act, סעיף 148).

לצורכי GST/HST, אנשים ועסקים יכולים להיחשב קשורים בגלל שליטה. למשל, עצמאי עשוי להצטרך לספור את המכירות של חברה שהוא שולט בה. קשרי משפחה בלבד אינם עונים על שאלת השליטה (CRA: הגדרות).

המבחן משתמש ברבעונים קלנדריים שמתחילים בינואר, באפריל, ביולי ובאוקטובר, גם אם לעסק שלכם שנת כספים אחרת. סכום נספר כשהוא מגיע לפירעון, או כששולם לפני מועד הפירעון, ולא רק כשהמזומן מגיע (CRA: ספקים קטנים). עצמאי אינו יכול לאפס את המגבלה על ידי שימוש בשם עסק אחר. שותפות או חברה בודקות את המכירות של עצמן ואת המכירות של החברות הקשורות אליהן. עצם היותן ישויות משפטיות נפרדות אינו מוציא מכירות קשורות מהחישוב (CRA). אם אתם מבצעים רק אספקות פטורות ממס, אי אפשר בדרך כלל להירשם (CRA).

האם מכירות ללקוחות מחוץ לקנדה נספרות?

כן. מכירות החייבות במס בכל העולם נספרות במגבלת הספק הקטן הקנדית, גם כשיצוא כשיר חייב בשיעור אפס, או כשאספקה החייבת במס מבוצעת מחוץ לקנדה (CRA; Excise Tax Act, סעיף 148).

ספירת מכירה זרה לצורך הרישום אינה אומרת שגובים עליה מס קנדי. אפשר לחייב מוצרים ושירותים מיוצאים בשיעור אפס רק כשהתנאים מתקיימים. שמרו רישומי משלוח או ראיות לכך שהלקוח אינו תושב קנדה, לפי העניין (CRA: יבוא ויצוא). על הטיפול במס בחשבוניות לארצות הברית של פרילנסר קנדי, ראו פרילנסרים קנדים עם לקוחות בארצות הברית.

מתי אני חייב להירשם ולהתחיל לגבות?

המועד תלוי באופן שבו אתם חוצים את $30,000. אם האספקה שלכם החייבת במס בקנדה מעבירה רבעון קלנדרי אחד מעל המגבלה, מחילים על אותה אספקה את כללי GST/HST. מכירה כשירה בשיעור אפס עדיין אין עליה מס לגבות. אם המגבלה נחצית רק על פני רבעונים רצופים, מעמד הספק הקטן מסתיים אחרי החודש העוקב (CRA; CRA: יבוא ויצוא).

בכל אחד משני מקרי הרישום החובה שבטבלה, מגישים בקשה בתוך 29 ימים מתאריך התחילה. גובים מס מאותו תאריך על אספקות החייבות בשיעור חיובי, גם אם הגשתם את הבקשה מאוחר יותר (CRA).

אם מכירה של חברה קשורה, או אספקה שלכם שבוצעה מחוץ לקנדה, מעבירה את הקבוצה מעל המגבלה, חובת הרישום שלכם קשורה לאספקה הראשונה החייבת במס שלכם בקנדה אחרי שחדלתם להיות ספק קטן (Excise Tax Act, סעיפים 148 ו-240). נרשמים בתוך 29 ימים אחרי האספקה הראשונה הזו. אפשר לבחור תאריך תחילה מוקדם יותר אם אתם זכאים, אבל אז חייבים לדווח על מס מאותו תאריך (CRA: ספקים קטנים; CRA: רישום מרצון).

האם נהגי מוניות ונהגי שיתוף נסיעות נרשמים מהנסיעה הראשונה?

כן. מפעיל מונית עצמאי או נהג שיתוף נסיעות מסחרי חייב להירשם בתוקף מהנסיעה הראשונה החייבת במס עם נוסע, גם אם הוא ספק קטן, ולהגיש בקשה בתוך 29 ימים מאותה נסיעה. GST/HST כלול בדרך כלל במחיר הנסיעה, ולכן הנהג חייב לזהות את המס שבתוכו ולהעביר אותו (CRA; Excise Tax Act, סעיף 240).

משלוחי אוכל או חבילות בלבד כפופים למבחן הרגיל של ספק קטן. אם אתם עושים את שניהם, מכירות החייבות במס משתי הפעילויות נספרות באותו מבחן. מתחת למגבלה, רישום החובה מכסה בדרך כלל רק נסיעות נוסעים, אלא אם תבקשו מ-CRA להרחיב אותו לכל הפעילויות המסחריות שלכם בקנדה. CRA מאשרת בכתב את תאריך ההרחבה. כשמבחן הרבעון האחד או המבחן המתגלגל מסיים את מעמד הספק הקטן שלכם, הרישום מכסה גם את שאר המכירות שלכם החייבות במס (CRA: כלכלת השיתוף; Excise Tax Act, סעיף 148 וסעיף 240).

האם מכירות דרך פלטפורמת מכירה או פלטפורמת השכרה נספרות?

כן. מכירות של מוכר קנדי דרך פלטפורמות מכירה החייבות במס, ואירוח לטווח קצר החייב במס, נספרים במבחן הספק הקטן של המוכר, גם אם הפלטפורמה גובה GST/HST בעסקה מסוימת. כללי הפלטפורמות שומרים במפורש על ספירת המכירות האלה במבחן (Excise Tax Act, סעיף 211.23; סעיף 211.13). זהות הגובה תלויה בסוג המכירה ובשאלה אם המוכר רשום.

כללי הגבייה האלה אינם מכסים כל מכירה בפלטפורמה. בדקו בנפרד שירותים, מוצרים דיגיטליים ומוצרים שנשלחים מחוץ לקנדה. אל תניחו שהפלטפורמה גבתה מס (CRA: מוצרים כשירים).

שמרו דוחות מהפלטפורמות שמראים מכירות ברוטו, עמלות, מיקומי לקוחות, מס שנגבה ומעמד הרישום שלכם. גביית מס על ידי הפלטפורמה אינה מחליפה את חישוב הסף שלכם. על הטיפול במס בהשכרה, ראו GST/HST על נכס למגורים. על דיווח הכנסות מפלטפורמות, ראו איך נקבע המס על הכנסה של עצמאי.

האם כדאי להירשם מרצון מתחת למגבלה?

אפשר להירשם מרצון אם אתם מבצעים אספקות החייבות במס בקנדה. הרישום יכול לאפשר זיכויי מס תשומות על רכישות עסקיות כשירות, אבל הוא גם מחייב אתכם לגבות את המס הרלוונטי, להגיש דוחות ולהישאר רשומים לפחות שנה, אלא אם הפסקתם את הפעילות המסחרית (CRA).

השוו בין המס על ההוצאות שלכם לבין העבודה בהגשת הדוחות וההשפעה של גביית מס מלקוחות שאינם יכולים לקזז אותו. תאריך תחילה ברישום מרצון הוא בדרך כלל תאריך הבקשה או עד 30 יום לפניו. חברה אינה יכולה לבחור תאריך שקדם להתאגדות (CRA). על הזכאות לזיכויים ועל כללי הדוחות, ראו הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות.

איך נרשמים, ומה כדאי לאסוף?

רושמים חשבון תוכנית GST/HST דרך מערכת Business Registration Online (BRO) של CRA, אם יש לכם חשבון CRA ואתם יכולים להשתמש ב-BRO. אם אי אפשר, CRA מפנה בדרך כלל לשליחת טופס RC1 בדואר. עצמאי עם SIN זמני שמתחיל ב-9 חייב להשתמש ב-BRO. אם כבר יש לכם מספר עסק (business number), השתמשו בו. אחרת אפשר לקבל אחד במהלך הרישום. עסקים בקוויבק נרשמים בדרך כלל ל-GST/HST דרך Revenu Québec (CRA; Revenu Québec).

המגיש המקוון צריך גם פרטי זהות. שמרו את מספר העסק במהלך הרישום, כי CRA מציינת שהיא לא תשלח אותו לאחר מכן. BRO אינה יכולה לרשום עסק שבבעלות עסק אחר, כמו שותפות שיש לה שותף שהוא חברה (CRA).

איזה שיעור גובים בפרובינציה אחרת או מחוץ לקנדה?

משתמשים בכלל מקום האספקה של המוצר או השירות הספציפי, ולא רק בפרובינציה שבה העסק שלכם ממוקם. במוצרים שנשלחים, יעד המשלוח קובע בדרך כלל את הפרובינציה. בשירותים רבים קובעת כתובת הלקוח הקנדי שהתקבלה במהלך העסקים הרגיל, עם חריגים (CRA).

באספקה החייבת בשיעור אפס אין GST/HST לגבות, בכל פרובינציה. השיעורים שלהלן חלים על אספקות אחרות החייבות במס (CRA).

השיעורים האלה לקוחים מדף מקום האספקה העדכני של CRA. יצוא כשיר יכול להיות חייב בשיעור אפס, ומכירה שבוצעה מחוץ לקנדה יכולה להיות מחוץ לתחולת GST/HST הקנדי. אף אחת מהתוצאות האלה אינה נובעת רק מכתובת חיוב זרה, ולכן בדקו את האספקה ואת הראיות ליצוא (CRA: יבוא ויצוא).

האם צריך להירשם גם ל-QST או ל-PST?

ייתכן. רישום ל-GST/HST אינו מחליף רישום ל-QST של קוויבק ולמסי המכירה הנפרדים בקולומביה הבריטית, בססקצ׳ואן ובמניטובה. בכל תחום שיפוט יש כללים משלו לגבי מה חייב במס ומי נרשם (Revenu Québec; ססקצ׳ואן; מניטובה).

Revenu Québec מציינת שעסק שמנהל פעילות מסחרית בקוויבק נרשם בדרך כלל גם ל-GST וגם ל-QST ברגע שסך האספקות החייבות במס בעולם, יחד עם אספקות של חברות קשורות, עולה על $30,000. פעילויות מסוימות בקוויבק מחייבות רישום ל-QST גם לספק קטן, כולל דלק קמעונאי וצמיגים חדשים (Revenu Québec). את המבחנים הפרובינציאליים הנפרדים אפשר לראות במס מכירה פרובינציאלי.

מה עושים אם חציתי את המגבלה בלי להירשם?

קודם קובעים את תאריך התחילה הנכון. אחר כך מחשבים GST/HST על אספקות החייבות במס מאותו תאריך, כולל מכירות שלא גבתם בהן מס מהלקוח. CRA מציינת שאתם נשארים חייבים במס שהייתם חייבים לגבות, והוא שייך לדוח של התקופה שבה היה צריך לגבות אותו (CRA: RC4022).

1. שחזרו את המכירות ברוטו החייבות במס לפי רבעון קלנדרי, כולל עסקים קשורים ומכירות זרות. זהו את המכירה הראשונה שהושפעה לפי כלל הרבעון האחד או כלל ארבעת הרבעונים.
2. הפרידו בין מכירות קנדיות החייבות במס, יצוא כשיר בשיעור אפס, אספקות שבוצעו מחוץ לקנדה ואספקות פטורות. התאימו חשבוניות ודוחות פלטפורמות, כולל מס שהפלטפורמה גבתה. בדקו אם בכל חוזה או חשבונית כתוב שהמס כלול, נוסף בנפרד או לא צוין, לפני שאתם מחשבים מס שלא נגבה או מבקשים מלקוחות לשלם יותר (CRA: RC4022).
3. נרשמים ומבקשים את תאריך התחילה הנכון. המערכת המקוונת מאפשרת תאריך תחילה רק בתוך 30 הימים האחרונים. לתאריך חובה מוקדם יותר, שולחים ל-CRA בקשה בכתב החתומה על ידי בעלים, שותף, דירקטור או נציג מורשה (Level 2). רוב העסקים צריכים פירוט מכירות ורישומים תומכים. נהגי מוניות ונהגי שיתוף נסיעות מציינים במקום זאת מתי סיפקו לראשונה נסיעות החייבות במס. CRA מחליטה אם לאשר את התאריך המבוקש (CRA).
4. מגישים את דוחות GST/HST שהושפעו ומדווחים על מס שהיה צריך לגבות. בדקו זיכויי מס תשומות כשירים ומועדי תביעה בהגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות.

לריבית או לקנסות, ראו קנסות, ריבית והקלות. אם אתם שוקלים לפנות מיוזמתכם לפני בדיקה של CRA, ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.

האם אפשר לבטל אם המכירות יורדות?

אפשר לבקש מ-CRA לסגור את חשבון GST/HST כשאתם שוב ספק קטן ורשומים לפחות שנה מלאה אחת. מפעיל מונית או נהג שיתוף נסיעות מסחרי שעדיין מספק נסיעות החייבות במס חייב להישאר רשום גם אם המכירות מתחת למגבלה הרגילה (CRA).

אל תפסיקו לגבות מס רק כי המכירות ירדו. המתינו לתאריך הסגירה בפועל, הגישו דוחות סופיים ובדקו אם יש מס לשלם על רכוש עסקי שבידיכם כשהרישום מסתיים. כללי הסגירה של CRA יכולים להתייחס לרכוש כאילו נמכר (CRA).

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. יועץ שלא נרשם, בלי מכירות קודמות החייבות במס ובלי חברות קשורות, מחייב C$12,000 בינואר עד מרץ ו-C$11,000 באפריל עד יוני. ביולי עד ספטמבר היועץ מחייב C$6,000 לפני חשבונית מקומית של C$5,000. החשבונית הזו מביאה את הרבעון ל-C$11,000, אבל את הסכום המתגלגל של ארבעה רבעונים ל-C$34,000. אף רבעון בודד אינו חורג מ-$30,000, ולכן היועץ נשאר ספק קטן לאורך כל אוקטובר, וחייב לגבות מס מהאספקה הראשונה החייבת במס בקנדה אחרי סוף אוקטובר.

אילו הרבעון של יולי עד ספטמבר לבדו הגיע ל-C$29,000 לפני אותה חשבונית של C$5,000, כל החשבונית הייתה המכירה הראשונה שבה היועץ חייב לגבות GST/HST. אם היועץ שכח לגבות, המס עדיין היה חוב. פרובינציית הלקוח וסוג השירות קובעים את השיעור.

שונה אצלכם?

• אתם עסק מארצות הברית או ממדינה זרה אחרת: מסלולי הרישום הרגיל והדיגיטלי שונים. ראו מוכרים שאינם תושבי קנדה ומוכרים דיגיטליים.
• יש לכם לקוחות בארצות הברית ואתם צריכים לדעת איך מטופלות החשבוניות שלהם: ראו פרילנסרים קנדים עם לקוחות בארצות הברית.
• אתם מוכרים אירוח או נכס למגורים: ראו GST/HST על נכס למגורים.
• אתם מוכרים בקוויבק, בקולומביה הבריטית, בססקצ׳ואן או במניטובה: בדקו את הכללים הנפרדים במס מכירה פרובינציאלי.
• החמצתם שנים של דוחות GST/HST כעצמאים: ראו השלמת דוחות שלא הוגשו.
• החברה שלכם החמיצה שנים של דוחות GST/HST: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
• תאריך החציה שלכם קשור לעסקים קשורים, לכמה פלטפורמות או למס שלא נגבה: אספו מכירות לפי רבעון, חשבוניות, דוחות פלטפורמות ומיקומי לקוחות, ואז השתמשו בתמיכה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר את התקופות.