למי זה מתאים
- חברות אמריקאיות בשלב פרה-סיד שבוחרות מערכת הנהלת חשבונות לפני סבב הגיוס הראשון
- מייסדים ששילמו הוצאות מוקדמות מכספם או קיבלו כסף דרך SAFE, שטר חוב או הלוואת מייסד
לא מכוסה כאן
- השוואה בין מוצרי הנהלת חשבונות בשמם
- סידור ספרים שכבר מפגרים בחודשים
- רישום סבב גיוס מתומחר, SAFEs או שטרי חוב שהומרו
- חבילות דיווח חודשיות למשקיעים
- חברות S שמגישות טופס 1120-S, LLC שממוסות כשותפות ועסקים יחידניים
מה הנהלת חשבונות של סטארט-אפ בשלב מוקדם צריכה לעשות לפני שמשקיעים בודקים?
בארה״ב, הספרים של סטארט-אפ בשלב פרה-סיד צריכים לרשום כל דולר על שם החברה, להתאזן בעצמם, להתאים לבנק בכל חודש ולהזין את טופס 1120 הראשון, כולל המאזן שלו כשנדרש. IRS לא דורש מערכת מסוימת, ולכן הבחירה נובעת מהמשימות האלה ולא ממותג (שמירת רישומים של IRS). העמוד הזה מניח חברה אמריקאית שמגישה טופס 1120.
המקרה מפסיק להיות פשוט כאשר:
- מייסדים שילמו הוצאות בכרטיסי אשראי אישיים לפני שהיה לחברה חשבון;
- כסף נכנס דרך SAFEs, שטרי חוב או הלוואות מייסדים, שאינם מכירות;
- בחברה יש שכר, קבלנים עצמאיים, או יותר מחשבון בנק אחד או כרטיס אחד;
- אדם זר (foreign person) החזיק ב-25% או יותר מכוח ההצבעה או משווי המניות, במישרין או בעקיפין, בכל זמן בשנת המס;
- משקיע מוביל ביקש דוחות.
כל אחד מהם מוסיף משהו שהספרים צריכים להציג ומסמך שהספרים צריכים להתאים לו. אספו קודם:
- את מסמכי ההתאגדות ואת מכתב ה-EIN;
- דפי בנק וכרטיס אשראי מאז הקמת החברה;
- רשימה של הוצאות שמייסדים שילמו מכספם, עם קבלות;
- את מסמכי ה-SAFE או שטר החוב ואת טבלת ההחזקות;
- רישומי שכר וקבלנים עצמאיים, אם יש.
מה IRS דורש מהספרים של סטארט-אפ, בכל תוכנה?
IRS דורש ספרים שתומכים בכל רישום בדוח, לא מערכת מסוימת; ברוב המקרים לא נדרש סוג רישום מסוים (פרסום 583). כל אדם שחייב במס חייב לשמור את הרישומים ש-IRS קובע (26 U.S.C. § 6001), והרישומים האלה כוללים התאמה של כל הבדל בין הספרים לדוח (26 CFR 1.446-1(a)(4)).
| מה IRS אומר | מה זה אומר לסטארט-אפ |
|---|---|
| בחרו כל מערכת שמציגה בבירור הכנסות והוצאות | גיליון אלקטרוני או תוכנה מתאימים אם הם עושים זאת (פרסום 583). |
| שמרו בספרים סיכום של עסקאות, מגובה במסמכים תומכים | כל רישום ניתן לאיתור עד חשבונית, קבלה, דף בנק או רישום שכר (פרסום 583). |
| רישומים ממוחשבים חייבים להתאים לספרים ולדוח | הרישומים חייבים לתת מספיק פירוט כדי לזהות את מסמכי המקור שמאחורי כל רישום (פרסום 583). |
| השתמשו בשיטת חשבונאות אחת, באותו אופן בכל שנה | ראו את הפרק על שיטת מזומן ושיטת צבירה למטה (פרסום 538). |
| חברה צריכה לשמור פרוטוקולים של ישיבות דירקטוריון | שמרו אותם יחד עם הספרים (פרסום 583). |
שמרו רישומים שתומכים בפריט הכנסה או בניכוי עד שתקופת ההתיישנות של אותו דוח מסתיימת. שמרו רישומים על רכוש, כמו מחשבים ניידים, עד שהתקופה מסתיימת לשנה שבה מימשתם אותו במימוש החייב במס, גם אחרי שהפחת נגמר. שמרו רישומי מס שכר לפחות ארבע שנים אחרי שהמס הגיע למועד התשלום או שולם, לפי המאוחר (פרסום 583). הוצאה שמנוכה על פני כמה דוחות צריכה את הקבלות שלה עד שתקופת ההתיישנות מסתיימת בדוח האחרון שתובע חלק ממנה.
האם גיליון אלקטרוני מספיק להנהלת חשבונות של סטארט-אפ בשלב מוקדם?
גיליון אלקטרוני יכול לעמוד בתקן של IRS כשהוא מציג בבירור הכנסות והוצאות ומתאים למסמכים (פרסום 583). הוא מפסיק לעבוד כשהספרים צריכים בדיקות שגיליון אלקטרוני לא נותן.
פרסום 583 מתאר שני מבנים. מערכת רישום יחיד מבוססת על דוח רווח והפסד ורושמת את זרימת ההכנסות וההוצאות. מערכת הנהלת חשבונות כפולה (double-entry) רושמת כל עסקה כחובה בחשבון אחד וכזכות בחשבון אחר, ולכן היא מתאזנת בעצמה, והחשבונות שלה מציגים נכסים, התחייבויות והון עצמי (equity בחברה) וגם הכנסות והוצאות. במילים פשוטות, כל עסקה נרשמת פעמיים, פעם אחת מאיפה הכסף בא ופעם אחת לאן הלך, ושני הצדדים חייבים להיות שווים. IRS אומר שלהנהלת חשבונות כפולה יש בקרות ואיזונים מובנים. סטארט-אפ שמחזיק כסף מ-SAFE או משטר חוב, הלוואות מייסדים או מניות צריך לעקוב אחר התחייבויות והון עצמי, ורשימה של הכנסות והוצאות לא מציגה אותם.
| מה משתנה | למה גיליון אלקטרוני מפסיק לעבוד |
|---|---|
| מגיע כסף מ-SAFE, משטר חוב או מהלוואת מייסד | זו לא הכנסה. צריך חשבונות התחייבות או הון עצמי ומאזן. |
| מתחיל שכר | ניכוי במקור ומסי מעסיק הופכים להתחייבויות שצריך לעקוב אחריהן ולסגור. |
| מוסיפים חשבון בנק או כרטיס נוסף | כל חשבון צריך התאמה חודשית משלו לדף החשבון שלו. |
| יותר מאדם אחד עורך | צריך הרשאות לכל אדם ודרך להראות שחודשים סגורים לא שונו אחר כך, סוג הבקרות שפרסום 583 מבקש שתיאור של מערכת ממוחשבת יכסה. בדקו שהגיליון נותן את שני הדברים (פרסום 583). |
| משקיע, מלווה או רואה חשבון מבקשים מאזן או מאזן בוחן (trial balance) | הגיליון נבנה מחדש בכל פעם במקום להיות מיוצא. |
איך גיליון אלקטרוני יכול לעמוד בתקן ואיך עוברים ממנו ראו הנהלת חשבונות בגיליון אלקטרוני.
באיזו תוכנת הנהלת חשבונות רוב הסטארט-אפים משתמשים, ומה היא צריכה לעשות?
אין מקור רשמי שמדווח באיזו תוכנה רוב הסטארט-אפים משתמשים, ו-IRS לא דורש אף אחת. בחרו כל מערכת שעושה את הדברים למטה; להשוואה ישירה ראו את מדריך השוואת התוכנות. IRS מבקש תיאור של מערכת ממוחשבת, כולל הבקרות שלה נגד הוספות, שינויים או מחיקות לא מורשים, ואת מפתח החשבונות שלה (פרסום 583).
| המערכת צריכה | למה |
|---|---|
| לעבוד בהנהלת חשבונות כפולה, כך שחובה שווה לזכות | אם חובה וזכות לא מתאזנים, יש טעות. רישום שנרשם בחשבון הלא נכון עדיין מתאזן, ולכן ההתאמה החודשית לבנק עדיין חשובה (פרסום 583). |
| להתאים כל חשבון בנק וכרטיס לדף החשבון שלו בכל חודש (reconcile) | IRS ממליץ להתאים את חשבון העו״ש העסקי בכל חודש; אותה בדיקה מתאימה לכרטיסים (פרסום 583). |
| לתת לכל אדם כניסה והרשאה משלו | דרך אחת לשלוט במי יכול להוסיף, לשנות או למחוק רישומים, מה שתיאור המערכת חייב לכסות (פרסום 583). |
| לנעול חודשים סגורים ולשמור היסטוריית שינויים | מראה שחודשים סגורים לא שונו אחר כך, דרך אחת לעמוד בבקרות שתיאור המערכת חייב לכסות (פרסום 583). |
| לצרף מסמכי מקור לרישומים | הרישומים חייבים לזהות את מסמכי המקור (פרסום 583). |
| לייצא דוח רווח והפסד, מאזן ומאזן בוחן | פרסום 583 מכנה את השניים הראשונים דוחות כספיים; מאזן בוחן מפרט את יתרת כל חשבון כדי שאפשר יהיה לבדוק שחובה שווה לזכות. |
| לייצא גיבוי מלא של הקובץ המקורי, לא רק דוחות | בביקורת IRS מבקש בדרך כלל את קובץ הגיבוי של התוכנה, ולא יכול לבדוק כראוי רישומים שכבר הומרו לגיליונות אלקטרוניים (שאלות נפוצות של IRS). |
| לשמור מפתח חשבונות שאפשר לערוך | מפתח החשבונות הוא חלק מתיאור המערכת. ראו מפתח חשבונות לסטארט-אפ. |
האם הספרים צריכים להיות בשיטת מזומן או צבירה מהיום הראשון, והאם שיטת המס חייבת להתאים?
בחרו את השיטה לפני הרישום הראשון, וצפו שדוח המס ישתמש באותה שיטה. ההכנסה החייבת מחושבת לפי השיטה שהחברה משתמשת בה באופן קבוע בניהול הספרים (26 U.S.C. § 446(a); הוראות טופס 1120), ופרסום 583 אומר להשתמש באותה שיטה לחישוב ההכנסה החייבת ולניהול הספרים. חברה בוחרת את שיטת המס שלה בדוח הראשון, ושינוי מאוחר יותר דורש בדרך כלל אישור IRS בטופס 3115 (פרסום 538). בשיטת מזומן הכנסה נספרת כשהיא מתקבלת והוצאה כשהיא משולמת. בשיטת צבירה הכנסה נספרת כשהיא הופקה והוצאה כשהיא נוצרה (פרסום 583).
חברת C בדרך כלל לא יכולה להשתמש בשיטת מזומן. חריג אחד שיכול לחול על סטארט-אפ הוא מבחן התקבולים ברוטו: ממוצע תקבולים ברוטו שנתיים בשלוש שנות המס הקודמות של $32,000,000 או פחות, ואין מדובר במקלט מס (tax shelter). הסכום הזה חל על שנות מס שמתחילות ב-2026 (Revenue Procedure 2025-32); הכלל עצמו נמצא ב-26 U.S.C. § 448 ובפרסום 538. חברה שקיימת פחות משלוש שנים נבחנת לפי התקופה שבה היא קיימת, ושנת מס קצרה מחושבת בהמרה לשנה שלמה (§ 448(c)(3)). תקבולים ברוטו של חברות קשורות, כמו קבוצה בשליטה (controlled group), מצטרפים יחד (§ 448(c)(2); הוראות טופס 1120). חברה שנכשלת אחר כך במבחן חייבת לעבור לשיטת צבירה ולהגיש טופס 3115 (פרסום 538). לחברה שמוכרת מוצרים מהמלאי יש כללים נוספים; ראו מזומן או צבירה בעסק קטן.
הרישומים שתומכים בדוח כוללים התאמה של כל הבדל בין הספרים לדוח (26 CFR 1.446-1(a)(4)); Schedule M-1 בטופס 1120 מתאים הכנסה לפי הספרים להכנסה לפי הדוח. אם חברה יכולה לנהל ספרים בשיטת צבירה בשביל משקיעים ועדיין להגיש דוח בשיטת מזומן היא שאלה נפרדת; ראו ספרים בשיטת צבירה ודוח מס בשיטת מזומן. הכריעו בכך עם CPA לפני הדוח הראשון, כי השיטה נבחרת אז. אם משקיע מבקש בהמשך דוחות בשיטת צבירה, ראו מעבר משיטת מזומן לשיטת צבירה.
מה מקימים לפני העסקה הראשונה?
מקימים שישה דברים לפני העסקה הראשונה.
- חשבון בנק של החברה וכרטיס של החברה. IRS ממליץ לעסק חדש לפתוח חשבון עו״ש עסקי, להפריד אותו מחשבונות אישיים, להפקיד בו את כל התקבולים ולהשתמש בו לעסק בלבד. רשמו את מקור כל הפקדה, כמו הכנסה עסקית, כסף אישי או הלוואה (פרסום 583). כאן זה אומר תשלום לקוח, רכישת מניות, SAFE, שטר חוב או הלוואת מייסד. כרטיס של החברה שומר על הוצאות הכרטיס מחוץ לדפי החשבון האישיים.
- השם המשפטי ו-EIN. השתמשו בשם שבמסמכי ההתאגדות ובמכתב ה-EIN לספרים, לבנק, לשכר ולדוח.
- שיטת החשבונאות. בחרו אותה כמתואר למעלה.
- מפתח חשבונות. חשבונות נכסים, התחייבויות והון עצמי נשארים פתוחים לצמיתות; חשבונות הכנסות והוצאות נסגרים בכל שנה (פרסום 583). הוסיפו חשבונות ל-SAFEs, לשטרי חוב ולהלוואות מייסדים. ראו מפתח חשבונות לסטארט-אפ.
- מי מזין, מי מאשר, מי בודק. קבעו מי רשאי להזין עסקאות, מי מאשר תשלומים ומי בודק את ההתאמה החודשית לבנק. הבקרות האלה שייכות לתיאור המערכת ש-IRS מבקש (פרסום 583).
- כלל הוצאה אחד. משלמים מחשבון או מכרטיס של החברה. הוצאה שמייסד משלם מכספו נרשמת ברשימת התשלומים של המייסדים באותו שבוע, עם הקבלה.
איך רושמים הוצאות שהמייסדים שילמו לפני שהחברה התקיימה?
רשמו כל הוצאה שמייסד שילם עם תאריך, מקבל התשלום, סכום, מה נרכש ומי שילם. אז הספרים מציגים או סכום שהחברה חייבת למייסד או הזרמת הון. הכריעו איזה מהם עם CPA לפני שמשקיעים רואים את המאזן.
המס ממיין את ההוצאות האלה לקבוצות, ולכן רשמו אותן לפי מה שהן רכשו.
| הוצאה | דוגמאות | מיינו אותה כ |
|---|---|---|
| הוצאות התאגדות | עבודה משפטית על תקנון החברה, חוקי העזר והפרוטוקולים; שירותי חשבונאות הכרחיים; אגרות התאגדות של המדינה (26 CFR 1.248-1(b)) | הוצאות התאגדות (organizational costs); הניכוי מתחיל בשנה שבה החברה מתחילה לפעול, שיכולה להיות אחרי טופס 1120 הראשון שלה (26 U.S.C. § 248) |
| הוצאות הקמה | פרסום, נסיעות, סקרים והכשרה לפני תחילת הפעילות (פרסום 583) | הוצאות הקמה (start-up costs); הניכוי מתחיל בשנה שבה העסק הפעיל מתחיל (26 U.S.C. § 195) |
| מכירת מניות או ניירות ערך אחרים, או העברת נכסים לחברה | עמלות, שכר טרחה מקצועי והדפסה למכירת מניות | אינן הוצאות התאגדות (26 CFR 1.248-1(b)(3)) |
| עבודת מחקר או ניסוי | פיתוח המוצר, כולל בניית תוכנה | אינן הוצאות הקמה: פיתוח תוכנה נחשב להוצאת מחקר וניסוי, וסעיף 174 או 174A קובע את הטיפול שלו במס (26 U.S.C. § 174(c)(3); § 174A; § 195(c)(1)). CPA ממיין אותן. |
| ציוד ונכסים אחרים | מכונות וציוד משרדי | נפרעות דרך פחת (פרסום 583) |
התאגדות לבדה לא מתחילה את הניכויים האלה: חברה מתחילה לפעול כשהיא מתחילה את הפעילות שלשמה הוקמה, לא ביום ההתאגדות (26 CFR 1.248-1(d)). לכל קבוצה, החברה נחשבת כאילו בחרה בניכוי ובהפחתה לשנה שבה העסק מתחיל. במקום זה היא יכולה לבחור להוון את הקבוצה בדוח שהוגש בזמן לאותה שנה, כולל הארכות, וכל בחירה היא בלתי הפיכה (26 CFR 1.248-1(c); 26 CFR 1.195-1(b); הוראות טופס 4562). הכריעו בשנת ההתחלה ובבחירה עם CPA לפני הגשת הדוח הזה. איך מנכים כל קבוצה, אם חברה יכולה לנכות הוצאות ששולמו לפני שהתקיימה, ואיך מחזירים כסף למייסדים מפורט בהוצאות הקמה לפני התאגדות.
האם הספרים חייבים להתאים לדוח המס של החברה, כולל המאזן?
בדרך כלל כן. הספרים הם המקור לדוח, והמאזן בטופס 1120, Schedule L, כשהוא נדרש, צריך להתאים לספרים ולרישומים של החברה (הוראות טופס 1120). סך הנכסים שמוזנים בעמוד 1 משתמש בשיטה שבה משתמשים באופן קבוע בניהול הספרים. Schedule M-1 מתאים הכנסה לפי הספרים להכנסה לפי הדוח, ולכן כל פער חייב להיות ניתן להסבר.
חברה שסך התקבולים שלה וסך הנכסים שלה בסוף השנה שניהם נמוכים מ-$250,000 לא חייבת למלא את Schedules L, M-1 ו-M-2 אם היא מסמנת “Yes” ב-Schedule K, שאלה 13 (הוראות טופס 1120). הספרים עדיין חייבים לתמוך בדוח. כסף מגיוס נספר בסך הנכסים בסוף השנה, ולכן גיוס יכול לסיים את הפטור הזה.
לדוח הראשון של חברה בלי הכנסות ראו טופס 1120 הראשון של הסטארט-אפ שלכם.
מה משקיעים ויועציהם המשפטיים יתאימו לספרים, ואילו רישומים צריכים להיות קלים להפקה?
זכויות הדיווח של משקיע נובעות בדרך כלל ממסמכי ההשקעה החתומים, לא מכללי שמירת הרישומים של IRS. כל מה שיבקשו, צד שכנגד יכול להתאים כל יתרה בספרים למסמך שני, ולכן שמרו את הרישומים שמאחורי הזוגות האלה כך שיהיה קל להפיק אותם.
| הספרים מציגים | מסמך שני שצריך להתאים |
|---|---|
| מזומן | דפי בנק וכרטיס אשראי, מותאמים בכל חודש (פרסום 583) |
| מניות והון עצמי | טבלת ההחזקות, פנקס המניות ומסמכי רכישת מניות חתומים |
| יתרות של SAFE ושל שטרות חוב | ה-SAFE או שטר החוב החתומים, עם הסכום והתאריך שלהם |
| הוצאות ששילמו מייסדים וסכומים שחייבים למייסדים | רשימת התשלומים של המייסדים עם קבלות |
| מאזן סוף שנה | Schedule L בטופס 1120 שהוגש, כשהוא נדרש (הוראות טופס 1120) |
לרשימה המלאה של מה שנכנס לחדר מסמכים (data room) ראו רישומים פיננסיים שמשקיעים מבקשים בבדיקת נאותות. לדוחות חודשיים ולחבילות לדירקטוריון ראו דוחות כספיים חודשיים למשקיעים ולדירקטוריון.
מתי עוברים מעשייה עצמית לאיש מקצוע להנהלת חשבונות או לרואה חשבון?
כללי שמירת הרישומים של IRS לא דורשים איש מקצוע להנהלת חשבונות או רואה חשבון, אבל החברה נשארת אחראית לספרים ולרישומים שלה בכל מקרה (שאלות נפוצות של IRS; 26 U.S.C. § 6001).
הקמה עצמית צריכה בדיקה של אדם שני כשחל אחד מהמקרים ברשימה בפרק הראשון, כשטופס 1120 הראשון קרוב והמאזן לא מתאים, או כשההתאמה החודשית לבנק מפגרת ביותר מחודש. כשכמה מהם חלים, קל יותר לסיים את העבודה לפני גיוס מאשר אחרי בקשה של משקיע. להיקף ולתזמון ראו הנהלת חשבונות לסטארט-אפ במימון הון סיכון. לבחירה ראו בחירת רואה חשבון לסטארט-אפ. למה שקובע את המחיר ראו עלות הנהלת חשבונות ומיסוי לסטארט-אפ.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה; הסכומים בדולרים אמריקאיים.
כסף מ-SAFE וההוצאה הראשונה
שני מייסדים מקימים חברה בדלאוור ומגייסים US$250,000 דרך SAFEs. הם פותחים חשבון בנק של החברה ומקימים תוכנה להנהלת חשבונות כפולה לפני ההפקדה הראשונה. ההפקדה נרשמת מול ה-SAFEs החתומים, לא כמכירות. בסוף החודש הספרים מציגים US$250,000 שהתקבלו, US$40,000 שהוצאו, והתאמה לבנק שתואמת לדף החשבון ב-US$210,000.
הוצאות ששולמו לפני שחשבון הבנק נפתח
מייסד שילם US$18,000 לפני שהיה לחברה חשבון: US$5,000 להתאגדות ולאגרות מדינה, US$3,000 להגשת סימן מסחרי ו-US$10,000 למחשבים ניידים ולתוכנות. המייסד מפרט כל תשלום עם תאריך, מקבל התשלום וקבלה. הספרים רושמים כל תשלום מול מה שהוא רכש, כאשר US$18,000 מוצגים כסכום שחייבים למייסד או כהזרמת הון, לפי עצת ה-CPA. כשמכינים את הדוח הראשון, ה-CPA ממיין את הפריטים לפי מה שהם רכשו: הוצאות התאגדות, הוצאות הקמה, נכסים או משהו אחר.
גיליון אלקטרוני שגדל מעבר ליכולתו
סטארט-אפ בלי הכנסות עוקב אחר כ-US$6,000 הוצאות בחודש בגיליון אלקטרוני שמנהל מייסד אחד. אחר כך הוא מוסיף שכר לשני עובדים, משלם לקבלנים עצמאיים ופותח חשבון בנק שני. כבר אי אפשר להתאים את הגיליון לשני דפי חשבון. הסטארט-אפ בונה קודם מחדש את הרישומים עד סוף חודש שנבחר ומתאים את שני החשבונות לדפי החשבון שלהם. אחר כך הוא פותח תוכנת הנהלת חשבונות עם סט שלם ומאוזן של יתרות פתיחה (מזומן, נכסים, התחייבויות שכר, סכומים שחייבים למייסדים והון עצמי), לא רק יתרות בנק. הוא שומר את הגיליון בתיק, לוקח נתוני שנה מלאה משני הרישומים בלי לספור עסקה פעמיים, ומתאים את שני החשבונות בכל חודש מכאן והלאה.
המצב שלכם שונה?
- מייסדים שילמו הוצאות, כסף נכנס דרך SAFEs או שטרי חוב, משקיע מוביל ביקש דוחות, או שהספרים שלכם מפגרים או בגיליון אלקטרוני: אלה קובעים את שיטת החשבונאות, איך רושמים הוצאות עבר ומה צריך להתאים לטופס 1120 הראשון. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות ובמס לסטארט-אפים לפני הגיוס; לסידור ספרים ראו סידור הספרים לפני גיוס.
- השכר התחיל וההתחייבויות לשכר לא נסגרות: ראו התחייבויות שכר שלא נסגרות.
- סגרתם סבב גיוס מתומחר או המרתם SAFEs ושטרות חוב: ראו רישום סבב גיוס מתומחר.
- אדם זר החזיק ב-25% או יותר מכוח ההצבעה או משווי המניות, במישרין או בעקיפין, בכל זמן בשנת המס: אדם זר הוא יחיד שאינו אזרח ארצות הברית ואינו תושב ארצות הברית, או חברה שלא התאגדה בארצות הברית. ייתכן שלחברה יש גם חובת דיווח בטופס 5472, והיא חייבת לנהל ספרים שתומכים בדוח שלה (הוראות טופס 5472). ראו הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות ובמס לסטארט-אפים.
- משקיעים זרים מצטרפים לסבב: ראו משקיעים זרים בסבב גיוס של סטארט-אפ.
- החברה היא LLC שממוסה כשותפות או כעסק יחידני: הכללים לחברות כאן לא חלים כלשונם; ראו הוצאות הקמה ששולמו אישית לפני ה-LLC.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| תקופת שמירת רישומי מס תעסוקה בארה״ב מינימום, נספר ממועד שבו המס חל לתשלום או שולם, לפי המאוחר מביניהם | ארבע שנים | IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים סומן |
| מבחן התקבולים ברוטו לשיטת מזומן לחברות ולשותפויות ממוצע התקבולים ברוטו השנתיים ב-3 שנות המס שלפני השנה הנוכחית, לשנות מס המתחילות ב-2026 (סעיף 448(c)); חלים כללי צירוף. זה אותו נתון כמו us.inventory.small-business-gross-receipts-limit, ונשמר בנפרד לצורך הכלל של שיטת מזומן. | $32,000,000 שנת מס 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32, סעיף 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) סומן |
| המבחן בטופס 1120 לפטור ממילוי Schedules L, M-1 ו-M-2 גם סך התקבולים (עמוד 1, שורה 1a בתוספת שורות 4 עד 10) וגם סך הנכסים בסוף השנה חייבים להיות נמוכים מסכום זה; Schedule K, שאלה 13. טופס 1120 והוראותיו בגרסה הסופית האחרונה הם לשנת המס 2025. | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים
- IRS: שמירת רישומים
- IRS: שימוש ברישומים של תוכנת הנהלת חשבונות אלקטרונית, שאלות נפוצות
- IRS: פרסום 538, תקופות ושיטות חשבונאות
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 4562
- IRS: הוראות טופס 5472
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 446, הכלל הכללי לשיטות חשבונאות
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 448, הגבלה על שימוש בשיטת מזומן
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 174, הפחתת הוצאות מחקר וניסוי
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 174A, הוצאות מחקר וניסוי מקומיות
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 195, הוצאות הקמה
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 248, הוצאות התאגדות
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 6001, רישומים, הצהרות ודוחות מיוחדים
- CFR: 26 CFR 1.446-1, הכלל הכללי לשיטות חשבונאות
- CFR: 26 CFR 1.248-1, בחירה להפחית הוצאות התאגדות
- CFR: 26 CFR 1.195-1, בחירה להפחית הוצאות הקמה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.