הנהלת חשבונות ל-⁠LLC או לחברה אמריקאית בבעלות זרה

מה הספרים של LLC או חברה אמריקאית בבעלות זרה צריכים להראות?

LLC או חברה בארה״ב שיש לה בעלים זר חייבת לנהל ספרים קבועים, מדויקים ושלמים של הכנסותיה, ניכוייה וזיכוייה, ובנוסף רישומים שמראים איך התנהלה מול הבעלים ומול צדדים קשורים אחרים. כל מי שחייב במס אמריקאי או בהגשת דוח מידע חייב לנהל ספרים (⁦26 CFR 1.6001-1⁩). בעלות זרה מוסיפה חובה להראות עם מי החברה עשתה עסקאות, בכמה וכמה ולמה (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-3⁩).

החובה חלה על “חברה מדווחת” (reporting corporation): חברה אמריקאית שאדם זר אחד מחזיק בה, במישרין או בעקיפין, לפחות ⁦25%⁩ מזכויות ההצבעה או מהשווי בכל רגע בשנה, או LLC אמריקאי שבבעלות מלאה של אדם זר אחד ולא בחר להיות ממוסה כחברה, והוא נחשב חברה לצורך הכללים האלה בלבד. LLC שכן בחר הוא כאן חברה רגילה. חברה מדווחת מגישה טופס 5472 על כל צד קשור שהיו לה איתו עסקאות חייבות בדיווח, והספרים צריכים לתמוך בכל נתון בטופס.

המקרה אינו פשוט כשכסף הבעלים עובר דרך חשבונות אישיים או חשבונות בחו״ל, כשהחברה עושה עסקאות עם חברות אחרות שלכם, עם בני משפחה או עם חברה אם זרה, כשחסרות שנים של ספרים או של הגשות טופס 5472, או כשלחברה יש עובדים, היא גובה מס מכירה או מצטרף אליה בעלים שני. במקרים כאלה ייתכן שאיש מקצוע צריך לבדוק את הספרים לפני שדוח נשען עליהם.

מה לאסוף קודם: מסמכי ההקמה, הסכם התפעול או פנקס בעלי המניות, מכתב ה-⁠EIN, כל דף חשבון בנק וכרטיס אשראי מאז ההקמה (כולל חשבונות אישיים או חשבונות בחו״ל ששילמו הוצאות של החברה), רשימה של כל העברה בינכם לבין החברה, חוזים והסכמי הלוואה עם חברות קשורות או עם בני משפחה, ודוחות משנים קודמות.

הספרים משמשים גם את הדוח האמריקאי. ל-⁠LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה אין דוח מס הכנסה משלו, אבל בכל שנה שיש בה עסקה חייבת בדיווח הוא מגיש טופס 1120 בנוסח פרו פורמה, ברובו ריק, וצמוד אליו טופס 5472 (הוראות טופס 5472; פירוט בהגשת דוח של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה). חברה בבעלות זרה מצרפת טופס 5472 לטופס 1120 שלה באותן שנים (הוראות טופס 1120). השאלה אם הבעלים חייב במס אמריקאי על הרווח היא שאלה נפרדת: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.

מי מנהל את הספרים: אני, איש מקצוע להנהלת חשבונות בארצות הברית או רואה החשבון שלי בחו״ל?

כל אחד מהם יכול, כי כללי הרישומים לא קובעים מי מזין את העסקאות. החוק מאפשר לחברה לנהל את הרישומים בעצמה או לגרום לאדם אחר לנהל אותם (⁦26 USC 6038A(a)⁩). התקנה מאפשרת שהרישומים יוחזקו אצל החברה, אצל צד קשור זר (לרוב הבעלים) או אצל צד שלישי, אם מתקיימים כללי המיקום שלהלן (⁦26 CFR 1.6038A-3(b)(2)⁩). הקנס על רישומים חסרים מוטל על החברה, ולא על מי שמנהל אותם (⁦26 USC 6038A(d)⁩).

הבחירה מעשית ואינה כלל מס:

בחירת התוכנה והעסקת עובדים מוסברות בניהול ספרים בעצמכם או העסקת איש מקצוע להנהלת חשבונות. אם טעות של איש מקצוע להנהלת חשבונות גרמה לקנס, ראו טעויות של אנשי הנהלת חשבונות ומי משלם.

אילו עסקאות עם הבעלים נכללות בטופס 5472, ואיך לסמן אותן בספרים?

טופס 5472 מדווח על עסקאות של החברה עם הצדדים הקשורים שלה. עסקה היא כל מכירה, הלוואה, תשלום מראש, הזרמת הון או העברה אחרת של כסף או רכוש, וכל שירות, בין אם נכתבו ובין אם לא (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩). מול צד קשור זר, מה שחייב בדיווח תלוי בסוג הישות (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)⁩ ו-⁠⁦(4)⁩):

חלקים IV עד VI הם סעיפים בטופס 5472: חלק IV מפרט עסקאות כספיות, חלק V את שאר העסקאות של LLC בבעלות זרה, וחלק VI עסקאות שאינן במזומן ועסקאות בפחות מהשווי המלא. השאלה אם פריט שייך לסוג שמופיע ברשימה עשויה להיות תלויה בעובדות, ולכן בקשו ממכין דוחות לאשר זאת לפני שמשמיטים את הפריט מהיומן.

בחלקים IV ו-⁠VI אפשר לדווח על סכום בעסקה או בסדרת עסקאות עם צד קשור זר, שסך הכול שלהם אינו עולה על ⁦$50,000⁩, כסכום הזה או כפחות ממנו (הוראות טופס 5472). ההוראות לחלק V אינן מזכירות קיצור דרך כזה, ולכן רשמו את הפריטים האלה בסכומים בפועל. היומן עדיין צריך לכלול כל פריט, כי IRS יכול לבקש את הרישומים.

כדי לסמן אותם בספרים:

• צרו איש קשר לבעלים ולכל אדם או חברה קשורים. שמרו בו את השם, הכתובת, מדינת התושבות לצורכי מס, מספר זיהוי מס אם יש, אופי העסק והקשר לחברה. אלה הפרטים שטופס 5472 מבקש (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(2)⁩).
• תייגו כל עסקה לפי סוגה: מכירה, רכישה, שכר דירה, תמלוג, שירות, עמלה, הלוואה, ריבית, הזרמת הון או חלוקה.
• שמרו בכל שורה את הסכום במטבע המקורי, את השער ואת הסכום בדולרים אמריקאיים.
• הפיקו דוח לפי צד קשור ושנה. לכל צד קשור שיש לו עסקה חייבת בדיווח נדרש טופס 5472 נפרד (⁦26 CFR 1.6038A-2(a)(1)⁩).

מבנה היומן ואילו העברות נחשבות מפורטים ברישומי עסקאות של LLC בבעלות זרה.

איך רושמים כסף שהוכנס לחברה וכסף שנמשך ממנה?

העברה היא הזרמת הון, הלוואה או תשלום עבור משהו, לפי התנאים האמיתיים שלה. קבעו את התנאים בכתב לפני שהכסף עובר, והספרים צריכים להראות אותם. משמעות כל אחת בטופס 5472 מופיעה בטבלה שלמעלה.

חברה חייבת לשמור את המסמכים שקובעים את הטיפול במס האמריקאי בהזרמות הון, בדיבידנדים ובהלוואות של מחזיק זר (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)(3)⁩, דוגמה 2). הלוואות מדווחות בחלק IV לפי יתרותיהן; להזרמות הון ולדיבידנדים אין שם שורה משלהם.

איך מחליטים בין הלוואה להזרמת הון מוסבר בהזרמת הון או הלוואה ל-⁠LLC שלכם, מימון חברה אמריקאית מחו״ל בהכנסת כסף לחברה האמריקאית שלכם מחו״ל, וכסף מקרובי משפחה בכסף ממשפחה בחו״ל. גם על ריבית, דיבידנדים, שכר דירה ותשלומים דומים ממקור אמריקאי לאדם זר עשוי לחול ניכוי מס במקור אמריקאי, והחברה כמשלמת אחראית למס שהייתה צריכה לנכות (⁦26 USC 1441⁩; ⁦26 USC 1442⁩; ⁦26 USC 1461⁩); תשלום לעצמכם כבעלים זר מסביר באילו מקרים.

מה לגבי תשלומים לחברות אחרות שלי, לבני משפחה או לחברה אם זרה?

תשלומים לחברות אחרות שלכם, לבני משפחה או לחברה אם זרה הם עסקאות עם צד קשור, והם מטופלים כמו עסקאות איתכם. טופס 5472 רואה כצד קשור את הבעלים הזר שמחזיק לפחות ⁦25%⁩, כל מי שקשור לחברה או לבעלים הזה לפי מבחני המשפחה והשליטה של קוד המס, וכל מי שקשור לפי כללי סעיף 482 (הוראות טופס 5472).

מבחן המשפחה כולל אחים ואחיות, בן או בת זוג, אבות קדמונים (הורים, סבים וסבתות ואילך) וצאצאים בקו ישיר (ילדים, נכדים ואילך). מבחן השליטה כולל חברה שהבעלים מחזיק ביותר ממחציתה, כשמצרפים מניות שמחזיקים בני משפחתו, למשל חברה אחות בחו״ל שמחייבת את החברה האמריקאית (⁦26 USC 267(b)⁩ ו-⁠(c)). קרוב משפחה או חברה שהם אדם אמריקאי (US person) הם צד קשור אמריקאי. חלקים IV עד VI אינם מפרטים עסקאות כאלה, אבל ייתכן שעדיין יידרש טופס 5472 נפרד עבור אותו צד, והספרים עדיין רושמים אותן (הוראות טופס 5472).

סמנו כל אחד מהם כצד קשור. שכר שמשולם לקרוב משפחה עבור עבודה הוא תשלום עבור שירות. עזרה בחינם מצוות או ממשרד של חברה אחות היא עסקה בפחות מהשווי המלא, ומתארים אותה עם הערכת שווי (חלק VI). שמרו חוזים, חשבוניות, דוחות שעות וכל דבר שמראה איך נקבע המחיר; רשימת הרישומים בתקנה כוללת גם רישומים שצד קשור זר מחזיק על העסקאות האלה (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)(1)⁩ ו-⁠⁦(c)(2)⁩).

האם צריך חשבון בנק אמריקאי נפרד?

אף כלל בטופס 5472 או ברישומים אינו דורש זאת. IRS כן מורה לעסק חדש לפתוח חשבון עו״ש עסקי ולהפריד אותו מחשבון אישי (פרסום 583). זו הנחיה ולא חוק, אבל היא משאירה כל עסקה של החברה גלויה בדפי החשבון של החברה עצמה. בנקים ופלטפורמות תשלום קובעים כללים משלהם: ראו כתובת וחשבון בנק בארה״ב מחו״ל.

אם אתם משלמים הוצאות של החברה מהחשבון או מהכרטיס האישי שלכם, כל תשלום עשוי להיות העברת כסף לחברה בשמכם (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩). אם כך, רשמו אותו בתאריך התשלום לפי השער של אותו יום ושמרו את דף החשבון. אם זו הזרמת הון או סכום שהחברה חייבת לכם, זה תלוי בתנאים: ראו הוצאות עסק בכרטיס אשראי אישי.

אם לקוחות משלמים לחשבון האישי שלכם או לחשבון בחו״ל, הכסף עדיין עשוי להיות הכנסה של החברה, כי הספרים צריכים לבסס את ההכנסה ברוטו של החברה (⁦26 CFR 1.6001-1(a)⁩). רשמו את המכירה ואת מה שהעברתם לחברה; תשלומים מפלטפורמות מכירה מוסברים בתשלומים מפלטפורמות מכירה ב-⁠LLC בבעלות זרה.

חברה שמחזיקה חשבון בחו״ל עשויה להיות חייבת בדוח חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים (FBAR) משלה: ראו FBAR לחשבונות חברה בחו״ל.

באיזה מטבע מנהלים את הספרים, ובאילו שערי חליפין הדוח משתמש?

בדולרים אמריקאיים, כשהמטבע המקורי נשמר בכל שורה. סכומי טופס 5472 חייבים להיות בדולרים אמריקאיים, עם הצהרה על שערי החליפין ששימשו (⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩), וההוראות מבקשות לצרף טבלת שערים (הוראות טופס 5472).

IRS קובע שהדולר הוא המטבע הפונקציונלי של כל הנישומים, פרט לכמה יחידות עסקיות מוכשרות (qualified business units): יחידות נפרדות של עסק עם ספרים משלהן. חברה שפועלת כולה מחוץ לארצות הברית במטבע מקומי עשויה להיות יחידה כזו, ומכין דוחות צריך להכריע בכך (IRS: מטבע זר).

המירו כל פריט לפי השער ששרר כשהחברה מקבלת אותו, משלמת אותו או צוברת אותו. ל-⁠IRS אין שער חליפין רשמי, והוא מקבל בדרך כלל כל שער מפורסם שמשתמשים בו באופן עקבי (IRS: שערי חליפין). שמרו בכל שורה את מקור השער; טבלת השערים לטופס 5472 נבנית מהשורות האלה. רווחי והפסדי מטבע על יתרות במטבע זר מוסברים בחשבונות במטבע זר בספרים אמריקאיים.

האם צריך לשמור את הרישומים בארצות הברית או באנגלית?

רישומים הקשורים לעסקאות עם צדדים קשורים חייבים להישמר בארה״ב, אלא אם חל חריג לחברות קטנות או שהחברה עומדת בתנאים לשמירתם בחו״ל.

חברה פטורה מכללי הרישומים המיוחדים האלה, אבל לא מטופס 5472 ולא מרישומי המס הרגילים, אם התקבולים ברוטו שלה בארה״ב נמוכים מ-⁠⁦$10,000,000⁩, או אם סך התשלומים ברוטו שלה לצדדים קשורים זרים ומהם הוא לכל היותר ⁦$5,000,000⁩ ונמוך מ-⁠⁦10%⁩ מההכנסה ברוטו שלה בארה״ב. חברות מדווחות קשורות נספרות יחד. LLC בבעלות זרה שלא בחר במיסוי כחברה אינו יכול להשתמש באף אחד מהחריגים (⁦26 CFR 1.6038A-1(h)⁩ ו-⁠(i)).

בלי חריג, לגבי רישומים שהחברה אינה מנהלת בדרך כלל בארה״ב, על החברה למסור ל-⁠IRS את המקורות או העתקים שביקש בתוך 60 ימים מהבקשה, או להעביר אותם לארה״ב באותה תקופה עם אינדקס ועם אחראי לשמירתם בארה״ב (⁦26 CFR 1.6038A-3(f)⁩).

רישומים אחרים יכולים להישאר בשפה אחרת. החברה חייבת לספק תרגום לאנגלית של מסמכים מסוימים בתוך 30 ימים מהבקשה (⁦26 CFR 1.6038A-3(b)(3)⁩). הצהרות שמצורפות לטופס 5472 חייבות להיות באנגלית (⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩).

שיטת מזומן או שיטת צבירה: מה טופס 5472 רואה כשולם וכמתקבל?

חברה בשיטת צבירה סופרת סכומים מול צדדים קשורים כשהם נצברים, ולא רק כשהם משולמים. התקנה וההוראות דורשות שחברה בשיטת צבירה תשתמש בתשלומים ובתקבולים שנצברו, וההוראות מוסיפות שבחלקים IV ו-⁠VI “שולם” ו“התקבל” כוללים סכומים שנצברו (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(10)⁩). חשבונית של חברה קשורה שלא שולמה בסוף השנה שייכת לרישומי הצדדים הקשורים של אותה שנה.

הכלל לחברה בשיטת מזומן פחות ברור: ההערה בחלקים IV ו-⁠VI אינה מוגבלת לחברות בשיטת צבירה, ואילו הכלל הכללי והתקנה מתייחסים רק אליהן. עד שמכין דוחות יאמר אחרת, נהלו רשימה נפרדת של חשבוניות מצדדים קשורים לפי תאריך החיוב וגם לפי תאריך התשלום; הספרים עצמם נשארים לפי שיטת החשבונאות של החברה.

הלוואות מדווחות כיתרות פתיחה וסגירה או כממוצע חודשי, ולא כסכום של כל משיכה. הספרים והדוח חייבים להשתמש באותה שיטת חשבונאות (פרסום 583); ראו מזומן או צבירה בעסק קטן.

דיווח על סכום שנצבר בטופס 5472 אינו קובע מתי אפשר לנכות אותו. על סכומים שמגיעים לאדם זר קשור, כמו ריבית שנצברה לבעלים, החוק מורה לקבוע בתקנות שהמשלם ינכה אותם רק כשהם משולמים, עם חריגים (⁦26 USC 267(a)(3)⁩). מסרו למכין הדוחות את יתרות הצדדים הקשורים שלא שולמו ואת מטרת כל אחת מהן.

כמה זמן שומרים את הרישומים, ומה עולה היעדרם?

שמרו רישומים כל עוד הם עשויים להיות רלוונטיים לעסקה עם צד קשור, ולעולם לא פחות מהזמן ש-⁠IRS יכול לקבוע או לגבות מס לשנה שהם משפיעים עליה (⁦26 CFR 1.6038A-3(g)⁩; ⁦26 CFR 1.6001-1(e)⁩).

רישומים חסרים עלולים לעלות לחברה בשלוש דרכים:

• ⁦$25,000⁩ על כל שנת מס שבה החברה לא מגישה טופס 5472 כראוי או לא שומרת את הרישומים שהתקנה דורשת. התקנה מחילה את הקנס פעם אחת לכל צד קשור בשנה, כך ששני צדדים קשורים עלולים להביא לשני קנסות. טופס חסר באופן מהותי נחשב כאילו לא הוגש (⁦26 USC 6038A(d)⁩; ⁦26 CFR 1.6038A-4⁩).
• עוד ⁦$25,000⁩ לכל צד קשור, על כל תקופה של 30 ימים או חלק ממנה שהכשל נמשך אחרי 90 ימים מהודעת IRS.
• אם IRS מזמן רישומים על עסקה עם צד קשור זר והחברה אינה יכולה להמציא אותם כי לא שמרה אותם, IRS רשאי לקבוע את הניכוי או העלות של אותה עסקה לפי שיקול דעתו הבלעדי (⁦26 USC 6038A(e)⁩).

שנים שהוחמצו והקלה בקנסות מוסברות בטופס 5472 שהוחמץ והקלה בקנסות.

מה חברה חדשה בדלאוור או במדינה אחרת בארצות הברית צריכה להכין בשנה הראשונה?

הקימו לפי הסדר הזה:

1. התחילו את הספרים בתאריך ההקמה, עם אגרות ההקמה וההזרמה הראשונה של הבעלים (הקמת ספרים ל-⁠LLC חדש).
2. פתחו חשבון עסקי. לפני ההעברה הראשונה, הקימו חשבונות נפרדים להזרמות הון של הבעלים, לחלוקות ולהלוואות מהבעלים, וצרו את אנשי הקשר והתגיות של הצדדים הקשורים.
3. רשמו כל העברה של הבעלים ביום שבו היא נעשית (תאריך, סכום, מטבע, שער, תווית), כשתנאי ההזרמה או ההלוואה נכתבו מראש.
4. בצעו התאמת בנק לחשבונות החברה והבעלים בכל חודש (נוהג טוב ולא חובה). בסוף השנה הפיקו את דוח הצדדים הקשורים ושמרו את טבלת שערי החליפין.

טופס 5472 מוגש עם הדוח של החברה, עד מועד ההגשה של אותו דוח כולל הארכות: בדרך כלל ב-⁠15 בחודש הרביעי אחרי סוף שנת המס, כלומר ב-⁠15 באפריל לשנה קלנדרית, עם הארכה של עד שישה חודשים בטופס 7004 שמוגש עד אותו מועד (הוראות טופס 5472; הוראות טופס 1120; הוראות טופס 7004). איך LLC בבעלות זרה מגיש אותו מוסבר בהגשת דוח של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה.

כל מקרה שמופיע בסעיף הראשון הוא סיבה להיעזר באיש מקצוע להנהלת חשבונות בארה״ב לפני הדוח הראשון. שנה בלי יומן, או כסף של הבעלים שעבר בחשבונות אישיים או בחו״ל, פירושם שצריך לשחזר תיעוד מתוארך לכל העברה. בעלים שני מסיים את מעמד “בבעלות מלאה” שעליו נשענים כללי ה-⁠LLC עם בעלים יחיד (הוראות טופס 5472). ה-⁠LLC הופך אז לשותפות, אלא אם הוא בוחר במיסוי כחברה (⁦26 CFR 301.7701-3(b)(1)⁩).

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים אמריקאיים אלא אם צוין מטבע אחר. בכל דוגמה הבעלים אינו אזרח אמריקאי או תושב מס אמריקאי, ואף LLC לא בחר במיסוי כחברה.

בעלים של עסק עיצוב בחו״ל עם LLC בדלאוור עם בעלים יחיד

בעלים של עסק עיצוב בתל אביב מחזיק LLC בדלאוור עם בעלים יחיד. ה-⁠LLC מחייב לקוחות שאינם קשורים בסך ⁦US$80,000⁩, ולכן המכירות האלה אינן עסקאות עם צד קשור וטופס 5472 אינו מפרט אותן. הבעלים משלם ⁦US$6,000⁩ על תוכנות בכרטיס אישי בשקלים. איש מקצוע להנהלת חשבונות רושם כל חיוב בתאריכו, עם הסכום בשקלים, השער המפורסם של אותו יום והסכום בדולרים אמריקאיים, כהוצאת תוכנה שמולה הזרמת הון או סכום שה-⁠LLC חייב לבעלים, לפי מה שהוסכם מראש. אם זו הזרמת הון, היא נכנסת להצהרה של חלק V. אם זו הלוואה, היא מגדילה את יתרת ההלוואה. בשני המקרים שער השקל נכנס לטבלת השערים.

חברה שקונה מחברה אחות

חברת C בווייומינג שבבעלות בעלים משנזן קונה שירותים בסך ⁦US$40,000⁩ מחברה אחות בהונג קונג בארבע חשבוניות של ⁦US$10,000⁩ כל אחת. כל חשבונית היא רכישה מצד קשור, והיא נשמרת עם התאריך, הסכום במטבע המקורי והשער. נניח שהחברה משתמשת בשיטת צבירה לצורכי מס אמריקאי והשירותים בוצעו בדצמבר: החשבונית הזאת, ששולמה בינואר, שייכת לרישומי הצדדים הקשורים של דצמבר. אם העלות ניתנת לניכוי באותה שנה, זו שאלה שמכין הדוחות יכריע בה, כמו שנאמר למעלה. הטופס מאפשר לדווח על סכום של ⁦US$50,000⁩ או פחות כ“⁦$50,000⁩ or less”, אבל הספרים עדיין מכילים כל חשבונית.

בעלים מוונקובר שמממן LLC אמריקאי

בעלים מוונקובר מממן LLC אמריקאי עם בעלים יחיד בארבע העברות בסך כולל של ⁦US$25,000⁩: ⁦US$5,000⁩ ב-⁠15 בינו׳, ⁦US$8,000⁩ ב-⁠3 במרס, ⁦US$7,000⁩ ב-⁠20 ביונ׳ ו-⁦US$5,000⁩ ב-⁠9 בספט׳. ב-⁠14 בנוב׳ ה-⁠LLC מעביר בחזרה ⁦US$10,000⁩. כל תנועה צריכה תאריך, סכום ותווית: ארבע ההעברות הן הזרמות הון, וההעברה בחזרה היא חלוקה. ה-⁠LLC מפרט את כל החמש בהצהרה של חלק V, וכל סכום שהומר מדולרים קנדיים נכנס לטבלת השערים. לקנדה יש כללים משלה לבעלים של LLC אמריקאי: ראו בעלים קנדי של LLC אמריקאי.

המצב שלכם שונה?

• החברה פועלת שנה או יותר בלי יומן עסקאות, או שכסף הבעלים עבר בחשבונות אישיים או בחו״ל. ייתכן שצריך לשחזר תיעוד מתוארך לכל העברה לפני שהחברה מגישה: ראו שחזור ספרים להגשות שהוחמצו של בעלים זרים ושירות הנהלת חשבונות.
• נדרש טופס 5472 ראשון, טופס אחד הוחמץ, או שהתקבלה הודעה. ההגשה תלויה בספרים של אותן שנים: ראו טופס 5472 שהוחמץ והקלה בקנסות, עם השלמת הנהלת חשבונות לאותן שנים.
• רואה החשבון שלכם בחו״ל מנהל את הספרים האמריקאיים אבל לא בדולרים אמריקאיים, או בלי תיוג של העברות הבעלים. ייתכן שצריך להמיר ולתייג את הספרים, מכאן והלאה ולשנים קודמות: ראו הנהלת חשבונות בארה״ב.
• החברה מוסיפה עובדים, מס מכירה או בעלים שני. שכר ומס מכירה מוסיפים רישומים חודשיים: שקלו הנהלת חשבונות חודשית. לבעלים שני ראו חברה עם בעלים משותף זר.
• החברה שלכם היא חברת בת אמריקאית של חברה זרה, או מוכרת דרך שווקים מקוונים. ראו ספרים לחברת בת אמריקאית של חברה אם זרה ותשלומים מפלטפורמות מכירה ב-⁠LLC בבעלות זרה.
• אתם רוצים לשלם לעצמכם, או שמכין הדוחות מבקש את הספרים שמאחורי דוח של חברה. ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר ומה מכין הדוחות צריך מחברה בבעלות זרה.
• אתם גרים בארה״ב, מחזיקים בגרין קארד, או שבחירה בדוח משותף בתוקף. אזרח אמריקאי, תושב מס אמריקאי לפי מבחן הגרין קארד או הנוכחות המהותית, ויחיד שבחירה בדוח משותף לפי סעיף ⁦6013(g)⁩ או (h) בתוקף לגביו אינם נחשבים כאן אדם זר, ואז ייתכן שטופס 5472 אינו חל (IRS: תושבות מס; ⁦26 CFR 1.6038A-1(f)(1)⁩). ראו מיסוי חוצה גבולות.