בעל עסק בארה״ב שהוא תושב חוץ: הגשת טופס 1040-NR

מתי בעל עסק שהוא תושב חוץ מגיש טופס 1040-NR?

יחיד שהוא תושב חוץ ועסק בעסק או במסחר בארצות הברית מגיש בדרך כלל טופס 1040-NR, גם אם העסק לא הרוויח, לא הייתה לו הכנסה ממקור אמריקאי או שההכנסה פטורה לפי אמנה. הדוח מדווח על ההכנסה והמס של היחיד, והקמת LLC אינה מחליפה אותו. כללי ההגשה של IRS.

צרפו את Schedule OI לטופס 1040-NR כדי לדווח על פרטים של תושב חוץ, כמו מדינת המגורים שלכם. הוסיפו את הנספחים שמתאימים להכנסה שלכם, כפי שמוסבר בהמשך. הוראות IRS.

IRS מפרט חריגים צרים, כולל בעלי אשרות F, J, M או Q מסוימות שאין להם הכנסה החייבת במס לפי סעיף 871. חריגים להגשה לפי IRS.

אם פעילות מוגבלת בארצות הברית או אמנה משאירות אתכם בספק אם ההכנסה חייבת במס, טופס 1040-NR מגן שהוגש תוך 16 חודשים מהמועד המקורי יכול לשמר ניכויים אם IRS יקבע בהמשך שיש הכנסה שקשורה ביעילות לעסק. הסבירו למה הדוח מגן. להקלה לפי אמנה מלאו את Schedule OI, סעיף L. פרסום 519 של IRS.

הדף הזה מתחיל אחרי שקבעתם שההכנסה העסקית חייבת במס בארצות הברית. השאלה אם הכנסה היא הכנסה שקשורה ביעילות לעסק או למסחר בארצות הברית תלויה בפעילות, במקור ההכנסה ובאמנה, אם יש. סוג האשרה לבדו אינו קובע תושבות מס. אם ימי השהות שלכם בארצות הברית או גרין קארד שינו את המעמד שלכם, קראו השנה הראשונה כתושב מס אמריקאי. כלל הכרעה באמנה יכול לחייב דווקא תושב אמריקאי לפי הדין הפנימי להגיש טופס 1040-NR עם טופס 8833. הנחיות IRS לאמנות.

ניכוי במקור הוא תשלום על חשבון המס, ולא בהכרח המס הסופי. הגישו דוח כדי להתאים אותו ולתבוע החזר על תשלום יתר. IRS גם דורש דוח מדויק שהוגש בזמן כדי לתבוע ניכויים וזיכויים רבים כנגד הכנסה שקשורה ביעילות לעסק. פרסום 519 של IRS.

האם ההכנסה מה-LLC שלי עם בעלים יחיד נרשמת בטופס 1040-NR שלי?

כן, אם ה-LLC עם הבעלים היחיד לא בחרה במיסוי כחברה, IRS רואה בה בדרך כלל חלק מהבעלים לצורכי מס הכנסה. יחיד שהוא תושב חוץ מדווח על הפעילות העסקית החייבת של ה-LLC בטופס 1040-NR שלו. ה-EIN של ה-LLC אינו מחליף את מספר זיהוי המס של הבעלים. כללי LLC של IRS; הוראות לטופס 1040-NR.

דווחו על ההכנסה החייבת של העסק לפי שיטת החשבונאות שלו לצורכי מס, ולא רק על המזומן שמשכתם מה-LLC. אתם חבים אישית במס הכנסה על רווח ה-LLC שאינה מוכרת לצורכי מס. הפרידו בין העברות לבעלים לבין מכירות והוצאות. כללי LLC של IRS; פרסום 334 של IRS.

מה אם אני בעלים של שותפות?

שותף שהוא תושב חוץ מדווח על חלקו בהכנסת השותפות שקשורה ביעילות לעסק מתוך Schedule K-1 בטופס 1040-NR, בדרך כלל דרך Schedule E ו-Schedule 1, ומשתמש ב-Schedule K-3 כשהשותפות מסרה אותו, כדי לזהות את המקור והאופי של הפריטים. השותפות נותנת לשותף טופס 8805 כשהיא משלמת בשמו מס לפי סעיף 1446, או כשהיא משתמשת בהפחתה מותרת שדורשת את הטופס גם אם לא שולם מס. טופס 8805 מציג את ההכנסה החייבת הקשורה ביעילות לעסק שמוקצית לשותף ואת הניכוי במקור, אם יש. תבעו את הניכוי הזה בדוח וצרפו את טופס 8805. הוראות IRS לטופס 1040-NR; הוראות IRS ל-K-3; הוראות IRS לטופס 8805.

לפי סעיפים 701 ו-702, השותף חב במס הכנסה על חלקו גם אם השותפות אינה מחלקת מזומן. US Code.

השותפות חבה בניכוי במקור לפי סעיף 1446 על ההכנסה החייבת המוקצית שקשורה ביעילות לעסק, גם בלי חלוקת רווחים. שותף זר זכאי יכול למסור לה טופס 8804-C כדי לאשר ניכויים או הפסדים ברמת השותף שעשויים להקטין את הניכוי במקור. יש להגיש אותו לפני שהשותפות מגישה טופס 8804, והשותפות רשאית לסרב להשתמש בו. חשבו את המס שלכם ותבעו זיכוי על כל ניכוי במקור. ראו שותפים זרים וניכוי במקור. ניכוי במקור משותפות לפי IRS; הוראות לטופס 8804-C.

אל תוסיפו את אותה הכנסה פעמיים אם השותפות שלחה גם טופס 1042-S: IRS קובע שהכנסה שקשורה ביעילות לעסק ומדווחת ב-Schedule K-1 מדווחת מאותו נספח. את אופן החישוב וההפקדה של הניכוי במקור בידי השותפות תמצאו בשותפים זרים וניכוי במקור. הוראות IRS ל-Schedule E.

אילו הוצאות עסקיות אפשר לנכות, ומה כדאי לשמור?

בהכנסה שמדווחת ב-Schedule C, עלויות מוכרות נפוצות כוללות חומרים וציוד מתכלה לעסק, פרסום, שכר טרחה מקצועי ונסיעות מזכות. ציוד עשוי להצריך ניכוי לאורך זמן. תבעו רק עלויות שקשורות להכנסה שקשורה ביעילות לעסק, ולא הוצאות אישיות או עלויות של הכנסה פטורה או שאינה קשורה ביעילות לעסק. חלקו עלויות משותפות על בסיס שאפשר לתמוך בו. הוראות IRS לטופס 1040-NR; הוראות IRS ל-Schedule C.

רווח עסקי שקשור ביעילות לעסק ועומד בתנאים עשוי לזכות גם בניכוי נפרד על הכנסה עסקית מזכה בטופס 1040-NR שורה 13a. את כללי הזכאות תמצאו בהפחתת מס העסק. הוראות IRS.

רוב תושבי החוץ אינם יכולים לתבוע את הניכוי הסטנדרטי. סטודנטים ומתלמדים עסקיים שזכאים לפי האמנה בין ארצות הברית להודו יכולים לתבוע אותו בטופס 1040-NR שורה 12 במקום ניכויים מפורטים. הוראות IRS.

נהלו ספרים שמראים הכנסות והוצאות, שמרו חשבוניות וקבלות, רישומי בנק ותשלומים, רישומי נסיעות או מקומות עבודה, וחישוב לכל הוצאה שמחולקת בין העסק האמריקאי לפעילות אחרת. IRS דורש רישומים שמספיקים כדי לתמוך בסעיפי הדוח. שמרו גם מסמכים שמראים למה כל תקבול הוא ממקור אמריקאי או קשור ביעילות לעסק, במיוחד כשאתם עובדים ביותר ממדינה אחת. הנחיות IRS לניהול רישומים; כללי IRS לקביעת מקור הכנסה.

הגשה מאוחרת עלולה לסכן ניכויים. בדקו את מועד ההגשה של כל שנה שהוחמצה לפני שאתם מניחים שאפשר לנכות הוצאות ישנות. פרסום 519 של IRS.

האם תושבי חוץ משלמים מס עצמאים אמריקאי?

בדרך כלל מי שאינו אזרח אמריקאי ואינו תושב מס אמריקאי אינו חב במס עצמאים אמריקאי על הכנסה מעבודה עצמאית, גם כשחל עליו מס הכנסה אמריקאי. הסכם בינלאומי לביטוח לאומי יכול במקום זאת להקצות את הכיסוי לארצות הברית ולהפעיל את מס העצמאים. כלל מס העצמאים של IRS; הנחיות IRS להסכמי ביטוח לאומי.

בדקו את ההסכם של מדינתכם ושמרו תעודת כיסוי אם יש. אם הפכתם לתושבי מס אמריקאיים במהלך השנה, התוצאה יכולה להשתנות. לשכר יש כללים נפרדים לביטוח לאומי ולמדיקר, ולכן אל תחילו את כלל מס העצמאים הזה על שכר. הנחיות IRS.

האם אני צריך ITIN, ואפשר לשלוח טופס W-7 עם הדוח הראשון?

אם אתם צריכים מספר זיהוי מס אמריקאי אישי ואינכם יכולים לקבל SSN, בקשו ITIN בטופס W-7. אפשר להגיש טופס W-7 יחד עם טופס 1040-NR ראשון שהושלם ועם מסמכי הזיהוי והמעמד הזר הנדרשים. השאירו ריק את שדה ה-SSN בדוח עבור המבקש. IRS מקצה את ה-ITIN ומעביר את הדוח לטיפול. שלבי הבקשה ל-ITIN לפי IRS.

ה-EIN של LLC מזהה את ה-LLC לצרכיה. הוא אינו מזהה אתכם בדוח האישי שלכם. IRS מפרט אפשרויות משלוח בדואר ואפשרויות הגשה אישית לחבילת W-7, כולל סוכני קבלה מחוץ לארצות הברית. שלבי הבקשה ל-ITIN לפי IRS.

אפשר להגיש טופס 1040-NR אלקטרונית מחו״ל, ומתי המועד?

אפשר להגיש טופס 1040-NR באופן אלקטרוני, גם מי שגר בחו״ל, אם שיטת ההגשה תומכת בדוח ובנספחיו. אם מבקשים ITIN ראשון, יש להגיש טופס W-7 עם דוח בנייר עד מועד הדוח, לפי הוראות ה-ITIN של IRS או דרך סוכן קבלה, ואי אפשר להגיש דוח כזה אלקטרונית. אי אפשר להשתמש ב-ITIN שהוקצה השנה להגשה אלקטרונית עד השנה הקלנדרית הבאה. בדקו אם שיטת ההגשה שלכם תומכת בכל הנספחים הנדרשים. הוראות IRS לטופס 1040-NR; הוראות IRS לטופס W-7.

טופס 4868 שהוגש בזמן מאריך בדרך כלל את מועדי ההגשה של דוח 2026 ל-15 באוקטובר או ל-15 בדצמבר 2027, בהתאמה. הוא אינו מאריך את הזמן לתשלום. אם מועד חל בסוף שבוע או בחג רשמי, חל יום העסקים הבא. ודאו את הוראות שנת ההגשה לפני שאתם שולחים, כי כתובות ותמיכה בהגשה אלקטרונית עשויות להשתנות. פרסום 519 של IRS; הוראות IRS.

האם אני חייב לשלם מקדמות פדרליות על מס הכנסה?

ייתכן שתצטרכו לשלם מקדמות כשהניכוי במקור, כולל ניכוי במקור משותפות, לא יכסה מספיק מהמס הפדרלי שלכם. לשנת המס שהדף עוסק בה, טופס 1040-ES (NR) של IRS דורש בדרך כלל תשלומים כששני המבחנים שלהלן חלים.

אם לא הגשתם דוח לשנה הקודמת, שנה קודמת בלי מס אינה פוטרת בעצמה מתשלומים. חריג היעדר המס של IRS דורש שהייתם אזרחים או תושבים אמריקאיים בכל השנה הקודמת. דוח שהוגש וכיסה את כל 12 החודשים והראה מס אפס עשוי דווקא להיות זכאי לפי מבחן התשלום לפי השנה הקודמת. אם ההכנסה ברוטו המותאמת של השנה הקודמת עברה $150,000 ($75,000 בהגשה נפרדת), יעד השנה הקודמת הופך ל-110%. לחקלאים ולדייגים יש כללים שונים. טופס 1040-ES (NR) של IRS.

גם לוח התשלומים משתנה לפי השכר. אם היה לכם שכר שחל עליו ניכוי במקור אמריקאי, הטופס לשנת 2026 מאפשר ארבע מקדמות שמתחילות ב-15 באפריל 2026. בלי שכר כזה הוא מאפשר חצי עד 15 ביוני 2026, רבע עד 15 בספטמבר 2026 ורבע עד 15 בינואר 2027. אם ההכנסה הגיעה בצורה לא אחידה, לוח ההכנסה המחושבת לשנה (Annualized Income) בטופס 2210, שמצורף לדוח, עשוי להקטין קנס על תשלום חסר. טופס 2210 גם מבקש ויתור בגין אסון, נזק או נסיבות חריגות, או בגין תשלום חסר שיש לו סיבה סבירה אחרי פרישה בגיל 62 או נכות ב-2025 או ב-2026. צרפו אותו עם הסבר לדוח. טופס 1040-ES (NR) של IRS; הוראות לטופס 2210.

האם ייתכן שאצטרך להגיש גם דוח מדינה לתושב חוץ?

כן. טופס 1040-NR פדרלי אינו קובע את חובת ההגשה במדינה. בדקו כל מדינה שבה לעסק יש לקוחות, נכסים, עובדים או פעילות, לפי כללי קביעת המקור וההגשה של אותה מדינה. הכנסה פדרלית והכנסה מדינתית יכולות להיקבע ממקורות שונים.

קליפורניה ממחישה את ההבדל: רשות המסים שלה קובעת שהכנסה משירותים של קבלן עצמאי שהוא תושב חוץ נקבעת לפי המקום שבו הלקוח מקבל את התועלת, ולא לפי המקום שבו הקבלן עבד. תושב חוץ עם הכנסה ממקור קליפורני עשוי להידרש להגיש טופס 540NR אם מתקיימות דרישות ההגשה של המדינה. לשכר עובד חל כלל אחר, לפי מקום העבודה. רשות המסים של קליפורניה. להגשה רחבה יותר של עסק בכמה מדינות, ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.

מה אם החמצתי הגשות קודמות של טופס 1040-NR?

עבדו שנה אחר שנה: קבעו את תושבות המס ואת הפעילות העסקית שלכם בארצות הברית, השיגו את ספרי ה-LLC או את Schedules K-1 וטפסי 8805 של השותפות, זהו ניכוי במקור ותשלומים, ואז הכינו את הדוחות האישיים החסרים. דוח נדרש שחסר משאיר את תקופת השומה של IRS פתוחה לפי סעיף 6501(c)(3). אחרי השומה, לגבייה יש בדרך כלל מגבלה של 10 שנים לפי סעיף 6502, בכפוף להארכות והשהיות. US Code: שומה; US Code: גבייה.

קנס על הגשה מאוחרת הוא בדרך כלל 5% מהמס שלא שולם לכל חודש או חלק מחודש. קנס על איחור בתשלום מוסיף 0.5% לחודש. כל קנס מוגבל ל-25%, וקנס ההגשה מופחת כששניהם חלים. בדוח 2026 שהוגש יותר מ-60 ימים אחרי המועד שלו, כולל הארכות, קנס ההגשה המינימלי הוא הנמוך מבין $535 לבין המס שהיה צריך להופיע בדוח. קנסות IRS; התאמת אינפלציה ל-2027.

דוחות מקוריים זכאים שמועדם ב-2027 יכולים לקבל הקלה אוטומטית בקנס על אי-הגשה ועל אי-תשלום, על סמך הציות בשלוש השנים הקודמות. לדוחות קודמים, שאלו את IRS על First Time Abate, שמכסה תקופת מס אחת. גם הקלה בגין סיבה סבירה עשויה לחול. המס והריבית נשארים לתשלום. הקלה בקנסות לפי IRS.

כדי לתבוע ניכויים וזיכויים רבים, IRS דורש בדרך כלל דוח נכון ומדויק תוך 16 חודשים מהמועד המקורי שלו. אם החמצתם את הדוח הנדרש הקודם וזו אינה שנת החובה הראשונה שלכם, הודעה מ-IRS יכולה לסיים את החלון הזה מוקדם יותר. זיכויים על מס שנוכה במקור אינם כפופים לכלל העיתוי הזה. בדקו כל שנה לפני שאתם מניחים שאפשר לקזז הוצאות ישנות מההכנסה. אם בעבר הוגש טופס 1040 כתושבים, ראו תיקון דוח שהוגש כתושב. פרסום 519 של IRS.

דוגמה

דולרים אמריקאיים להמחשה, בלי חישוב מס. תושב חוץ שגר בחו״ל מבצע עבודת ייעוץ בארצות הברית דרך LLC אמריקאית שאינה מוכרת לצורכי מס. נניח שהתקבולים כתוצאה מכך הם הכנסה שקשורה ביעילות לעסק אחרי בדיקת אמנה (כלל קביעת המקור של IRS לשירותים אישיים). ל-LLC יש $100,000 של תקבולים חייבים במס ו-$30,000 של הוצאות מתועדות בשנה. Schedule C של הבעלים מראה $70,000 הכנסה עסקית נטו, והיא עוברת לטופס 1040-NR גם אם הבעלים משאיר את המזומן ב-LLC.

לבעלים אין שכר שחל עליו ניכוי במקור אמריקאי. מועד ההגשה הרגיל של טופס 1040-NR הוא 15 ביוני אחרי סוף השנה. אם הניכוי במקור אינו מספיק, הבעלים בודק בטופס 1040-ES (NR) מקדמות. אם לא היה ניכוי במקור משכר, התשלום המתוכנן הראשון הוא ב-15 ביוני בשנת המס. מס עצמאים אמריקאי בדרך כלל אינו חל כל עוד הבעלים נשאר תושב חוץ, בכפוף להסכם ביטוח לאומי שחל. הגשה במדינה נבדקת בנפרד.

המצב שלכם שונה?

• עוד לא קבעתם אם ההכנסה חייבת במס בארצות הברית: התחילו במתי בעלים זרים חבים במס אמריקאי.
• ל-LLC שלכם עם בעלים יחיד יש דיווח נפרד: ראו הגשה של LLC אמריקאית בבעלות זרה עם בעלים יחיד.
• השותפות שלכם צריכה לחשב ניכוי במקור לשותפים זרים: ראו שותפים זרים וניכוי במקור.
• בן או בת הזוג שלכם אזרחים או תושבים אמריקאיים: שני בני הזוג יכולים לבחור במיסוי הכנסה של תושבים לפי סעיף 6013(g) בהצהרה חתומה בטופס 1040 משותף. בחירה בטופס 1040-X מתוקן אמורה להיעשות בדרך כלל תוך שלוש שנים מההגשה או שנתיים מהתשלום, לפי המאוחר. ראו נשואים לתושב חוץ. בחירת בן או בת הזוג לפי IRS.
• התושבות האמריקאית שלכם השתנתה במהלך השנה: ראו השנה הראשונה כתושב מס אמריקאי. דוחות של תושב כפול סטטוס דורשים בדיקה פרטנית דרך מס לאנשים פרטיים.
• האשרה שלכם עשויה להגביל פעילות עסקית: ראו הקמת LLC עם אשרה.
• הגשתם טופס 1040 כתושבים בטעות: ראו תיקון דוח שהוגש כתושב.
• החמצתם כמה שנים, תובעים הקלה לפי אמנה או מדווחים על הכנסה בשתי מדינות: אספו תאריכי נסיעות, דוחות קודמים, ספרים, Schedules K-1, טפסי 8805 ואישורי ניכוי במקור לבדיקת מס לאנשים פרטיים.