USD खाते में विदेशी मुद्रा का लाभ या हानि: जर्नल एंट्री

अमेरिकी डॉलर बैंक खाते में विदेशी मुद्रा का लाभ या हानि कैसे दर्ज करूँ?

अमेरिकी डॉलर की हर लाइन दोनों मुद्राओं में दर्ज करें: अमेरिकी डॉलर आएँ तो उस दिन की Bank of Canada की दर पर, और जाएँ तो उनकी बहीखाते वाली लागत पर। लाभ या हानि तब दर्ज करें जब अमेरिकी डॉलर खाते से निकलें (बदले जाएँ, खर्च हों या बिल चुकाने में लगें): मिले या दिए गए कनाडाई डॉलर में से उन अमेरिकी डॉलर की बहीखाते वाली लागत घटाएँ, यानी बहीखाते में दिखाई गई कनाडाई डॉलर की लागत (CRA बुलेटिन IT-95R, संग्रहीत)। चालान पर ग्राहक का अमेरिकी डॉलर का भुगतान भी एक लाभ-हानि देता है: उस दिन का उसका मूल्य और चालान पर दर्ज कनाडाई राशि के बीच का अंतर। कनाडा का कर कानून हर विदेशी राशि को उस दिन की दर पर बदलता है जिस दिन वह पैदा हुई (Income Tax Act, s. 261)।

जो शेष आपके पास अभी है, उस पर कोई वास्तविक लाभ नहीं बनता; वर्षांत पर उसका पुनर्मूल्यांकन अलग कदम है, जो नीचे बताया गया है।

कोई मामला तब सीधा नहीं रहता जब:

• खाता एक साल या उससे ज़्यादा से बहीखाते से मेल नहीं खा रहा, या पिछले सालों की विनिमय एंट्री कभी दर्ज नहीं हुईं। हर साल के अंत की कनाडाई डॉलर लागत अगले साल की शुरुआती राशि बनती है (वर्षांत के पुनर्मूल्यांकन उलट दिए जाएँ तो मूल लागत), इसलिए पुरानी गलती आगे के हर लाभ-हानि में चली जाती है।
• ऐसे आँकड़ों पर रिटर्न फ़ाइल हो चुका है जो मेल नहीं खाते, या इन्हीं बहीखातों पर T2 या T2125 तैयार होने वाला है।
• ग्राहकों के भुगतान, ट्रांसफ़र और निवेश के सौदे सब एक ही अमेरिकी डॉलर खाते से गुज़रते हैं।
• कंपनी अपना बहीखाता अमेरिकी डॉलर में रखती है या उसमें रिपोर्ट करने का विकल्प चुन चुकी है। यहाँ की एंट्री कनाडाई डॉलर में रिपोर्टिंग मानकर चलती हैं।

हर महीने के अमेरिकी डॉलर विवरण, हर रूपांतरण की बैंक पुष्टि (जिसमें मिले कनाडाई डॉलर दिखें), हर तारीख की दर और उसका स्रोत, खाते की पिछले साल के अंत की कनाडाई डॉलर शेष राशि, और वर्षांत पर खुले अमेरिकी डॉलर के चालान और बिल इकट्ठा करें।

विदेशी मुद्रा का वास्तविक और अवास्तविक लाभ या हानि क्या होती है?

वास्तविक लाभ या हानि किसी घटना से बनती है: अमेरिकी डॉलर बदले गए, खर्च हुए या बिल चुकाने में लगे। अवास्तविक अंतर केवल उन अमेरिकी डॉलर या खुली राशियों के कनाडाई डॉलर मूल्य में आया बदलाव है जो अभी बाकी हैं। CRA का बुलेटिन कहता है कि लाभ या हानि हर रूपांतरण के समय बन सकती है, और तब भी जब विदेशी रकम से खरीद का भुगतान हो या देनदारियाँ चुकती हों; पूँजीगत खाते में जमा रकम तब तक निपटाई नहीं मानी जाती जब तक उसे बदला न जाए। यह बुलेटिन संग्रहीत है: CRA अब इसे अपडेट नहीं करती और संदर्भ के लिए ऑनलाइन रखती है।

लाभ या हानि कब दर्ज करूँ, और जर्नल एंट्री क्या होगी?

इसे उसी दिन दर्ज करें जिस दिन अमेरिकी डॉलर खाते से निकलें, रूपांतरण या भुगतान की एंट्री में ही। ग्राहक के अमेरिकी डॉलर चालान के लिए इसे उस दिन दर्ज करें जिस दिन भुगतान आए। हर घटना का एक ही ढाँचा है: दूसरी तरफ़ की राशि उस दिन के कनाडाई डॉलर मूल्य पर लिखें, अमेरिकी डॉलर को उनकी बहीखाते वाली लागत पर दर्ज करें (रूपांतरण या भुगतान में बाहर, प्राप्ति में उस दिन के मूल्य पर अंदर), और विनिमय की लाइन से एंट्री का संतुलन बनाएँ।

विनिमय की लाइन आख़िर में जोड़ें: डेबिट बड़े हों तो क्रेडिट (लाभ), क्रेडिट बड़े हों तो डेबिट (हानि)। बैंक का स्प्रेड या शुल्क, जो अलग लाइन में दर्ज नहीं हुआ, लाभ या हानि के भीतर ही छिपा रहता है; उसे अलग करना ट्रांसफ़र की मार्गदर्शिका में दिखाया गया है।

जो अमेरिकी डॉलर मैंने बेचे या खर्च किए, उनकी बहीखाते वाली लागत कैसे निकालूँ?

चलता औसत इस्तेमाल करें: खाते की कुल कनाडाई डॉलर लागत को उसके कुल अमेरिकी डॉलर से भाग दें, फिर इस्तेमाल हुए अमेरिकी डॉलर से गुणा करें। हर जमा के बाद इसे दोबारा निकालें। पहले आया, पहले गया (first-in, first-out) भी एक सुसंगत तरीका है, हालाँकि पूँजीगत होल्डिंग के लिए कानून एक जैसी संपत्तियों की लागत का औसत लेता है (s. 47); जमा शेष इसमें गिना जाएगा या नहीं, यह लेखाकार से तय कराने की बात है। इस पन्ने में दिए CRA के स्रोत इनमें से कोई तरीका तय नहीं करते, इसलिए एक चुनें, हर बार वही इस्तेमाल करें और उसे लिखकर रखें। CRA की ऑडिट पुस्तिका ऑडिटरों से कहती है कि वे देखें कि पिछले लाभ और हानि को कैसे बरता गया और तरीका लगातार लागू हुआ या नहीं।

मैं कौन-सी विनिमय दर इस्तेमाल करूँ, और उसका प्रमाण क्या है?

Bank of Canada की वह दर लें जो उस दिन की हो जिस दिन राशि पैदा हुई, या उससे पहले का सबसे नज़दीकी दिन जिसकी दर आई हो, जैसे सप्ताहांत के बाद (s. 261; CRA folio S5-F4-C1)। Bank of Canada वित्तीय संस्थाओं के भाव से औसत निकालकर हर कार्यदिवस की एक सांकेतिक दर प्रकाशित करता है, और डेटा डाउनलोड के लिए भी देता है।

फ़ोलियो के अनुसार CRA आम तौर पर कोई और स्रोत तभी मानेगी जब उसकी सभी शर्तें पूरी हों, जिनमें यह शामिल है कि दर जाँची जा सके, स्वतंत्र रूप से प्रकाशित हो, वित्तीय विवरणों में इस्तेमाल हुई हो और लगातार इस्तेमाल हो। औसत दरों और अमेरिकी डॉलर की बिक्री पर लगने वाली दर के लिए देखें अमेरिकी डॉलर की बिक्री और मार्केटप्लेस के भुगतान।

किसी लाइन का प्रमाण क्या है: राशि और तारीख के लिए अमेरिकी डॉलर विवरण, मिले कनाडाई डॉलर के लिए बैंक की पुष्टि, और Bank of Canada की दर की तारीख वाली प्रति। बैंक की अपनी दर बताती है कि आपको क्या मिला; वह दूसरी एंट्री में अमेरिकी डॉलर वाले पक्ष का मूल्य तय नहीं करती। रिकॉर्ड कितने समय रखें, इसके लिए देखें व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय रखें।

क्या वर्षांत पर मुद्रा का पुनर्मूल्यांकन करना होता है, और क्या CRA इसे ज़रूरी मानती है?

अगर आपके वित्तीय विवरण लेखा मानकों (IFRS या ASPE) पर चलते हैं, तो बहीखाते में पुनर्मूल्यांकन करें। जिस एकल स्वामी का बहीखाता सिर्फ़ T2125 में जाता है, उसके पास ऐसे विवरण न हों; तैयारकर्ता से पूछें। कर के लिए section 261 में वर्षांत का कोई कदम नहीं है। CRA पूँजीगत होल्डिंग के कागज़ी लाभ को आय में गिनना ज़रूरी नहीं मानती; कामकाजी रकम के लिए कर की पद्धति वही होनी चाहिए जो विवरणों में इस्तेमाल हुई। आपका मामला कौन-सा है, यह लेखाकार तय करता है।

• लेखा मानक। ऑडिट पुस्तिका के अनुसार IAS 21 और Section 1651 के तहत अनिपटाई राशियों पर विनिमय लाभ या हानि हर अवधि के अंत में दर्ज की जानी चाहिए (धारा 27.7.2)।
• कामकाजी रकम (आय खाता)। संग्रहीत बुलेटिन कहता है कि जिस विदेशी मुद्रा बैंक खाते में ग्राहकों की प्राप्तियाँ जमा होती हैं, उसके लिए उसके बताए तरीकों में से कोई भी अपनाया जा सकता है (IT-95R, paragraphs 8 and 9)। मौजूदा दर की पद्धति में चालू खातों को वर्षांत की दर पर समायोजित करके नतीजा आय में डाला जाता है; निपटान पद्धति में लाभ या हानि तभी दर्ज होती है जब खाता निपटाया जाए। ऑडिट पुस्तिका कहती है कि पद्धति स्वीकृत लेखा प्रथा के अनुसार हो और विवरणों व रिटर्न में एक ही हो, इसलिए विवरणों में दर्ज वर्षांत का अंतर आय में आ सकता है।
• पूँजीगत होल्डिंग। Subsection 39(2) कुछ मुद्रा लाभ-हानि को पूँजीगत मान लेती है (s. 39)। ऑडिट पुस्तिका इसे वहीं लागू मानती है जहाँ किसी लेन-देन से लाभ या हानि बनी हो, और इसलिए कहती है कि CRA पूँजीगत खाते पर केवल कागज़ी लाभ या हानि को आय में गिनना ज़रूरी नहीं मानती।

आपका मामला कौन-सा है, और रिटर्न इस अंतर का क्या करता है, यह कंपनी के रिटर्न में विदेशी मुद्रा लाभ में है।

बहीखाते के लिए: वर्षांत की एंट्री अलग तारीख वाली एंट्री के रूप में दर्ज करें: आख़िरी दिन की Bank of Canada की दर को अमेरिकी डॉलर शेष से गुणा करें, फिर खाते की बहीखाते वाली लागत घटाएँ। अगर शेष का मूल्य ज़्यादा है तो अमेरिकी डॉलर खाते को डेबिट और अवास्तविक विनिमय लाभ को क्रेडिट करें; कम है तो उलटा करें। खुले अमेरिकी डॉलर चालान और बिल के साथ दर्ज कनाडाई राशि की तुलना में यही बरताव करें: ज़्यादा मूल्य वाला प्राप्य अवास्तविक लाभ है, ज़्यादा मूल्य वाली देनदारी अवास्तविक हानि है। अवास्तविक और वास्तविक के अलग खाते रखने से कर का कोई भी समायोजन एक ही आँकड़े तक सीमित रहता है। लेखाकार से तय करें कि एंट्री अगले साल के पहले दिन उलटी जाएगी या नहीं: उलटने से बहीखाते वाली लागत मूल लागत पर रहती है, और बाद के वास्तविक लाभ उसी से मापे जाते हैं। वर्षांत की बाकी सफ़ाई के लिए देखें वर्षांत समापन चेकलिस्ट।

वित्तीय विवरणों और GIFI में विदेशी मुद्रा की लाइन कहाँ आती है?

आय विवरण में यह अपनी अलग लाइन होती है। CRA के वित्तीय जानकारी के सामान्य सूचकांक (GIFI) में विनिमय के लिए आय विवरण की मद 8231, Foreign exchange gains/losses है, जो अन्य राजस्व वाले हिस्से में आती है, इसलिए शुद्ध हानि वहाँ ऋणात्मक राशि होती है। सूचकांक इसे विदेशी मुद्रा पर वास्तविक लाभ-हानि और आस्थगित विनिमय लाभ-हानि के परिशोधन के लिए बताता है। अवास्तविक अंतर के लिए वह विदेशी मुद्रा की कोई मद नहीं देता। मद 9980, अवास्तविक लाभ/हानि, को संपत्ति के बही मूल्यों का पुनर्मूल्यांकन बताया गया है और वह असाधारण मदों के साथ आती है, इसलिए वर्षांत का पुनर्मूल्यांकन कहाँ दिखे, यह लेखाकार से तय कराने की बात है।

अमेरिकी डॉलर की शेष राशि खुद नकदी और जमा में आती है: मद 1003 (कनाडा के बैंकों में विदेशी मुद्रा जमा) या 1005 (विदेशी बैंकों में विदेशी मुद्रा जमा)।

एकल स्वामी के लिए कोई GIFI शेड्यूल नहीं होता। CRA का T2125 का खर्च वाला पन्ना विदेशी मुद्रा की कोई लाइन नहीं बताता, इसलिए यह कहाँ जाए, यह तैयारकर्ता से पूछने की बात है। विनिमय का नतीजा अपने अलग खाते में रखें, ताकि उसे आसानी से हटाया जा सके।

मेरे USD खाते की शेष राशि बहीखाते की कनाडाई डॉलर शेष से मेल क्यों नहीं खाती?

अमेरिकी डॉलर की शेष राशि बैंक विवरण से अमेरिकी डॉलर में मेल खानी चाहिए। कनाडाई डॉलर की राशि पुरानी दरों से बनी बहीखाते वाली लागत है, इसलिए वह शेष और आज की दर के गुणनफल के बराबर नहीं होगी; यह अंतर अवास्तविक अंतर है, गलती नहीं।

अगर खाता गड़बड़ है, तो कोई ठूँसी हुई एंट्री कारण को छिपा देती है। पहले अमेरिकी डॉलर में मिलान करें। फिर हर रूपांतरण और भुगतान को उसके अमेरिकी डॉलर, दर और कनाडाई डॉलर के साथ सूचीबद्ध करें, और बहीखाते वाली लागत को उस सबसे पुराने महीने से दोबारा बनाएँ जो गलत है।

क्या बही की एंट्री तय करती है कि लाभ पर कर कैसे लगेगा?

अपने आप नहीं। एंट्री विनिमय का नतीजा दर्ज करती है; कर का स्वरूप, आय या पूँजीगत, अलग से तय होता है, और आय खाते की मदों के लिए ऑडिट पुस्तिका कर की पद्धति को विवरणों से जोड़ती है। कानून में आय बनाम पूँजीगत का कोई सीधा नियम नहीं है; जिस लेन-देन से लाभ या हानि बनी, उसका स्वरूप तय करता है (CRA बुलेटिन IT-95R; ऑडिट पुस्तिका)। व्यवसाय में इस्तेमाल होने वाली वस्तुओं या सेवाओं की खरीद-बिक्री से बना लाभ या हानि आम तौर पर आय होती है; पूँजीगत संपत्तियों से बनी पूँजीगत होती है।

उपधारा 39(1.1) की $200 की राशि केवल किसी व्यक्ति के पूँजीगत खाते के मुद्रा लाभ-हानि पर लागू होती है, कंपनी पर नहीं। विनिमय का नतीजा T2 पर कहाँ जाता है, यह कंपनी के रिटर्न में विदेशी मुद्रा लाभ में बताया गया है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं, जब तक US$ न लिखा हो।

एक कंपनी अपने कुछ अमेरिकी डॉलर बदलती है

एक कंपनी के पास US$20,000 हैं, जो C$26,000 (1.30 प्रति डॉलर) पर दर्ज हैं। वह US$10,000 तब बदलती है जब दर 1.38 है, और बैंक C$13,800 देता है। US$10,000 की बहीखाते वाली लागत है C$26,000 ÷ US$20,000 × US$10,000 = C$13,000। यहाँ बैंक शुल्क छोड़ दिए गए हैं।

C$800 वास्तविक लाभ है और रूपांतरण वाले साल का है। अगर दर 1.25 होती, तो बैंक C$12,500 देता: कनाडाई डॉलर बैंक खाता 12,500 डेबिट, विदेशी मुद्रा हानि 500 डेबिट, अमेरिकी डॉलर खाता 13,000 क्रेडिट।

वर्षांत पर बाकी शेष

बची हुई US$10,000 की रकम C$13,000 पर दर्ज है। वर्षांत की दर 1.40 है, इसलिए शेष का मूल्य C$14,000 है।

विवरणों में C$1,000 दिखता है। कर रिटर्न में यह आय में रहेगा या नहीं, इस पर निर्भर है कि शेष कामकाजी रकम है या होल्डिंग, और कामकाजी रकम के लिए कौन-सी पद्धति इस्तेमाल हुई, जैसा वर्षांत वाला भाग बताता है। अगर एंट्री अगले साल के पहले दिन उलट दी जाए, तो अगला रूपांतरण फिर C$13,000 से मापा जाएगा।

अमेरिकी डॉलर में चालान बनाने वाला एकल स्वामी

एक एकल स्वामी US$3,000 का चालान 1.35 पर बनाता है, यानी C$4,050। ग्राहक 20 दिन बाद 1.38 पर भुगतान करता है, इसलिए भुगतान का मूल्य C$4,140 है।

C$90 भुगतान आने पर दर्ज होते हैं। अगर चालान वर्षांत पर भी खुला होता, तो यह अंतर अवास्तविक होता।

आपके मामले में अलग हो तो?

• खाता एक साल या उससे ज़्यादा से बहीखाते से मेल नहीं खा रहा, पिछले सालों की विनिमय एंट्री कभी दर्ज नहीं हुईं, या इन्हीं बहीखातों पर T2 या T2125 तैयार होने वाला है: बहीखाते वाली लागत आगे चलती है, इसलिए हर बाद का लाभ-हानि पहले वालों पर टिका है, और कर के लिए लेखाकार जो समायोजन करे, उसमें पेशेवर निर्णय चाहिए। बहीखाता सहायता लें और विवरण, बैंक की रूपांतरण पुष्टियाँ और पिछले साल की शेष राशि साथ लाएँ। यह भी देखें पिछड़े हुए बहीखाते को पूरा करना।
• आपकी कंपनी अमेरिकी डॉलर में रिपोर्ट करने पर विचार कर रही है: पूरे साल कनाडा की निवासी कंपनी (निवेश, मॉर्गेज निवेश या म्यूचुअल फ़ंड कंपनी को छोड़कर) Form T1296 पर कार्यात्मक मुद्रा में रिपोर्ट करने का विकल्प चुन सकती है। अमेरिकी डॉलर तब पात्र है जब वह पूरे साल कंपनी के बहीखाते की मुख्य मुद्रा हो। एकल स्वामी यह विकल्प नहीं चुन सकता। फ़ाइल करने की समय-सीमा कर वर्ष के पहले दिन के 60 दिन बाद है। यह विकल्प सिर्फ़ एक बार चुना जा सकता है; चुने गए पहले साल में रद्दीकरण फ़ाइल नहीं हो सकता, और वह केवल उन सालों पर लागू होता है जो उसके कम से कम छह महीने बाद शुरू हों (s. 261(3) and (4))। पहले कंपनी कर सहायता से तय करें कि यह कंपनी के लिए ठीक है या नहीं।
• आपको विनिमय लाभ या हानि का कर परिणाम जानना है: देखें कंपनी के रिटर्न में विदेशी मुद्रा लाभ।
• आप अमेरिकी डॉलर में बेचते हैं या मार्केटप्लेस से भुगतान पाते हैं: देखें अमेरिकी डॉलर की बिक्री और मार्केटप्लेस के भुगतान।
• आप CAD और USD खातों के बीच पैसा भेजते हैं, या सॉफ़्टवेयर में मल्टीकरेंसी चालू कर रहे हैं: देखें CAD और USD खातों के बीच ट्रांसफ़र और मल्टीकरेंसी चालू करने से पहले।
• खाते में निवेश भी हैं: देखें कनाडाई डॉलर में समायोजित लागत आधार।
• खाता किसी अमेरिकी बैंक में है: इससे T1135 या IRS फ़ाइलिंग लगती है या नहीं, यह कनाडाई कंपनी का अमेरिकी बैंक खाता में बताया गया है।
• आपने व्यावसायिक खर्च किसी विदेशी मुद्रा में चुकाया: देखें विदेशी मुद्रा में चुकाए गए खर्च।