कनाडाई बहीखाते में US डॉलर की बिक्री और मार्केटप्लेस पेआउट

क्या मुझे US डॉलर की आय कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करनी होगी?

हाँ। ग्राहक US डॉलर में भुगतान करें और रकम US डॉलर खाते में ही रहे, तब भी कनाडा में कर के नतीजे आम तौर पर कनाडाई डॉलर में निकाले जाते हैं। रिटर्न से जुड़ी आय, खर्च और अन्य रकमें उसी दिन कनाडाई डॉलर में बदलें जब वे उत्पन्न होती हैं; यह Income Tax Act की धारा 261 के तहत है। मुख्य अपवाद वह कंपनी है जिसके पास वैध कार्यात्मक मुद्रा का चुनाव (functional currency election) है।

मूल US डॉलर की रकम को उसके कनाडाई डॉलर मूल्य के साथ रखें। मूल रकम से आप बिक्री का मिलान मार्केटप्लेस के विवरण से कर पाते हैं; कनाडाई डॉलर की रकम रिटर्न और कनाडाई डॉलर में रखे बहीखाते का आधार बनती है। बाद के पेआउट पर मार्केटप्लेस की अपनी रूपांतरण दर, पहले हुई बिक्री की दर की जगह नहीं लेती। CRA का मुद्रा फ़ोलियो रूपांतरण को उस दिन से जोड़ता है जब संबंधित रकम उत्पन्न होती है।

मैं कौन-सी विनिमय दर इस्तेमाल कर सकता हूँ?

आयकर के लिए Bank of Canada की दैनिक दर उपयोग करें, उस दिन की जब रकम उत्पन्न हुई, या उससे ठीक पहले के उस दिन की जिसकी दर उपलब्ध हो। CRA कोई दूसरा दैनिक स्रोत स्वीकार कर सकती है, लेकिन तभी जब वह स्वतंत्र, सत्यापन योग्य और बाज़ार में मान्य हो, वित्तीय विवरणों में इस्तेमाल हुआ हो और लगातार लागू किया गया हो, साथ ही कुछ अन्य शर्तें भी पूरी हों।

CRA व्यावहारिक सुविधा के तौर पर कुछ आय मदों के लिए एक अवधि का औसत स्वीकार कर सकती है। जब दरें काफ़ी घटती-बढ़ती हैं, तब वह आम तौर पर औसत स्वीकार नहीं करती। इसलिए सालाना औसत को लेन-देन का उचित प्रतिनिधि होना चाहिए; यह हर बिक्री, खर्च या अंतिम शेष के लिए अपने-आप सही विकल्प नहीं है। हर बैच के लेन-देन के साथ दर का स्रोत और गणना रखें। ये आयकर की शर्तें हैं, और GST/HST के रूपांतरण के नियम अलग हैं।

शुल्क, रिफ़ंड और रिज़र्व काटने के बाद मिले मार्केटप्लेस पेआउट को मैं कैसे दर्ज करूँ?

पहले उन बिक्रियों से शुरू करें जिनके विक्रेता आप हैं, फिर हर कटौती और रोकी गई राशि का मिलान बैंक में आई जमा राशि से करें। सिर्फ़ शुद्ध जमा राशि को राजस्व दर्ज करने से बिक्री छिप जाती है, और अक्सर कटौती योग्य खर्च या बिक्री कर की देनदारी भी छिप जाती है। CRA प्लेटफ़ॉर्म विक्रेताओं से आय और खर्च दर्ज करने को कहती है, और T2125 कुल बिक्री से शुरू होता है।

यदि प्लेटफ़ॉर्म आपसे दोबारा बेचने के लिए खरीद रहा है, यानी ग्राहक को आपकी बिक्री में सहायता नहीं कर रहा, तो प्लेटफ़ॉर्म का अनुबंध बदल सकता है कि आपका ग्राहक कौन है और आपकी बिक्री कौन-सी रकम है। ग्राहकों की कुल बिक्री वाली प्रविष्टियाँ लागू करने से पहले अनुबंध और चालान जाँचें। पेआउट की अस्थायी रोक को सिर्फ़ इसलिए बिक्री की वापसी या खर्च न मानें कि नकदी अभी नहीं पहुँची।

निपटान अवधि के हिसाब से मिलान करें: प्लेटफ़ॉर्म के शुरुआती शेष में ग्राहकों से वसूली जोड़ें, फिर रिफ़ंड, शुल्क, चुकाए गए कर और बैंक में भेजी गई राशियाँ घटाएँ; जो बचे, वह प्लेटफ़ॉर्म का अंतिम शेष है। इस अंतिम शेष की तुलना प्लेटफ़ॉर्म की रिपोर्ट से करें और बाद के पेआउट आने पर उसे चुकता करें। US डॉलर और कनाडाई डॉलर के मिलान अलग रखें, ताकि विनिमय अंतर गायब बिक्री जैसे न दिखें।

प्रविष्टियों में GST/HST कहाँ जाता है?

बिक्री पर आपको जो GST/HST वसूलना है, वह देय कर खाते में जाता है, बिक्री राजस्व में नहीं। मार्केटप्लेस शुल्क पर लगा GST/HST लागत का हिस्सा है, जब तक आपका व्यवसाय इनपुट कर क्रेडिट का दावा न कर सके; यदि कर सकता है, तो वसूली योग्य कर को अलग दर्ज करें। CRA के T2125 खर्च निर्देश कहते हैं कि दावा किए गए इनपुट कर क्रेडिट के बराबर खर्च घटाएँ।

यदि आप GST/HST की क्विक मेथड (quick method) इस्तेमाल करते हैं, तो आप संचालन शुल्क पर इनपुट कर क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते; उस कर को शुल्क की लागत में शामिल करें।

जब आपके व्यवसाय को किसी बिक्री पर GST/HST जमा करना हो, तो मार्केटप्लेस से प्राप्य ग्राहक का पूरा शुल्क डेबिट करें; कर-पूर्व बिक्री और देय GST/HST को अलग-अलग क्रेडिट करें। उस शेष से कटे शुल्क के लिए, मार्केटप्लेस प्राप्य के विरुद्ध पूरा शुल्क क्रेडिट करें; कर-पूर्व शुल्क डेबिट करें और, केवल पात्र होने पर, इनपुट कर क्रेडिट प्राप्य को अलग डेबिट करें। अन्यथा कर को शुल्क की लागत में शामिल करें।

GST/HST उस बिक्री पर इस आधार पर दर्ज करें कि उसे वसूलना और जमा करना किसकी ज़िम्मेदारी है; केवल US डॉलर का चालान यह तय नहीं करता। कनाडा का कर कब लागू होता है और प्लेटफ़ॉर्म उसे वसूलता है या नहीं, यह जानने के लिए GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें देखें। जो कर प्लेटफ़ॉर्म खुद जमा करता है, उसे अपना देय कर दर्ज न करें।

विदेशी मुद्रा में बताई गई GST/HST राशियों के लिए, CRA का GST/HST रूपांतरण मेमोरेंडम आम तौर पर वह दिन लेता है जब कर देय होता है। वह निर्दिष्ट वैकल्पिक दिन और उस महीने का मासिक औसत भी अनुमति देता है जिसमें कर देय होता है, बशर्ते उपयोग एक-सा रहे और सहायक रिकॉर्ड हों। इससे कनाडाई डॉलर की रकम आयकर के रूपांतरण से अलग आ सकती है। उस अंतर को GST/HST कार्यपत्रों में साफ़ दिखाएँ। US की बिक्री पंजीकरण की सीमा में गिनी जाती है या नहीं, इसके लिए GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें देखें; इनपुट कर क्रेडिट के नियमों के लिए GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट देखें।

अगर पेआउट से पहले विनिमय दर बदल जाए तो क्या करें?

बिक्री को उसी दिन के कनाडाई डॉलर मूल्य पर दर्ज करें जब वह हुई। जब देय US डॉलर की रकम चुकता हो, तो दर्ज किए गए उस मूल्य की तुलना निपटान के दिन के कनाडाई डॉलर मूल्य से करें और अंतर को विदेशी मुद्रा लाभ या हानि के रूप में दर्ज करें। सामान्य व्यावसायिक बिक्री से सीधे पैदा हुआ अंतर आम तौर पर CRA के विदेशी मुद्रा मार्गदर्शन के अनुसार व्यावसायिक आय में आता है।

विनिमय अंतर को बिक्री और मार्केटप्लेस शुल्क से बाहर रखें। यदि प्लेटफ़ॉर्म पेआउट को कनाडाई डॉलर में बदलता है, तो उसका रूपांतरण विवरण और कोई अलग रूपांतरण शुल्क सँभालकर रखें। यदि वह US डॉलर खाते में US डॉलर भेजता है, तो प्लेटफ़ॉर्म प्राप्य का निपटान और बाद में उन US डॉलर का उपयोग दो अलग घटनाएँ हैं। बाद के मुद्रा लाभों का कर-स्वरूप इस पर निर्भर करता है कि वह रकम कैसे रखी और इस्तेमाल की गई; व्यावसायिक प्राप्तियों से जुड़े लाभ पूँजीगत लेन-देन के लाभों से अलग हैं (CRA का संग्रहीत बुलेटिन)।

वर्षांत पर US डॉलर बैंक खाते को मैं कैसे सँभालूँ?

कनाडाई डॉलर रिपोर्टिंग के लिए खाते का US डॉलर शेष और वर्षांत की दर पर उसका कनाडाई डॉलर मूल्य दिखाएँ, और उसका मिलान बैंक विवरण से करें। चालू व्यावसायिक खातों और अभी चुकता न हुई रकमों के लिए, CRA ऑडिट मैनुअल उन्हें वर्षांत की दर पर समायोजित करने का वर्णन करता है, और इससे बने विनिमय अंतर को वर्तमान दर की एक-सी पद्धति के तहत आय में शामिल किया जाता है।

यह न मानें कि विदेशी मुद्रा पर हर कागज़ी लाभ तुरंत कर योग्य है। CRA व्यावसायिक मुद्रा और पूँजीगत होल्डिंग में फ़र्क करती है, और कहती है कि पूँजी खाते का अप्राप्त (unrealized) लाभ आम तौर पर सिर्फ़ दर बदलने से कर के लिए मान्य नहीं होता। कर रिटर्न भरने से पहले तय करें कि शेष बिक्री से आई कामकाजी नकदी है या निवेश जैसी होल्डिंग (CRA ऑडिट मैनुअल)। साथ ही वर्षांत पर मार्केटप्लेस के पास रुकी किसी भी रकम का मिलान करें; जो नकदी अभी जमा नहीं हुई, वह भी प्राप्य राशि हो सकती है।

क्या मेरी कंपनी US डॉलर में बहीखाता रख सकती है और T2 फ़ाइल कर सकती है?

कनाडा की निवासी कंपनी US डॉलर में बहीखाता रख सकती है, लेकिन T2 को US डॉलर में फ़ाइल करने के लिए वैध चुनाव (election) ज़रूरी है। तब भी Income Tax Act के तहत देय रकमें कनाडाई डॉलर में ही चुकानी होती हैं (धारा 261(11))। चुने गए पहले वर्ष में US डॉलर कंपनी की प्राथमिक वित्तीय रिपोर्टिंग मुद्रा होना चाहिए। निवेश कंपनियाँ, मॉर्गेज निवेश कंपनियाँ और म्यूचुअल फ़ंड कंपनियाँ चुनाव नहीं कर सकतीं। जिस कंपनी ने पहले चुनाव किया या उसे रद्द किया, वह नया चुनाव नहीं कर सकती; मौजूदा वैध चुनाव रद्द होने तक आगे के कार्यात्मक मुद्रा वर्षों को कवर करता है (CRA मुद्रा फ़ोलियो)। केवल US डॉलर बैंक खाता रखना या कई US बिक्रियाँ करना अपने-आप में पात्रता नहीं देता। एकल स्वामी यह चुनाव नहीं कर सकता; Income Tax Act इसे पात्र कंपनियों तक सीमित करता है।

कंपनी चुने गए अपने पहले कर वर्ष के पहले 61 दिनों के भीतर Form T1296 फ़ाइल करती है। अधिकृत अधिकारी फ़ॉर्म पर हस्ताक्षर करता है, और फ़ॉर्म कंपनी को उसे CRA की Functional Currency Team को डाक से भेजने का निर्देश देता है। चुनाव को आसानी से किसी दूसरी मुद्रा में नहीं बदला जा सकता, और रद्द करने के बाद दोबारा नहीं किया जा सकता। कार्यात्मक मुद्रा के पहले वर्ष में रद्द करना संभव नहीं है, और उसका प्रभाव धारा 261 के तहत देर से लागू होता है। चुनाव करने से पहले पूरे बहीखाते की मुद्रा, कर विशेषताओं और संबंधित संस्थाओं की समीक्षा करें।

हर पेआउट के लिए मुझे कौन-से रिकॉर्ड रखने चाहिए?

इतना ब्योरा रखें कि आप ग्राहक के लेन-देन से मार्केटप्लेस के निपटान, बैंक जमा और रिटर्न तक पहुँच सकें। CRA भरोसेमंद, पूरे और दस्तावेज़ों से समर्थित रिकॉर्ड माँगती है; GST/HST के लिए रिकॉर्ड में दिखना चाहिए कि कर कैसे वसूला गया और कौन-सा क्रेडिट कैसे निकाला गया (CRA के GST/HST रिकॉर्ड)।

• बिक्री और रिफ़ंड की रिपोर्ट, जिनमें लेन-देन की तारीख़ें, मुद्राएँ, ग्राहक का स्थान और डिलीवरी का सबूत हो।
• निपटान रिपोर्ट, जिनमें शुल्क, चार्जबैक, प्लेटफ़ॉर्म द्वारा सँभाले गए कर, रिज़र्व, जारी किए गए रिज़र्व और जमा राशियाँ दिखें।
• शुल्क के चालान और इनपुट कर क्रेडिट का समर्थन करने के लिए ज़रूरी GST/HST पंजीकरण का ब्योरा।
• दोनों मुद्राओं के बैंक विवरण, और रूपांतरण विवरण जिनमें असल जमा राशि और शुल्क दिखें।
• आयकर और GST/HST के लिए इस्तेमाल हुई विनिमय दर का स्रोत, तारीख़ें, पद्धति और गणनाएँ।
• हर अवधि के अंत पर प्लेटफ़ॉर्म के अंतिम शेष, प्राप्य, रिफ़ंड और कर खातों का मिलान।

प्लेटफ़ॉर्म की वार्षिक सूचना रिपोर्ट में क्रेडिट की गई रकमें और काटे गए शुल्क दिख सकते हैं, लेकिन वह लेन-देन स्तर के रिकॉर्ड की जगह नहीं लेती। यदि आपको ऐसी रिपोर्ट मिले, तो उसका मिलान अपने बहीखाते से करें और समय के अंतर समझाएँ। रिपोर्ट योग्य प्लेटफ़ॉर्म, रिपोर्ट योग्य विक्रेताओं की जानकारी CRA को भेजते हैं।

रकमें T2125 या T2 तक कैसे पहुँचती हैं?

एकल स्वामी के लिए, व्यावसायिक रिकॉर्ड को कनाडाई डॉलर में बदलें और शुल्क घटाने से पहले कुल बिक्री T2125 पर रिपोर्ट करें। भाग 3A में रकम 3A पर कुल बिक्री आती है, जिसमें वसूला गया या वसूली योग्य GST/HST शामिल है; फिर रकम 3B पर वापसी, छूट और शामिल बिक्री कर घटाए जाते हैं। यदि आपके बिक्री खाते में GST/HST शामिल नहीं है, तो 3A के लिए वह कर जोड़ें और 3B पर घटाएँ; इससे बहीखाते का राजस्व नहीं बदलता। समायोजित कुल बिक्री 3G से होकर लाइन 8000 पर जाती है, जिसमें 3F पर GST/HST की क्विक मेथड का कोई समायोजन भी शामिल है। यदि मार्केटप्लेस पेजों से आय होती है, तो Part 2, Internet business activities भरें। क्विक मेथड के लिए GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट देखें। उचित व्यावसायिक शुल्क और संबंधित विनिमय लाभ या हानि को आय या खर्च की उपयुक्त लाइनों में रिपोर्ट करें (CRA: T2125 खर्च)।

साझेदारी में भी कुल से शुद्ध तक का वही निपटान का पूरा सिलसिला रहता है। हर साझेदार साझेदारी की आय में अपना हिस्सा अपने लागू व्यक्तिगत या कंपनी रिटर्न पर रिपोर्ट करता है; सक्रिय व्यक्तिगत साझेदार T2125 का उपयोग कर सकता है, और जहाँ आवश्यक हो T5013 पर्ची के साथ (CRA: साझेदारी)। कंपनी अपना मिलान किया हुआ राजस्व, खर्च और वर्षांत शेष वित्तीय विवरणों में लाती है, फिर उनकी जानकारी T2 के GIFI शेड्यूलों से रिपोर्ट करती है, जिनमें आय विवरण और तुलन पत्र शामिल हैं (CRA की T2 गाइड)। वेबसाइट से मार्केटप्लेस आय होने पर T2 के साथ Schedule 88, Internet Business Activities भी लगता है। स्वरोज़गार के मुनाफ़े पर कर कैसे लगता है, इसके लिए स्वरोज़गार की आय देखें; कंपनी के विवरणों के लिए वर्षांत वित्तीय विवरण देखें।

उदाहरण

रकमें केवल उदाहरण के लिए हैं। कनाडा का एक व्यवसाय बिक्री का आधिकारिक विक्रेता (seller of record) है। उसके मार्केटप्लेस विवरण में US$1,000 की बिक्री, US$100 के रिफ़ंड, US$80 के शुल्क, US$20 अस्थायी रूप से रोके गए और US$800 उसके US डॉलर बैंक खाते में भेजे गए दिखते हैं। मान लें कि इन लेन-देन पर GST/HST लागू नहीं होता। जब ये मदें उत्पन्न हुईं तब की उदाहरण दर C$1.30 प्रति US$1 है; पेआउट के समय यह C$1.32 प्रति US$1 है।

जब US$800 US डॉलर खाते में पहुँचते हैं, तो पेआउट दर पर उनका मूल्य C$1,056 होता है। C$1,040 के पेआउट प्राप्य को चुकता करने पर C$16 का विनिमय लाभ बचता है। US$20 की रोकी गई राशि अब भी देय है; वह अतिरिक्त खर्च नहीं है। मान लें कि जमा राशि संचालन खाते में रहती है, रोकी गई राशि देय बनी रहती है, और वर्षांत की उदाहरण दर C$1.34 प्रति US$1 है। तब बैंक का शेष C$1,072 है, जो पेआउट की तारीख़ के मूल्य से C$16 अधिक है; रोकी गई राशि C$26.80 है, जो उसके मूल मूल्य से C$0.80 अधिक है। वर्तमान दर की व्यावसायिक पद्धति में इन बाद के अंतरों को पेआउट के लाभ से अलग दर्ज करें। केवल बैंक जमा राशि को बिक्री दर्ज करने से कुल बिक्री, रिफ़ंड, शुल्क, रोकी गई राशि और विनिमय लाभ छिप जाएँगे।

आपके मामले में अलग है?

• कई मार्केटप्लेस, मुद्राएँ या छूटी हुई निपटान रिपोर्ट: फ़ाइल करने से पहले हर शेष और रूपांतरण स्रोत का मिलान करें; बहीखाता सहायता देखें।
• US डॉलर में बहीखाता रखने वाली कंपनी या पहला T2 वर्षांत: अंतिम तिथि से पहले कार्यात्मक मुद्रा के चुनाव की समीक्षा करें और वर्षांत वित्तीय विवरण देखें।
• यदि आप निश्चित नहीं हैं कि US की बिक्री से कनाडा के GST/HST पंजीकरण की ज़रूरत बनती है या नहीं, या कौन-से शुल्क क्रेडिट का आधार बनते हैं: GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें और GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट देखें।
• US के गोदामों में रखा स्टॉक या अमेरिकी राज्य के बिक्री कर के सवाल: US इन्वेंट्री वाले कनाडाई विक्रेता और विदेशी विक्रेताओं के लिए US बिक्री कर देखें।
• कनाडाई कंपनी को अमेरिकी रिटर्न की ज़रूरत हो सकती है: कनाडाई कंपनी का US कर रिटर्न देखें।
• किसी अमेरिकी भुगतानकर्ता ने कर काटा, या आपको व्यक्तिगत विदेशी कर क्रेडिट चाहिए: कनाडाई लोगों को किए भुगतान से कटा US कर या कनाडाई रिटर्न में विदेशी आय देखें।