कनाडाई कंपनी की वर्षांत चेकलिस्ट: T2 से पहले क्या करें

कंपनी के वर्षांत के बाद T2 और कर कब देय होते हैं?

कनाडाई कंपनी को अपना T2 रिटर्न वर्षांत के कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद के भीतर फ़ाइल करना होता है। आयकर की बकाया राशि इससे पहले देय होती है: ज़्यादातर कंपनियों के लिए वर्षांत के 2 महीने बाद, और CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) की शर्तें पूरी करने वाली कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) के लिए वर्षांत के 3 महीने बाद। T2, कर और सालाना GST/HST की तारीखें वित्त वर्ष के अंत से गिनी जाती हैं, 31 दिसंबर से नहीं; T4 और T5 पर्चियाँ कैलेंडर वर्ष के हिसाब से चलती हैं (CRA: कब फ़ाइल करें; CRA: बकाया कर चुकाने का दिन)।

जो देय तारीख शनिवार, रविवार या CRA की मान्य सार्वजनिक छुट्टी को पड़ती है, वह अगले कार्यदिवस पर चली जाती है (CRA: सार्वजनिक छुट्टियाँ)। कर T2 से पहले देय होता है, इसलिए बहीखाते में साल के कर का अनुमान जल्दी चाहिए; बकाया कर पर ब्याज बकाया राशि चुकाने के दिन के बाद से चलता है (Income Tax Act, धारा 161)।

ये स्थितियाँ सीधी नहीं हैं:

• वर्षांत निकल चुका है और शेयरधारक ऋण, पेरोल या GST/HST के कुल आँकड़े CRA के रिकॉर्ड से नहीं मिलते। अस्पष्ट अंतर, या ऐसा शेयरधारक ऋण जो समय पर न चुकाया जा सके, T2 तैयार होने से पहले समीक्षा माँगता है। जमा न किए गए पेरोल कटौती या GST/HST के लिए निदेशक व्यक्तिगत रूप से भी ज़िम्मेदार हो सकता है।
• तीन महीने की तारीख पर संदेह है। कंपनी को पूरे साल CCPC रहना चाहिए और चालू या पिछले साल लघु व्यवसाय कटौती का दावा किया होना चाहिए। पिछले साल की कर योग्य आय उसकी business limit से ज़्यादा नहीं होनी चाहिए (business limit वह सालाना सीमा है जिस तक की आय इस कटौती के योग्य होती है); संबद्ध कंपनियों के लिए, पिछले कैलेंडर वर्ष में खत्म हुए उनके आखिरी कर वर्षों की कुल कर योग्य आय उनकी कुल business limit से ज़्यादा नहीं होनी चाहिए।
• T2 देर से भरा गया है। आम जुर्माना देय तारीख पर बिना चुकाए कर का 5% है, साथ में देरी के हर पूरे महीने के लिए 1%, अधिकतम 12 महीने तक। अगर CRA ने रिटर्न माँगा था और पिछले तीन वर्षों में से किसी में देर से फ़ाइल करने का जुर्माना लगा था, तो ज़्यादा जुर्माना लगता है (CRA: T2 गाइड; धारा 162)। देखें जुर्माना, ब्याज और राहत।
• यह पहला वर्षांत है। पहला कर वर्ष 53 हफ़्ते तक का हो सकता है, और पहले T2 में घोषित वर्षांत आगे के सालों में चलता रहता है।
• कंपनी क्यूबेक या Alberta में है, जिनके अपने कंपनी रिटर्न हैं।

क्रम से कदम:

1. हर खाते को वर्षांत की तारीख वाले विवरण से मिलाएँ।
2. शेयरधारक ऋण चुकाएँ या उसका रिकॉर्ड रखें।
3. लाभांश और स्वामी का भुगतान दर्ज करें।
4. पेरोल को T4 सारांश से मिलाएँ।
5. GST/HST को फ़ाइल किए रिटर्न से मिलाएँ।
6. वर्षांत की एंट्रियाँ करें: बिल, अग्रिम भुगतान, बोनस, संपत्तियाँ, इन्वेंटरी, ग्राहकों की अग्रिम जमा राशि, डूबे कर्ज़।
7. चुकाई गई किस्तें दर्ज करें।

ये चीज़ें जुटाएँ: वर्षांत की तारीख, पिछले साल का T2 और निर्धारण सूचना (notice of assessment), CRA के पेरोल, GST/HST और किस्त विवरण, और शेयरधारक ऋण की सूची।

क्या पहले वर्षांत पर, या कंपनी ने कुछ कमाया न हो तब भी, T2 फ़ाइल करना होता है?

हाँ। CRA हर कंपनी से, निष्क्रिय कंपनी से भी, हर कर वर्ष के लिए T2 फ़ाइल करवाता है, भले ही कोई कर देय न हो। इसके तीन अपवाद हैं: कर-मुक्त Crown corporations, Hutterite colonies, और वे कंपनियाँ जो पूरे साल पंजीकृत चैरिटी थीं (CRA: कौन T2 फ़ाइल करता है)।

नई कंपनी का पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है और 53 हफ़्ते (371 दिन) से लंबा नहीं हो सकता। पहला T2 वर्षांत घोषित करता है, और जब तक CRA बदलाव मंज़ूर न करे वही आगे चलता है; कुछ घटनाएँ, जैसे नियंत्रण का अधिग्रहण, बिना मंज़ूरी के इसे बदल देती हैं (देखें नियंत्रण के अधिग्रहण पर माना गया वर्षांत; CRA: कर वर्ष)। जिस कंपनी की कोई बिक्री नहीं हुई, उसके तुलन पत्र पर भी शेयर पूँजी और अक्सर शेयरधारक ऋण रहता है: देखें nil रिटर्न की मार्गदर्शिका। अगर पिछले सालों के रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए, तो देखें वह निष्क्रिय कंपनी जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया।

वर्षांत की तारीख तक मुझे कौन-से खाते मिलाने चाहिए?

तुलन पत्र के हर खाते को वित्त वर्ष के अंत की तारीख वाले बाहरी दस्तावेज़ से मिलाएँ, कैलेंडर महीने के अंत से नहीं। Income Tax Act ऐसे रिकॉर्ड और बहीखाते माँगता है जिनसे देय कर तय हो सके (धारा 230); विवरण और रिटर्न ही सबूत हैं।

जो अंतर समझ न आए, वह अकाउंटेंट से पूछने की बात है, कोई एंट्री डालकर उसे पाटने की नहीं। अगर कई महीनों के मिलान छूटे हैं, तो देखें पिछड़े बहीखाते को पकड़ना।

वर्षांत पर शेयरधारक ऋण के शेष का क्या करें?

पहले देखें कि शेष किस दिशा में है। Income Tax Act की उपधारा 15(2) उस रकम की बात करती है जो शेयरधारक, या उससे जुड़े किसी व्यक्ति, पर कंपनी की बकाया है; जो उधार लेने वाला खुद कनाडा में निवासी कंपनी हो, वह इसके दायरे से बाहर है। वह रकम उस व्यक्ति की उस साल की आय में जुड़ती है जिसमें ऋण मिला, जब तक ऋण जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद तक न चुका दिया जाए और चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की किसी शृंखला का हिस्सा न हो (धारा 15)। अगर उलटा कंपनी शेयरधारक की देनदार है (स्वामी ने खर्च अपनी जेब से भरे या पैसा लगाया), तो उस शेष पर धारा 15(2) लागू नहीं होती; वही तारीख-वार खाता-बही रखें।

दूसरे अपवाद भी हैं, और आय में जोड़ा गया ऋण चुकाने पर बाद में कटौती में लिया जा सकता है, बशर्ते चुकौती किसी शृंखला का हिस्सा न हो (धारा 20); देखें शेयरधारक ऋण। जो ऋण आय में नहीं जुड़ता, उस पर भी कर योग्य ब्याज लाभ बन सकता है (धारा 80.4); देखें शेयरधारक ऋण पर ब्याज।

वर्षांत पर:

1. हर शेयरधारक के अनुसार हर अग्रिम और चुकौती तारीख के साथ सूचीबद्ध करें। एक वित्त वर्ष में लिए सभी अग्रिमों की एक ही समय-सीमा होती है: उस वर्ष के अंत से एक साल बाद, चाहे वे पहले महीने में लिए हों या आखिरी में।
2. तय करें कि शेष उस समय-सीमा से पहले कैसे चुकाया जाएगा। CRA कहती है कि लाभांश, वेतन या बोनस को ऋण के विरुद्ध लगाया जा सकता है, और बाद में नया उधार लेने पर भी यह शृंखला नहीं मानी जाती। कंपनी से नए ऋण से की गई चुकौती आम तौर पर शृंखला मानी जाती है (CRA folio S3-F1-C1)। वेतन या बोनस पेरोल से जाता है; लाभांश की अपनी घोषणा और रिपोर्टिंग होती है (अगला भाग)। कौन-सा रास्ता ठीक है, यह कंपनी की रखी हुई कमाई और शेयरधारक की दूसरी आय पर निर्भर है, इसलिए अकाउंटेंट के साथ तय करें।
3. सबूत रखें। फ़ोलियो के अनुसार ऋण लिखित समझौते या कंपनी के प्रस्ताव जैसे ठोस सबूत से दिखाया जा सकता है, और ऋण है या नहीं, यह केवल लेखा एंट्रियों से तय नहीं होता।
4. रिपोर्ट करें। अगर कंपनी का शेयरधारकों, अधिकारियों या कर्मचारियों के साथ सामान्य कारोबार से बाहर का लेन-देन हुआ, तो Schedule 11 भरें (CRA: T2 guide, अध्याय 2; Schedule 11)।

खाता कैसे दर्ज करें, यह शेयरधारक ऋण खाते की मार्गदर्शिका में है; स्वामी ने जो खर्च अपनी जेब से भरे, वे व्यक्तिगत रूप से चुकाए व्यावसायिक खर्च में हैं।

लाभांश और स्वामी का भुगतान कैसे दर्ज करें, और T5 और T4 कब देय हैं?

हर लाभांश को रखी हुई कमाई के विरुद्ध दर्ज करें, और उसके पीछे तारीख वाला निदेशकों का प्रस्ताव रखें। कनाडा के निवासी प्राप्तकर्ताओं को दिए कर योग्य लाभांश कैलेंडर वर्ष के T5 पर रिपोर्ट करें, वित्त वर्ष के नहीं (30 जून का उदाहरण देखें)। पूँजीगत लाभांश T5 पर रिपोर्ट नहीं होता; निजी कंपनी Form T2054 पर चुनाव करती है, लाभांश देय होने के दिन और उसका कोई भी हिस्सा पहली बार चुकाए जाने के दिन में से जो पहले हो, उस दिन या उससे पहले (धारा 83(2))। लाभांश घोषित करने से पहले कंपनी को solvency test पास करना होता है: संघीय कंपनी के लिए यह CBCA धारा 42 में है, और प्रांतीय कंपनी को अपना कानून जाँचना चाहिए। जो निदेशक संघीय परीक्षण तोड़ने वाले लाभांश के पक्ष में वोट देते हैं, वे उसे लौटाने के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हैं, और दावा प्रस्ताव के दो साल के भीतर शुरू करना होता है (CBCA धारा 118)। देखें लाभांश और नकारात्मक रखी हुई कमाई, और वर्षांत के बाद घोषित लाभांश के लिए वर्षांत से पहले या बाद का लाभांश।

T5 रिटर्न और पर्चियाँ लाभांश वर्ष के बाद फ़रवरी का अंतिम दिन तक देय हैं, और हर उस प्राप्तकर्ता के लिए एक पर्ची चाहिए जिसके साल के कर योग्य लाभांश $50 तक पहुँचे (CRA: T5 गाइड)। अनिवासी को दिया लाभांश T5 पर रिपोर्ट नहीं होता; उसके अपने रिटर्न और विथहोल्डिंग नियम हैं, जो यह पृष्ठ शामिल नहीं करता। T4 पर्चियाँ और T4 रिटर्न जिस कैलेंडर वर्ष पर पर्चियाँ लागू होती हैं, उसके बाद फ़रवरी का अंतिम दिन तक देय हैं (CRA: कब फ़ाइल करें)। देर से फ़ाइल किए T4 या T5 रिटर्न पर कम से कम $100 जुर्माना लगता है।

वेतन उसी साल के T4 में रिपोर्ट होता है जिसमें वह चुकाया गया, चाहे वह कब कमाया गया हो (CRA: T4 गाइड)। पेरोल के बिना निकाला गया पैसा अभी वेतन नहीं है: देखें बाद में खुद को वेतन देना। एंट्रियाँ लाभांश दर्ज करना में हैं; देर से पर्चियों के जुर्माने की जानकारी देर से पर्चियों के जुर्माने की मार्गदर्शिका में है।

क्या पेरोल जमा और T4 के कुल आँकड़े बहीखाते से मेल खाते हैं?

तीनों में मेल होना चाहिए: पेरोल खाता-बही, CRA को जमा की गई राशि, और T4 सारांश। T4 सारांश में पर्चियों पर बताई कुल कटौती और पेरोल खाते के लिए जमा की कुल राशि पूछी जाती है, और अंतर balance-due या overpayment वाली लाइन पर जाता है। CRA आम तौर पर $2 या उससे कम का अंतर न वसूलती है, न लौटाती है (CRA: T4 सारांश)।

जब कुल आँकड़े अलग हों, तो CRA PD4R नोटिस भेज सकती है। ज़्यादा जमा किया क्रेडिट तब तक न लौटाया जाता है न ट्रांसफ़र होता है जब तक नियोक्ता उसे समझा न दे, और कम जमा की राशि जल्द से जल्द चुकानी होती है, जिस पर जुर्माना और ब्याज लग सकता है (CRA: PD4R)। T4 फ़ाइल करने से पहले जाँचें कि:

• आखिरी पेरोल का जमा, जो वर्षांत के बाद पड़ सकता है, वर्षांत पर पेरोल देनदारी है।
• कैलेंडर वर्ष के लिए दर्ज वेतन हर T4 से मेल खाता है। जिस वित्त वर्ष में कैलेंडर वर्ष न हो, उसके पेरोल रजिस्टर को कैलेंडर वर्ष के हिसाब से बाँटना पड़ता है।
• CRA जो जमा राशियाँ दिखाती है वे बहीखाते की जमा राशियों से मेल खाती हैं। किसी अंतर को समझाने से पहले CRA खाते में जाँचें कि दिसंबर के वेतन के लिए जनवरी का जमा CRA ने कैसे लगाया।

जो पेरोल कटौती कंपनी ने जमा नहीं की, उसके लिए निदेशक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं (Income Tax Act, धारा 227.1; CPP और EI पर भी यही नियम है), और जो GST/HST जमा नहीं हुआ उसके लिए भी (Excise Tax Act, धारा 323), ब्याज और जुर्माने के साथ। हर एक की शर्तें हैं, जैसे कंपनी के वसूली कदम विफल होना या दिवालियापन, और उचित सावधानी का बचाव भी है; और CRA के पास किसी व्यक्ति के आखिरी बार निदेशक न रहने के बाद दो साल तक का समय आम तौर पर रकम वसूलने के लिए होता है।

पेरोल एंट्री कैसे करें, यह पेरोल जर्नल एंट्री की मार्गदर्शिका में है; छूटे जमा देर से पेरोल जमा में हैं।

क्या फ़ाइल किए गए GST/HST रिटर्न बहीखाते से मेल खाते हैं, और सालाना रिटर्न कब देय है?

सालाना फ़ाइल करने वाली कंपनी आम तौर पर अपने वित्त वर्ष के अंत के 3 महीने बाद रिटर्न फ़ाइल करती और भुगतान करती है; मासिक या त्रैमासिक फ़ाइल करने वाली कंपनी की देय तारीख रिपोर्टिंग अवधि खत्म होने के 1 महीना बाद है (CRA: GST/HST समय-सीमाएँ)।

T2 से पहले, देय या वापसी योग्य GST/HST खाते की तुलना साल के फ़ाइल किए रिटर्न और CRA के शेष से करें। वसूला गया कर, लिए गए क्रेडिट और भुगतान इसे समझा देने चाहिए। अगर नहीं, तो देखें GST/HST रिटर्न जो बहीखाते से नहीं मिलता और CRA को देय GST/HST का मिलान। सालाना फ़ाइल करने वाले पर त्रैमासिक किस्तें बनती हैं या नहीं, और जिस रिपोर्टिंग अवधि का वित्त वर्ष से तालमेल न हो उसका क्या मतलब है, यह GST/HST रिपोर्टिंग अवधि और वित्त वर्ष में है।

T2 से पहले कौन-सी वर्षांत एंट्रियाँ होनी चाहिए?

सात चीज़ें आय, लागत और संपत्तियों को सही साल में रखती हैं।

बिना चुकाए बोनस और 180 दिन का नियम

वर्षांत पर जमा किया गया जो बोनस, वेतन या अन्य पारिश्रमिक वर्षांत के 180वें दिन भी बिना चुकाया है, उसकी कटौती उस साल मिलती है जब वह चुकाया जाए, उस साल नहीं जब वह जमा हुआ (धारा 78(4))। उचित छुट्टी का वेतन और salary deferral arrangement की राशियाँ इससे बाहर हैं। पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस के लिए, निगमित कर्मचारी का वेतन या बोनस उस आय के विरुद्ध तभी कटौती योग्य है जब वह उसी साल चुकाया गया हो, और 180 दिन इसे नहीं बढ़ाते (धारा 18(1)(p))।

31 दिसंबर के वर्षांत वाली कंपनी का T2 180वें दिन के एक-दो दिन के भीतर देय होता है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले अकाउंटेंट को भुगतान की तारीख चाहिए।

देय आयकर और किस्तें कैसे दर्ज करें?

अकाउंटेंट T2 पर साल का आयकर निकालता है; बहीखाते में चुकाई जा चुकी हर किस्त होनी चाहिए, जो CRA के खाते से मेल खाती हो। संघीय आयकर के लिए कंपनी आम तौर पर मासिक या त्रैमासिक किस्तों में भुगतान करती है, जब तक कि चालू या पिछले कर वर्ष में उसका देय कर $3,000 या उससे कम न हो। पहले कर वर्ष में ज़्यादातर किस्तें ज़रूरी नहीं होतीं और बकाया कर बकाया चुकाने के दिन तक देय होता है (CRA: किस्त की ज़रूरतें)।

हर भुगतान को देय आयकर के विरुद्ध दर्ज करें, खर्च के रूप में नहीं। T2 की गणना होने तक वर्षांत का शेष अनुमान है। एंट्रियाँ कंपनी कर की किस्तें दर्ज करना में हैं।

T2 के लिए अकाउंटेंट को क्या भेजें?

वे रिकॉर्ड भेजें जो हर शेष को साबित करते हैं। T2 वित्तीय विवरण की जानकारी GIFI फ़ॉर्मेट में ले जाता है (वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक, यानी वित्तीय विवरण की लाइनों के लिए CRA के मानक कोड), और CRA कहती है कि हर कंपनी को साल की पूरी वित्तीय विवरण जानकारी देनी चाहिए (CRA: T2 guide, अध्याय 2)।

• वर्षांत की तारीख तक बैंक, क्रेडिट कार्ड और ऋण के विवरण।
• शेयरधारक के अनुसार शेयरधारक ऋण की सूची, तारीखों के साथ।
• पेरोल जमा के विवरण, T4 सारांश के आँकड़े और पर्चियाँ।
• साल के लिए फ़ाइल किए GST/HST रिटर्न और CRA का शेष।
• खरीदी या बेची गई संपत्तियों के चालान, और पिछले साल की CCA सूची।
• लाभांश के प्रस्ताव और T5 रिकॉर्ड।
• इन्वेंटरी की गिनती और मूल्यांकन, अगर कंपनी के पास माल है।
• किस्तों की रसीदें, और पिछले साल का T2 और निर्धारण सूचना।

T2 को कौन-से विवरण चाहिए और कौन तैयार करता है, यह कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण में है। अगर अकाउंटेंट की compilation रिपोर्ट विवरणों के साथ जाएगी, तो देखें compilation रिपोर्ट की मार्गदर्शिका। बहीखाते का मुनाफ़ा और कर योग्य आय अलग होते हैं; देखें कर योग्य आय बनाम बहीखाते का मुनाफ़ा।

प्रांत के हिसाब से क्या बदलता है?

T2 के लिए ज़्यादा कुछ नहीं: CRA क्यूबेक और Alberta को छोड़कर हर प्रांत और क्षेत्र का प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी आयकर सँभालती है (CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर)।

• Alberta: जिस कंपनी का Alberta में स्थायी प्रतिष्ठान है, वह कर वर्ष खत्म होने के छह महीने के भीतर Alberta रिटर्न (AT1) फ़ाइल करती है, जब तक उसे छूट न हो (Alberta: कंपनी का आयकर)।
• क्यूबेक: Revenu Québec अपना कंपनी आयकर खुद सँभालती है, जिसका अपना रिटर्न और देय तारीख है, इसलिए उन्हें Revenu Québec से जाँचें; यह पृष्ठ संघीय तारीखें बताता है (CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर)। क्यूबेक में कारोबार की जगह होने पर पेरोल कटौती भी Revenu Québec को जमा करनी पड़ सकती है (CRA: कैसे और कब जमा करें)।
• बिक्री कर और पेरोल कर: प्रांतीय बिक्री कर, क्यूबेक बिक्री कर, employer health tax और workers' compensation हर प्रांत के अपने नियमों और तारीखों पर चलते हैं, जिन्हें यह पृष्ठ शामिल नहीं करता। देखें प्रांत के अनुसार GST, HST, PST और QST और पेरोल चलाना।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं।

30 जून के वर्षांत की तारीखें

Ontario की एक CCPC का वित्त वर्ष 30 जून 2026 को खत्म होता है। T2 31 दिसंबर 2026 को देय है। कर की बकाया राशि 31 अगस्त 2026 को देय है, या अगर कंपनी CRA की तीन महीने की शर्तें पूरी करती है, तो 30 सितंबर को, जो CRA की सार्वजनिक छुट्टी है, इसलिए 1 अक्टूबर 2026। अगर वह उसी वित्त वर्ष पर सालाना GST/HST फ़ाइल करती है, तो वह रिटर्न और भुगतान भी 1 अक्टूबर 2026 को देय है। उसकी T4 और T5 पर्चियाँ कैलेंडर वर्ष के हिसाब से चलती हैं: 2026 में दिए वेतन और लाभांश की पर्चियाँ फ़रवरी 2027 के आखिरी दिन देय हैं, और 28 फ़रवरी रविवार है, इसलिए 1 मार्च 2027। वे 30 जून से बँधी नहीं हैं।

वर्षांत के बाद भी चलता शेयरधारक ऋण

एक कंपनी का वर्षांत 31 दिसंबर है। 31 दिसंबर 2026 को खत्म साल में स्वामी, जो एक व्यक्ति और शेयरधारक है, ने जितना लगाया उससे C$30,000 ज़्यादा निकाला, और किसी वेतन या लाभांश ने उसे कवर नहीं किया। मान लें कि धारा 15 का एक साल में चुकाने वाले अपवाद के सिवाय कोई अपवाद लागू नहीं होता। ऋण खाते में स्वामी पर C$30,000 बकाया दिखता है, जो Schedule 11 पर रिपोर्ट होता है।

• 31 दिसंबर 2026 को खत्म साल: C$30,000 इसी साल दिया गया ऋण है। अगर समय-सीमा बिना चुकाए निकल जाती है, तो यह स्वामी की 2026 की आय में जुड़ता है, यानी ऋण वाले साल की आय में।
• 31 दिसंबर 2027 को खत्म साल: समय-सीमा 31 दिसंबर 2027 है। स्वामी नवंबर 2027 में अपनी निजी बचत से C$30,000 चुका देता है, और उसे चुकाने के लिए कंपनी से दोबारा उधार नहीं लेता। इन तथ्यों पर चुकौती आम तौर पर शृंखला का हिस्सा नहीं मानी जाएगी, इसलिए एक साल वाला अपवाद लागू हो सकता है; CRA ऋणों और चुकौतियों के पूरे पैटर्न को देखती है। चुकौती को कंपनी से नए C$30,000 के ऋण से पूरा करना आम तौर पर शृंखला माना जाएगा। अगर अपवाद लागू होता है, तो ऋण आय में नहीं जुड़ता, लेकिन कम या बिना ब्याज लिए जाने पर स्वामी को 2026 के लिए और 2027 में चुकौती तक कर योग्य ब्याज लाभ हो सकता है (धारा 80.4)।

वर्षांत पर जमा किया बोनस

31 दिसंबर 2026 के वर्षांत वाली कंपनी अपने owner-manager के लिए C$20,000 का बोनस जमा करती है। मान लें कि बोनस वैसे कटौती योग्य है और personal services business आय से जुड़ा नहीं है। वर्षांत के बाद का 180वाँ दिन 29 जून 2027 है।

• 14 मई 2027 को चुकाया: बोनस 31 दिसंबर 2026 को खत्म साल के लिए कटौती योग्य है। यह 2027 के T4 पर रिपोर्ट होता है, यानी उस साल जब वह चुकाया गया।
• 20 अगस्त 2027 को चुकाया: बोनस 180वें दिन भी बिना चुकाया था, इसलिए इसकी कटौती 31 दिसंबर 2027 को खत्म होने वाले साल में मिलती है। 2026 का T2 इसे कटौती में नहीं लेता।

आपके मामले में अलग?

• वर्षांत निकल चुका है और शेयरधारक ऋण, पेरोल या GST/HST के कुल आँकड़े नहीं मिलते, या यह पहला वर्षांत है: T2 की तारीख से पहले सुधार किस क्रम में हों, शेयरधारक ऋण समय पर चुकाना या दोबारा वर्गीकृत करना ज़रूरी है या नहीं, और अकाउंटेंट को फ़ाइल में क्या चाहिए, यह उन तारीखों और रिकॉर्ड पर निर्भर है जिनकी समीक्षा ज़रूरी है। रिकॉर्ड साथ लेकर कंपनी कर में मदद लें।
• आपका बहीखाता महीनों पीछे है या कभी बना ही नहीं: देखें पिछड़े बहीखाते को पकड़ना और बहीखाता सहायता।
• कंपनी ने T2 कभी फ़ाइल नहीं किया, या सालों देर से किया: देखें फ़ाइल न किए कंपनी रिटर्न नियमित करना और कंपनी कर में मदद।
• आप नई निगमित कंपनी का बहीखाता बना रहे हैं: देखें नई CCPC का बहीखाता; वर्षांत के लिए देखें वर्षांत चुनना या बदलना।
• स्वामी ने खर्च अपनी जेब से भरे, कंपनी ने व्यक्तिगत खर्च चुकाए, या व्यावसायिक आय निजी खाते में गई: देखें व्यक्तिगत रूप से चुकाए व्यावसायिक खर्च, कंपनी द्वारा चुकाए व्यक्तिगत खर्च और निजी खाते में कंपनी की आय। कंपनी से शेयरधारक को मिला लाभ या ऋण शेयरधारक पर कर योग्य हो सकता है (धारा 15), इसलिए इनकी समीक्षा ज़रूरी है: कंपनी कर में मदद।
• विदेश में परिवार ने व्यवसाय में पैसा भेजा: देखें विदेश में माता-पिता से व्यवसाय में आया पैसा।
• CRA का पेरोल अंतर नोटिस (PD4R) आया है: देखें देर से पेरोल जमा और बहीखाता सहायता।