Ganancia o pérdida cambiaria en una cuenta en USD: asiento

¿Cómo registro una ganancia o pérdida cambiaria en una cuenta bancaria en dólares estadounidenses?

Registre cada línea en dólares estadounidenses en las dos monedas: los dólares que entran, al tipo de cambio del Banco de Canadá de ese día, y los que salen, por su valor en libros. Registre una ganancia o pérdida cuando los dólares salen de la cuenta (se convierten, se gastan o pagan una factura): los dólares canadienses recibidos o pagados, menos el valor en libros de esos dólares estadounidenses, que es el costo en dólares canadienses que muestran sus libros (boletín IT-95R de la CRA, archivado). El pago en dólares estadounidenses de un cliente por una factura también genera una: su valor ese día frente al monto canadiense registrado en la factura. El impuesto de Canadá convierte cada monto extranjero al tipo de cambio del día en que se originó (Income Tax Act, sec. 261).

Un saldo que aún conserva no genera ninguna ganancia realizada; revaluarlo al cierre del año es un paso aparte, que se explica más abajo.

Un caso deja de ser sencillo cuando:

• La cuenta no cuadra con los libros desde hace un año o más, o nunca se registraron los asientos cambiarios de años anteriores. El valor en libros en dólares canadienses al cierre de cada año es el monto inicial del siguiente (el costo original si se revierten las revaluaciones del cierre), así que un error antiguo se arrastra a cada ganancia o pérdida posterior.
• Ya se presentó una declaración con cifras que no concilian, o está por prepararse una T2 o un T2125 con estos libros.
• Los pagos de clientes, los traspasos y las operaciones de inversión pasan por la misma cuenta en dólares estadounidenses.
• La corporación lleva sus libros en dólares estadounidenses o eligió presentar su información en esa moneda. Los asientos de esta guía suponen que se presenta en dólares canadienses.

Reúna los estados de cuenta en dólares estadounidenses de todos los meses, la confirmación del banco de cada conversión con los dólares canadienses recibidos, la fuente y el tipo de cambio de cada fecha, el saldo de cierre del año pasado de la cuenta en dólares canadienses, y las facturas por cobrar y por pagar en dólares estadounidenses que siguen abiertas al cierre del año.

¿Qué es una ganancia o pérdida cambiaria realizada y una no realizada?

Una ganancia o pérdida realizada nace de un hecho: dólares estadounidenses convertidos, gastados o usados para pagar una factura. Una no realizada es solo un cambio en el valor en dólares canadienses de dólares estadounidenses que aún se conservan o de montos que siguen abiertos. El boletín de la CRA dice que puede surgir una ganancia o pérdida en cada conversión y cuando fondos extranjeros pagan compras o liquidan cuentas por pagar, y que, en cuenta de capital, los fondos en depósito no se enajenan hasta que se convierten. El boletín está archivado: la CRA ya no lo actualiza y lo mantiene en línea como referencia.

¿Cuándo registro la ganancia o pérdida y cuál es el asiento?

Regístrela el día en que los dólares estadounidenses salen de la cuenta, en el mismo asiento de la conversión o del pago. Si es la factura en dólares estadounidenses de un cliente, regístrela el día en que llega el pago. Todo evento tiene la misma forma: ingrese el otro lado por su valor en dólares canadienses del día, mueva los dólares estadounidenses por su valor en libros (salen por una conversión o un pago; entran al valor del día por un cobro) y deje que la línea cambiaria cuadre el asiento.

Agregue la línea cambiaria al final: un crédito (ganancia) si los débitos son mayores, un débito (pérdida) si los créditos son mayores. Un diferencial o comisión del banco que no se registró en su propia línea queda dentro de la ganancia o pérdida; la guía de traspasos muestra cómo separarlo.

¿Cómo encuentro el valor en libros de los dólares estadounidenses que vendí o gasté?

Use un promedio móvil: el valor en libros total de la cuenta en dólares canadienses, dividido entre sus dólares estadounidenses totales, por los dólares estadounidenses usados. Recalcule después de cada depósito. El método de primeras entradas, primeras salidas es otro método uniforme, aunque para una tenencia de capital la ley promedia el costo de los bienes idénticos (sec. 47); si un saldo de depósito cuenta como tal es un punto para el contador. El material de la CRA citado en esta página no prescribe ninguno de los dos métodos, así que elija uno, úselo siempre y déjelo por escrito. El manual de auditoría de la CRA indica a los auditores revisar cómo se trataron las ganancias y pérdidas pasadas y si el método se aplica de manera uniforme.

¿Qué tipo de cambio uso y qué lo respalda?

Use el tipo de cambio del Banco de Canadá del día en que se originó el monto, o del día anterior más cercano con un tipo cotizado, por ejemplo después de un fin de semana (sec. 261; folio S5-F4-C1 de la CRA). El Banco de Canadá publica un tipo de cambio indicativo cada día hábil, promediado a partir de cotizaciones de instituciones financieras, y ofrece los datos para descargar.

El folio dice que la CRA, por lo general, aceptará otra fuente solo si se cumplen todas sus condiciones, entre ellas que el tipo de cambio sea verificable, se publique de forma independiente, se use en los estados financieros y se use de manera uniforme. Para los tipos de cambio promedio y el tipo de cambio de las ventas en dólares estadounidenses, vea ventas en dólares estadounidenses y pagos de marketplaces.

Qué respalda cada línea: el estado de cuenta en dólares estadounidenses para el monto y la fecha, la confirmación del banco para los dólares canadienses recibidos, y una copia con fecha del tipo de cambio del Banco de Canadá. El tipo de cambio del propio banco muestra lo que usted recibió; no valora el lado en dólares estadounidenses de otros asientos. Para saber cuánto tiempo conservarlo, vea cuánto tiempo conservar los registros del negocio.

¿Debo hacer una revaluación de moneda al cierre del año y la CRA lo exige?

Revalúe en los libros si sus estados financieros siguen normas contables (IFRS o ASPE). Un propietario único cuyos libros solo alimentan el T2125 puede no tener esos estados; pregunte a quien prepare la declaración. Para efectos del impuesto, la sección 261 no tiene un paso de cierre del año. La CRA no exige reconocer como ingreso una ganancia solo contable sobre una tenencia de capital; para los fondos de trabajo, el método fiscal debe coincidir con el usado en los estados. El contador define cuál es su caso.

• Normas contables. El manual de auditoría dice que la IAS 21 y la Sección 1651 piden reconocer en cada cierre de período una ganancia o pérdida cambiaria sobre los montos no liquidados (sección 27.7.2).
• Fondos de trabajo (cuenta de ingresos). El boletín archivado dice que puede usarse cualquiera de sus métodos para una cuenta bancaria en moneda extranjera donde se depositan los cobros de clientes (IT-95R, párrafos 8 y 9). Con el método del tipo de cambio actual, las cuentas corrientes se ajustan al tipo de cambio del cierre y el resultado va al ingreso; con el método de liquidación, la ganancia o pérdida se reconoce solo cuando se liquida la cuenta. El manual de auditoría dice que el método debe seguir la práctica contable aceptada y ser el mismo en los estados y en la declaración, así que una diferencia de cierre registrada en los estados puede corresponder al ingreso.
• Tenencias de capital. La subsección 39(2) considera de capital ciertas ganancias y pérdidas en moneda (sec. 39). El manual de auditoría la interpreta como aplicable solo cuando una operación produjo la ganancia o pérdida, y por eso dice que la CRA no exige reconocer como ingreso una simple ganancia o pérdida contable en cuenta de capital.

Cuál es su caso y qué hace la declaración con la diferencia está en ganancias cambiarias en la declaración de una corporación.

Para los libros: registre el asiento del cierre, el tipo de cambio del Banco de Canadá del último día por el saldo en dólares estadounidenses, menos el valor en libros de la cuenta, como un asiento propio con fecha. Debite la cuenta en dólares estadounidenses y acredite la ganancia cambiaria no realizada si el saldo vale más; haga lo contrario si vale menos. Las facturas abiertas por cobrar y por pagar en dólares estadounidenses reciben el mismo tratamiento frente al monto canadiense registrado: una cuenta por cobrar que vale más es una ganancia no realizada, y una cuenta por pagar que vale más es una pérdida no realizada. Tener cuentas separadas para lo no realizado y lo realizado reduce cualquier ajuste fiscal a una sola cifra. Acuerde con el contador si el asiento se revierte el primer día del año siguiente: revertirlo mantiene el valor en libros al costo original, y las ganancias realizadas posteriores se miden desde él. Para el resto de la limpieza del cierre, vea la lista de cierre del año.

¿Dónde va la línea cambiaria en los estados financieros y en el GIFI?

En el estado de resultados es una línea propia. En el General Index of Financial Information (GIFI) de la CRA, la partida del estado de resultados para el tipo de cambio es 8231, Foreign exchange gains/losses, en el bloque de otros ingresos, así que una pérdida neta aparece ahí como monto negativo. El índice la describe como las ganancias y pérdidas realizadas en moneda extranjera y la amortización de ganancias y pérdidas cambiarias diferidas. No nombra una partida cambiaria para una diferencia no realizada. La partida 9980, unrealized gains/losses, se describe como la revaluación del valor en libros de activos y está con las partidas extraordinarias, así que dónde se declara una revaluación de cierre es un punto para el contador.

El saldo en dólares estadounidenses va en efectivo y depósitos: la partida 1003 (depósitos en moneda extranjera en bancos canadienses) o la 1005 (depósitos en moneda extranjera en bancos extranjeros).

Un propietario único no tiene anexo del GIFI. La página de gastos del T2125 de la CRA no nombra ninguna línea cambiaria, así que dónde va es una pregunta para quien prepare la declaración. Mantenga el resultado cambiario en una cuenta propia para poder moverlo.

¿Por qué el saldo de mi cuenta en USD no coincide con el saldo en dólares canadienses de mis libros?

El saldo en dólares estadounidenses debe cuadrar con el estado de cuenta en dólares estadounidenses. La cifra en dólares canadienses es un valor en libros armado con tipos de cambio pasados, así que no será igual al saldo por el tipo de cambio de hoy; esa brecha es la diferencia no realizada, no un error.

Si la cuenta no cuadra, un asiento de ajuste oculta la causa. Concilie primero en dólares estadounidenses. Luego liste cada conversión y pago con sus dólares estadounidenses, su tipo de cambio y sus dólares canadienses, y reconstruya el valor en libros desde el mes más antiguo que esté mal.

¿El asiento contable decide cómo se grava la ganancia?

No por sí solo. El asiento registra el resultado cambiario; el carácter fiscal, ingreso o capital, se decide por separado, y para las partidas de la cuenta de ingresos el manual de auditoría vincula el método fiscal con los estados. La ley no tiene una regla sencilla sobre ingreso frente a capital, y decide el carácter de la operación que produjo la ganancia o pérdida (boletín IT-95R de la CRA; manual de auditoría). Una ganancia o pérdida por comprar o vender bienes o servicios usados en el negocio es, por lo general, ingreso; la de bienes de capital es de capital.

El monto de $200 de la subsección 39(1.1) aplica solo a las ganancias y pérdidas en moneda de la cuenta de capital de una persona física, no a una corporación. Dónde va el resultado cambiario en la T2 se explica en ganancias cambiarias en la declaración de una corporación.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Las cifras están en dólares canadienses, salvo las marcadas con US$.

Una corporación convierte parte de sus dólares estadounidenses

Una corporación tiene US$20,000 registrados en C$26,000 (1.30 por cada uno). Convierte US$10,000 cuando el tipo de cambio es 1.38 y el banco paga C$13,800. El valor en libros de los US$10,000 es C$26,000 ÷ US$20,000 × US$10,000 = C$13,000. Aquí se ignoran las comisiones del banco.

Los C$800 son realizados y pertenecen al año de la conversión. Si el tipo de cambio hubiera sido 1.25, el banco pagaría C$12,500: débito a la cuenta bancaria en dólares canadienses 12,500, débito a pérdida cambiaria 500, crédito a la cuenta en dólares estadounidenses 13,000.

El resto del saldo al cierre del año

Los US$10,000 restantes están registrados en C$13,000. El tipo de cambio del cierre es 1.40, así que el saldo vale C$14,000.

Los estados muestran los C$1,000. Si la declaración de impuestos lo mantiene como ingreso depende de si el saldo son fondos de trabajo o una tenencia y, en el caso de los fondos de trabajo, del método usado, como explica la sección del cierre del año. Si el asiento se revierte el primer día del año siguiente, la próxima conversión se mide otra vez desde C$13,000.

Un propietario único factura en dólares estadounidenses

Un propietario único factura US$3,000 a 1.35, es decir, C$4,050. El cliente paga 20 días después a 1.38, así que el pago vale C$4,140.

Los C$90 se registran cuando llega el pago. Si la factura aún estuviera abierta al cierre del año, la diferencia habría sido no realizada.

¿Su caso es distinto?

• La cuenta no cuadra con los libros desde hace un año o más, nunca se registraron los asientos cambiarios de años anteriores, o está por prepararse una T2 o un T2125 con estos libros: el valor en libros se arrastra, así que cada ganancia o pérdida posterior depende de las anteriores, y lo que el contador ajuste para efectos fiscales requiere criterio profesional. Pida ayuda con el registro contable y lleve los estados de cuenta, las confirmaciones de conversión del banco y el saldo del año pasado. Vea también cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada.
• Su corporación está considerando presentar su información en dólares estadounidenses: una corporación residente de Canadá durante todo el año, que no sea una corporación de inversión, de inversión hipotecaria ni un fondo mutuo, puede elegir en el Form T1296 presentar en una moneda funcional. El dólar estadounidense califica si es la moneda principal de los libros de la corporación durante todo el año. Un propietario único no puede elegirlo. La fecha límite de presentación es 60 días después del primer día del año fiscal. La elección solo puede hacerse una vez; una revocación no puede presentarse en el primer año elegido y aplica solo a los años que empiecen al menos seis meses después (sec. 261(3) y (4)). Antes, defina con ayuda en impuestos corporativos si le conviene a la corporación.
• Necesita el resultado fiscal de la ganancia o pérdida cambiaria: vea ganancias cambiarias en la declaración de una corporación.
• Vende en dólares estadounidenses o recibe pagos de marketplaces: vea ventas en dólares estadounidenses y pagos de marketplaces.
• Traspasa dinero entre cuentas en CAD y USD, o activa la función multimoneda en el software: vea traspasos entre cuentas en CAD y USD y multimoneda antes de activarla.
• La cuenta también tiene inversiones: vea costo base ajustado en dólares canadienses.
• La cuenta está en un banco de EE. UU.: si activa el T1135 o una presentación ante el IRS se explica en cuenta bancaria en EE. UU. para una corporación canadiense.
• Pagó un gasto del negocio en moneda extranjera: vea gastos pagados en moneda extranjera.