शेयरधारक ऋण: कब कर लगता है और कैसे चुकाएँ

शेयरधारक ऋण खाता क्या दिखाता है?

शेयरधारक ऋण खाता कंपनी और उसके स्वामी के बीच पैसे की आवाजाही दर्ज करता है। अगर कंपनी ने आपको पैसा दिया है जो आप पर बकाया है, तो आपका शेयरधारक ऋण हो सकता है; अगर आपने कंपनी को पैसा दिया है, तो कंपनी पर आपका बकाया हो सकता है। सिर्फ़ डेबिट या ऋणात्मक चिह्न से यह तय नहीं होता कि कर्ज़ किस दिशा में है, क्योंकि खातों के नाम और सॉफ़्टवेयर के दिखाने के तरीके अलग-अलग होते हैं। हर प्रविष्टि को बैंक विवरण और कंपनी के रिकॉर्ड से मिलाएँ। CRA कहती है कि ऋण है या नहीं, यह लेन-देन का सार तय करता है, उसका लेखा-नाम नहीं (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.11–1.14)।

हर निकासी के लिए उसकी तिथि, राशि, उद्देश्य और कोई भी चुकौती दर्ज करें। अगर ऋण समझौता या कंपनी का प्रस्ताव मौजूद है, तो उसे रखें। लिखित समझौता चुकाने की वास्तविक बाध्यता दिखाने में मदद करता है; अन्य ठोस सबूत भी ऐसा कर सकते हैं। यह शेष राशि बहीखाते में कैसे दिखती है, यह कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण में है।

कंपनी से निकाला गया पैसा कब कर योग्य होता है?

अगर शेयरधारक होने के कारण आप सचमुच पैसा लौटाने के लिए बाध्य हैं, तो वह ऋण आम तौर पर उस कर वर्ष की आपकी आय में गिना जाता है जिसमें आपको मिला, जब तक कोई वैधानिक अपवाद लागू न हो। यह नियम आपकी कंपनी या किसी संबंधित कंपनी से आपके जीवनसाथी या किसी अन्य जुड़े व्यक्ति को मिले ऋण पर भी लागू हो सकता है। अगर उस व्यक्ति ने पैसा उधार लिया है, तो यह मानकर न चलें कि ऋण आपके रिटर्न पर आएगा; पहले उस व्यक्ति का रिटर्न जाँचें। पैसे को अग्रिम, निकासी या ऋण कहने से अपने-आप कोई अपवाद नहीं बनता (Income Tax Act, उपधारा 15(2) और 15(2.1); CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.2 और 1.11–1.16)।

अगर चुकाने की कोई वास्तविक बाध्यता नहीं थी, तो वह पैसा या संपत्ति मिलने के समय कर योग्य शेयरधारक लाभ हो सकती है। किसी लाभ को बाद में शेयरधारक ऋण खाते में चढ़ा देने भर से उसे ऋण की चुकौती का अपवाद नहीं मिल जाता (Income Tax Act, उपधारा 15(1); CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.13–1.14)।

एक साल की चुकौती का नियम क्या है?

वास्तविक शेयरधारक ऋण सामान्य आय-समावेश से बच जाता है, अगर आप उसे ऋणदाता के उस कर वर्ष के अंत के बाद एक साल के भीतर चुका देते हैं जिसमें ऋण उत्पन्न हुआ, और चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा नहीं है। संबंधित कंपनी से मिले ऋण के लिए उस ऋण देने वाली कंपनी का वर्षांत लें, न कि उस कंपनी का जिसके शेयर आपके पास हैं, और न निकासी की तिथि (Income Tax Act, उपधारा 15(2.6); CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.71)।

अंतिम तिथि उधार वाले साल का व्यक्तिगत रिटर्न फ़ाइल करने के बाद भी आ सकती है। अगर आपने चुकाने की उम्मीद की थी लेकिन अंतिम तिथि चूक गए, तो आपको उस पहले के रिटर्न को संशोधित करके कर और बकाया ब्याज देना पड़ सकता है। अगर आपने ऋण रिपोर्ट किया था और बाद में अपवाद की शर्त पूरी हो गई, तो उसे हटाने के लिए पहले का रिटर्न संशोधित करना पड़ सकता है (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.71–1.75)।

हर अग्रिम को अलग से दर्ज करें। जब तक तथ्य साफ़ तौर पर कोई अलग आवंटन न दिखाएँ, CRA चुकौतियों को सबसे पुराने बकाया ऋण पर पहले लगाती है। वर्षांत की साफ़ शेष राशि यह साबित नहीं करती कि हर पुराना अग्रिम समय पर चुका दिया गया था (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.81)।

क्या वेतन, बोनस या लाभांश शेष राशि चुका सकता है?

हाँ। कंपनी पर उधार लेने वाले का जो वेतन, बोनस या लाभांश सचमुच देय है, उसे उसके वास्तविक ऋण में समायोजित किया जा सकता है, जिससे उतना कर्ज़ कानूनी रूप से चुक जाता है। CRA ऐसी चुकौती को निषिद्ध उधार चक्र सिर्फ़ इसलिए नहीं मानती कि उधार लेने वाला बाद में फिर कोई ऋण लेता है (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.82 और 1.86)।

सिर्फ़ जर्नल प्रविष्टि किसी पुरानी निकासी को पुराने वेतन या लाभांश में नहीं बदल सकती। पहचानें कि वेतन या लाभांश कब देय बना, कर्ज़ कब चुका, और कौन-सी पर्चियाँ और भुगतान जमा करने की ज़रूरतें आती हैं। चालू स्वामी भुगतान के विकल्पों के लिए वेतन या लाभांश और बोनस की प्रक्रिया के लिए payroll चलाना देखें।

क्या वर्षांत से पहले चुकाकर फिर से उधार लेना गिना जाता है?

आम तौर पर नहीं, अगर कंपनी का नया ऋण असल में चुकौती के लिए पैसा देता है। जब चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा हो, तब कानून चुकौती का अपवाद नहीं देता। CRA के अनुसार वर्षांत के पास ऋण घटाकर फिर से उधार लेना ऐसी श्रृंखला हो सकती है, भले ही दोनों कदमों के बीच बैंक का कोई अल्पकालिक ऋण हो। नए उधार ने चुकौती का पैसा दिया या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है (Income Tax Act, उपधारा 15(2.6); CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.83–1.85)।

CRA कर्ज़ में समायोजित किए गए वास्तविक वेतन, बोनस या लाभांश को अलग तरह से देखती है। घोषणा या payroll के रिकॉर्ड और तिथि-वार ऋण बही रखें; सिर्फ़ अस्थायी शून्य शेष कमज़ोर सबूत है (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.86)।

क्या शेयरधारक ऋण पर ब्याज देना ज़रूरी है?

कर कानून हर शेयरधारक ऋण पर ब्याज लगाना ज़रूरी नहीं करता। लेकिन शेयरधारिता के कारण मिला ऋण बकाया रहने के दौरान कर योग्य ब्याज लाभ बना सकता है, भले ही आप उसे एक साल की अवधि के भीतर चुका दें। यह लाभ आम तौर पर बकाया अवधि के लिए त्रैमासिक निर्धारित दर पर बने ब्याज के बराबर होता है, उसमें से वह ब्याज घटाकर जो आप उस साल के लिए अपने कर वर्ष के खत्म होने के 30 दिन के भीतर देते हैं। उस तिथि तक पर्याप्त ब्याज चुकाने से कल्पित लाभ खत्म हो सकता है (Income Tax Act, उपधारा 80.4(2); CRA ब्याज लाभ फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 2.25–2.27)।

कल्पित लाभ का नियम तब भी लागू नहीं हो सकता, जब ऋण पर कम से कम वह दर हो जिस पर कोई स्वतंत्र वाणिज्यिक ऋणदाता ऋण देते समय तुलनीय शर्तों पर सहमत होता, और उधार लेने वाले के अलावा कोई और ब्याज नहीं चुकाता (Income Tax Act, खंड 80.4(3)(a); CRA ब्याज लाभ फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 2.14)। लागू निर्धारित दर हर तिमाही बदल सकती है; ऋण जितने समय बकाया रहा, उसके लिए CRA की निर्धारित ब्याज दरें देखें। शेयरधारक का ब्याज लाभ आम तौर पर T4A पर रिपोर्ट होता है। अगर ऋण को ही उपधारा 15(2) के तहत आय में गिना गया है, तो उस ऋण पर शेयरधारक के ब्याज लाभ का अलग नियम लागू नहीं होता (CRA ब्याज लाभ फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 2.15 और 2.40)।

अगर ऋण पर कर लग चुका है और मैं उसे बाद में चुकाऊँ तो?

अगर किसी वास्तविक ऋण को उपधारा 15(2) के तहत आपकी आय में गिना गया था, तो बाद की असली चुकौती आम तौर पर उस साल कटौती योग्य होती है जिसमें आप चुकाते हैं। कटौती उस हिस्से तक सीमित है जो पहले आय में जोड़ा गया था, और वह ऐसी चुकौती पर उपलब्ध नहीं है जो ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा हो (Income Tax Act, खंड 20(1)(j); CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.76–1.77)।

अगर बाद का वेतन, बोनस या लाभांश आय में गिने जा चुके ऋण को कानूनी रूप से चुकाता है, तब भी उस भुगतान का अपना कर व्यवहार रहता है। चुकौती वाले साल की कटौती अलग से जाँचें। यह एक साल के अपवाद के भीतर चुकाए गए ऋण से अलग है: उस ऋण को आम तौर पर इसके बजाय उधार वाले साल की आय से हटाया जाना चाहिए। संशोधित रिटर्न में उस साल का कल्पित ब्याज लाभ भी जोड़ना पड़ सकता है। पहले का व्यक्तिगत रिटर्न, आय में जोड़े जाने का सबूत और चुकौती का सबूत रखें, ताकि कटौती या संशोधन को उसी कर्ज़ से जोड़ा जा सके (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.73–1.77 और 1.82; CRA ब्याज लाभ फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 2.35)।

क्या कर्मचारी के घर या कार के ऋण को अपवाद मिलता है?

कुछ वास्तविक कर्मचारी ऋण एक साल की चुकौती के नियम के बिना भी मूल राशि के आय-समावेश से बच सकते हैं, लेकिन शर्तें सख्त हैं। घर का ऋण कर्मचारी या उसके जीवनसाथी या कॉमन-लॉ साथी को रहने के लिए आवास खरीदने में मदद करने वाला होना चाहिए। वाहन का ऋण कर्मचारी को नौकरी के कामों में उपयोग होने वाला वाहन खरीदने में मदद करने वाला होना चाहिए। दो अन्य अपवाद उन कर्मचारियों को दिए ऋणों पर हैं जो ऋणदाता के निर्दिष्ट कर्मचारी नहीं हैं, और योग्य नए जारी शेयर खरीदने में लगे ऋणों पर। हर मामले में ऋण रोज़गार के कारण बना होना चाहिए, शेयर स्वामित्व के कारण नहीं, और ऋण देते समय चुकौती की वास्तविक शर्तें तय की गई हों (Income Tax Act, उपधारा 15(2.4); CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.37–1.39 और 1.41–1.68)।

नौकरी के कामों के लिए न खरीदी गई निजी कार वाहन अपवाद में नहीं आती। घर की मरम्मत या मौजूदा गृह ऋण का पुनर्वित्त आम तौर पर आवास खरीदने के अपवाद में नहीं आता। सिर्फ़ स्वामियों को दी गई शर्तें, या असामान्य रूप से अनुकूल शर्तें, दिखा सकती हैं कि ऋण रोज़गार से नहीं, शेयर स्वामित्व से बना। कम ब्याज वाला योग्य कर्मचारी ऋण फिर भी रोज़गार का ब्याज लाभ बना सकता है (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.51–1.60)।

अगर कंपनी ने मेरे निजी खर्च चुकाए हों तो?

कंपनी के चुकाए निजी खर्च आम तौर पर शेयरधारक लाभ होते हैं, अगर इस बात का कोई समझौता नहीं था कि आप कंपनी को लौटाएँगे। अगर चुकाने का वास्तविक कर्ज़ था, तो इसकी जगह शेयरधारक ऋण के नियम लागू हो सकते हैं। हर खर्च को उसके होने के समय वर्गीकृत करें; बाद में उसे ऋण खाते में डाल देने से पुराना कर्ज़ साबित नहीं होता (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.13–1.14; CRA शेयरधारक लाभ)।

शेयरधारक लाभ आम तौर पर पाने वाले के लिए कर योग्य होता है और कंपनी का व्यावसायिक खर्च नहीं होता। CRA शेयरधारक लाभों के लिए T4A रिपोर्टिंग बताती है। किसी पुरानी प्रविष्टि को बदलने से पहले रसीद, व्यावसायिक उद्देश्य, कार्ड विवरण, चुकौती की शर्तें और कोई भी चुकौती जाँचें (CRA शेयरधारक लाभ)।

क्या मैं अपनी कंपनी को पैसा उधार देकर वापस ले सकता हूँ?

हाँ। अगर आपने अपना पैसा कंपनी को दिया है और कंपनी पर सचमुच वह मूलधन बकाया है, तो उस कर्ज़ की चुकौती आम तौर पर आपके अपने पैसे की वापसी है, न कि काम का नया भुगतान या लाभांश। शेयरधारक खाते में दिखना चाहिए कि आपको भुगतान करने से पहले कंपनी पर आपका पैसा बकाया था। मूल जमा और हर चुकौती का मिलान करें; देय राशि से ज़्यादा निकासी को अपने अग्रिम की चुकौती न मानें। अगर आप और कंपनी सचमुच एक-दूसरे के देनदार हैं, तो दर्ज किया गया समायोजन (set-off) दोनों कर्ज़ों की बराबर राशियाँ चुका सकता है। सिर्फ़ बही की शुद्ध शेष राशि उन्हें रद्द नहीं करती; ऋण के वास्तव में समाप्त होने तक ब्याज लाभ जारी रह सकता है (CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.82 और उदाहरण 7; CRA ब्याज लाभ फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 2.37)।

कंपनी जो ब्याज आपको देती है, वह मूलधन से अलग है और उसका अपना कर व्यवहार है। कंपनी का रिटर्न कंपनी की T2 फ़ाइलिंग मार्गदर्शिका में है, जबकि देय राशि का प्रस्तुतीकरण वित्तीय विवरण मार्गदर्शिका में है।

अगर कंपनी मेरा ऋण माफ़ कर दे या बट्टे खाते में डाल दे तो?

माफ़ी अलग से कर योग्य शेयरधारक लाभ बना सकती है। अगर कंपनी आपके कर्ज़ को बकाया राशि से कम में निपटाती या समाप्त करती है, तो उपधारा 15(1.2) माफ़ की गई राशि को उपधारा 15(1) के लिए लाभ मान लेती है। सिर्फ़ बहीखाते में प्राप्य राशि को बट्टे खाते में डालने से यह साबित नहीं होता कि कानूनी कर्ज़ निपट गया; समझौते और वास्तविक चुकौती की समीक्षा करें (Income Tax Act, उपधारा 15(1), 15(1.2) और 15(1.21); CRA शेयरधारक ऋण फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.99)।

अगर वही ऋण पहले ही आय में गिना जा चुका है, तो उसकी बाद की माफ़ी की समीक्षा किसी अतिरिक्त लाभ को रिपोर्ट करने से पहले ज़रूरी है। ऋण का इतिहास और पहले के रिटर्न इकट्ठा करें; माफ़ की गई राशि की गणना तथ्यों पर निर्भर है। CRA के अनुसार फ़ाइल हो चुकी T4A को सिर्फ़ इसलिए नहीं बदला जा सकता कि किसी वास्तविक लाभ को दूसरे प्रकार का भुगतान दिखाया जाए (CRA शेयरधारक लाभ)।

उदाहरण

केवल समझाने के लिए; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं। 30 जून को वर्षांत वाली एक कंपनी वर्ष 1 के मार्च में अपने स्वामी को $30,000 उधार देती है। स्वामी पर इसे चुकाने की वास्तविक बाध्यता है। एक साल की चुकौती की अंतिम तिथि वर्ष 2 की 30 जून है, यानी उस कंपनी-वर्षांत से एक साल बाद, जिसमें अग्रिम आता है।

वर्ष 2 के मई में कंपनी स्वामी को देय $20,000 का कर योग्य लाभांश घोषित करती है और उसे ऋण में समायोजित करती है। स्वामी वर्ष 2 के जून में बाकी $10,000 अपने निजी धन से चुकाता है। दोनों चुकौतियों को दिखाने वाले रिकॉर्ड और किसी जुड़े नए उधार के बिना, पूरे $30,000 चुकौती के अपवाद की शर्त पूरी कर सकते हैं। लाभांश फिर भी कर योग्य है और T5 पर रिपोर्ट होता है; ऋण बकाया रहने के दौरान किसी भी कम ब्याज वाले लाभ को वर्ष 1 और वर्ष 2, दोनों के लिए जाँचना होगा। अगर $10,000 की नकद चुकौती की जगह कंपनी के नए ऋण से पैसा आया होता, तो वह हिस्सा अपवाद की शर्त पूरी न कर पाए और स्वामी की वर्ष 1 की आय में गिना जाए, और अगर वह रिपोर्ट नहीं हुआ तो रिटर्न संशोधित करना पड़ेगा।

आपके लिए अलग है?

• खाता कई सालों का है या बहीखाता पीछे है: कर व्यवहार चुनने से पहले हर अग्रिम और चुकौती फिर से बनाएँ। बहीखाता सहायता देखें।
• आपको आगे का स्वामी भुगतान चुनना है: वेतन और लाभांश की तुलना करें।
• बोनस कर्ज़ चुकाएगा: वेतन और भुगतान जमा करने की प्रक्रिया payroll चलाना से पूरी करें।
• पैसा परिवार के किसी शेयरधारक को मिला: परिवार के सदस्यों को वेतन में परिवार की आय के अलग नियम हैं।
• शेष राशि बढ़ते समय कंपनी के T2 रिटर्न छूट गए: बिना फ़ाइल किए छूटे कंपनी रिटर्न पूरे करना देखें।
• CRA किसी ऋण या निजी खर्चों की समीक्षा कर रही है: बही, बैंक विवरण, कंपनी के वर्षांत, प्रस्ताव और पिछले व्यक्तिगत व T2 रिटर्न इकट्ठा करें; समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• आप क्यूबेक में रहते हैं: Revenu Québec के भी शेयरधारक ऋण और ब्याज लाभ के नियम हैं, जिनमें RL-1 रिपोर्टिंग शामिल है; संघीय नियमों के साथ उसका शेयरधारक ऋण मार्गदर्शन भी देखें।
• ऋणदाता अमेरिकी कंपनी है: अमेरिकी कंपनी से खुद को भुगतान देखें।