कनाडा में पेशेवर कंपनी: कौन बना सकता है?

कौन से पेशेवर कंपनी बना सकते हैं, और मुझे कौन सी मंज़ूरी चाहिए?

सिर्फ़ लाइसेंस होने से किसी पेशेवर को कंपनी के ज़रिए प्रैक्टिस करने का अधिकार नहीं मिल जाता। अपने प्रांत और पेशे का कानून देखें, और कंपनी के विनियमित सेवाएँ देना शुरू करने से पहले अपने नियामक (regulator) से ज़रूरी कॉर्पोरेट अनुमति लें (Ontario Business Corporations Act, s. 3.1; Québec Professional Code, s. 187.11)।

ओंटारियो में विनियमित स्वास्थ्य पेशों और अधिनियम में नामित अन्य पेशों (जैसे कानून, लेखा, सामाजिक कार्य और पशु चिकित्सा) के लिए पेशेवर कंपनी की अनुमति है, बशर्ते हर पेशे का अपना कानून इसकी इजाज़त दे। ओंटारियो की पेशेवर कंपनी के पास वैध प्रमाणपत्र या अन्य अधिकृत दस्तावेज़ होना ज़रूरी है। उसके Articles में कारोबार को पेशे और उससे जुड़ी गतिविधियों तक सीमित रखना होगा, और उसका नाम अधिनियम के नियमों के अनुसार होना चाहिए (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.1–3.2)।

क्यूबेक का ढाँचा अलग है। किसी पेशेवर संगठन (professional order) का सदस्य किसी संस्था के भीतर प्रैक्टिस कर सकता है, बशर्ते वह Professional Code और संबंधित संगठन के नियम पूरे करे, जिनमें संस्था की पेशेवर देयता के लिए ज़मानत (security) भी शामिल है। इसीलिए यह मानकर नहीं चल सकते कि ओंटारियो की चेकलिस्ट क्यूबेक में भी चलेगी (Québec Professional Code, s. 187.11)।

Articles तैयार करने से पहले अपना प्रांत, पेशेवर संगठन, प्रस्तावित सेवाएँ, शेयरधारक और प्रैक्टिस के साझेदार तय कर लें। मंज़ूरी, नाम, बीमा और चल रही रिपोर्टिंग के लिए नियामक के मौजूदा नियम पक्के करें। अगर मौजूदा प्रैक्टिस के अनुबंध या संपत्ति कंपनी में जाएँगे, तो व्यवसाय को कंपनी में ले जाने की मार्गदर्शिका देखें।

अगर आप किसी मौजूदा प्रैक्टिस को कंपनी बनाते हैं, तो कंपनी को नई व्यवसाय संख्या (business number) मिलती है; पुराने GST/HST और वेतन खाते अपने-आप ट्रांसफ़र नहीं होते (CRA: change of legal status)। कनाडा की निवासी कंपनी निष्क्रिय होने पर भी अपना T2 भरती है, अपने कर वर्ष के खत्म होने के छह महीने के भीतर (CRA: T2 filing; CRA: filing deadline)। देखें आपका व्यवसाय कौन से रिटर्न भरता है।

पेशेवर कंपनी के शेयर कौन रख सकता है?

शेयर स्वामित्व पेशे के प्रांतीय नियमों से तय होता है, कनाडा के किसी सामान्य नियम से नहीं। कोई भी वर्ग जारी करने से पहले तय करें कि मताधिकार वाले और बिना मताधिकार वाले शेयर कौन रख सकता है (Ontario Business Corporations Act, s. 3.2; Québec Professional Code, s. 187.11)।

किसी शेयर को रखने की अनुमति से अपने-आप यह तय नहीं होता कि उस शेयर के लाभांश पर कर कैसे लगेगा। विभाजित आय (split income) पर कर एक अलग संघीय परीक्षण है (Income Tax Act, s. 120.4)।

क्या रियल्टर कंपनी बना सकता है?

जहाँ प्रांत अनुमति देता है, वहाँ रियल्टर निजी रियल एस्टेट कंपनी (personal real estate corporation) बना सकते हैं, लेकिन उसके नियम पेशेवर कंपनी से अलग हो सकते हैं। ओंटारियो और ब्रिटिश कोलंबिया दोनों अपने रियल एस्टेट कानूनों के तहत यह ढाँचा मानते हैं, पर पंजीकरण और लाइसेंसिंग की प्रक्रिया अलग है (Ontario Trust in Real Estate Services Act, s. 5(3); BC Real Estate Services Regulation, Part 10)।

ओंटारियो में ब्रोकर या सेल्सपर्सन के पास इक्विटी शेयर होने चाहिए, और वही एकमात्र निदेशक और अध्यक्ष होना चाहिए। परिवार अनुमत गैर-इक्विटी शेयर रख सकता है। कंपनी को ब्रोकरेज के साथ लिखित समझौते के तहत काम करना होगा और वह खुद ब्रोकरेज के रूप में काम नहीं कर सकती; पारिश्रमिक मिलने से पहले नियामक को सूचना देनी होगी। पात्रता या सूचना के ब्योरे को प्रभावित करने वाला कोई भी बदलाव पाँच दिन के भीतर बताना होगा (Ontario Personal Real Estate Corporations Regulation, ss. 2–6)।

ब्रिटिश कोलंबिया में व्यक्ति के पास सभी मताधिकार वाले शेयर होने चाहिए, उसे एकमात्र निदेशक और अध्यक्ष होना चाहिए, और उसी ब्रोकरेज से जुड़ा निजी रियल एस्टेट कंपनी का लाइसेंस लेना होगा। अनुमत संबद्ध व्यक्ति बिना मताधिकार वाले शेयर रख सकते हैं। व्यक्ति और कंपनी, दोनों को ज़रूरी लाइसेंस चाहिए (BC Real Estate Services Regulation, ss. 10.2–10.6)।

क्या पेशेवर कंपनी मेरी देयता सीमित करती है?

कंपनी सामान्य कॉर्पोरेट दायित्वों को अपने स्वामियों से अलग कर सकती है, लेकिन वह पेशेवर दावों से बचाव की ढाल नहीं है। ओंटारियो साफ़ कहता है कि पेशेवर दावों के लिए पेशेवर शेयरधारक की देयता बनी रहती है, जिसमें शेयरधारक रहने के दौरान हुई निर्दिष्ट त्रुटियाँ और चूक भी शामिल हैं। अगर कंपनी किसी साझेदारी या सीमित देयता साझेदारी (LLP) में शामिल होती है, तो उसके शेयरधारकों की देयता वही रहती है जो सीधे साझेदार के रूप में होती (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.4, 92)।

ब्रिटिश कोलंबिया भी यही कहता है कि निजी रियल एस्टेट कंपनी से नियंत्रक व्यक्ति की देयता या ग्राहकों के प्रति उसके कर्तव्य नहीं बदलते (BC Real Estate Services Regulation, s. 10.6(3))। किसी दावे को सिर्फ़ कंपनी का कर्ज़ मानने से पहले अपने प्रांत का कानून, नियामक की ज़रूरतें और पेशेवर देयता बीमा देखें। निजी गारंटी या निदेशक का अपना दायित्व भी निजी जोखिम बना सकता है, इसलिए जिन अनुबंधों पर आप हस्ताक्षर करते हैं, उन्हें जाँचें।

क्या पेशेवर कंपनी को लघु व्यवसाय कटौती मिलती है?

कनाडा की पेशेवर कंपनी संघीय लघु व्यवसाय कटौती (small business deduction) का दावा कर सकती है, अगर वह पूरे कर वर्ष में कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) रही हो और कनाडा में पात्र सक्रिय व्यावसायिक आय कमाती हो। पेशेवर दर्जे से कोई अलग कटौती या अलग व्यावसायिक सीमा नहीं मिलती (Income Tax Act, s. 125(1); CRA T2 guide)।

संघीय सामान्य व्यावसायिक सीमा $500,000 है, संबद्ध कंपनियों, कर योग्य पूँजी, निवेश आय या छोटे कर वर्ष के लिए ज़रूरी बँटवारे या कटौती से पहले (Income Tax Act, s. 125)। पात्र आय कंपनी का T2 और Schedule 7 तय करते हैं। लघु व्यवसाय कटौती आगे बताए गए संबंधित-कंपनी और साझेदारी नियमों से भी सीमित हो सकती है। जो कंपनी शायद निजी सेवा व्यवसाय (personal services business) हो, उसकी अलग समीक्षा करनी पड़ती है; देखें निजी सेवा व्यवसाय (CRA T2 guide)।

अगर मेरी कंपनी मेरे स्वामित्व वाले क्लिनिक को बिल देती है या किसी फ़र्म में साझेदार है, तो क्या होगा?

किसी संबंधित निगमित क्लिनिक को बिल देने या पेशेवर साझेदारी के ज़रिए काम करने से लघु व्यवसाय कटौती सीमित हो सकती है, भले ही पेशेवर कंपनी खुद वैध कंपनी हो। यह मानने से पहले कि सारी पेशेवर फ़ीस पात्र है, भुगतान करने वाले का स्वामित्व और साझेदारी समझौता जाँचें (Income Tax Act, s. 125(7))।

किसी असंबद्ध क्लिनिक को बिल देने से अकेले यह नियम लागू नहीं होता; साझेदारी और निजी सेवा व्यवसाय के नियम फिर भी मायने रख सकते हैं।

क्लिनिक की शेयरधारक सूची, इनवॉइस, फ़र्म का साझेदारी समझौता, व्यावसायिक सीमा के कोई भी आवंटन और कंपनी का दूसरे ग्राहकों से राजस्व इकट्ठा करें। इन्हीं तथ्यों से तय होता है कि कौन सी पाबंदी लागू होगी; अकेला क्लिनिक का इनवॉइस इस सवाल का जवाब नहीं देता।

क्लिनिक के आवंटन में क्लिनिक अपने T2 पर राशि बताता है और पेशेवर कंपनी Schedule 7 पर; दोनों अपना-अपना रिटर्न फ़ाइल करते हैं। साझेदारी-सीमा का आवंटन आवंटित करने वाले साझेदार और पाने वाली कंपनी, दोनों के Schedule 7 पर जाता है, और हर कोई उसे अपने रिटर्न के साथ फ़ाइल करता है (Income Tax Act, ss. 125(3.2), (8); CRA: T2; CRA: Schedule 7)। इन सीमाओं से बचने के लिए फ़ीस को किसी दूसरे व्यक्ति या साझेदारी से घुमाने पर भी वह आय अपात्र हो सकती है (Income Tax Act, s. 125(9))।

क्या मेरा परिवार कंपनी की आय में हिस्सा ले सकता है?

परिवार के सदस्य लाभांश तभी पा सकते हैं जब प्रांतीय शेयर नियम उनके स्वामित्व की इजाज़त दें, और संघीय विभाजित आय कर फिर भी लागू हो सकता है। इसलिए ओंटारियो के फ़िज़िशियन या डेंटिस्ट को परिवार को बिना मताधिकार वाले शेयर जारी करने की अनुमति कानूनी शुरुआत है, कर छूट नहीं (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4)।

संघीय “excluded shares” (बहिष्कृत शेयर) का अपवाद उस कंपनी पर लागू नहीं हो सकता जो लेखाकार, डेंटिस्ट, वकील, मेडिकल डॉक्टर, पशु चिकित्सक या काइरोप्रैक्टर की पेशेवर प्रैक्टिस चलाती है, क्योंकि Income Tax Act इस परीक्षण के लिए “professional corporation” को इसी तरह परिभाषित करता है। दूसरे अपवाद परिवार के सदस्य के काम, उम्र और योगदान पर निर्भर हो सकते हैं। रियल्टर की निजी रियल एस्टेट कंपनी अपने-आप उस संघीय परिभाषा में नहीं आती, लेकिन जो व्यवसाय पूरी तरह सेवाओं का है, वह बाकी शर्तें पूरी करने पर भी excluded-shares के सेवा-आय परीक्षण में विफल होता है (Income Tax Act, ss. 120.4(1), 248(1); CRA: excluded shares)।

परिवार को लाभांश देने से पहले शेयरधारक का अनुमत शेयर वर्ग, व्यवसाय में उसका काम और लगाई गई पूँजी दर्ज करें। वेतन और लाभांश के विस्तृत परीक्षणों के लिए परिवार के सदस्यों को भुगतान देखें।

उदाहरण

ये कनाडाई डॉलर की उदाहरण राशियाँ हैं; कोई कर नहीं निकाला गया है। ओंटारियो के एक फ़िज़िशियन की अधिकृत पेशेवर कंपनी है। वह एक निजी कंपनी को C$200,000 का बिल देती है, जो क्लिनिक चलाती है और जिसमें फ़िज़िशियन के शेयर हैं। उसका कोई खर्च नहीं है, इसलिए क्लिनिक से उसकी शुद्ध सक्रिय व्यावसायिक आय C$200,000 है; दूसरी सक्रिय व्यावसायिक आय C$0 है। क्लिनिक पेशेवर कंपनी को कोई व्यावसायिक सीमा आवंटित नहीं करता।

कंपनी का लाइसेंस अपने-आप क्लिनिक की आय को लघु व्यवसाय कटौती के योग्य नहीं बनाता। Schedule 7 क्लिनिक की C$200,000 आय हटा देता है और निर्दिष्ट कॉर्पोरेट आय (specified corporate income) में से C$0 वापस जोड़ता है, यानी पात्र आय C$0 रहती है (Income Tax Act, s. 125(7); CRA: Schedule 7, Parts 6–7)। अगर फ़िज़िशियन बाद में जीवनसाथी को बिना मताधिकार वाला शेयरधारक बनाता है, तो ओंटारियो का शेयर नियम इसकी इजाज़त दे सकता है, लेकिन जीवनसाथी को दिए लाभांश के लिए विभाजित आय कर की अलग समीक्षा फिर भी चाहिए (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4)।

आपके लिए अलग है?

• आप तय कर रहे हैं कि कंपनी बनानी भी है या नहीं: लागत और कर प्रभाव की तुलना के लिए एकल स्वामित्व या कंपनी देखें।
• आप एक ही व्यवसाय को लगभग कर्मचारी की तरह बिल करते हैं: निजी सेवा व्यवसाय के नियम कर नतीजा बदल सकते हैं।
• आपके पास पहले से प्रैक्टिस है: अनुबंध, उपकरण या गुडविल को कंपनी में ले जाने की अपनी अलग योजना चाहिए। देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना।
• आप तय कर रहे हैं कि खुद को भुगतान कैसे करें: देखें वेतन या लाभांश।
• आप परिवार को लाभांश या वेतन देना चाहते हैं: शेयर की अनुमति और आय-विभाजन कर की अलग समीक्षा चाहिए। देखें परिवार के सदस्यों को भुगतान।
• कंपनी बचा हुआ पैसा निवेश करेगी: प्रांतीय प्रैक्टिस सीमाएँ और कंपनी निवेश कर मायने रख सकते हैं। देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ।
• कंपनी कर योग्य आपूर्तियाँ करेगी: उसके अपने GST/HST पंजीकरण का आकलन करें; पुराने एकल स्वामित्व का खाता अपने-आप कंपनी में नहीं जाता (CRA: change of legal status; CRA: registration rules)। देखें GST/HST पंजीकरण कब करें।
• आपका नियामक, क्लिनिक का स्वामित्व या साझेदारी की शर्तें असामान्य हैं: व्यवसाय गठन में मदद के लिए अपना लाइसेंस, प्रस्तावित Articles, स्वामित्व चार्ट और बिलिंग समझौते साथ लाएँ।