Société professionnelle au Canada : qui peut se constituer?

Quels professionnels peuvent se constituer en société, et quelle approbation me faut-il?

Un permis d'exercice ne suffit pas à lui seul pour exercer une profession par l'intermédiaire d'une société. Vérifiez la loi de votre province et de votre profession, puis obtenez de votre organisme de réglementation l'autorisation de société requise avant que la société ne fournisse des services réglementés (Loi sur les sociétés par actions de l'Ontario, art. 3.1; Code des professions du Québec, art. 187.11).

L'Ontario permet les sociétés professionnelles pour les professions de la santé réglementées et pour les autres professions nommées dans la Loi, notamment le droit, la comptabilité, le travail social et la médecine vétérinaire, sous réserve de la loi qui régit chaque profession. Une société professionnelle de l'Ontario doit détenir un certificat valide ou un autre document d'autorisation. Ses statuts doivent limiter les activités à la profession et aux activités connexes, et sa dénomination doit respecter les règles de la Loi (Loi sur les sociétés par actions de l'Ontario, art. 3.1 à 3.2).

Le Québec a un cadre différent : les membres d'un ordre professionnel peuvent exercer au sein d'une organisation s'ils respectent le Code des professions et les règles applicables de leur ordre, y compris la garantie couvrant la responsabilité professionnelle de l'organisation. C'est pourquoi on ne peut pas présumer qu'une liste de vérification pour la constitution en Ontario vaut aussi au Québec (Code des professions du Québec, art. 187.11).

Avant de préparer les statuts, précisez votre province, votre ordre professionnel, les services proposés, les actionnaires et vos associés de pratique. Confirmez les règles à jour de l'organisme de réglementation sur l'autorisation, la dénomination, l'assurance et la production de rapports continus. Si une pratique existante transférera des contrats ou des actifs, consultez transférer une entreprise dans une société.

Si vous constituez en société une pratique existante, la société obtient un nouveau numéro d'entreprise (NE). Les anciens comptes de TPS/TVH et de retenues sur la paie ne sont pas transférés automatiquement (ARC : changement de statut juridique). Une société résidente produit sa propre déclaration T2, même si elle est inactive, dans les six mois suivant la fin de son année d'imposition (ARC : production de la T2; ARC : date limite de production). Consultez les déclarations que produit votre entreprise.

Qui peut détenir des actions d'une société professionnelle?

La détention d'actions suit les règles provinciales de chaque profession, et non une règle canadienne générale. Décidez qui peut détenir des actions avec droit de vote et sans droit de vote avant d'émettre l'une ou l'autre catégorie (Loi sur les sociétés par actions de l'Ontario, art. 3.2; Code des professions du Québec, art. 187.11).

Le droit de détenir une action ne dit rien, en soi, sur la façon dont les dividendes de cette action seront imposés. L'impôt sur le revenu fractionné est un test fédéral distinct (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 120.4).

Un courtier immobilier peut-il se constituer en société?

Les courtiers immobiliers peuvent utiliser une société immobilière personnelle là où leur province le permet, mais les règles peuvent différer de celles d'une société professionnelle. L'Ontario et la Colombie-Britannique permettent toutes deux cette structure dans leurs lois sur les services immobiliers, avec des mécanismes d'inscription et de permis différents (Loi sur la confiance dans les services immobiliers de l'Ontario, par. 5(3); Real Estate Services Regulation de la Colombie-Britannique, partie 10).

En Ontario, le courtier ou le représentant doit détenir les actions de participation et être l'unique administrateur et le président. Sa famille peut détenir les actions permises qui ne sont pas des actions de participation. La société doit travailler par l'intermédiaire de la maison de courtage au moyen d'une entente écrite et ne peut pas agir elle-même comme maison de courtage; l'organisme de réglementation doit recevoir un avis avant qu'elle ne reçoive une rémunération. Tout changement qui touche l'admissibilité ou les renseignements de l'avis doit être signalé dans les cinq jours (Règlement sur les sociétés immobilières personnelles de l'Ontario, art. 2 à 6).

En Colombie-Britannique, le particulier doit détenir toutes les actions avec droit de vote, être l'unique administrateur et le président, et obtenir un permis de société immobilière personnelle lié à la même maison de courtage. Les personnes affiliées autorisées peuvent détenir des actions sans droit de vote. Le particulier et la société ont tous deux besoin des permis requis (Real Estate Services Regulation de la Colombie-Britannique, art. 10.2 à 10.6).

Une société professionnelle limite-t-elle ma responsabilité?

Une société peut séparer ses obligations commerciales ordinaires de celles de ses propriétaires, mais elle ne protège pas contre les réclamations professionnelles. L'Ontario maintient expressément la responsabilité d'un actionnaire professionnel pour les réclamations professionnelles, y compris certaines erreurs et omissions survenues pendant qu'il était actionnaire. Si la société se joint à une société de personnes ou à une société de personnes à responsabilité limitée, ses actionnaires ont la même responsabilité que s'ils étaient directement associés (Loi sur les sociétés par actions de l'Ontario, art. 3.4, 92).

La Colombie-Britannique précise de même qu'une société immobilière personnelle ne change ni la responsabilité du particulier qui la contrôle ni ses devoirs envers les clients (Real Estate Services Regulation de la Colombie-Britannique, par. 10.6(3)). Vérifiez la loi de votre province, les exigences de votre organisme de réglementation et votre assurance responsabilité professionnelle avant de considérer une réclamation comme une dette de la société seulement. Une garantie personnelle ou l'obligation propre d'un administrateur peut aussi créer une exposition personnelle; examinez donc les contrats que vous signez.

Une société professionnelle a-t-elle droit à la déduction pour petite entreprise?

Une société professionnelle peut demander la déduction fédérale pour petite entreprise si elle est une société privée sous contrôle canadien (SPCC) tout au long de son année d'imposition et si elle gagne un revenu d'entreprise exploitée activement admissible au Canada. Le statut professionnel ne crée ni déduction distincte ni plafond d'affaires distinct (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 125(1); Guide T2 de l'ARC).

Le plafond des affaires fédéral ordinaire est de 500 000 $, avant tout partage ou toute réduction requis pour les sociétés associées, le capital imposable, le revenu de placement ou une année d'imposition courte (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 125). La déclaration T2 de la société et son annexe 7 établissent le revenu admissible. La déduction pour petite entreprise peut aussi être limitée par les règles sur les sociétés liées et les sociétés de personnes décrites plus bas. Une société qui pourrait plutôt être une entreprise de prestation de services personnels exige un examen différent; consultez les entreprises de prestation de services personnels (Guide T2 de l'ARC).

Que se passe-t-il si ma société facture une clinique que je possède ou si elle est associée dans un cabinet?

Facturer une clinique constituée en société et liée, ou travailler au sein d'une société de personnes professionnelle, peut restreindre la déduction pour petite entreprise, même si la société professionnelle elle-même est une société valide. Vérifiez la propriété du payeur et la convention de société de personnes avant de présumer que tous les honoraires professionnels sont admissibles (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 125(7)).

Facturer une clinique non liée ne déclenche pas cette règle à elle seule; les règles sur les sociétés de personnes et sur les entreprises de prestation de services personnels peuvent tout de même s'appliquer.

Rassemblez la liste des actionnaires de la clinique, les factures, la convention de société de personnes du cabinet, les cessions de plafond des affaires et les revenus que la société tire de ses autres clients. Ces faits déterminent quelle restriction s'applique; une facture de clinique ne répond pas à elle seule à la question.

Dans le cas d'une cession par une clinique, la clinique déclare le montant dans sa déclaration T2 et la société professionnelle le déclare à l'annexe 7; chacune le produit avec sa propre déclaration. Une cession du plafond de société de personnes figure à l'annexe 7 de l'associé qui cède et de la société qui reçoit, chacun la produisant avec sa propre déclaration (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 125(3.2), (8); ARC : T2; ARC : annexe 7). Faire transiter les honoraires par une autre personne ou une autre société de personnes pour contourner ces limites peut aussi rendre le revenu non admissible (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 125(9)).

Ma famille peut-elle partager le revenu de la société?

Les membres de la famille ne peuvent recevoir des dividendes que si les règles provinciales sur les actions permettent leur propriété, et l'impôt fédéral sur le revenu fractionné peut quand même s'appliquer. Pour un médecin ou un dentiste de l'Ontario, la permission d'émettre à la famille des actions sans droit de vote est donc un point de départ juridique, et non une exemption fiscale (Règlement sur les sociétés de professionnels de la santé de l'Ontario; Loi de l'impôt sur le revenu, art. 120.4).

L'exception fédérale des « actions exclues » ne peut pas s'appliquer à une société qui exerce la pratique professionnelle d'un comptable, d'un dentiste, d'un avocat, d'un médecin, d'un vétérinaire ou d'un chiropraticien, parce que la Loi de l'impôt sur le revenu définit ainsi la « société professionnelle » pour ce test. D'autres exceptions peuvent dépendre du travail, de l'âge et de la contribution d'un membre de la famille. La société immobilière personnelle d'un courtier immobilier n'entre pas automatiquement dans cette définition fédérale, mais une entreprise de services échoue au test du revenu de services des actions exclues, même si elle remplit les autres conditions (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 120.4(1), 248(1); ARC : actions exclues).

Avant de verser un dividende à un membre de la famille, notez la catégorie d'actions permise de l'actionnaire, son travail dans l'entreprise et le capital qu'il a investi. Consultez rémunérer les membres de la famille pour les tests détaillés sur le salaire et les dividendes.

Exemple

Montants en dollars canadiens donnés à titre d'illustration; aucun impôt n'est calculé. Un médecin de l'Ontario a une société professionnelle autorisée. Elle facture 200 000 $ CA à une société privée qui exploite une clinique dans laquelle le médecin détient des actions. Elle n'a aucune dépense; son revenu net d'entreprise exploitée activement tiré de la clinique est donc de 200 000 $ CA, et son autre revenu d'entreprise exploitée activement est de 0 $ CA. La clinique ne cède aucun plafond des affaires à la société professionnelle.

Le permis de la société ne rend pas, en soi, le revenu de la clinique admissible à la déduction pour petite entreprise. L'annexe 7 retranche les 200 000 $ CA de revenu de la clinique et ajoute 0 $ CA de revenu de société déterminée, ce qui laisse un revenu admissible de 0 $ CA (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 125(7); ARC : annexe 7, parties 6 et 7). Si le médecin ajoute plus tard son conjoint comme actionnaire sans droit de vote, la règle ontarienne sur les actions peut le permettre, mais un dividende versé au conjoint exige quand même un examen distinct de l'impôt sur le revenu fractionné (Règlement sur les sociétés de professionnels de la santé de l'Ontario; Loi de l'impôt sur le revenu, art. 120.4).

Votre situation est différente?

• Vous cherchez à savoir s'il faut vous constituer en société : comparez les coûts et les effets fiscaux dans entreprise individuelle ou société.
• Vous facturez une seule entreprise un peu comme un employé : les règles sur les entreprises de prestation de services personnels peuvent changer le résultat fiscal.
• Vous possédez déjà une pratique : le transfert de contrats, d'équipement ou d'achalandage dans la société exige son propre plan. Consultez transférer une entreprise dans une société.
• Vous choisissez comment vous rémunérer : consultez salaire ou dividendes.
• Vous voulez verser des dividendes ou des salaires à votre famille : l'autorisation de détenir des actions et l'impôt sur le revenu fractionné exigent des examens distincts. Consultez rémunérer les membres de la famille.
• La société placera des fonds excédentaires : les limites provinciales de la pratique et l'impôt sur les placements de la société peuvent compter. Consultez sociétés de portefeuille et de placement.
• La société effectuera des fournitures taxables : évaluez sa propre inscription à la TPS/TVH; un ancien compte d'entreprise individuelle ne passe pas automatiquement à la société (ARC : changement de statut juridique; ARC : règles d'inscription). Consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Votre organisme de réglementation, la propriété de la clinique ou les modalités de votre société de personnes sont inhabituels : apportez votre permis, les statuts proposés, l'organigramme de propriété et les ententes de facturation pour obtenir de l'aide à la création d'entreprise.