Corporaciones profesionales en Canadá: quién puede constituirlas

¿Qué profesionales pueden constituir una corporación y qué aprobación necesito?

Tener una licencia no basta para ejercer la profesión a través de una corporación en Canadá. Consulte la ley de su provincia y de su profesión. Luego obtenga de su ente regulador la autorización corporativa requerida, antes de que la corporación preste servicios regulados (Ontario Business Corporations Act, s. 3.1; Código de las Profesiones de Quebec, s. 187.11).

Ontario permite las corporaciones profesionales para las profesiones de la salud reguladas y para las demás profesiones que nombra su ley, entre ellas derecho, contabilidad, trabajo social y medicina veterinaria, sujetas a la ley de cada profesión. Una corporación profesional de Ontario debe tener un certificado válido u otro documento de autorización. Sus estatutos de constitución (articles) deben limitar el negocio a la profesión y a las actividades relacionadas, y su nombre debe cumplir las reglas de la ley (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.1–3.2).

Quebec usa un marco distinto. Los miembros de un colegio profesional pueden ejercer dentro de una organización si cumplen el Código de las Profesiones y las reglas aplicables de su colegio, incluida una garantía para la responsabilidad profesional de la organización. Por eso no se puede dar por hecho que una lista de requisitos de Ontario sirva en Quebec (Código de las Profesiones de Quebec, s. 187.11).

Antes de preparar los estatutos de constitución, identifique su provincia, su colegio profesional, los servicios que prestará, los accionistas y los socios de la práctica. Confirme las reglas vigentes de su ente regulador sobre autorización, nombre, seguro e informes periódicos. Si una práctica existente va a transferir contratos o activos, consulte cómo pasar un negocio a una corporación.

Si constituye una corporación para una práctica que ya existe, la corporación recibe un número empresarial (BN) nuevo. Las cuentas anteriores de GST/HST y de nómina no se transfieren de forma automática (CRA: cambio de condición jurídica). Una corporación residente en Canadá presenta su propia declaración T2, incluso si está inactiva, dentro de los seis meses siguientes al cierre de su año fiscal (CRA: presentación de la T2; CRA: fecha límite de presentación). Consulte qué declaraciones presenta su negocio.

¿Quién puede ser accionista de una corporación profesional?

En Canadá, quién puede ser accionista depende de las reglas provinciales de cada profesión, no de una regla general del país. Decida quién puede tener acciones con voto y sin voto antes de emitir cualquiera de las dos clases (Ontario Business Corporations Act, s. 3.2; Código de las Profesiones de Quebec, s. 187.11).

El permiso para ser dueño de una acción no dice nada, por sí solo, sobre cómo se gravarán los dividendos de esa acción. El impuesto sobre ingresos divididos (tax on split income) es una prueba federal aparte (Income Tax Act, s. 120.4).

¿Puede un agente inmobiliario constituir una corporación?

Los agentes inmobiliarios pueden usar una corporación inmobiliaria personal (personal real estate corporation) donde su provincia lo permita, pero puede tener reglas distintas a las de una corporación profesional. Ontario y la Columbia Británica permiten esta estructura en sus leyes de servicios inmobiliarios, con mecanismos de registro y licencia diferentes (Ontario Trust in Real Estate Services Act, s. 5(3); BC Real Estate Services Regulation, Part 10).

En Ontario, el corredor o vendedor debe ser dueño de las acciones con participación patrimonial y ser el único director y presidente. Su familia puede tener las acciones sin participación patrimonial que la regla permite. La corporación debe trabajar con la correduría mediante un contrato escrito y no puede actuar como correduría. El ente regulador debe recibir un aviso antes de que la corporación reciba remuneración. Todo cambio que afecte la elegibilidad o los datos del aviso debe informarse dentro de cinco días (Ontario Personal Real Estate Corporations Regulation, ss. 2–6).

En la Columbia Británica, la persona debe ser dueña de todas las acciones con voto, ser la única directora y presidente, y obtener una licencia de corporación inmobiliaria personal vinculada a la misma correduría. Las personas afiliadas que la regla permite pueden tener acciones sin voto. Tanto la persona como la corporación necesitan las licencias requeridas (BC Real Estate Services Regulation, ss. 10.2–10.6).

¿Una corporación profesional limita mi responsabilidad?

Una corporación puede separar las obligaciones corporativas ordinarias de sus dueños, pero no protege contra los reclamos profesionales. Ontario conserva de forma expresa la responsabilidad del accionista profesional por los reclamos profesionales, incluidos ciertos errores y omisiones ocurridos mientras la persona era accionista. Si la corporación se une a una sociedad de personas o a una sociedad de responsabilidad limitada, sus accionistas tienen la misma responsabilidad que tendrían como socios directos (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.4, 92).

La Columbia Británica también dispone que una corporación inmobiliaria personal no cambia la responsabilidad ni los deberes de la persona que la controla frente a sus clientes (BC Real Estate Services Regulation, s. 10.6(3)). Revise la ley de su provincia, los requisitos de su ente regulador y su seguro de responsabilidad profesional antes de tratar cualquier reclamo como una deuda solo de la corporación. Una garantía personal o una obligación propia como director también pueden crear responsabilidad personal, así que revise los contratos que firma.

¿Una corporación profesional obtiene la deducción para pequeñas empresas?

Una corporación profesional puede reclamar la deducción federal para pequeñas empresas (small business deduction) si es una CCPC (sociedad privada bajo control canadiense) durante todo su año fiscal y obtiene ingresos elegibles de un negocio activo en Canadá. La condición de profesional no crea una deducción distinta ni un límite de negocio distinto (Income Tax Act, s. 125(1); guía T2 de la CRA).

El límite federal ordinario del negocio es $500,000, antes de cualquier reparto o reducción que se exija por corporaciones asociadas, capital gravable, ingresos de inversión o un año fiscal corto (Income Tax Act, s. 125). La declaración T2 y el anexo 7 de la corporación determinan los ingresos elegibles. La deducción para pequeñas empresas también puede quedar limitada por las reglas de corporaciones relacionadas y de sociedades de personas que se explican más abajo. Una corporación que podría ser un negocio de servicios personales (personal services business) necesita otra revisión. Consulte negocios de servicios personales (guía T2 de la CRA).

¿Qué pasa si mi corporación factura a una clínica que es mía o si soy socio de un despacho?

Facturar a una clínica constituida como corporación y relacionada con usted, o trabajar mediante una sociedad profesional de personas, puede restringir la deducción para pequeñas empresas en Canadá, aunque la corporación profesional sea una corporación válida. Revise quiénes son los dueños de quien paga y lea el contrato de sociedad antes de dar por hecho que todos los honorarios profesionales califican (Income Tax Act, s. 125(7)).

Facturar a una clínica sin relación con usted no activa esta regla por sí solo. Las reglas de sociedades de personas y de negocios de servicios personales aún pueden importar.

Reúna la lista de accionistas de la clínica, las facturas, el contrato de sociedad del despacho, las asignaciones de límite de negocio y los ingresos de la corporación provenientes de otros clientes. Esos datos determinan qué restricción se aplica. Una factura a la clínica no responde la pregunta por sí sola.

Cuando hay una asignación de la clínica, la clínica informa el monto en su declaración T2 y la corporación profesional lo informa en el anexo 7. Cada una lo presenta con su propia declaración. Una asignación de límite de la sociedad de personas se anota en el anexo 7 tanto del socio que asigna como de la corporación que recibe, y cada uno lo presenta con su propia declaración (Income Tax Act, ss. 125(3.2), (8); CRA: T2; CRA: anexo 7). Canalizar los honorarios por otra persona o sociedad de personas para evitar estos límites también puede dejar los ingresos sin derecho a la deducción (Income Tax Act, s. 125(9)).

¿Puede mi familia participar en los ingresos de la corporación?

Los familiares pueden recibir dividendos solo si las reglas provinciales de acciones permiten que sean dueños, y aun así puede aplicarse el impuesto federal sobre ingresos divididos. Por eso, el permiso de un médico o dentista de Ontario para emitir acciones sin voto a familiares es un punto de partida legal, no una exención fiscal (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4).

La excepción federal de «acciones excluidas» (excluded shares) no puede aplicarse a una corporación que ejerce la práctica profesional de contador, dentista, abogado, médico, veterinario o quiropráctico, porque la Income Tax Act define «corporación profesional» así para esta prueba. Otras excepciones pueden depender del trabajo, la edad y el aporte del familiar. La corporación inmobiliaria personal de un agente inmobiliario no entra de forma automática en esa definición federal, pero un negocio de solo servicios no pasa la prueba de ingresos por servicios de las acciones excluidas, aunque cumpla las demás condiciones (Income Tax Act, ss. 120.4(1), 248(1); CRA: acciones excluidas).

Antes de pagar un dividendo a un familiar, anote la clase de acciones que tiene permitida, su trabajo en el negocio y el capital que aportó. Consulte pagos a familiares para ver las pruebas detalladas de sueldo y dividendos.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses; no se calcula ningún impuesto. Un médico de Ontario tiene una corporación profesional autorizada. Factura C$200,000 a una corporación privada que opera una clínica en la que el médico es accionista. No tiene gastos, así que sus ingresos netos de negocio activo provenientes de la clínica son C$200,000. Sus otros ingresos de negocio activo son C$0. La clínica no asigna ningún límite de negocio a la corporación profesional.

La licencia de la corporación no hace, por sí sola, que los ingresos de la clínica sean elegibles para la deducción para pequeñas empresas. El anexo 7 resta los C$200,000 de ingresos de la clínica y suma C$0 de ingresos corporativos especificados, de modo que los ingresos elegibles quedan en C$0 (Income Tax Act, s. 125(7); CRA: anexo 7, partes 6–7). Si más adelante el médico agrega a su cónyuge como accionista sin voto, la regla de acciones de Ontario puede permitirlo, pero un dividendo al cónyuge aún necesita una revisión aparte del impuesto sobre ingresos divididos (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4).

¿Su caso es distinto?

• Está decidiendo si constituir una corporación: compare los costos y los efectos fiscales en empresa individual o corporación.
• Factura a un solo negocio casi como un empleado: las reglas de negocios de servicios personales pueden cambiar el resultado fiscal.
• Ya es dueño de una práctica: pasar contratos, equipo o plusvalía mercantil (goodwill) a la corporación requiere un plan propio. Consulte cómo pasar un negocio a una corporación.
• Está eligiendo cómo pagarse: consulte sueldo o dividendos.
• Quiere pagar dividendos o sueldos a familiares: el permiso para tener acciones y el impuesto sobre ingresos divididos necesitan revisiones aparte. Consulte pagos a familiares.
• La corporación invertirá fondos excedentes: pueden importar los límites provinciales de la práctica y el impuesto corporativo sobre inversiones. Consulte sociedades de cartera y de inversión.
• La corporación hará ventas gravables: evalúe su propio registro de GST/HST. Una cuenta anterior de empresa individual no pasa de forma automática a la corporación (CRA: cambio de condición jurídica; CRA: reglas de registro). Consulte cuándo registrarse para GST/HST.
• Su ente regulador, la propiedad de la clínica o los términos de su sociedad son poco comunes: traiga su licencia, los estatutos propuestos, el organigrama de propiedad y los contratos de facturación para recibir ayuda con la constitución de empresas.