Berufsgesellschaft in Kanada: Wer darf gründen?

Welche Berufsträger dürfen gründen, und welche Genehmigung brauche ich?

Eine Berufszulassung allein gibt Berufsträgern in Kanada noch nicht das Recht, über eine Kapitalgesellschaft tätig zu werden. Prüfen Sie das Recht Ihrer Provinz und Ihres Berufs. Holen Sie dann die erforderliche Genehmigung für die Kapitalgesellschaft bei Ihrer Berufsaufsicht ein, bevor die Gesellschaft reglementierte Leistungen erbringt (Ontario Business Corporations Act, s. 3.1; Québec Professional Code, s. 187.11).

Ontario erlaubt Berufsgesellschaften (Professional Corporations) für die reglementierten Gesundheitsberufe und für die anderen im Gesetz genannten Berufe, darunter Recht, Rechnungswesen, Sozialarbeit und Tiermedizin. Dabei gilt jeweils das Recht des einzelnen Berufs. Eine Berufsgesellschaft in Ontario muss ein gültiges Zertifikat oder ein anderes Genehmigungsdokument besitzen. Ihre Gründungsurkunde (Articles) muss den Geschäftszweck auf den Beruf und damit verbundene Tätigkeiten beschränken. Auch ihr Name muss den Regeln des Gesetzes entsprechen (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.1–3.2).

Québec hat ein anderes System: Mitglieder einer Berufskammer dürfen innerhalb einer Organisation tätig sein, wenn sie den Professional Code und die Regeln ihrer Kammer erfüllen. Dazu gehört auch eine Sicherheit für die Berufshaftung der Organisation. Deshalb darf man nicht davon ausgehen, dass eine Checkliste für Ontario auch in Québec funktioniert (Québec Professional Code, s. 187.11).

Klären Sie vor der Erstellung der Gründungsurkunde Ihre Provinz, Ihre Berufskammer, die geplanten Leistungen, die Aktionäre und die Praxispartner. Prüfen Sie die aktuellen Regeln Ihrer Berufsaufsicht zu Genehmigung, Name, Versicherung und laufender Berichterstattung. Wenn eine bestehende Praxis Verträge oder Vermögen übertragen soll, lesen Sie ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen.

Wenn Sie eine bestehende Praxis in eine Kapitalgesellschaft umwandeln, erhält die Kapitalgesellschaft in Kanada eine neue BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer). Die alten GST/HST- und Lohnabrechnungskonten gehen nicht automatisch über (CRA: change of legal status). Eine in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft reicht ihre eigene T2-Erklärung (kanadische Körperschaftsteuererklärung) ein, auch wenn sie nicht aktiv ist, und zwar innerhalb von sechs Monaten nach Ende ihres Steuerjahres (CRA: T2 filing; CRA: filing deadline). Lesen Sie, welche Erklärungen Ihr Unternehmen in Kanada einreicht.

Wer darf Anteile an einer Berufsgesellschaft halten?

Wer Anteile halten darf, richtet sich nach den Regeln der jeweiligen Provinz für den Beruf und nicht nach einer allgemeinen kanadischen Regel. Legen Sie fest, wer stimmberechtigte und wer nicht stimmberechtigte Anteile halten darf, bevor Sie eine der beiden Klassen ausgeben (Ontario Business Corporations Act, s. 3.2; Québec Professional Code, s. 187.11).

Die Erlaubnis, einen Anteil zu halten, sagt für sich genommen nichts darüber aus, wie Dividenden auf diesen Anteil besteuert werden. Die Steuer auf aufgeteilte Einkünfte (Tax on Split Income, TOSI) ist ein eigener Test des Bundes (Income Tax Act, s. 120.4).

Darf ein Immobilienmakler in Kanada eine Gesellschaft gründen?

Immobilienmakler in Kanada können eine persönliche Immobilienmakler-Gesellschaft (Personal Real Estate Corporation) nutzen, wenn ihre Provinz das erlaubt. Sie kann andere Regeln haben als eine Berufsgesellschaft. Ontario und British Columbia erlauben diese Form in ihren Immobiliengesetzen, mit unterschiedlichen Abläufen bei Registrierung und Zulassung (Ontario Trust in Real Estate Services Act, s. 5(3); BC Real Estate Services Regulation, Part 10).

In Ontario muss der Makler (Broker oder Salesperson) die Anteile mit Beteiligung am Eigenkapital (Equity Shares) halten und alleiniger Direktor und Präsident sein. Familienmitglieder dürfen zulässige Anteile ohne Eigenkapitalbeteiligung halten. Die Gesellschaft muss über das Maklerunternehmen (Brokerage) auf Grundlage einer schriftlichen Vereinbarung arbeiten und darf nicht selbst als Brokerage auftreten. Die Aufsichtsbehörde muss eine Mitteilung erhalten, bevor die Gesellschaft Vergütungen erhält. Eine Änderung, die die Zulässigkeit oder die Angaben in der Mitteilung betrifft, muss innerhalb von fünf Tagen gemeldet werden (Ontario Personal Real Estate Corporations Regulation, ss. 2–6).

In British Columbia muss die Person alle stimmberechtigten Anteile halten, alleiniger Direktor und Präsident sein und eine Lizenz für eine persönliche Immobilienmakler-Gesellschaft erhalten, die mit demselben Maklerunternehmen verbunden ist. Zulässige nahestehende Personen dürfen nicht stimmberechtigte Anteile halten. Sowohl die Person als auch die Gesellschaft brauchen die vorgeschriebenen Lizenzen (BC Real Estate Services Regulation, ss. 10.2–10.6).

Begrenzt eine Berufsgesellschaft meine Haftung?

Eine Kapitalgesellschaft kann gewöhnliche Verbindlichkeiten der Gesellschaft von ihren Eigentümern trennen. Vor Ansprüchen aus der Berufsausübung schützt sie aber nicht. Ontario erhält die Haftung eines Aktionärs aus dem Beruf für berufliche Ansprüche ausdrücklich aufrecht, auch für bestimmte Fehler und Unterlassungen aus der Zeit, in der die Person Aktionär war. Schließt sich die Gesellschaft einer Personengesellschaft oder einer Limited Liability Partnership an, haften ihre Aktionäre wie direkte Gesellschafter (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.4, 92).

British Columbia stellt ebenfalls klar, dass eine persönliche Immobilienmakler-Gesellschaft die Haftung und die Pflichten der kontrollierenden Person gegenüber Kunden nicht ändert (BC Real Estate Services Regulation, s. 10.6(3)). Prüfen Sie das Gesetz Ihrer Provinz, die Vorgaben Ihrer Berufsaufsicht und Ihre Berufshaftpflichtversicherung, bevor Sie einen Anspruch allein als Schuld der Gesellschaft behandeln. Auch eine persönliche Bürgschaft oder eine eigene Verpflichtung als Direktor kann zu persönlicher Haftung führen. Lesen Sie deshalb die Verträge, die Sie unterschreiben, genau.

Erhält eine Berufsgesellschaft den Small Business Deduction?

Eine Berufsgesellschaft in Kanada kann den bundesweiten Small Business Deduction (Steuerabzug für kleine Unternehmen) in Anspruch nehmen, wenn sie während ihres gesamten Steuerjahres eine CCPC (Canadian-Controlled Private Corporation, private Kapitalgesellschaft unter kanadischer Kontrolle) ist und in Kanada berücksichtigungsfähige aktive Geschäftseinkünfte erzielt. Der Berufsstatus schafft weder einen eigenen Abzug noch eine eigene Obergrenze (Income Tax Act, s. 125(1); CRA T2 guide).

Die übliche bundesweite Geschäftsgrenze (Business Limit) beträgt $500.000, bevor eine vorgeschriebene Aufteilung oder Kürzung wegen verbundener Kapitalgesellschaften, steuerpflichtigen Kapitals, Kapitaleinkünften oder eines kurzen Steuerjahres erfolgt (Income Tax Act, s. 125). Die T2-Erklärung und Schedule 7 der Gesellschaft bestimmen die berücksichtigungsfähigen Einkünfte. Der Small Business Deduction kann außerdem durch die unten beschriebenen Regeln zu verbundenen Gesellschaften und Personengesellschaften begrenzt sein. Eine Kapitalgesellschaft, die möglicherweise stattdessen ein Personal Services Business ist, braucht eine andere Prüfung. Lesen Sie dazu Personal Services Business in Kanada (CRA T2 guide).

Was gilt, wenn meine Gesellschaft an eine Klinik abrechnet, die mir gehört, oder ich Partner einer Kanzlei bin?

Die Abrechnung an eine verbundene Klinik in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft oder die Tätigkeit über eine Berufs-Personengesellschaft kann den Small Business Deduction einschränken, auch wenn die Berufsgesellschaft selbst gültig gegründet ist. Prüfen Sie die Eigentumsverhältnisse beim Zahlenden und den Gesellschaftsvertrag der Personengesellschaft, bevor Sie davon ausgehen, dass alle Honorare begünstigt sind (Income Tax Act, s. 125(7)).

Die Abrechnung an eine nicht verbundene Klinik löst diese Regel für sich allein nicht aus. Die Regeln zu Personengesellschaften und zum Personal Services Business können trotzdem eine Rolle spielen.

Sammeln Sie die Aktionärsliste der Klinik, die Rechnungen, den Gesellschaftsvertrag der Kanzlei, alle Zuweisungen der Geschäftsgrenze und die Umsätze Ihrer Gesellschaft mit anderen Kunden. Diese Tatsachen bestimmen, welche Einschränkung gilt. Eine Rechnung an die Klinik allein beantwortet die Frage nicht.

Bei einer Zuweisung durch eine Klinik meldet die Klinik den Betrag in ihrer T2-Erklärung und die Berufsgesellschaft in Schedule 7. Beide reichen die Unterlagen mit ihrer jeweils eigenen Erklärung ein. Eine Zuweisung der Geschäftsgrenze einer Personengesellschaft wird in Schedule 7 sowohl für den zuweisenden Partner als auch für die empfangende Kapitalgesellschaft angegeben. Beide reichen sie mit ihrer jeweils eigenen Erklärung ein (Income Tax Act, ss. 125(3.2), (8); CRA: T2; CRA: Schedule 7). Wer Honorare über eine andere Person oder Personengesellschaft leitet, um diese Grenzen zu umgehen, kann die Begünstigung für die Einkünfte ebenfalls verlieren (Income Tax Act, s. 125(9)).

Kann meine Familie am Einkommen der Gesellschaft teilhaben?

Familienmitglieder können nur dann Dividenden erhalten, wenn die Anteilsregeln der Provinz ihre Beteiligung zulassen. Zusätzlich kann die bundesweite Steuer auf aufgeteilte Einkünfte (TOSI) gelten. Die Erlaubnis für einen Arzt oder Zahnarzt in Ontario, Familienmitgliedern nicht stimmberechtigte Anteile auszugeben, ist daher ein rechtlicher Ausgangspunkt und keine Steuerbefreiung (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4).

Die bundesweite Ausnahme für „excluded shares“ (ausgenommene Anteile) kann nicht für eine Kapitalgesellschaft gelten, die die Berufspraxis eines Buchhaltungsexperten, Zahnarztes, Anwalts, Arztes, Tierarztes oder Chiropraktikers betreibt, weil der Income Tax Act den Begriff „professional corporation“ für diesen Test so definiert. Andere Ausnahmen können von der Arbeit, dem Alter und dem Beitrag des Familienmitglieds abhängen. Die persönliche Immobilienmakler-Gesellschaft eines Maklers fällt nicht automatisch unter diese bundesweite Definition. Ein reines Dienstleistungsunternehmen besteht den Test für Einkünfte aus Dienstleistungen bei den excluded shares aber auch dann nicht, wenn es die übrigen Voraussetzungen erfüllt (Income Tax Act, ss. 120.4(1), 248(1); CRA: excluded shares).

Halten Sie vor einer Dividende an Familienmitglieder fest, welche Anteilsklasse der Aktionär halten darf, welche Arbeit er im Unternehmen leistet und welches Kapital er eingebracht hat. Die ausführlichen Tests zu Gehalt und Dividenden finden Sie unter Familienmitglieder bezahlen.

Beispiel

Beispielhafte Beträge in kanadischen Dollar, es wird keine Steuer berechnet. Ein Arzt in Ontario hat eine genehmigte Berufsgesellschaft. Sie stellt einer privaten Kapitalgesellschaft, die eine Klinik betreibt, C$200.000 in Rechnung. Der Arzt besitzt Anteile an dieser Klinik. Die Gesellschaft hat keine Ausgaben. Ihre aktiven Geschäftseinkünfte aus der Klinik betragen netto also C$200.000. Andere aktive Geschäftseinkünfte betragen C$0. Die Klinik weist der Berufsgesellschaft keine Geschäftsgrenze zu.

Die Zulassung der Gesellschaft macht die Einkünfte aus der Klinik nicht von selbst für den Small Business Deduction berücksichtigungsfähig. In Schedule 7 werden die C$200.000 Klinikeinkünfte abgezogen und C$0 an bestimmten Einkünften der Gesellschaft wieder hinzugerechnet. Es bleiben C$0 berücksichtigungsfähige Einkünfte (Income Tax Act, s. 125(7); CRA: Schedule 7, Parts 6–7). Nimmt der Arzt später seinen Ehepartner als nicht stimmberechtigten Aktionär auf, kann die Anteilsregel in Ontario das erlauben. Eine Dividende an den Ehepartner braucht dennoch eine eigene Prüfung zur Steuer auf aufgeteilte Einkünfte (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4).

Anders bei Ihnen?

• Sie überlegen noch, ob Sie überhaupt gründen: Vergleichen Sie Kosten und steuerliche Folgen unter Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft in Kanada.
• Sie rechnen wie ein Arbeitnehmer an ein einziges Unternehmen ab: Die Regeln zum Personal Services Business können das Steuerergebnis ändern.
• Sie besitzen bereits eine Praxis: Die Übertragung von Verträgen, Ausstattung oder Praxiswert (Goodwill) in die Kapitalgesellschaft braucht einen eigenen Plan. Lesen Sie ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen.
• Sie überlegen, wie Sie sich selbst bezahlen: Lesen Sie Gehalt oder Dividenden.
• Sie möchten Dividenden oder Löhne an Familienmitglieder zahlen: Die Erlaubnis zum Anteilsbesitz und die Steuer auf aufgeteilte Einkünfte müssen getrennt geprüft werden. Lesen Sie Familienmitglieder bezahlen.
• Die Gesellschaft legt überschüssige Mittel an: Die Grenzen der Provinz für die Praxis und die Steuer auf Kapitalanlagen der Gesellschaft können eine Rolle spielen. Lesen Sie Holding- und Anlagegesellschaften.
• Die Gesellschaft erbringt steuerpflichtige Leistungen: Prüfen Sie ihre eigene GST/HST-Registrierung. Ein altes Konto des Einzelunternehmens geht nicht automatisch auf die Gesellschaft über (CRA: change of legal status; CRA: registration rules). Lesen Sie, wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.
• Ihre Berufsaufsicht, die Eigentümer der Klinik oder die Bedingungen Ihrer Personengesellschaft sind ungewöhnlich: Bringen Sie Ihre Zulassung, die geplante Gründungsurkunde, das Beteiligungsschema und die Abrechnungsvereinbarungen mit und nutzen Sie die Hilfe bei der Unternehmensgründung.