캐나다 전문직 법인 설립: 누가 설립할 수 있나요?

어떤 전문직이 법인을 설립할 수 있고, 어떤 승인이 필요한가요?

면허만으로는 법인을 통해 전문 업무를 할 수 있는 권리가 생기지 않습니다. 본인이 속한 주와 직종의 법을 확인한 뒤, 법인이 규제 대상 서비스를 제공하기 전에 관할 규제 기관으로부터 필요한 법인 승인을 받아야 합니다(온타리오 Business Corporations Act 3.1조, 퀘벡 Professional Code 187.11조).

캐나다 온타리오 주는 규제 대상 보건 전문직과, 법에 명시된 법률, 회계, 사회복지, 수의 등 기타 전문직에 대해 전문직 법인을 허용하며, 각 직종의 관련 법이 함께 적용됩니다. 온타리오 주 전문직 법인은 유효한 인증서 또는 그에 준하는 승인 서류를 갖추어야 합니다. 정관에는 사업 범위를 해당 전문직과 관련 활동으로 제한해야 하고, 법인 이름도 법이 정한 규칙을 따라야 합니다(온타리오 Business Corporations Act 3.1~3.2조).

캐나다 퀘벡 주는 다른 체계를 씁니다. 전문직 단체(professional order) 회원은 Professional Code와 해당 단체의 규정을 충족하면 조직 안에서 업무를 할 수 있으며, 여기에는 조직의 전문직 배상 책임에 대한 보증도 포함됩니다. 따라서 온타리오 주의 법인 설립 체크리스트가 퀘벡 주에서도 통한다고 가정해서는 안 됩니다(퀘벡 Professional Code 187.11조).

정관을 준비하기 전에 본인이 속한 주, 전문직 단체, 제공할 서비스, 주주, 함께 일할 동업자를 정리하세요. 승인, 법인 이름, 보험, 정기 보고에 관한 규제 기관의 최신 규정도 확인해야 합니다. 기존 사업장의 계약이나 자산을 법인으로 옮길 계획이라면 사업을 법인으로 이전하기를 참고하세요.

기존 사업장을 법인으로 전환하면 법인은 새로운 사업자 번호(BN)를 받으며, 기존 GST/HST 계정과 급여 계정은 자동으로 넘어가지 않습니다(CRA: 법적 지위 변경). 캐나다 거주 법인은 휴업 상태여도 자체 T2 신고서를 과세연도 종료 후 6개월 이내에 제출해야 합니다(CRA: T2 신고, CRA: 신고 기한). 사업체가 제출하는 신고서 종류도 확인하세요.

전문직 법인의 주식은 누가 보유할 수 있나요?

캐나다 전문직 법인의 주식 보유 자격은 전국 공통 규칙이 아니라 해당 직종에 적용되는 주(州)별 규정에 따릅니다. 의결권 주식과 의결권 없는 주식을 발행하기 전에 각 종류의 주식을 누가 보유할 수 있는지 먼저 정해야 합니다(온타리오 Business Corporations Act 3.2조, 퀘벡 Professional Code 187.11조).

주식을 보유할 수 있다는 사실만으로는 그 주식에 대한 배당금이 어떻게 과세되는지 알 수 없습니다. 분할 소득에 대한 세금(tax on split income)은 연방 차원의 별도 판단 기준입니다(Income Tax Act 120.4조).

부동산 중개인도 법인을 설립할 수 있나요?

캐나다 부동산 중개인은 해당 주가 허용하는 경우 개인 부동산 법인(personal real estate corporation)을 사용할 수 있으며, 이는 전문직 법인과 규정이 다를 수 있습니다. 온타리오 주와 브리티시컬럼비아 주는 모두 부동산 관련 법에 따라 이 구조를 허용하지만, 등록과 면허 절차는 서로 다릅니다(온타리오 Trust in Real Estate Services Act 5(3)조, BC Real Estate Services Regulation, Part 10).

캐나다 온타리오 주에서는 브로커 또는 영업 사원이 지분 주식(equity shares)을 보유해야 하며, 유일한 이사이자 사장이어야 합니다. 가족은 허용된 비지분 주식을 보유할 수 있습니다. 법인은 서면 계약에 따라 중개 회사(brokerage)를 통해 업무를 해야 하며 스스로 중개 회사로 활동할 수 없습니다. 법인이 보수를 받기 전에 규제 기관에 통지해야 합니다. 자격에 영향을 주는 변경이나 통지 내용의 변경은 닷새 이내에 보고해야 합니다(온타리오 Personal Real Estate Corporations Regulation 2~6조).

캐나다 브리티시컬럼비아 주에서는 개인이 모든 의결권 주식을 보유하고, 유일한 이사이자 사장이어야 하며, 같은 중개 회사와 연결된 개인 부동산 법인 면허를 받아야 합니다. 허용된 관계자는 의결권 없는 주식을 보유할 수 있습니다. 개인과 법인 모두 필요한 면허를 갖추어야 합니다(BC Real Estate Services Regulation 10.2~10.6조).

전문직 법인이 제 책임을 제한해 주나요?

캐나다 법인은 일반적인 법인 채무를 소유주와 분리할 수 있지만, 전문직 관련 청구로부터 소유주를 보호하는 방패는 아닙니다. 온타리오 주는 전문직 주주가 전문 업무 관련 청구에 대해 지는 책임을 명시적으로 유지하며, 여기에는 그 사람이 주주로 있던 기간에 발생한 특정 과실과 누락도 포함됩니다. 법인이 파트너십 또는 유한책임 파트너십(LLP)에 참여하면 그 주주들은 직접 파트너일 때와 같은 책임을 집니다(온타리오 Business Corporations Act 3.4조, 92조).

브리티시컬럼비아 주도 마찬가지로, 개인 부동산 법인은 이를 지배하는 개인의 책임이나 고객에 대한 의무를 바꾸지 않는다고 규정합니다(BC Real Estate Services Regulation 10.6(3)조). 어떤 청구든 법인만의 채무로 보기 전에 본인이 속한 주의 법, 규제 기관의 요건, 전문직 배상 보험을 확인하세요. 개인 보증이나 이사 본인의 의무로도 개인이 책임을 질 수 있으니, 서명하는 계약을 꼼꼼히 검토해야 합니다.

전문직 법인도 소기업 공제를 받을 수 있나요?

캐나다 전문직 법인이 과세연도 내내 캐나다 지배 민간 법인(CCPC)이고 캐나다에서 적격 적극 사업 소득을 벌면 연방 소기업 공제(small business deduction)를 받을 수 있습니다. 전문직이라는 이유로 별도의 공제나 별도의 사업 한도가 생기지는 않습니다(Income Tax Act 125(1)조, CRA T2 안내서).

캐나다 연방의 일반 사업 한도는 $500,000이며, 관계 법인과의 배분이나 과세 자본, 투자 소득, 단기 과세연도에 따른 감액을 적용하기 전의 금액입니다(Income Tax Act 125조). 적격 소득은 법인의 T2 신고서와 Schedule 7에서 결정됩니다. 소기업 공제는 아래에서 설명하는 관련 법인 및 파트너십 규정으로 제한될 수도 있습니다. 개인 서비스 사업(personal services business)에 해당할 수 있는 법인은 별도의 검토가 필요하므로 개인 서비스 사업을 참고하세요(CRA T2 안내서).

제 법인이 제가 소유한 클리닉에 청구하거나 로펌의 파트너인 경우에는 어떻게 되나요?

캐나다 전문직 법인 자체가 유효한 법인이더라도, 관련 법인이 운영하는 클리닉에 청구하거나 전문직 파트너십을 통해 일하면 소기업 공제가 제한될 수 있습니다. 모든 전문직 수수료가 공제 대상이라고 가정하기 전에 지급하는 쪽의 소유 구조와 파트너십 계약을 확인하세요(Income Tax Act 125(7)조).

관련이 없는 클리닉에 청구한다고 해서 이 규정이 자동으로 적용되지는 않습니다. 다만 파트너십 규정과 개인 서비스 사업 규정은 여전히 중요할 수 있습니다.

클리닉의 주주 명단, 청구서, 파트너십 계약서, 사업 한도 배정 내역, 법인의 다른 고객 매출 자료를 준비하세요. 이러한 사실관계에 따라 어떤 제한이 적용되는지 결정되며, 클리닉 청구서 하나만으로는 답이 나오지 않습니다.

클리닉이 배정한 경우, 클리닉은 자신의 T2에 그 금액을 보고하고 전문직 법인은 Schedule 7에 보고하며, 각각 자기 신고서와 함께 제출합니다. 파트너십 한도를 배정한 경우에는 배정하는 파트너와 받는 법인 모두 Schedule 7에 기재하고 각자의 신고서와 함께 제출합니다(Income Tax Act 125조 (3.2)항, (8)항, CRA: T2, CRA: Schedule 7). 이러한 한도를 피하려고 다른 사람이나 파트너십을 통해 수수료를 돌리면 그 소득이 적격 소득에서 제외될 수도 있습니다(Income Tax Act 125조 (9)항).

가족도 법인 소득을 나눠 받을 수 있나요?

캐나다 전문직 법인에서 가족은 주(州)의 주식 규정이 그들의 지분 보유를 허용하는 경우에만 배당금을 받을 수 있으며, 연방 분할 소득세(tax on split income)도 여전히 적용될 수 있습니다. 따라서 온타리오 주 의사나 치과의사에게 가족에게 의결권 없는 주식을 발행할 수 있는 권한이 있다는 것은 법적 출발점일 뿐 세금 면제가 아닙니다(온타리오 Health Profession Corporations Regulation, Income Tax Act 120.4조).

Income Tax Act는 이 판단 기준에서 "professional corporation"을 회계사, 치과의사, 변호사, 의사, 수의사, 척추지압사의 전문 업무를 하는 법인으로 정의하므로, 연방 "제외 주식(excluded shares)" 예외는 그러한 업무를 하는 법인에는 적용될 수 없습니다. 그 밖의 예외는 가족 구성원의 근무, 나이, 기여도에 따라 달라질 수 있습니다. 부동산 중개인의 개인 부동산 법인은 자동으로 그 연방 정의에 포함되지는 않지만, 모든 소득이 서비스 소득인 사업은 다른 요건을 충족해도 제외 주식의 서비스 소득 기준을 통과하지 못합니다(Income Tax Act 120.4(1)조, 248(1)조, CRA: 제외 주식).

가족에게 배당금을 지급하기 전에 주주가 보유할 수 있는 주식 종류, 사업에서 하는 일, 출자한 자본을 기록해 두세요. 급여와 배당금에 대한 자세한 기준은 가족에게 급여 지급하기를 참고하세요.

예시

캐나다 달러 금액을 쓴 설명용 예시이며 세금은 계산하지 않습니다. 온타리오 주의 한 의사가 승인받은 전문직 법인을 가지고 있습니다. 이 법인은 의사가 주식을 보유한 민간 법인 클리닉에 C$200,000를 청구합니다. 경비가 없으므로 클리닉에서 얻은 순 적극 사업 소득은 C$200,000이고, 다른 적극 사업 소득은 C$0입니다. 클리닉은 전문직 법인에 사업 한도를 배정하지 않습니다.

법인의 면허만으로는 클리닉 소득이 소기업 공제 대상이 되지 않습니다. Schedule 7에서는 클리닉 소득 C$200,000가 제외되고 특정 법인 소득 C$0가 다시 더해져, 적격 소득은 C$0가 됩니다(Income Tax Act 125(7)조, CRA: Schedule 7, Parts 6–7). 이후 의사가 배우자를 의결권 없는 주주로 추가하면 온타리오 주의 주식 규정상 허용될 수 있지만, 배우자에게 지급하는 배당금은 분할 소득세에 대해 따로 검토해야 합니다(온타리오 Health Profession Corporations Regulation, Income Tax Act 120.4조).

본인 상황이 다르다면

• 법인을 설립할지부터 고민 중이라면: 개인사업자 또는 법인에서 비용과 세금 효과를 비교해 보세요.
• 한 사업체에 직원처럼 거의 전적으로 청구한다면: 개인 서비스 사업 규정이 세금 결과를 바꿀 수 있습니다.
• 이미 운영 중인 사업장이 있다면: 계약, 장비, 영업권을 법인으로 옮기려면 별도의 계획이 필요합니다. 사업을 법인으로 이전하기를 참고하세요.
• 본인에게 보수를 지급하는 방법을 정하려면: 급여와 배당금 중 선택하기를 참고하세요.
• 가족에게 배당금이나 급여를 지급하려면: 주식 보유 허용 여부와 소득 분할 과세는 따로 검토해야 합니다. 가족에게 급여 지급하기를 참고하세요.
• 법인이 잉여 자금을 투자할 예정이라면: 주별 업무 제한과 법인 투자 소득세가 중요할 수 있습니다. 지주 및 투자 법인을 참고하세요.
• 법인이 과세 대상 공급을 할 예정이라면: 법인 자체의 GST/HST 등록 여부를 따져 보세요. 개인사업자 시절의 계정이 법인으로 자동 이전되지는 않습니다(CRA: 법적 지위 변경, CRA: 등록 규정). GST/HST 등록 시점을 참고하세요.
• 규제 기관, 클리닉 소유 구조, 파트너십 조건이 특이하다면: 면허, 법인 설립 정관안, 소유 구조도, 청구 계약서를 준비해 법인 설립 지원을 받아 보세요.