الشركات المهنية في كندا: من يحق له التأسيس؟

أي المهنيين يحق لهم التأسيس، وما الموافقة التي أحتاجها؟

الترخيص وحده لا يمنح المهني حق ممارسة المهنة عبر شركة. راجع قانون مقاطعتك الخاص بمهنتك، ثم احصل على التصريح المطلوب للشركة من الجهة المنظِّمة قبل أن تقدّم الشركة أي خدمات خاضعة للتنظيم (قانون الشركات التجارية في أونتاريو، المادة 3.1؛ قانون المهن في كيبك، المادة 187.11).

تسمح مقاطعة أونتاريو بالشركات المهنية للمهن الصحية المنظَّمة ولسائر المهن المذكورة في قانونها، ومنها القانون والمحاسبة والعمل الاجتماعي والطب البيطري، وذلك وفق القانون الذي يحكم كل مهنة. ويجب أن تحمل الشركة المهنية في أونتاريو شهادة سارية أو وثيقة تصريح أخرى. ويجب أن يقصر عقد تأسيسها (articles) نشاطها على المهنة والأنشطة المرتبطة بها، وأن يستوفي اسمها شروط القانون (قانون الشركات التجارية في أونتاريو، المواد 3.1–3.2).

تعتمد كيبك إطارًا مختلفًا: يجوز لأعضاء النقابة المهنية الممارسة داخل منظمة إذا استوفوا شروط قانون المهن وأي قواعد تضعها النقابة، ومنها توفير ضمان للمسؤولية المهنية للمنظمة. لذلك لا يصح افتراض أن قائمة التحقق الخاصة بالتأسيس في أونتاريو تصلح في كيبك (قانون المهن في كيبك، المادة 187.11).

قبل إعداد عقد التأسيس، حدّد مقاطعتك ونقابتك المهنية والخدمات التي ستقدمها الشركة والمساهمين وشركاءك في الممارسة. وتأكد من القواعد الحالية لدى الجهة المنظِّمة بشأن التصريح والاسم والتأمين والتقارير الدورية. وإذا كانت ممارسة قائمة ستنقل عقودها أو أصولها إلى الشركة، فراجع نقل نشاط تجاري إلى شركة.

إذا أسست شركة لممارسة قائمة، فإن الشركة تحصل على رقم نشاط تجاري (business number) جديد، ولا تنتقل حسابات GST/HST والرواتب القديمة تلقائيًا (CRA: تغيير الوضع القانوني). وتقدّم الشركة المقيمة في كندا إقرار T2 الخاص بها حتى لو كانت غير نشطة، خلال ستة أشهر من نهاية سنتها الضريبية (CRA: تقديم إقرار T2؛ CRA: موعد التقديم). راجع الإقرارات التي تقدمها شركتك.

من يحق له تملّك أسهم في شركة مهنية؟

تتبع ملكية الأسهم قواعد المقاطعة الخاصة بكل مهنة، وليست قاعدة كندية عامة. حدّد من يحق له حمل الأسهم ذات حق التصويت والأسهم غير ذات حق التصويت قبل إصدار أي فئة منها (قانون الشركات التجارية في أونتاريو، المادة 3.2؛ قانون المهن في كيبك، المادة 187.11).

السماح بتملّك سهم لا يحدد بحد ذاته كيفية فرض الضريبة على توزيعات أرباح هذا السهم. فالضريبة على الدخل المقسَّم (tax on split income) اختبار فيدرالي منفصل (قانون ضريبة الدخل، المادة 120.4).

هل يستطيع الوسيط العقاري التأسيس؟

يستطيع الوسطاء العقاريون استخدام شركة عقارية شخصية (personal real estate corporation) حيث تسمح بها مقاطعتهم، لكن قواعدها قد تختلف عن قواعد الشركة المهنية. فأونتاريو وكولومبيا البريطانية تسمحان بهذا الهيكل بموجب قوانين العقارات فيهما، مع اختلاف إجراءات التسجيل والترخيص (قانون الثقة في خدمات العقارات في أونتاريو، المادة 5(3)؛ لائحة خدمات العقارات في كولومبيا البريطانية، الجزء 10).

في أونتاريو، يجب أن يملك الوسيط أو مندوب المبيعات أسهم حقوق الملكية (equity shares) وأن يكون المدير الوحيد ورئيس الشركة. ويجوز للعائلة حمل أسهم مسموحة لا تمنح حقوق ملكية. ويجب أن تعمل الشركة عبر مكتب الوساطة بموجب اتفاق مكتوب، ولا يجوز لها أن تعمل كمكتب وساطة بنفسها؛ ويجب أن تتلقى الجهة المنظِّمة إشعارًا قبل أن تتقاضى الشركة أي مقابل. ويجب الإبلاغ خلال خمسة أيام عن أي تغيير يؤثر في الأهلية أو في بيانات الإشعار (لائحة الشركات العقارية الشخصية في أونتاريو، المواد 2–6).

في كولومبيا البريطانية، يجب أن يملك الفرد جميع الأسهم ذات حق التصويت وأن يكون المدير الوحيد ورئيس الشركة، وأن يحصل على ترخيص شركة عقارية شخصية مرتبط بمكتب الوساطة نفسه. ويجوز للأشخاص المرتبطين المسموح لهم تملّك أسهم غير ذات حق التصويت. ويحتاج كل من الفرد والشركة إلى التراخيص المطلوبة (لائحة خدمات العقارات في كولومبيا البريطانية، المواد 10.2–10.6).

هل تحدّ الشركة المهنية من مسؤوليتي؟

تستطيع الشركة أن تفصل الالتزامات التجارية العادية للشركة عن مالكيها، لكنها ليست درعًا ضد المطالبات المهنية. فأونتاريو تنص صراحة على بقاء مسؤولية المساهم المهني عن المطالبات المهنية، ومنها أخطاء وإغفالات محددة وقعت أثناء كونه مساهمًا. وإذا انضمت الشركة إلى شراكة أو شراكة ذات مسؤولية محدودة، فإن مساهميها يتحملون المسؤولية نفسها التي كانوا سيتحملونها لو كانوا شركاء مباشرين (قانون الشركات التجارية في أونتاريو، المادتان 3.4 و92).

وتنص كولومبيا البريطانية كذلك على أن الشركة العقارية الشخصية لا تغيّر مسؤولية الفرد المسيطر ولا واجباته تجاه العملاء (لائحة خدمات العقارات في كولومبيا البريطانية، المادة 10.6(3)). راجع قانون مقاطعتك ومتطلبات الجهة المنظِّمة وتغطية المسؤولية المهنية قبل أن تعدّ أي مطالبة دينًا على الشركة وحدها. وقد تنشأ مسؤولية شخصية أيضًا من كفالة شخصية أو من التزام يقع على المدير نفسه، فراجع العقود التي توقّعها.

هل تحصل الشركة المهنية على خصم المنشآت الصغيرة؟

يجوز للشركة المهنية المطالبة بخصم المنشآت الصغيرة الفيدرالي إذا كانت شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC) طوال سنتها الضريبية وتحقق دخل أعمال نشطًا مؤهلًا في كندا. والصفة المهنية لا تنشئ خصمًا مستقلًا ولا حدًّا مستقلًا للأعمال (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(1)؛ دليل CRA لإقرار T2).

الحد الفيدرالي المعتاد للأعمال هو 500,000 دولار قبل أي تقاسم أو تخفيض مطلوب بسبب الشركات المرتبطة أو رأس المال الخاضع للضريبة أو دخل الاستثمار أو كون السنة الضريبية قصيرة (قانون ضريبة الدخل، المادة 125). ويحدد إقرار T2 للشركة والجدول 7 الدخل المؤهل. ويمكن أن يتقيد خصم المنشآت الصغيرة أيضًا بقواعد الشركات المرتبطة والشراكات الواردة أدناه. أما الشركة التي قد تكون شركة خدمات شخصية (personal services business) فتحتاج إلى مراجعة مختلفة؛ راجع شركات الخدمات الشخصية (دليل CRA لإقرار T2).

ماذا لو فوترت شركتي عيادة أملكها أو كانت شريكة في مكتب مهني؟

فوترة عيادة مرتبطة مسجَّلة كشركة، أو العمل عبر شراكة مهنية، قد يقيّد خصم المنشآت الصغيرة حتى لو كانت الشركة المهنية نفسها شركة قائمة قانونًا. تحقق من ملكية الجهة الدافعة ومن اتفاقية الشراكة قبل أن تفترض أن جميع الأتعاب المهنية مؤهلة (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7)).

فوترة عيادة غير مرتبطة لا تُفعّل هذه القاعدة بحد ذاتها؛ وقد تظل قواعد الشراكة وشركات الخدمات الشخصية مؤثرة.

اجمع قائمة مساهمي العيادة والفواتير واتفاقية شراكة المكتب المهني وأي تخصيصات لحد الأعمال وإيرادات الشركة من عملائها الآخرين. هذه الوقائع هي التي تحدد أي قيد ينطبق؛ ولا تكفي فاتورة العيادة وحدها للإجابة عن السؤال.

في حالة التخصيص من العيادة، تُبلغ العيادة عن المبلغ في إقرار T2 الخاص بها وتُبلغ الشركة المهنية عنه في الجدول 7؛ ويقدّم كل منهما ذلك مع إقراره. أما تخصيص حد الشراكة فيُدرج في الجدول 7 لكل من الشريك المخصِّص والشركة المستلمة، ويقدّمه كل منهما مع إقراره (قانون ضريبة الدخل، المادتان 125(3.2) و(8)؛ CRA: T2؛ CRA: الجدول 7). وقد يؤدي تمرير الأتعاب عبر شخص آخر أو شراكة لتجنب هذه الحدود إلى استبعاد الدخل أيضًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(9)).

هل يستطيع أفراد عائلتي الاستفادة من دخل الشركة؟

لا يستطيع أفراد العائلة تلقي توزيعات الأرباح إلا إذا سمحت قواعد الأسهم في المقاطعة بملكيتهم، وقد تنطبق الضريبة الفيدرالية على الدخل المقسَّم مع ذلك. فإذن أونتاريو للطبيب أو طبيب الأسنان بإصدار أسهم غير ذات حق التصويت لأفراد العائلة هو نقطة انطلاق قانونية، وليس إعفاءً ضريبيًا (لائحة شركات المهن الصحية في أونتاريو؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 120.4).

لا يمكن تطبيق استثناء «الأسهم المستثناة» (excluded shares) الفيدرالي على شركة تمارس المهنة كمحاسب أو طبيب أسنان أو محامٍ أو طبيب أو طبيب بيطري أو معالج بتقويم العمود الفقري، لأن قانون ضريبة الدخل يعرّف «الشركة المهنية» بهذه الصورة لأغراض هذا الاختبار. وقد تعتمد الاستثناءات الأخرى على عمل أحد أفراد العائلة وعمره ومساهمته. والشركة العقارية الشخصية للوسيط العقاري لا تدخل تلقائيًا ضمن هذا التعريف الفيدرالي، لكن النشاط الذي يقوم كله على الخدمات يخفق في اختبار دخل الخدمات الخاص بالأسهم المستثناة حتى لو استوفى الشروط الأخرى (قانون ضريبة الدخل، المادتان 120.4(1) و248(1)؛ CRA: الأسهم المستثناة).

قبل دفع توزيعات أرباح لأحد أفراد العائلة، سجّل فئة الأسهم المسموح له بها وعمله في النشاط ورأس المال الذي ساهم به. وراجع دفع مبالغ لأفراد العائلة لمعرفة اختبارات الراتب وتوزيعات الأرباح بالتفصيل.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي؛ ولا تُحتسب أي ضريبة. لطبيب في أونتاريو شركة مهنية مصرَّح بها. فوترت الشركة مبلغ 200,000 دولار كندي لشركة خاصة تدير عيادة يملك الطبيب أسهمًا فيها. ليس لدى الشركة مصروفات، فيكون صافي دخل أعمالها النشط من العيادة 200,000 دولار كندي؛ ودخل الأعمال النشط الآخر 0 دولار كندي. ولم تخصص العيادة أي حد أعمال للشركة المهنية.

ترخيص الشركة لا يجعل بحد ذاته دخل العيادة مؤهلًا لخصم المنشآت الصغيرة. فالجدول 7 يستبعد 200,000 دولار كندي من دخل العيادة، ويضيف 0 دولار كندي من الدخل المحدد للشركة، فيكون الدخل المؤهل 0 دولار كندي (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7)؛ CRA: الجدول 7، الجزآن 6–7). وإذا أضاف الطبيب لاحقًا زوجه مساهمًا بأسهم غير ذات حق التصويت، فقد تسمح قاعدة الأسهم في أونتاريو بذلك، لكن توزيع الأرباح على الزوج يحتاج مع ذلك إلى مراجعة منفصلة للضريبة على الدخل المقسَّم (لائحة شركات المهن الصحية في أونتاريو؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 120.4).

هل وضعك مختلف؟

• أنت تقرر أصلًا هل تؤسس شركة: قارن التكاليف والآثار الضريبية في منشأة فردية أم شركة.
• تفوتر نشاطًا تجاريًا واحدًا بما يشبه عمل الموظف: قد تغيّر قواعد شركات الخدمات الشخصية النتيجة الضريبية.
• تملك ممارسة مهنية قائمة: نقل العقود أو المعدات أو الشهرة التجارية (goodwill) إلى الشركة يحتاج إلى خطة خاصة. راجع نقل نشاط تجاري إلى شركة.
• تختار كيف تدفع لنفسك: راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.
• تريد دفع توزيعات أرباح أو أجور لأفراد العائلة: إذن الأسهم والضريبة على الدخل المقسَّم يحتاجان إلى مراجعة منفصلة. راجع دفع مبالغ لأفراد العائلة.
• ستستثمر الشركة الأموال الفائضة: قد تؤثر قيود الممارسة في المقاطعة وضريبة استثمار الشركات. راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
• ستقدّم الشركة توريدات خاضعة للضريبة: قيّم تسجيلها الخاص في GST/HST؛ فحساب المنشأة الفردية القديم لا ينتقل تلقائيًا إلى الشركة (CRA: تغيير الوضع القانوني؛ CRA: قواعد التسجيل). راجع متى تسجّل في GST/HST.
• جهتك المنظِّمة أو ملكية العيادة أو شروط الشراكة غير معتادة: أحضر ترخيصك وعقد التأسيس المقترح ومخطط الملكية واتفاقيات الفوترة للحصول على مساعدة في تأسيس الأعمال.