Corporação profissional no Canadá: quem pode constituir uma?

Quais profissionais podem constituir uma corporação e que aprovação é necessária?

A licença profissional, por si só, não dá ao profissional o direito de exercer a profissão por meio de uma corporação. Confira a lei da sua província e da sua profissão e obtenha a autorização societária exigida do órgão regulador antes de a corporação prestar serviços regulamentados (Ontario Business Corporations Act, s. 3.1; Québec Professional Code, s. 187.11).

Ontário permite corporações profissionais para as profissões de saúde regulamentadas e para as outras profissões citadas na sua lei, entre elas direito, contabilidade, serviço social e medicina veterinária, conforme a lei que rege cada profissão. Uma corporação profissional de Ontário deve ter um certificado válido ou outro documento de autorização. Seus articles of incorporation (contrato social) devem limitar a atividade à profissão e às atividades relacionadas, e o nome deve seguir as regras da lei (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.1–3.2).

Quebec usa um modelo diferente: os membros de uma ordem profissional podem exercer a profissão dentro de uma organização se cumprirem o Professional Code e as regras da ordem que se aplicarem, incluindo a garantia da responsabilidade profissional da organização. Por isso, não se deve presumir que uma lista de verificação de Ontário para constituir a corporação funcione em Quebec (Québec Professional Code, s. 187.11).

Antes de preparar o contrato social, identifique a sua província, a ordem profissional, os serviços previstos, os acionistas e os sócios do consultório. Confirme as regras atuais do órgão regulador sobre autorização, nome, seguro e relatórios periódicos. Se um consultório que já existe for transferir contratos ou bens, veja como transferir um negócio para uma corporação.

Se você constituir uma corporação para um consultório que já existe, a corporação recebe um novo Business Number (BN, número de empresa na CRA). As contas antigas de GST/HST e de folha de pagamento não são transferidas automaticamente (CRA: change of legal status). Uma corporação residente no Canadá apresenta a sua própria declaração T2, mesmo que esteja inativa, até seis meses depois do fim do seu exercício fiscal (CRA: T2 filing; CRA: filing deadline). Veja quais declarações a sua empresa apresenta.

Quem pode ter ações de uma corporação profissional?

A titularidade das ações segue as regras provinciais de cada profissão, e não uma regra geral do Canadá. Defina quem pode ter ações com direito a voto e sem direito a voto antes de emitir qualquer uma das classes (Ontario Business Corporations Act, s. 3.2; Québec Professional Code, s. 187.11).

A permissão para ter uma ação não diz nada, por si só, sobre como os dividendos dessa ação serão tributados. O imposto sobre renda dividida (tax on split income) é um teste federal separado (Income Tax Act, s. 120.4).

Um corretor de imóveis pode constituir uma corporação?

Corretores de imóveis podem usar uma corporação imobiliária pessoal (personal real estate corporation) onde a província permitir, mas as regras podem ser diferentes das de uma corporação profissional. Ontário e a Colúmbia Britânica permitem essa estrutura nas suas leis do setor imobiliário, com mecanismos de registro e licenciamento diferentes (Ontario Trust in Real Estate Services Act, s. 5(3); BC Real Estate Services Regulation, Part 10).

Em Ontário, o corretor (broker) ou o vendedor (salesperson) deve ser dono das ações com participação no capital e ser o único administrador e presidente. A família pode ter as ações permitidas sem participação no capital. A corporação deve atuar por meio da imobiliária (brokerage) com base em contrato escrito e não pode atuar como imobiliária. O órgão regulador deve receber um aviso antes de a corporação receber qualquer remuneração. Qualquer mudança que afete a elegibilidade ou os dados do aviso deve ser informada em até cinco dias (Ontario Personal Real Estate Corporations Regulation, ss. 2–6).

Na Colúmbia Britânica, a pessoa física deve ser dona de todas as ações com direito a voto, ser a única administradora e presidente e obter uma licença de corporação imobiliária pessoal ligada à mesma imobiliária. Pessoas afiliadas permitidas podem ter ações sem direito a voto. Tanto a pessoa física quanto a corporação precisam das licenças exigidas (BC Real Estate Services Regulation, ss. 10.2–10.6).

Uma corporação profissional limita a minha responsabilidade?

Uma corporação pode separar as obrigações societárias comuns dos seus donos, mas não protege contra reclamações profissionais. Ontário preserva expressamente a responsabilidade do acionista profissional por reclamações profissionais, incluindo erros e omissões específicos cometidos enquanto a pessoa era acionista. Se a corporação entrar em uma sociedade de pessoas ou em uma sociedade de responsabilidade limitada (limited liability partnership), seus acionistas têm a mesma responsabilidade que teriam como sócios diretos (Ontario Business Corporations Act, ss. 3.4, 92).

A Colúmbia Britânica também diz que uma corporação imobiliária pessoal não muda a responsabilidade nem os deveres para com os clientes da pessoa física que a controla (BC Real Estate Services Regulation, s. 10.6(3)). Confira a lei da sua própria província, as exigências do órgão regulador e o seguro de responsabilidade profissional antes de tratar qualquer reclamação como dívida somente da corporação. Uma garantia pessoal ou uma obrigação do próprio administrador também pode criar exposição pessoal, por isso revise os contratos que você assina.

Uma corporação profissional recebe a dedução para pequenas empresas?

Uma corporação profissional pode pedir a dedução federal para pequenas empresas (small business deduction) se for uma Canadian-controlled private corporation (CCPC, corporação privada sob controle canadense) durante todo o seu ano fiscal e tiver renda qualificada de atividade empresarial ativa no Canadá. A condição de profissional não cria uma dedução separada nem um limite empresarial separado (Income Tax Act, s. 125(1); CRA T2 guide).

O limite empresarial federal ordinário é $500.000, antes de qualquer divisão ou redução exigida por corporações associadas, capital tributável, renda de investimentos ou ano fiscal curto (Income Tax Act, s. 125). A declaração T2 e a Schedule 7 da corporação determinam a renda qualificada. A dedução para pequenas empresas também pode ser limitada pelas regras de corporações relacionadas e de sociedades de pessoas descritas abaixo. Uma corporação que possa ser, em vez disso, uma personal services business (empresa de serviços pessoais) precisa de outra análise. Veja empresas de serviços pessoais (CRA T2 guide).

E se a minha corporação faturar para uma clínica que eu possuo ou for sócia de um escritório?

Faturar para uma clínica constituída como corporação e relacionada a você, ou trabalhar por meio de uma sociedade profissional, pode restringir a dedução para pequenas empresas, mesmo quando a corporação profissional é uma corporação válida. Confira quem é dono do pagador e o que diz o contrato de sociedade antes de presumir que todos os honorários profissionais se qualificam (Income Tax Act, s. 125(7)).

Faturar para uma clínica sem relação com você não aciona essa regra por si só. As regras de sociedades de pessoas e de personal services business ainda podem ser importantes.

Reúna a lista de acionistas da clínica, as faturas, o contrato de sociedade do escritório, as cessões de limite empresarial e a receita da corporação com outros clientes. Esses fatos determinam qual restrição se aplica. Uma fatura da clínica, sozinha, não responde à pergunta.

Em uma cessão feita por clínica, a clínica informa o valor na sua T2 e a corporação profissional informa na Schedule 7. Cada uma apresenta o formulário com a sua própria declaração. Uma cessão de limite da sociedade de pessoas vai na Schedule 7 tanto do sócio que cede quanto da corporação que recebe, e cada um a apresenta com a sua própria declaração (Income Tax Act, ss. 125(3.2), (8); CRA: T2; CRA: Schedule 7). Desviar honorários por meio de outra pessoa ou de uma sociedade de pessoas para fugir desses limites também pode desqualificar a renda (Income Tax Act, s. 125(9)).

A minha família pode dividir a renda da corporação?

Familiares só podem receber dividendos se as regras provinciais de ações permitirem que eles tenham as ações, e o imposto federal sobre renda dividida ainda pode se aplicar. Por isso, a permissão para um médico ou dentista de Ontário emitir ações sem direito a voto para a família é um ponto de partida legal, e não uma isenção de imposto (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4).

A exceção federal das “excluded shares” (ações excluídas) não pode se aplicar a uma corporação que exerce a prática profissional de contador, dentista, advogado, médico, veterinário ou quiropraxista, porque o Income Tax Act define “professional corporation” desse modo para esse teste. Outras exceções podem depender do trabalho, da idade e da contribuição do familiar. A corporação imobiliária pessoal de um corretor não está automaticamente dentro dessa definição federal, mas um negócio que presta somente serviços não passa no teste de renda de serviços das ações excluídas, mesmo que cumpra as outras condições (Income Tax Act, ss. 120.4(1), 248(1); CRA: excluded shares).

Antes de pagar dividendos a um familiar, registre a classe de ações permitida para esse acionista, o trabalho dele no negócio e o capital que ele aportou. Veja como pagar familiares para os testes detalhados de salário e dividendos.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Nenhum imposto é calculado. Um médico de Ontário tem uma corporação profissional autorizada. Ela fatura C$200.000 a uma corporação privada que opera uma clínica na qual o médico tem ações. Ela não tem despesas, então a sua renda líquida de atividade empresarial ativa vinda da clínica é de C$200.000. A outra renda de atividade empresarial ativa é de C$0. A clínica não cede nenhum limite empresarial à corporação profissional.

A licença da corporação não torna, por si só, a renda da clínica elegível à dedução para pequenas empresas. A Schedule 7 retira os C$200.000 de renda da clínica e soma de volta C$0 de renda societária específica, o que deixa C$0 de renda elegível (Income Tax Act, s. 125(7); CRA: Schedule 7, Parts 6–7). Se o médico incluir depois o cônjuge como acionista sem direito a voto, a regra de ações de Ontário pode permitir, mas um dividendo ao cônjuge ainda exige uma análise separada do imposto sobre renda dividida (Ontario Health Profession Corporations Regulation; Income Tax Act, s. 120.4).

Seu caso é diferente?

• Você ainda está decidindo se vai constituir uma corporação: compare os custos e os efeitos fiscais em empresa individual ou corporação.
• Você fatura para uma única empresa quase como um empregado: as regras de personal services business podem mudar o resultado fiscal.
• Você já tem um consultório: transferir contratos, equipamentos ou fundo de comércio para a corporação exige um plano próprio. Veja como transferir um negócio para uma corporação.
• Você está escolhendo como vai se pagar: veja salário ou dividendos.
• Você quer pagar dividendos ou salários a familiares: a permissão de ações e o imposto sobre renda dividida exigem análises separadas. Veja como pagar familiares.
• A corporação vai investir o dinheiro que sobrar: os limites provinciais da profissão e o imposto sobre investimentos da corporação podem ser importantes. Veja corporações holding e de investimento.
• A corporação vai fazer vendas tributáveis: avalie o registro de GST/HST da própria corporação. A conta antiga da empresa individual não passa automaticamente para a corporação (CRA: change of legal status; CRA: registration rules). Veja quando se registrar no GST/HST.
• O seu órgão regulador, a propriedade da clínica ou os termos da sociedade são incomuns: leve a sua licença, o contrato social proposto, o organograma de propriedade e os contratos de faturamento para pedir ajuda para abrir a empresa.