SBIR या DOE अनुदान पर स्टार्टअप को कर देना होगा?

क्या SBIR अनुदान या DOE अनुदान कंपनी के लिए कर योग्य आय है?

हाँ। SBIR या STTR अनुदान, Department of Energy (DOE) का अनुदान या कोई और संघीय रिसर्च अनुदान उसे पाने वाली कंपनी की सकल आय है। "Non-dilutive" का मतलब है कि कोई शेयर नहीं देने पड़े; इसका मतलब कर-मुक्त नहीं है। आपकी लेखा पद्धति के हिसाब से, इस पर कर तब लगता है जब आप पैसा निकालते हैं या जब वे लागतें होती हैं जिन्हें यह चुकाता है, अनुदान पत्र आने पर कभी नहीं, और जिन रिसर्च खर्चों को यह चुकाता है वे कटौती योग्य बने रहते हैं। किसी भी एजेंसी के SBIR या STTR अनुदान के लिए कर का जवाब यही है, Department of Education के अनुदान समेत।

• सरकारी पैसा पूँजी का योगदान (capital contribution) नहीं है। कंपनी अपनी पूँजी में मिले योगदान को आय से बाहर रखती है, लेकिन Internal Revenue Code कहता है कि इस शब्द में किसी सरकारी संस्था का कोई योगदान शामिल नहीं है (26 U.S.C. 118(b)(2))। यह नियम 22 दिसंबर 2017 के बाद किए गए योगदानों पर लागू है। कंपनियों को मिले अनुदानों को पूँजी का योगदान बताने वाली पुरानी सलाह अब पुरानी पड़ चुकी है।
• IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) का आम नियम। राज्य और स्थानीय अनुदान आमतौर पर कर योग्य हैं, और संघीय अनुदान भी आमतौर पर कर योग्य है, जब तक उसे मंज़ूरी देने वाला कानून कुछ और न कहे (Form 1099-G के निर्देश, box 6)। SBIR और STTR के कानून में ऐसी कोई छूट नहीं है। किसी रकम को कर-मुक्त मानने से पहले किसी भी दूसरे कार्यक्रम के कानून के शब्द जाँचें।
• फ़ॉर्म न मिले, तब भी आय। एजेंसी कुछ कर योग्य अनुदानों के लिए Form 1099-G फ़ाइल करती है (box 6), और सेवाओं के लिए अनुबंध के भुगतान Form 1099-NEC पर रिपोर्ट करती है, कंपनी को भुगतान होने पर भी (Form 1099-NEC के निर्देश)। फ़ॉर्म आए या न आए, अनुदान आय है।

31 दिसंबर के आर-पार पैसे की निकासी, अग्रिम भुगतान, उपकरण या कनाडाई सहयोगी कंपनी होने पर मामले मुश्किल हो जाते हैं। अनुदान का दस्तावेज़, भुगतान की शर्तें, तारीख के साथ हर निकासी या चालान, और उसके पीछे की लागत रिपोर्ट जुटाएँ।

हमारा SBIR अनुदान ग्रांट है या अनुबंध, और क्या इससे कर बदलता है?

दोनों कर योग्य हैं। प्रकार से यह बदलता है कि Form 1120 पर आय कहाँ जाती है, कौन-से लागत नियम लागू होते हैं, और उपकरण का स्वामी कौन है।

हर एजेंसी फ़ंडिंग समझौते का प्रकार चुनती है: अनुबंध, ग्रांट या सहकारी समझौता (SBIR/STTR Policy Directive, 3(r) और 7(g))। DOE अपने SBIR और STTR अनुदान अपनी शर्तों के तहत ग्रांट या सहकारी समझौते के रूप में देता है (DOE की सामान्य शर्तें)। दूसरी एजेंसियाँ अक्सर तय कीमत वाले या लागत आधारित अनुबंध इस्तेमाल करती हैं। आपके अनुदान दस्तावेज़ में प्रकार लिखा होता है।

Form 1120 के निर्देश किसी भी लाइन पर अनुदान का नाम नहीं लेते, इसलिए तालिका आम चलन दिखाती है। SBIR और STTR अनुदानों पर एजेंसियों को उचित शुल्क या मुनाफ़ा देना होता है (Policy Directive 7(g)(2))। वह शुल्क भी आय है।

SBIR या अनुदान के पैसे पर कर कब लगता है: अनुदान मिलने पर, निकासी पर, या खर्च करने पर?

अनुदान मिलने पर कभी नहीं। अनुदान पत्र और मंज़ूर की गई रकम आय नहीं हैं। साल आपकी लेखा पद्धति और अनुदान की भुगतान शर्तों पर निर्भर है (Publication 538)।

• नकद पद्धति (cash method)। आय पर कर तब लगता है जब वह मिलती है, या जब वह बिना रोक-टोक आपको उपलब्ध करा दी जाती है। अगर पैसे पर आपके नियंत्रण पर बड़ी रोक है, तो वह "रचनात्मक रूप से प्राप्त" (constructively received) नहीं माना जाता (Publication 538)। मंज़ूर रकम का ऐसा शेष, जिसे आप केवल स्वीकार्य लागतों के लिए निकाल सकते हैं, आमतौर पर सिर्फ़ इसलिए प्राप्त नहीं माना जाता कि वह एजेंसी की भुगतान प्रणाली में पड़ा है।
• खर्च से पहले मिला पैसा। SBIR नियमों में अग्रिम भुगतान वैकल्पिक है (Policy Directive 7(f))। अनुबंध के तहत मिला अग्रिम भुगतान आमतौर पर मिलने पर आय है; उपार्जन पद्धति (accrual method) वाली कंपनी अभी न कमाए गए हिस्से को टालने का चुनाव कर सकती है, लेकिन अगले कर वर्ष से आगे नहीं (Publication 538)। ग्रांट का ऐसा अग्रिम जिसे खर्च न होने पर लौटाना पड़े, उस पर कोई एक प्रकाशित नियम नहीं है; साल आपकी पद्धति और अनुदान की शर्तों पर निर्भर है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले सलाह लें।

Phase I और Phase II की अवधि अक्सर 31 दिसंबर के पार जाती है। आय हर कर वर्ष की निकासी या लागत के साथ चलती है, अनुदान की कुल रकम के साथ नहीं। कंपनी नकद पद्धति तभी तक इस्तेमाल कर सकती है जब तक उसकी औसत सालाना सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 या उससे कम रहें; बदलाव के लिए देखें नकद से उपार्जन लेखांकन पर जाना।

क्या हम अनुदान से चुकाए गए रिसर्च खर्चों की कटौती अब भी ले सकते हैं?

हाँ। क्योंकि अनुदान आय है, इसलिए जिन लागतों को यह चुकाता है उनका सामान्य व्यवहार बना रहता है। अमेरिका में किया गया रिसर्च और विकास धारा 174A के तहत भुगतान या खर्च वाले साल में कटौती योग्य है (Rev. Proc. 2025-28)।

SBIR और STTR का काम अमेरिका में होना चाहिए, जब तक एजेंसी उसका कुछ हिस्सा विदेश में करने की मंज़ूरी न दे (Policy Directive 6(a)(4))। विदेश में मंज़ूर किया गया काम विदेशी रिसर्च है और 15 साल में फैलाया जाता है। STTR रिसर्च साझेदार, जैसे किसी विश्वविद्यालय, को भुगतान आपके लिए किए गए रिसर्च की लागत है। अमेरिकी रिसर्च को किस्तों में घटाने (amortize) के चुनाव, और विदेश में किए गए रिसर्च के लिए देखें विदेश में कराए गए सॉफ़्टवेयर विकास की कटौती।

फ़ंड किया गया रिसर्च आमतौर पर संघीय रिसर्च क्रेडिट का आधार नहीं बन सकता: ग्रांट, अनुबंध या किसी सरकारी संस्था से फ़ंड किया गया रिसर्च बाहर रखा गया है (26 U.S.C. 41(d)(4)(H))।

जब एजेंसी भुगतान करती है, तो रिसर्च किसका है?

IRS की अंतरिम शर्त के तहत आमतौर पर स्टार्टअप का, जब स्टार्टअप नतीजों के इस्तेमाल का अधिकार अपने पास रखता है: लागतें आपकी हैं, भले भुगतान एजेंसी करे। यह शर्त कहती है कि रिसर्च करने वाले की लागतें उसके अपने रिसर्च खर्च हैं, अगर रिसर्च नाकाम होने पर वित्तीय जोखिम उसका है, या अनुबंध पूरा करने से आगे नतीजे के इस्तेमाल का उसका अधिकार है (Notice 2023-63, धारा 6, जैसा Notice 2024-12 ने संशोधित किया)।

• छोटा व्यवसाय संघीय फ़ंडिंग समझौते के तहत बने आविष्कारों का स्वामित्व अपने पास रखने का चुनाव कर सकता है (35 U.S.C. 202(a)), जब तक कुछ सीमित मामलों में समझौता कुछ और न कहे। उसे हर आविष्कार की जानकारी एजेंसी को देनी होगी और उस जानकारी के दो साल के भीतर लिखित चुनाव करना होगा, या पेटेंट फ़ाइलिंग की रोक जल्दी आ रही हो तो उससे पहले, जब तक एजेंसी ज़्यादा समय न दे (35 U.S.C. 202(c))।
• SBIR और STTR के डेटा अधिकार अनुदान से कम से कम 20 साल तक आपके डेटा की रक्षा करते हैं (Policy Directive 3(hh))।

इसलिए SBIR से फ़ंड की गई लागतें आमतौर पर स्टार्टअप की अपनी रिसर्च लागतें हैं। अगर अनुदान का सारा काम अमेरिका में है और आप रिसर्च खर्च भुगतान वाले साल में घटाते हैं, तो इस लेबल से उस साल कुछ नहीं बदलता; यह विदेश में मंज़ूर काम के लिए और किस्तों में घटाने का चुनाव करने पर मायने रखता है।

अनिश्चितता: Notice 2023-63 और Notice 2024-12 धारा 174 के पुराने नियमों के लिए लिखे गए थे। Rev. Proc. 2025-28 धारा 6 को धारा 174A पर लागू नहीं करता, और इस पृष्ठ की जाँच के समय किसी भी धारा के तहत कोई नियम प्रस्तावित नहीं हुए थे।

अनुदान के पैसे से खरीदे गए उपकरण का स्वामी कौन है, और मूल्यह्रास कौन लेता है?

यह अनुदान के प्रकार पर निर्भर है।

• DOE ग्रांट। स्वामित्व प्राप्तकर्ता का होता है, इस्तेमाल और निपटान पर अनुदान की शर्तों के अधीन (2 CFR 910.360(b))। क्योंकि अनुदान आय था, स्टार्टअप उपकरण की पूरी लागत पर मूल्यह्रास लेता है (Publication 946)। प्रति यूनिट $5,000 या ज़्यादा के उपकरण के लिए कॉन्ट्रैक्टिंग ऑफ़िसर की पहले से लिखित मंज़ूरी चाहिए, जब तक अनुदान की शर्तें इसकी साफ़ अनुमति न दें (2 CFR 910.360(a))। जब प्रोजेक्ट को किसी ऐसी यूनिट की ज़रूरत न रहे जिसका मूल्य अब भी $5,000 या ज़्यादा है, तो उसे रखने का मतलब आमतौर पर मौजूदा मूल्य में DOE का हिस्सा चुकाना है; वरना आप DOE के निपटान निर्देशों का पालन करते हैं (2 CFR 910.360(g))।
• लागत की भरपाई वाला अनुबंध। सीधी लागत के रूप में खरीदी गई संपत्ति का स्वामित्व वेंडर के डिलीवर करते ही सरकार को चला जाता है (FAR 52.245-1(e)(3))। मूल्यह्रास के लिए आमतौर पर संपत्ति का स्वामी होना ज़रूरी है, इसलिए उसकी लागत इसकी जगह अनुबंध पूरा करने की लागत है।
• तय कीमत वाला अनुबंध। ठेकेदार आमतौर पर अनुबंध के लिए खरीदी गई संपत्ति का स्वामित्व अपने पास रखता है, डिलीवर की जाने वाली चीज़ों को छोड़कर, जब तक अनुबंध की फ़ाइनेंसिंग शर्तें कुछ और न कहें (FAR 52.245-1(e)(2))।

क्या घाटे वाले साल में अनुदान की वजह से हम पर कर बनेगा?

नहीं, अगर आपकी कटौती योग्य लागतें अनुदान और आपकी दूसरी आय से ज़्यादा हैं। तब अनुदान अभी कर बनाने की जगह आगे ले जाए जाने वाले घाटे को छोटा करता है। कीमत बाद में चुकानी पड़ती है: मुनाफ़े वाले साल में आगे लाए गए घाटे से कर योग्य आय का केवल 80% घटाया जा सकता है; देखें C corporation पर कर कैसे लगता है। उपार्जन पद्धति में समय का अंतर फिर भी किसी एक साल में कर योग्य आय बना सकता है।

क्या राज्य भी अनुदान पर कर लगाते हैं?

आमतौर पर हाँ। कई राज्य संघीय कर योग्य आय से शुरू करते हैं, इसलिए अनुदान वहाँ तक पहुँचता है। California ने अपनी अनुरूपता की तारीख 1 जनवरी 2025 कर दी, उस तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, और उसके विश्लेषण में पूँजी के योगदान वाला संघीय बदलाव अपनाए गए प्रावधानों में शामिल है (FTB अनुरूपता; SB 711 विश्लेषण)। जो राज्य Code के पुराने संस्करण से जुड़ा है, उसकी जाँच करें। राज्य के अनुदान, जैसे SBIR मैचिंग कार्यक्रम, आमतौर पर संघीय स्तर पर भी कर योग्य हैं (Form 1099-G के निर्देश)।

ग्रांट या अनुबंध वाले अनुदान के लिए हमारे बहीखाते में क्या दर्ज होना चाहिए?

हर अनुदान एक अलग प्रोजेक्ट के रूप में, ऐसी लागतों के साथ जिन्हें आप साबित कर सकें। संघीय सहायता पाने वालों को ऐसे रिकॉर्ड रखने होते हैं जो हर अनुदान की रकम, स्रोत और खर्च दिखाएँ, खर्च की बजट से तुलना करें, और यह तय करने की लिखित प्रक्रिया रखनी होती है कि कौन-सी लागतें स्वीकार्य हैं (2 CFR 200.302)। DOE कंपनियों से अनुबंध के लागत सिद्धांतों का पालन कराता है (2 CFR 910.352)। एजेंसी लागत की भरपाई वाला अनुबंध तभी दे सकती है जब आपकी लेखा प्रणाली अनुबंध की लागत तय करने के लिए पर्याप्त हो (FAR 16.301-3)।

व्यवहार में यह व्यवस्था करें:

• हर अनुदान के लिए अलग प्रोजेक्ट या class;
• सीधी लागतें उसी प्रोजेक्ट पर डाली जाएँ, और अप्रत्यक्ष लागतें एक समूह में रखी जाएँ;
• अनुदान पर समय डालने वाले हर व्यक्ति की टाइमशीट;
• अस्वीकार्य लागतें अपने अलग खातों में, हर बिल से बाहर (FAR 31.201-6);
• उपकरण रजिस्टर;
• वर्षांत पर अनुदान से प्राप्य रकम, या खर्च से पहले मिले पैसे के लिए आस्थगित अनुदान राजस्व।

बहीखाते में राजस्व का समय कर के समय से अलग हो सकता है; Form 1120 का Schedule M-1 या M-3 दोनों का मिलान करता है। यह व्यवस्था करने में मदद के लिए देखें बहीखाता; बहीखाता कौन रखे, इसके लिए देखें खुद बहीखाता रखना या बहीखाता विशेषज्ञ रखना।

इस पृष्ठ से बाहर: अनुदान के आवेदन और बजट, अप्रत्यक्ष दर के प्रस्ताव, अनुदान से पहले लेखा प्रणाली की समीक्षा, एजेंसी के ऑडिट, बड़े DOE खर्च वाले प्राप्तकर्ताओं का DOE अनुपालन ऑडिट, रिसर्च क्रेडिट के दावे, डेटा अधिकार और निर्यात नियंत्रण।

उदाहरण

केवल उदाहरण, अमेरिकी डॉलर में। हर एक कैलेंडर वर्ष वाली C corporation है।

Phase I ग्रांट और घाटे वाला लिक्विड कूलिंग स्टार्टअप

कोल्ड प्लेट और कूलेंट वितरण इकाइयाँ (CDU) बनाने वाले Boston के एक स्टार्टअप को $200,000 का DOE SBIR Phase I ग्रांट मिलता है। वह अमेरिकी इंजीनियरों और प्रोटोटाइप कोल्ड प्लेटों पर $1,400,000 खर्च करता है, ग्रांट प्रोजेक्ट समेत, और उसकी कोई दूसरी आय नहीं है। $200,000 आय है, और $1,400,000 की कटौती धारा 174A के तहत होती है। घाटा $1,400,000 की जगह $1,200,000 है। अभी कोई कर देय नहीं, लेकिन भविष्य के मुनाफ़े घटाने के लिए $200,000 कम घाटा बचता है।

वर्षांत के पार निकासी वाला पावर इलेक्ट्रॉनिक्स स्टार्टअप

डेटा सेंटर की बिजली के लिए सॉलिड-स्टेट ट्रांसफ़ॉर्मर बनाने वाले Austin के एक स्टार्टअप के पास $1,100,000 का DOE SBIR Phase II ग्रांट है, जो भरपाई के रूप में मिलता है। वह $500,000 की स्वीकार्य प्रोजेक्ट लागतें चुकाता है और $380,000 निकालता है; दिसंबर की लागतों के $120,000 जनवरी में आते हैं।

• नकद पद्धति: इस साल $500,000 की कटौती के सामने $380,000 की आय, और अगले साल $120,000 की आय।
• उपार्जन पद्धति: आमतौर पर इस साल $500,000 की आय।
• बहीखाता: 31 दिसंबर को अनुदान से प्राप्य $120,000।

cost-plus अनुबंध वाला चिप स्टार्टअप

ऑप्टिकल इंटरकनेक्ट चिप बनाने वाले San Jose के एक स्टार्टअप के पास Department of Defense का $1,700,000 का cost-plus-fixed-fee SBIR Phase II अनुबंध है, जिसमें $100,000 का शुल्क शामिल है। इस साल बिल किए गए और मिले $900,000 लाइन 1a पर सकल प्राप्तियाँ हैं। सीधी अनुबंध लागत के रूप में खरीदा गया $150,000 का प्रोब स्टेशन डिलीवरी पर सरकार का हो जाता है, इसलिए स्टार्टअप उस पर मूल्यह्रास नहीं लेता। DOE ग्रांट के तहत खरीदा जाता, तो वही प्रोब स्टेशन अनुदान की शर्तों के अधीन स्टार्टअप का होता, और स्टार्टअप उस पर मूल्यह्रास लेता। स्टार्टअप अपने आविष्कारों का स्वामित्व रखने का चुनाव करता है, इसलिए IRS की अंतरिम शर्त के तहत उसकी अमेरिकी रिसर्च लागतें आमतौर पर उसकी अपनी हैं और इसी साल घटाई जाती हैं।

अमेरिकी अनुदानों की तुलना IRAP जैसी कनाडाई फ़ंडिंग से कैसी है?

दोनों देश सरकारी फ़ंडिंग के साथ उलटा व्यवहार करते हैं। डेलावेयर मूल कंपनी के तहत कनाडाई स्टार्टअप के पास दोनों तरह की फ़ंडिंग हो सकती है।

आपकी स्थिति अलग है?

• पैसा एजेंसी ने नहीं, निवेशकों या संस्थापकों ने लगाया: वह इक्विटी या ऋण है, आय नहीं। देखें विदेश से अपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा लगाना।
• आपने SAFEs या कर्ज़ के नोट से भी पैसा जुटाया: देखें SAFEs और शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट।
• अनुदान का कुछ काम विदेश में होता है, या आप किस्तों में घटाना चाहते हैं: देखें विदेश में कराए गए सॉफ़्टवेयर विकास की कटौती।
• आप प्रोटोटाइप, टेस्ट बोर्ड या टूलिंग बनाते हैं: देखें हार्डवेयर रिसर्च और प्रोटोटाइप की कटौती।
• आपके पास आगे लाए गए घाटे हैं या नया निवेश राउंड आया है: घाटे की सीमाएँ और स्वामित्व में बदलाव C corporation पर कर कैसे लगता है में हैं।
• आपकी प्राप्तियाँ नकद पद्धति की सीमा पार कर गईं, या निवेशक उपार्जन आधार पर बहीखाता चाहते हैं: देखें नकद से उपार्जन लेखांकन पर जाना।
• आप वर्षांत के पार चलने वाले तय कीमत वाले अनुबंध के तहत उपकरण बनाते हैं: देखें कस्टम उपकरण के दीर्घकालिक अनुबंध।
• आप Washington, Ohio या Oregon में अनुबंध पर रिसर्च करते हैं: देखें दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।
• आपकी कनाडाई सहायक कंपनी या मूल कंपनी को IRAP या कोई और सहायता मिलती है: देखें IRAP और दूसरी सरकारी फ़ंडिंग।
• अग्रिम निकासी, अनुबंध के तहत उपकरण, या दोनों देशों में अनुदान: साल और व्यवहार अनुदान की शर्तों पर निर्भर हैं। डेटा सेंटर और हार्डवेयर स्टार्टअप कर में मदद लें।
• आपको अनुदान के लायक बहीखाता चाहिए: देखें बहीखाता।