कनाडा में GPU सर्वर की कटौती: Class 50 और पूरी लागत एक साल में

क्या कनाडा में GPU सर्वर की पूरी लागत पहले साल में घटाई जा सकती है?

हाँ, अगर GPU सर्वर 15 अप्रैल 2024 के बाद खरीदे गए और 2027 से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध हुए, और या तो किसी ने उन पर पहले CCA का दावा नहीं किया या आपसे जुड़े किसी व्यक्ति के पास वे पहले नहीं थे (नीचे पुराने सर्वर देखें)। तब Class 50 के GPU सर्वर और Class 46 के स्विच को पहले साल उनकी लागत के 100% तक की कटौती मिलती है। कूलिंग और बिजली के उपकरण आम तौर पर Class 8 में आते हैं, जिसे पहले साल 30% तक मिलता है।

यह कनाडा का कानून है, कोई प्रस्ताव नहीं। Budget 2025 Implementation Act, No. 1 (26 मार्च 2026 को स्वीकृत) ने ये गुणक नियमों में जोड़ दिए: Class 50 की 55% दर और Class 46 की 30% दर, दोनों को पूरी लागत तक बढ़ाया गया है, और आधे साल वाली कटौती नहीं लगती (s. 103; Reg. 1100(2))। यह पृष्ठ पहले साल की इस अतिरिक्त राशि को "टॉप-अप" कहता है (वित्त विभाग, कनाडा के अनुसार Budget 2025 का Productivity Super-Deduction)। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) की Class सूची में अब भी "प्रस्तावित" लिखा है; लागू वही नियम होता है जो कानून बन चुका है।

पूरी कटौती एक अधिकतम सीमा है। कनाडाई कंपनी अपने T2 रिटर्न के Schedule 8 पर हर Class के लिए शून्य से उस सीमा तक कोई भी राशि क्लेम कर सकती है (T2 गाइड)। इसे अक्सर कंप्यूटर और नेटवर्क उपकरण की तत्काल कटौती (immediate expensing) कहा जाता है, पर यह CCPC की पुरानी तत्काल कटौती से अलग है, जिसके लिए संपत्ति 2024 से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होनी चाहिए थी (Reg. 1104(3.1)); देखें पूँजीगत लागत भत्ता।

मामला सरल नहीं है अगर सर्वर वर्षांत के करीब चालू हुए, एक ही ग्राहक को किराये पर दिए गए, किसी संबंधित कंपनी से आए, या अमेरिका के नेतृत्व वाला फ़ंडिंग राउंड आने वाला है। चालान, डिलीवरी और बिजली चालू करने की तारीखें, कोलोकेशन अनुबंध और ग्राहकों की लीज़ इकट्ठा करें।

कनाडा में GPU सर्वर, स्विच, केबल और कूलिंग उपकरण किस CCA Class में आते हैं?

कनाडा में GPU सर्वर Class 50 में आते हैं; स्विच Class 46 में; कूलिंग और बिजली के उपकरण आम तौर पर Class 8 में। CCA के सामान्य नियम (आधे साल का नियम, मूल्यह्रास की वसूली (recapture), अंतिम हानि) पूँजीगत लागत भत्ता में हैं।

हर Class की सीमा उसके कानूनी शब्दों से तय होती है (Schedule II; Reg. 1104(2)):

• Class 50 में सामान्य उद्देश्य वाले इलेक्ट्रॉनिक डेटा प्रोसेसिंग उपकरण आते हैं: ऐसे उपकरण जो संग्रहीत प्रोग्राम चलाते हैं और जिन्हें उपयोगकर्ता बदल सकता है। GPU सर्वर इसमें आता है। मुख्य रूप से प्रक्रिया नियंत्रण या निगरानी के लिए इस्तेमाल होने वाले उपकरण इससे बाहर हैं, इसलिए कूलिंग प्लांट के कंट्रोलर Class 50 में नहीं आते।
• Class 46 में डेटा नेटवर्क इंफ़्रास्ट्रक्चर उपकरण आते हैं, "डेटा स्विच सहित", पर तार या केबल नहीं, और Class 50 की कोई चीज़ नहीं। GPU क्लस्टर के अंदर के बैक-एंड स्विच फ़ैब्रिक पर CRA का कोई स्रोत बात नहीं करता; जाँचें कि आपका फ़ैब्रिक किस Class में रखा गया है।
• केबल और ऑप्टिक्स। सर्वर के साथ खरीदे गए रैक के अंदर के केबल Class 50 के सहायक उपकरण हैं या Class 42 के, यह तय नहीं है। ऑप्टिकल ट्रांससीवर पर कोई स्रोत बात नहीं करता; वे स्विच में लगते हैं, जो Class 46 की ओर इशारा करता है, पर जाँच लें।
• सिस्टम सॉफ़्टवेयर के अलावा बाकी सॉफ़्टवेयर Class 12 (100%) में आता है; सिस्टम सॉफ़्टवेयर अपने हार्डवेयर वाली Class में जाता है।

2027 तक दोनों Classes में पूरी राशि की कटौती मिलती है, इसलिए यह बँटवारा मुख्य रूप से बाद के वर्षों में और बिक्री पर मायने रखता है। इमारत में बना कूलिंग या बिजली प्लांट इमारत या किराये की जगह में सुधार वाली संपत्ति है, जो इस पृष्ठ के दायरे से बाहर है। बिक्री के लिए माल बनाने वाले चिप या कूलिंग स्टार्टअप के पास Class 43 की मशीनरी (30%) हो सकती है, जिसका पहले साल का अपना बढ़ा हुआ गुणक है; जाँचें कि आपकी मशीनरी योग्य है या नहीं।

पुराने GPU बेचने पर लागत तक की बिक्री राशि Class से घटती है; अगर Class पहले से शून्य है तो मूल्यह्रास की वसूली होती है। विदेश के खरीदारों को पुराने GPU बेचने के लिए निर्यात परमिट की ज़रूरत हो सकती है, जो कर का विषय नहीं है। Quebec और Alberta की कंपनियाँ अपने अलग रिटर्न फ़ाइल करती हैं; उनके CCA नियम जाँचें।

कनाडा में सर्वर "इस्तेमाल के लिए उपलब्ध" कब माने जाते हैं, और 31 दिसंबर 2026 क्यों मायने रखता है?

कनाडा में संपत्ति के इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होने तक CCA नहीं मिलता (ITA 13(26))। उपकरण के लिए यह इनमें से जो सबसे पहले हो, वह तारीख है (ITA 13(27)):

1. आय कमाने के लिए पहला इस्तेमाल;
2. आपको, या आपके लिए उसे इस्तेमाल करने वाले व्यक्ति को डिलीवरी, और साथ में उपकरण का अकेले या आपके पास पहले से मौजूद उपकरणों के साथ ऐसी सेवा देने में सक्षम होना जो व्यावसायिक रूप से बेची जा सके;
3. आपके उस पहले कर वर्ष की शुरुआत, जो खरीद वाले वर्ष के अंत के 357 दिन से ज़्यादा बाद शुरू होता है।

CRA उन उपकरणों को उसी वर्ष उपलब्ध मानता है जो उस वर्ष डिलीवर हो गए और उत्पादन करने में सक्षम हैं, भले इस्तेमाल बाद में शुरू हो (Folio S3-F4-C1, ¶1.34)। कोलोकेशन डेटा सेंटर के डॉक पर डिब्बों में पड़े सर्वर, जिनका नेटवर्क अभी नहीं जुड़ा, जोखिम में हैं। यह दिखाने वाले रिकॉर्ड: रैक में लगाने की मंज़ूरी (rack-and-stack sign-off), बिजली चालू करने और बर्न-इन टेस्ट के लॉग, और क्रॉस-कनेक्ट (cross-connect) टिकट। अग्रिम जमा या खरीद आदेश को खरीद नहीं माना जाता।

"2027 से पहले" एक कैलेंडर तारीख है, आपका कर वर्ष नहीं। जो कर वर्ष 2026 में शुरू होकर 2027 में खत्म होता है, उसमें गुणक इस आधार पर मिलाया जाता है कि हर कैलेंडर वर्ष में क्या चालू हुआ (Reg. 1100(2.011)(b))। 31 मार्च के वर्षांत वाली कंपनी के जो सर्वर जनवरी 2027 में चालू होते हैं, उन्हें टॉप-अप नहीं मिलता। देखें वर्षांत चुनना या बदलना।

अमेरिकी डॉलर वाले चालान Class में उस दिन की कनाडाई डॉलर स्पॉट विनिमय दर पर जोड़े जाते हैं, जिस दिन राशि बनी (ITA 261(2)(b))।

2026 के बाद चालू होने वाले सर्वर को कनाडा में क्या मिलता है, और कूलिंग उपकरण को अभी क्या मिलता है?

2026 के बाद Class 50 और Class 46 में जोड़े गए नए उपकरणों को टॉप-अप नहीं मिलता, पर अगर वे 2034 से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध हों तो आधे साल वाली कटौती भी नहीं लगती: पहले साल की अधिकतम कटौती पूरी लागत पर सीधी 55% या 30% है। Class 8 के नए उपकरण को पहले साल में कितनी कटौती मिलती है? Class की दर का 1.5 गुना (30%), अगर वह 2030 से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध हो (Reg. 1100(2), तत्व A.1 और F)। ज़्यादातर Classes पर लागू "डेढ़ गुना" नियम 2026 के बाद Class 50 या Class 46 पर लागू नहीं होता।

प्रस्तावित, कानून नहीं: 15 सितंबर 2026 को वित्त विभाग ने एक स्थायी Productivity Mega Deduction का प्रस्ताव रखा: उस तारीख को या उसके बाद खरीदी गई ज़्यादातर मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की तत्काल पूरी कटौती (वित्त विभाग, कनाडा)। इस पृष्ठ की जाँच के समय यह Justice Laws पर किसी कानून में नहीं था; कानून बनने तक मौजूदा कानून लागू है।

क्या कनाडा में पुराने या रिफ़र्बिश्ड सर्वर पर पहले साल की पूरी कटौती मिलती है?

मिल सकती है। पहले साल का टॉप-अप उस संपत्ति पर लागू होता है जिस पर या तो किसी ने कभी मूल्यह्रास नहीं लिया, या जो कभी आपके या आपसे संबंधित (arm's length से बाहर) किसी व्यक्ति के पास नहीं रही और कर-स्थगित हस्तांतरण से नहीं मिली (Reg. 1104(4) और (4.01))। किसी असंबंधित रीसेलर से खरीदा गया पुराना सर्वर योग्य हो सकता है। जिस सर्वर पर किसी संस्थापक, मूल कंपनी या सहयोगी कंपनी ने पहले ही CCA क्लेम किया और फिर उसे कंपनी में ले आए, उसे आम तौर पर टॉप-अप नहीं मिलता और उस पर आधे साल का नियम लगता है।

छोटा पहला साल, या कर वर्ष को जल्दी खत्म करने वाला फ़ंडिंग राउंड, कनाडा में CCA क्लेम को कैसे घटाता है?

12 महीने से छोटे कर वर्ष में CCA, पहले साल की पूरी राशि सहित, वर्ष के दिनों को 365 से भाग देकर सीमित होता है (Reg. 1100(3); T2 गाइड)। 1 जुलाई को निगमित और 31 दिसंबर के वर्षांत वाली कंपनी उस वर्ष चालू हुए सर्वर की लागत का अधिकतम 184/365 क्लेम कर सकती है; बाकी Class में रहता है और हर साल 55% की दर से घटता है। CCPC का दर्जा या नियंत्रण बदलने वाला राउंड भी कर वर्ष को जल्दी खत्म कर सकता है: देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना।

क्या घाटे वाले वर्ष में कनाडा में CCA क्लेम करना ज़रूरी है?

नहीं। कनाडा में CCA वैकल्पिक है, और जो शेष राशि क्लेम नहीं हुई वह बिना किसी समय-सीमा के Class में बनी रहती है (Folio S3-F4-C1, ¶1.15)। पर टॉप-अप सिर्फ़ उसी कर वर्ष में मिलता है जिसमें संपत्ति इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होती है (Reg. 1100(2))। उस साल क्लेम न करें, तो सर्वर वापस 55% घटते शेष (declining balance) पर आ जाते हैं।

घाटे वाले वर्ष में क्लेम करने से लागत गैर-पूँजीगत हानि (non-capital loss) बन जाती है, जिसे 3 कर वर्ष पीछे या 20 कर वर्ष आगे ले जाया जा सकता है (ITA 111(1)(a))। फ़ायदा और नुकसान: क्लेम करने से पूरी कटौती पक्की हो जाती है, पर वह ऐसे हानि-पूल में जाती है जिस पर बाद में नियंत्रण बदलने से रोक लगती है; क्लेम न करने से Class की शेष राशि बनी रहती है, जो नियंत्रण बदलने पर भी सर्वर के मूल्य तक बची रहती है। देखें व्यावसायिक हानि।

अगर हम सर्वर किराये पर दें, तो क्या कनाडा में CCA से घाटा बन सकता है?

आम तौर पर नहीं। मुख्य रूप से किराया या लीज़ की आय कमाने के लिए इस्तेमाल होने वाली संपत्ति लीज़िंग संपत्ति है। वह अपनी अलग Class में जाती है, और उसका CCA लीज़िंग संपत्ति की शुद्ध आय से ज़्यादा नहीं हो सकता, इसलिए वह न घाटा बना सकता है न उसे बढ़ा सकता है (Reg. 1100(15) और (17); Reg. 1101(5c))। यह सीमा उस कंपनी पर लागू नहीं होती जिसका पूरे वर्ष मुख्य व्यवसाय लीज़िंग है और जिसकी सकल आय का कम से कम 90% उससे आता है (Reg. 1100(16))। इस सीमा के कारण गँवाया गया पहले साल का टॉप-अप वापस नहीं मिलता।

GPU से होने वाली आय किराया है या नहीं, यह अनुबंध पर निर्भर करता है। एक तय अवधि के लिए एक ही ग्राहक के लिए आरक्षित पूरा सर्वर लीज़ जैसा दिखता है; आपके चलाए सर्वर पर घंटे के हिसाब से बेची गई कंप्यूटिंग सेवा जैसी दिखती है (देखें Reg. 1100(17.2) और (17.3))। GPU कंप्यूटिंग पर CRA का कोई स्रोत फ़ैसला नहीं देता।

निर्दिष्ट लीज़िंग संपत्ति (specified leasing property) के नियम और कड़े हैं: ऐसी संपत्ति जो मुख्य रूप से किराया कमाने के लिए इस्तेमाल होती है, किसी असंबंधित ग्राहक को हस्ताक्षर के समय एक साल से ज़्यादा अवधि के लिए लीज़ पर दी गई है, और जिसमें लीज़ पर दी गई गैर-छूट वाली भौतिक संपत्ति का मूल्य लीज़ पर हस्ताक्षर के समय $25,000 से ज़्यादा था, उस पर CCA एक काल्पनिक ऋण के मूलधन वाले हिस्से तक सीमित होता है, और खरीद वाले वर्ष में CCA शून्य हो सकता है (Reg. 1100(1.1) से (1.12))। Class 50 के कंप्यूटर उपकरण इससे छूट प्राप्त हैं, जब तक किसी एक आइटम की लागत $1,000,000 से ज़्यादा न हो (Reg. 1100(1.13)(a)(i.1))। स्विच छूट की सूची में नहीं हैं। उस राशि से ऊपर एक ही आइटम के रूप में खरीदा गया और लीज़ पर दिया गया रैक-स्केल सिस्टम जाँचना ज़रूरी है।

जब कोई अमेरिकी फ़ंड नियंत्रण ले लेता है, तो कनाडा में हमारे CCA का क्या होता है?

नियंत्रण के अधिग्रहण पर, उस वर्ष के CCA क्लेम के बाद Class की जो शेष राशि Class के उचित बाज़ार मूल्य से ज़्यादा है, वह क्लोज़िंग से ठीक पहले खत्म होने वाले कर वर्ष में घटाई जाती है (ITA 111(5.1))। GPU सर्वर का मूल्य तेज़ी से गिरता है, इसलिए यह घटाई गई राशि बड़ी हो सकती है। यह क्लोज़िंग से पहले की हानि में जुड़ती है, जिसका बाद में इस्तेमाल तभी हो सकता है जब वही व्यवसाय मुनाफ़े के लिए या मुनाफ़े की उचित उम्मीद के साथ चलता रहे, और सिर्फ़ उसी या मिलते-जुलते व्यवसाय की आय के सामने (ITA 111(5))। आपका राउंड नियंत्रण का अधिग्रहण है या नहीं, यह विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना में है; डेलावेयर मूल कंपनी बनाने (flip) के बारे में कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना में है।

क्लोज़िंग से पहले के 12 महीनों में ऐसे व्यवसाय के लिए खरीदे गए सर्वर, जो उस अवधि से पहले नहीं चल रहा था, क्लोज़िंग के ठीक बाद खरीदे गए माने जाते हैं, इसलिए क्लोज़िंग पर खत्म होने वाले कर वर्ष में उन पर CCA क्लेम नहीं हो सकता (ITA 13(24)); मूल्य घटाने की जाँच में वे फिर भी गिने जाते हैं (ITA 111(5.1))। यह नियम पहले साल के टॉप-अप के साथ कैसे मिलता है, यह तय नहीं है, इसलिए खरीद के 12 महीने के अंदर होने वाले राउंड की समीक्षा ज़रूरी है।

अगर कनाडाई कंपनी की जगह डेलावेयर मूल कंपनी सर्वर खरीदे तो?

अमेरिकी स्वामी को बोनस मूल्यह्रास मिलता है, पर मुख्य रूप से अमेरिका के बाहर इस्तेमाल होने वाले सर्वर पर नहीं। तुलना करें:

देखें अमेरिका में GPU सर्वर की कटौती और कनाडा में होस्ट किए गए GPU सर्वर।

उदाहरण

सभी आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं और सिर्फ़ उदाहरण के लिए हैं।

सीड फ़ंडिंग वाले GPU क्लाउड का पहला क्लस्टर

Toronto का एक GPU क्लाउड, जो पिछले साल बनी 31 दिसंबर वर्षांत वाली CCPC है, सीड राउंड पूरा करता है। नवंबर 2026 में वह आठ GPU वाले आठ सर्वर $500,000 प्रति सर्वर ($4,000,000, Class 50), $400,000 के स्विच और ऑप्टिकल ट्रांससीवर (Class 46) और $200,000 की एक कूलेंट वितरण इकाई (Class 8) खरीदता है। सब नए हैं, असंबंधित विक्रेताओं से हैं, और 15 दिसंबर तक Toronto के एक कोलोकेशन डेटा सेंटर में चालू हैं। CCA से पहले घाटा: $1,000,000।

• अधिकतम CCA: $4,000,000 + $400,000 + $60,000 (इकाई पर 20% x 1.5) = $4,460,000। पूरा क्लेम करने पर $5,460,000 की गैर-पूँजीगत हानि बनती है।
• अगर दो सर्वर ($1,000,000) जनवरी 2027 में ही चालू होते हैं, तो 2026 का Class 50 CCA $3,000,000 है। उन दो सर्वर को 2027 में अधिकतम $550,000 (55%, आधे साल वाली कटौती के बिना) मिलता है। प्रस्तावित Mega Deduction के तहत, अगर वह घोषणा के अनुसार कानून बनता है, तो उन दो सर्वर को 2027 में $1,000,000 मिलेगा, और 15 सितंबर 2026 के बाद खरीदी गई कूलेंट इकाई को 2026 में उसका पूरा $200,000 मिलेगा।
• CCA क्लेम न करने से Classes में $4,600,000 बने रहते हैं, पर टॉप-अप छूट जाता है: बाद के वर्षों में 55%, 30% और 20% घटते शेष की दर से कटौती होती है।

चार सर्वर एक लैब को किराये पर देना

वही कंपनी चार और सर्वर ($2,000,000) खरीदती है, जो 1 दिसंबर को चालू होते हैं, और चारों को बेयर-मेटल रूप में एक रिसर्च लैब को दो साल की लीज़ पर $70,000 प्रति महीने में किराये पर देती है। ज़्यादातर आय घंटे के हिसाब से कंप्यूटिंग से आती है, इसलिए लीज़िंग सकल आय के 90% से काफ़ी कम है। बिजली और कोलोकेशन खर्च के बाद दिसंबर का शुद्ध किराया $50,000 है। लीज़ पर दिए गए सर्वर की अलग Class पर CCA $50,000 तक सीमित है, $2,000,000 नहीं। बाकी $1,950,000 उस Class में 55% सालाना की दर पर रहता है, जो अब भी शुद्ध किराये से सीमित है। लीज़ में सिर्फ़ सर्वर शामिल हैं, और हर सर्वर की लागत $1,000,000 से कम है, इसलिए निर्दिष्ट लीज़िंग के नियम लागू नहीं होते। सर्वर के साथ लीज़ पर दिए गए समर्पित स्विच, या $1,000,000 से ऊपर का एक रैक-स्केल सिस्टम, मामला बदल सकता है।

नियंत्रण बदलने वाला Series A राउंड

मान लें कि कंपनी ने 2026 या 2027 में आठ सर्वर पर कोई CCA क्लेम नहीं किया, इसलिए Class 50 में $4,000,000 हैं। एक अमेरिकी फ़ंड 1 जुलाई 2028 को पूरे हुए Series A राउंड में 60% वोटिंग शेयर खरीदता है, जो नियंत्रण का अधिग्रहण है, इसलिए कर वर्ष क्लोज़िंग से ठीक पहले खत्म हो जाता है। सर्वर का मूल्य $1,500,000 है। छोटे वर्ष की अधिकतम कटौती लगभग $1.1 मिलियन है ($4,000,000 का 55%, दिनों के अनुपात में)। लगभग $1.4 मिलियन की अनिवार्य कटौती Class को $1,500,000 पर ले आती है। सटीक बँटवारा दिनों की गिनती पर निर्भर है, पर कुल $2,500,000 है। वह $2,500,000 क्लोज़िंग से पहले की हानि में जुड़ता है, जिसका बाद में इस्तेमाल सिर्फ़ उसी या मिलते-जुलते व्यवसाय के सामने हो सकता है। Class की $1,500,000 शेष राशि बिना रोक के आगे चलती है। अगर कंपनी ने 2026 में पूरे $4,000,000 क्लेम किए होते, तो सारी राशि रोक वाले हानि-पूल में होती।

क्या आपका मामला अलग है?

• सर्वर IRAP (औद्योगिक अनुसंधान सहायता कार्यक्रम) या दूसरी सरकारी फ़ंडिंग से खरीदे गए, या SR&ED के लिए इस्तेमाल होते हैं: देखें IRAP और दूसरी सरकारी फ़ंडिंग।
• अमेरिकी राउंड आने वाला है: देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना, या डेटा सेंटर कर सहायता लें।
• राउंड में कंपनी को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाया जा रहा है (flip): देखें कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना।
• आप हानि का इस्तेमाल कर रहे हैं या उसे पीछे ले जा रहे हैं: देखें व्यावसायिक हानि।
• आप ग्राहकों को तय शर्तों पर सर्वर किराये पर देते हैं: लीज़िंग की सीमाओं के लिए अनुबंध की समीक्षा ज़रूरी है। डेटा सेंटर कर सहायता लें।
• सर्वर किसी अमेरिकी कंपनी के हैं: देखें अमेरिका में GPU सर्वर की कटौती और कनाडा में होस्ट किए गए GPU सर्वर।
• आप सर्वर पर चुकाए गए GST/HST का दावा कर रहे हैं: देखें GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट।
• निवेशक आपके वित्तीय विवरण पढ़ते हैं: बहीखाते का मूल्यह्रास CCA से अलग होता है; देखें कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण। दरें और लघु व्यवसाय कटौती कंपनियों पर कर कैसे लगता है में हैं।