رسالة مراجعة أو تدقيق من CRA: ماذا تفعل وماذا ترسل

هل رسالة CRA مراجعة أم تدقيق؟

المراجعة لدى CRA تفحص عادةً مطالبة معينة أو مبلغًا أُبلغ عنه. أما التدقيق فيفحص الدفاتر والسجلات والمعاملات المرتبطة بها على نطاق أوسع. وتحدد الرسالة البرنامج والحساب الضريبي والفترة والمعلومات التي تطلبها CRA؛ فاستخدم هذه التفاصيل لتحديد نطاق ردك (CRA: أنواع المراجعة؛ CRA: تدقيق الأعمال).

قد تحدث المراجعة قبل التقدير أو بعده. ورسالة المراجعة ليست بحد ذاتها إشعار إعادة تقدير (CRA: أنواع المراجعة؛ CRA: مراحل التدقيق).

إذا وصلتك رسالة من Revenu Québec، فالتزم بالموعد المذكور فيها، وميّز بين إجراءات التدقيق والاعتراض. وتغطي الخطوات أدناه إشعارات CRA.

لماذا اختارت CRA إقراري؟

الاختيار لا يعني أن إقرارك خاطئ. فقد تُختار إقرارات الأفراد لأن المبالغ المبلغ عنها تختلف عن معلومات واردة من أطراف ثالثة، أو لأن مطالبة تحتاج إلى دعم، أو لأن سجل التقديم يثير تساؤلًا، أو لأن الإقرار اختير عشوائيًا (CRA: اختيار الإقرارات للمراجعة).

وتُختار الشركات للتدقيق عبر تقييم المخاطر ومراجعة موظفي الوكالة. وقد تقارن CRA نشاط الشركة بسجلاتها وبمعلومات أخرى؛ وقد تفحص أيضًا كيانات مرتبطة أو سجلات شخصية عند الاقتضاء (CRA: تدقيق الأعمال). وتبين لك الرسالة وطلب المدقق ما هو محل البحث فعلًا في حالتك.

كم من الوقت أملك للرد، وهل يمكنني الحصول على مهلة إضافية؟

استخدم التاريخ المذكور في رسالة المراجعة؛ فليس هناك موعد نهائي واحد لكل طلبات CRA. وإذا لم تستطع جمع السجلات في الوقت المناسب، فاتصل بالرقم المذكور في الرسالة قبل ذلك التاريخ، واشرح ما ينقصك، واطلب موعدًا جديدًا (CRA: الرد على مراجعة).

إذا لم ترد على مراجعة، فقد تقرر CRA بناءً على المعلومات المتوفرة لديها وقد تعدّل المطالبة أو ترفضها (CRA: التعديلات الشائعة). وإذا كانت هناك سجلات مفقودة أثناء التدقيق، فأبلغ المدقق فورًا؛ فقد يؤخر فقدان السجلات التدقيق (CRA: التدقيق).

ماذا أرسل، وكيف أرسله؟

أرسل نسخًا واضحة من المستندات التي طلبتها CRA، مرتبطة بكل مبلغ محل تساؤل. وأرفق الرقم المرجعي للرسالة وشرحًا موجزًا يبين كيف تدعم السجلات ما ورد في الإقرار (CRA: الرد على مراجعة).

قبل مشاركة أي سجلات، أنهِ أي مكالمة وتحقق من هوية المتصل عبر جهات الاتصال المنشورة لدى CRA أو أداة التحقق عبر الهاتف. وفي مراجعة ضريبة الدخل للأفراد، أرفق مع أي مستند بلغة أجنبية نسخة من ترجمة مقبولة إلى الإنجليزية أو الفرنسية تستوفي قواعد التوقيع لدى CRA.

وبالنسبة إلى الشركة، اجمع الإقرارات المقدمة ودفتر الأستاذ العام والفواتير والإيصالات والعقود وكشوف الحسابات البنكية والتسويات للفترات والمسائل المذكورة في الرسالة. وقد يطلب المدقق أيضًا سجلات شخصية أو سجلات أطراف ذات علاقة عند الاقتضاء؛ وطلب هذه السجلات ليس خارج نطاق التدقيق تلقائيًا (CRA: مستندات تدقيق الأعمال). وإذا لم يكن غرض الطلب أو نطاقه واضحًا، فاطلب من المدقق أن يحدد المسألة والسجلات المطلوبة قبل أن تجهز ردك.

استخدم طريقة الإرسال المذكورة في الرسالة. فتقبل CRA المستندات الممسوحة ضوئيًا عبر خدمة إرسال المستندات الآمنة، وقد يرتب المدقق لفحص السجلات أو استعارتها مع تسليم إيصال بالمستندات المستعارة. ولا ترسل سجلات التدقيق بالبريد الإلكتروني العادي إلى المدقق؛ فمدققو CRA لا يستطيعون استلام الملفات عبر البريد الإلكتروني العادي (CRA: تدقيق الأعمال). واحتفظ بالمستندات المرسلة والشرح وتأكيد الإرسال.

ماذا لو لم تكن لدي إيصالات أو سجلات؟

أبلغ CRA بما ينقصك وسبب ذلك؛ ولا تُنشئ إيصالًا بديلًا. وفي المراجعة، أرفق شرحًا مكتوبًا وأي دليل آخر متاح. وتقول CRA إنها قد تنظر في سجلات مثل الشيكات الملغاة أو كشوف الحسابات البنكية لدعم المطالبة (CRA: الرد على مراجعة؛ CRA: اختيار الإقرارات للمراجعة).

وفي التدقيق، حاول أولًا الحصول على نسخ من البنك أو المورّد أو العميل أو الطرف الآخر الذي أنشأ السجل. فإن لم تنجح، فناقش مع المدقق أو رئيس الفريق طريقة أخرى لتأكيد المبلغ (CRA: سجلات التدقيق). وقاعدة الاحتفاظ المعتادة هي ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها السجلات، مع قواعد أطول لبعض السجلات والإقرارات المتأخرة والنزاعات المفتوحة (CRA: الاحتفاظ بالسجلات).

هل يمكن لشخص آخر أن يتعامل مع CRA نيابةً عني؟

نعم. يمكنك تفويض ممثل لتلقي المعلومات والرد، لكنك تبقى مسؤولًا عن حفظ السجلات وشرح الإقرار. وعمل الممثل لا يلغي واجباتك القانونية في حفظ السجلات (CRA: التفويض؛ CRA: مسؤوليات التدقيق).

يمكنك منح صلاحية الوصول عبر الإنترنت من خلال حسابك الشخصي أو حساب الأعمال لدى CRA. أما النموذج AUT-01 فيمنح صلاحية الوصول دون اتصال فقط. تحقق من أن التفويض يغطي الحساب الصحيح. ويستطيع الممثل الحاصل على التفويض الإلكتروني اللازم إرسال المستندات عبر خدمة CRA الآمنة للممثلين (CRA: طرق التفويض؛ CRA: الرد على مراجعة).

إلى كم سنة للوراء يجوز لـ CRA المراجعة أو إعادة التقدير؟

بالنسبة إلى الأفراد والشركات، تبدأ المدة العادية لـإعادة تقدير ضريبة الدخل من التقدير الأصلي، وليس من نهاية السنة الضريبية. أما تحديد الشراكة (partnership determination) فتحكمه مدة مختلفة. ومراجعة السجلات وإصدار إعادة التقدير خطوتان مختلفتان. وتشترط CRA بوجه عام الاحتفاظ بالسجلات ست سنوات، حتى عندما تكون مدة إعادة التقدير العادية أقصر (CRA: الاحتفاظ بالسجلات).

يمكن تمديد هذه المدد العادية لأي دافع ضريبة دخل. وقد يجيز التحريف الناتج عن الإهمال أو عدم الاكتراث أو التقصير المتعمد، أو عن الاحتيال، إعادة التقدير في أي وقت. ويجوز لدافع الضريبة التنازل عن مسألة محددة عبر النموذج T2029؛ ويوقعه دافع الضريبة أو ممثله القانوني أو مسؤول الشركة المفوض، ويجب أن تتسلمه CRA قبل انتهاء المدة العادية. وفي بعض التمديدات القانونية، يجوز تقديم التنازل خلال ثلاث سنوات بعد انتهاء تلك المدة. وقد تضيف معاملة بين أطراف غير مستقلين مع غير مقيم، أو مبلغ يخص شركة أجنبية تابعة، مدة قدرها ثلاث سنوات. كما قد يضيف النموذج T1135 غير المقدم أو غير المكتمل مع دخل ممتلكات أجنبية لم يُبلَّغ عنه المدة نفسها، وهي ثلاث سنوات. وقد يتيح التصرف غير المبلَّغ عنه في عقار إعادة التقدير في وقت لاحق؛ وفي حالة تصرف شركة أو شراكة، يجب أن يكون العقار ممتلكات رأسمالية (قانون ضريبة الدخل، المادة 152(4)). ولتحديد الشراكة قاعدة تنازل خاصة به (CRA: دليل إقرار الشراكة). تحقق من الضريبة والسنة والإشعار والسبب تحديدًا قبل اعتبار فترة أقدم مغلقة.

ماذا يحدث عندما ينتهي المدقق؟

يسلّمك المدقق نتائجه كتابةً. وإذا اقترح المدقق تغييرات، فلديك بوجه عام 30 يومًا للرد قبل أن تعتمدها CRA نهائيًا (CRA: عملية التدقيق).

قارن المقترح بالإقرار المقدم وبالسجلات الأصلية. حدد كل مبلغ توافق عليه أو تعترض عليه، واشرح الخطأ الذي تراه، وأرفق السجلات التي تدعم موقفك. وناقش النقاط العالقة مع المدقق، ثم مع رئيس الفريق. وإذا غيّرت CRA الضريبة أو الدخل، فترسل إشعار إعادة تقدير؛ وقد يصدر عن تغيير الخسارة إشعار إعادة تحديد (notice of redetermination) بدلًا من ذلك. وإذا لم تكن هناك تغييرات، يُغلق التدقيق (CRA: تدقيق الأعمال).

ماذا لو اعترضت على إعادة التقدير؟

قدّم اعتراضًا رسميًا للاعتراض على تغيير ورد في التقدير؛ فمناقشة المقترح مع المدقق لا تحل محل الاعتراض. وضمّن الاعتراض الوقائع والأسباب والمستندات الداعمة، وتابع موعدًا نهائيًا منفصلًا لكل إشعار (CRA: حقوق الاعتراض في ضريبة الدخل).

إذا عدّلت المراجعة مطالبتك لعدم وجود سجلات، فأرسل سجلات جديدة كما توجه رسالتها؛ فبوسع CRA إعادة النظر. وتابع موعد الاعتراض بشكل منفصل (CRA: تقديم معلومات بعد المراجعة).

قدّم اعتراض ضريبة الدخل عبر خيار «Register my formal dispute» في حسابك لدى CRA، أو أرسل النموذج T400A أو رسالة موقعة بالبريد أو بالفاكس إلى مركز استقبال الاستئنافات (Appeals Intake Centre). وبالنسبة إلى GST/HST، استخدم الخدمة الإلكترونية أو أرسل النموذج GST159 بالبريد. واحتفظ بإثبات التقديم (CRA: اعتراضات ضريبة الدخل؛ CRA: اعتراضات GST/HST).

وفي اعتراض GST/HST، يجب على الشخص المحدد (specified person) أن يصف كل مسألة، والتغيير المطلوب، والوقائع والأسباب الداعمة. راجع هذه القاعدة إذا كنت مؤسسة مالية مدرجة أو شركة أكبر (CRA: اعتراضات GST/HST، الفقرات 10–12).

يحدد دليل الاعتراض في ضريبة الدخل قواعد الأفراد والشركات؛ ويحدد دليل الشراكة ومذكرة GST/HST القواعد المنفصلة الخاصة بهما. وفي ضريبة الدخل وGST/HST معًا، يجوز تقديم طلب تمديد خلال مدة لا تتجاوز سنة واحدة بعد الموعد النهائي للاعتراض، بحسب الشروط (CRA: اعتراضات GST/HST، الفقرة 38). وقد تستمر الفوائد ما دام المبلغ المتنازع عليه غير مسدد. ولا يوقف اعتراض GST/HST التحصيل ما لم تؤجله CRA أو تقبل ضمانًا كافيًا (قانون ضريبة الإنتاج، المادة 315؛ CRA: اعتراضات GST/HST، الفقرات 71–72). ويجب على الشركة الكبيرة أن تبين كل مسألة والإعفاء المطلوب بشأنها، وأن تسدد 50% من المبلغ المتنازع عليه عند الاعتراض (CRA: حقوق الاعتراض والتحصيل).

هل يمكنني استخدام الإفصاح الطوعي بعد أن تتواصل معي CRA؟

تواصل CRA معك لا يغلق دائمًا برنامج الإفصاح الطوعي (VDP). فالنتيجة تتوقف على المعلومات التي تفصح عنها وعلى إجراءات CRA المتخذة بالفعل (CRA: نشرة VDP، الفقرات 16–20).

قارن مسألة الاتصال وفترته بالإفصاح؛ فالتدقيق في مسألة أخرى لا يحسم الأهلية. والإعفاء تقديري (CRA: نشرة VDP، الفقرات 17–21). وإذا لم يكن هناك تواصل من CRA، فراجع الدخل غير المبلغ عنه والإفصاح الطوعي.

كيف يعمل طلب VDP، وما الإعفاء المتاح؟

لتقديم طلب VDP مؤهل، قدّم النموذج RC199 موقعًا مع الإقرارات المصححة والسجلات الداعمة، إضافةً إلى الدفع أو طلب ترتيب سداد للضريبة المقدّرة. وإذا قدمه ممثل، فيجب أن توقعه أنت والممثل معًا. وتبقى الضريبة نفسها واجبة السداد. ويجب أن ينتج عن الإغفال فوائد أو غرامات محتملة. ويجب أن تكون السنة الضريبية لضريبة الدخل قد تجاوزت موعد تقديمها بسنة واحدة على الأقل؛ ويمكن أن يكون إغفال GST/HST مؤهلًا عندما تكون فترة إبلاغ واحدة على الأقل متأخرة (CRA: نشرة VDP، الفقرتان 10 و24–34؛ CRA: مذكرة VDP لـ GST/HST؛ CRA: كيف تتقدم بطلب).

الطلب المقدم فقط لاسترداد مبلغ، أو للإعفاء من غرامات سبق تقديرها، أو لتغيير اختيار ضريبي، لا يتأهل بموجب VDP (CRA: نشرة VDP، الفقرة 11).

هذه مستويات الإعفاء المعتادة بموجب IC00-1R7. وفي ضريبة الدخل، يشمل الإعفاء من الغرامات بوجه عام السنوات الضريبية المنتهية خلال السنوات التقويمية العشر السابقة لسنة الطلب؛ ويشمل الإعفاء من الفوائد الفوائد المتراكمة خلال تلك السنوات، حتى على دين أقدم (CRA: حدود الإعفاء في VDP). وقد تتأهل معاملة تسوية في GST/HST (wash transaction) لإعفاء كامل من الغرامات والفوائد: كأن يتخلف بائع عن تحصيل الضريبة من مشترٍ مسجل كان يستطيع استردادها كاملة كائتمان ضريبة المدخلات؛ وتنطبق شروط أخرى (CRA: معاملات التسوية؛ CRA: VDP لـ GST/HST). والإعفاء تقديري. وإذا قُبل الطلب، فلن تحيل CRA المسألة المفصح عنها إلى الملاحقة القضائية ولن تطبق عليها غرامات الإهمال الجسيم. وقد تظل CRA تتحقق من احتساب الضريبة أو تدققه (CRA: نشرة VDP، الفقرات 21–22 و37).

إذا رفضت CRA الإعفاء بموجب VDP، فلا يمكن لاعتراض ضريبي أن يطعن في ذلك القرار. ويمكنك طلب مراجعة إدارية ثانية لدى CRA، وتقول CRA إنه ينبغي طلبها قبل المراجعة القضائية. ويجب تقديم طلب المراجعة القضائية إلى المحكمة الفيدرالية خلال 30 يومًا من تاريخ إرسال CRA القرار المطعون فيه. أما الاعتراض على التقدير الضريبي الأصلي فهو أمر منفصل (CRA: نشرة VDP، الفقرات 38–42).

قدّم سجلات التصحيح لآخر ست سنوات للدخل أو الأصول من مصدر كندي، وعشر سنوات للبنود من مصدر أجنبي، وأربع سنوات لـ GST/HST. وقد تطلب CRA سجلات أقدم؛ ولا تمدد هذه المدد حدود الإعفاء. أفصح عن جميع الأخطاء وحالات الإغفال المعروفة في التزاماتك الضريبية تجاه CRA، بما في ذلك المعاملات أو الظروف المرتبطة بها بين أطراف مستقلين وغير مستقلين. وقد ترفض CRA الإعفاء إذا وجدت مخالفة لم يُفصح عنها (CRA: كيف تتقدم بطلب؛ CRA: نشرة VDP، الفقرات 26–31). قدّم الطلب عبر الإنترنت أو بالفاكس أو بالبريد باستخدام طريقة واحدة. واحتفظ بإشعار الاستلام وتاريخ السريان؛ وترسل CRA لاحقًا قرارًا مكتوبًا بشأن الإعفاء (CRA: نشرة VDP، الفقرات 33–35 و43).

تدير Revenu Québec برنامج إفصاح طوعي منفصلًا للالتزامات التي تتولى إدارتها. ويستخدم طلبه النموذج LM-15-V؛ وقبول CRA لا يحسم طلبًا في كيبك.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. يتلقى صاحب عمل حر رسالة مراجعة من CRA بشأن مصاريف تجارية قدرها 20,000 دولار كندي. فيجمع فواتير بقيمة 18,000 دولار كندي وسجلات بنكية وشرحًا للمبلغ المفقود وقدره 2,000 دولار كندي، ثم يرسل نسخًا منها مع الرقم المرجعي للرسالة قبل موعدها النهائي. وإذا رفضت CRA مبلغ 2,000 دولار كندي، فيفحص إشعار إعادة التقدير وموعد الاعتراض. وقد يظل سجل آخر يدعم المطالبة.

هل وضعك مختلف؟

• إذا لم تتواصل CRA معك بعد بشأن دخل أو أصول أجنبية لم يُبلَّغ عنها: راجع الدخل غير المبلغ عنه والإفصاح الطوعي لتعرف هل تبادر بالإفصاح، وكيف قد تصل المعلومات الأجنبية إلى CRA.
• إذا لم تقدم شركتك إقرارات السنوات السابقة قط: راجع تدارك الإقرارات غير المقدمة للشركات.
• إذا تضمنت إعادة التقدير غرامات أو فوائد: راجع الغرامات والفوائد والإعفاء منها لطلب إعفاء منفصل.
• إذا كان المبلغ محل التساؤل دخل إيجار أو خسارة إيجار: راجع دخل الإيجار.
• إذا سأل المدقق عن أموال حُوّلت إلى مالك: راجع قروض المساهمين.
• إذا كانت الرسالة تتعلق بالنموذج T1135 أو بشركة أجنبية تابعة: راجع الإبلاغ عن الممتلكات والشركات التابعة الأجنبية.
• إذا كانت الرسالة تتعلق بائتمان ضريبي أجنبي: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.
• إذا كان المدقق يستخدم الأصول الشخصية والإنفاق لإعادة بناء الدخل، أو يقترح غرامات الإهمال الجسيم، أو يفحص عدة كيانات مرتبطة: فهذه المسائل تحتاج إلى رد مبني على الوقائع واحدة واحدة؛ فاجمع رسالة التدقيق والإقرارات ودفاتر الأستاذ وكشوف الحسابات البنكية والتعديلات المقترحة من أجل مساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية.