Pagar a su cónyuge o hijos en Canadá: sueldo, dividendos y TOSI

¿Puedo pagarle un sueldo a mi cónyuge o a mis hijos y deducirlo?

Sí. Un propietario único, una sociedad de personas o una corporación de Canadá, por lo general, pueden deducir los sueldos razonables pagados a un cónyuge o a un hijo por trabajo que la empresa necesita. El familiar debe realizar el trabajo de verdad y la empresa necesita comprobar el pago. La orientación de la CRA sobre sueldos de familiares aplica expresamente la misma prueba a hijos y cónyuges.

La misma prueba de sueldos de familiares se aplica en todas estas estructuras empresariales. Si su cónyuge o hijo es socio, su parte de la utilidad de la sociedad de personas no es un sueldo de empleado; el pago a un socio no es deducible como sueldo. Para el pago del propio propietario, consulte Sueldo o dividendos y Cómo se gravan los ingresos de un trabajador independiente.

¿Cuánto puedo pagarle a un familiar?

Pague lo que vale el trabajo, tomando en cuenta las funciones, las horas, las habilidades y la edad del familiar. No existe un monto fijo ni una asignación especial para sueldos de familiares: la sección 67 del Income Tax Act limita la deducción a lo razonable según las circunstancias, y la CRA pregunta si usted pagaría lo mismo a otra persona.

Antes de fijar la tarifa, anote las tareas y las horas previstas. Compare la tarifa con lo que pagaría a un trabajador sin parentesco por esas mismas tareas. Conserve la comparación junto con los registros de horas y los comprobantes de pago; el parentesco por sí solo no justifica un sueldo más alto.

¿Qué pasa si un familiar no trabaja realmente en la empresa?

No registre una asignación personal ni la participación en las utilidades de un familiar como sueldo deducible si esa persona no hace el trabajo. La prueba de la CRA exige trabajo necesario para generar ingresos de la empresa, un pago razonable y pruebas de que el sueldo se pagó. Una deducción sin respaldo puede ser rechazada.

Una corporación puede pagar un dividendo a un familiar que tenga acciones con derecho a dividendos, aunque esa persona no trabaje en la empresa. El dividendo es un rendimiento de las acciones, no un pago por servicios; el TOSI aún puede aplicarse. Pasar dinero a un familiar sin un sueldo ni un dividendo válido puede plantear otra cuestión, la del beneficio para el accionista; consulte la distinción de la CRA.

¿Debo retener CPP, EI e impuesto sobre la renta del pago de un familiar?

Trate el sueldo de un empleado familiar como nómina. El parentesco no elimina la retención del impuesto sobre la renta. Las contribuciones al CPP (Plan de Pensiones de Canadá) o al Plan de Pensiones de Quebec (QPP) se aplican cuando el empleo está sujeto a cotización, aunque el empleo de un cónyuge o pareja de hecho está exceptuado del CPP si su pago no es deducible según el Income Tax Act. El EI (Seguro de Empleo) puede aplicarse a un empleado familiar si la CRA determina que se habría contratado a un trabajador sin parentesco en condiciones similares (CRA: empleados relacionados).

Para un empleo en Quebec, también pueden aplicar las primas del QPIP, y el empleador debe emitir un comprobante RL-1 por los sueldos.

La orientación de la CRA sobre el CPP indica la condición de edad. Si no está claro el estatus de EI o CPP, el empleador o el trabajador puede solicitar una resolución sobre CPP/EI a más tardar el 29 de junio del año siguiente. Para abrir la cuenta, hacer los cálculos y remitir los pagos, consulte Cómo manejar la nómina.

¿El TOSI se aplica a un sueldo que pago a mi familia?

No. El sueldo queda fuera de la definición de ingresos divididos del Income Tax Act, y la CRA confirma que la sección 120.4 no se aplica al sueldo. Siguen aplicando las reglas ordinarias de sueldos: el trabajo debe ser real, la deducción razonable y la nómina bien manejada.

¿Puede mi corporación pagar dividendos a mi cónyuge o a mis hijos adultos?

Sí, si el cónyuge o el hijo tiene acciones con derecho al dividendo y la corporación lo declara conforme a los derechos de esas acciones. La corporación también debe cumplir las restricciones sobre dividendos de la ley que la rige; la ley federal prohíbe un dividendo cuando no se cumple alguna de las dos pruebas de solvencia. Una empresa individual o una sociedad de personas no tiene acciones con las cuales pagar dividendos. La CRA describe los dividendos como rendimientos de la inversión de los accionistas, no como pago por servicios.

Un dividendo no se convierte en sueldo deducible porque el accionista haya trabajado en la empresa. La corporación debe documentar la clase de acciones, la declaración y el pago del dividendo, y verificar si se requiere un comprobante T5. Para una persona residente de Quebec, verifique también el comprobante RL-3. Después, quien lo recibe somete el dividendo a la prueba del TOSI; ser de la familia no crea por sí solo una excepción.

Si el accionista es no residente cuando se le paga, la corporación, por lo general, debe retener el impuesto de la Parte XIII y declarar el dividendo en un comprobante NR4; un tratado tributario puede reducir la retención. El TOSI depende de la residencia de quien recibe el dividendo al cierre del año o poco antes de su fallecimiento.

¿Qué excepciones del TOSI permiten gravar los dividendos familiares con las tasas propias de cada persona?

El dividendo de una empresa familiar pagado a un adulto puede quedar fuera del TOSI si cumple una regla de monto excluido. Las reglas del TOSI cubren a quien sea residente de Canadá al cierre del año (o poco antes de fallecer); para un hijo menor de 18 años al cierre del año, uno de los padres también debe haber sido residente de Canadá durante el año. Las pruebas siguientes son alternativas, y las edades se miden al final del año fiscal, no cuando se paga el dividendo. De lo contrario, la sección 120.4 aplica la tasa federal individual más alta a los ingresos divididos. El Form T1206 calcula el TOSI federal y provincial o territorial; fuera de Quebec, el impuesto provincial o territorial, por lo general, se declara en el Formulario 428, o en los Forms T2203 y 428MJ cuando el ingreso tributa en varias jurisdicciones.

La ley establece las condiciones de trabajo, capital, propiedad y cónyuge. Una corporación profesional, o una cuyos ingresos por servicios alcancen 90% de los ingresos brutos del negocio, no cumple la prueba de acciones excluidas aunque el accionista alcance el umbral de propiedad. Aun así, puede aplicar otra excepción. Los cónyuges que viven separados al cierre del año por la ruptura de su relación se consideran sin parentesco para efectos del TOSI. Los residentes de Quebec deben revisar también el formulario de ingresos divididos de Revenu Québec.

¿Puedo pagar dividendos a hijos menores de 18 años?

Una corporación puede pagar un dividendo a un hijo que sea dueño válido de acciones con derecho a dividendos. Si el hijo es menor de 18 años al final del año fiscal, un dividendo ordinario de una empresa familiar, por lo general, será un ingreso dividido, sujeto a exclusiones legales más limitadas. Vender ciertas acciones de una empresa privada a una persona que no es parte independiente también puede convertir la ganancia del menor en un dividendo para efectos del TOSI. Un hijo que cumple 18 años durante el año puede calificar por la vía del negocio excluido de los adultos si cumple la prueba de trabajo.

Pagar por trabajo real es una opción aparte: un menor puede recibir un sueldo razonable sin TOSI, sujeto a las reglas ordinarias de nómina. Entregar acciones u otros bienes a un hijo puede activar reglas separadas de atribución o transferencia; consulte Transferencia de bienes a familiares.

¿Qué registros debo conservar?

Conserve registros que prueben tanto el tipo de pago como los hechos que respaldan su tratamiento fiscal. La CRA exige suficiente detalle para verificar las obligaciones y los derechos tributarios, por lo general durante seis años contados desde el final del último año fiscal al que se refieren.

Cuando se le paga en efectivo a un hijo, la CRA pide específicamente un recibo firmado. Mantenga separados los registros de sueldos y de dividendos para que quede claro el propósito de cada pago.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses, sin cálculo de impuestos. Una corporación cuyo dueño y administrador es un padre residente de Canadá le paga a su hijo accionista de 26 años, también residente de Canadá, C$16,000 por 800 horas de trabajo necesario a C$20 la hora, una tarifa comparable con la del personal sin parentesco. La corporación conserva las registros de horas y los comprobantes de pago. El sueldo razonable puede ser deducible y queda fuera del TOSI. El negocio opera 40 semanas y el hijo trabaja 20 horas en cada una de ellas. Un dividendo de C$10,000 sobre las acciones del hijo puede cumplir la regla del negocio excluido porque el hijo cumple la prueba de horas en el año. Aun así, la corporación debe declarar y registrar el dividendo, y el hijo lo declara como ingreso por dividendos.

¿Su caso es distinto?

• El familiar tiene acciones de una corporación profesional: la propiedad y la vía de acciones excluidas del TOSI requieren una revisión aparte. Consulte Corporaciones profesionales.
• Usted transfirió bienes o acciones a un cónyuge o a un hijo: las reglas de atribución y transferencia pueden cambiar quién declara el ingreso. Consulte Transferencia de bienes a familiares.
• Un accionista familiar le pidió un préstamo a la corporación: un préstamo no es automáticamente un sueldo ni un dividendo. Consulte Préstamos del accionista.
• Tiene un fideicomiso familiar, dividendos familiares anteriores o una revisión de la CRA: los hechos y los registros del TOSI necesitan una revisión individual. Lleve el registro de acciones, las declaraciones, las edades y los registros de trabajo y pagos a un servicio de contabilidad.
• Va a contratar a sus hijos en una empresa de EE. UU.: las reglas de nómina y deducciones de EE. UU. son distintas. Consulte Cómo contratar a sus hijos en EE. UU..