Pagar cônjuge ou filhos: salário, dividendos e TOSI

Posso pagar salário ao meu cônjuge ou aos meus filhos e deduzi-lo?

Sim. Um autônomo com empresa individual, uma sociedade de pessoas ou uma corporação do Canadá geralmente pode deduzir salários razoáveis pagos a um cônjuge ou filho por trabalho necessário ao negócio. O familiar precisa realmente fazer o trabalho, e o negócio precisa de provas do pagamento. A orientação da CRA sobre salários de familiares aplica expressamente o mesmo teste a filhos e cônjuges.

O mesmo teste de salário de familiar vale para todas essas estruturas de negócio. Se o seu cônjuge ou filho é sócio, a parte dele no lucro da sociedade de pessoas não é salário de empregado. O pagamento a sócios não é dedutível como salário. Para o pagamento do próprio proprietário, veja Salário ou dividendos e Como a renda de autônomo é tributada.

Quanto posso pagar a um familiar?

Pague o que o trabalho vale, levando em conta as tarefas, as horas, a habilidade e a idade do familiar. Não existe uma isenção especial nem um valor fixo para salário de familiar. A seção 67 do Income Tax Act limita a dedução ao que é razoável nas circunstâncias, e a CRA pergunta se você pagaria o mesmo valor a outra pessoa.

Antes de definir o valor, anote as tarefas e as horas previstas. Compare o valor com o que você pagaria a um trabalhador sem parentesco para as mesmas tarefas. Guarde a comparação junto com os registros de horas e os comprovantes de pagamento. O parentesco, por si só, não justifica um salário maior.

E se um familiar não trabalha de verdade no negócio?

Não registre a mesada ou a parte do lucro de um familiar como salário dedutível se ele não faz o trabalho. O teste da CRA exige trabalho necessário para gerar renda do negócio, pagamento razoável e provas de que o salário foi pago. Uma dedução sem comprovação pode ser negada.

Uma corporação pode pagar um dividendo a um familiar que tenha ações com direito a dividendos, sem que essa pessoa trabalhe no negócio. O dividendo é um retorno sobre as ações, não um pagamento por serviços, e o TOSI ainda pode se aplicar. Transferir dinheiro a um parente sem salário e sem dividendo válido pode levantar outra questão, a de benefício de acionista. Veja a distinção feita pela CRA.

Devo descontar CPP, EI e imposto de renda do pagamento de um familiar?

Trate o salário de um empregado familiar como folha de pagamento. O parentesco não elimina a retenção do imposto de renda. As contribuições ao CPP (plano de previdência canadense) ou ao Quebec Pension Plan se aplicam quando o emprego é segurado pela previdência, embora o emprego de um cônjuge ou companheiro em união estável seja excluído do CPP se o pagamento não for dedutível pelo Income Tax Act. O EI (seguro-desemprego canadense) pode se aplicar a um empregado familiar se a CRA concluir que um trabalhador sem parentesco teria sido contratado em condições semelhantes (CRA: empregados familiares).

Para emprego em Quebec, as contribuições do QPIP também podem se aplicar, e os empregadores devem emitir um informe RL-1 para os salários.

A orientação da CRA sobre o CPP traz a condição de idade. Se o enquadramento no EI ou no CPP for incerto, o empregador ou o trabalhador pode pedir uma decisão sobre CPP/EI até 29 de junho do ano seguinte. Para abrir a conta, fazer os cálculos e os recolhimentos, veja Como fazer a folha de pagamento.

O TOSI se aplica ao salário que pago a familiares?

Não. O salário está fora da definição de renda dividida do Income Tax Act, e a CRA confirma que a seção 120.4 não se aplica ao salário. As regras comuns de salário continuam valendo: o trabalho precisa ser real, a dedução razoável e a folha de pagamento tratada corretamente.

Minha corporação pode pagar dividendos ao meu cônjuge ou a filhos adultos?

Sim, se o cônjuge ou filho tem ações com direito ao dividendo e a corporação o declara conforme os direitos dessas ações. A corporação também precisa cumprir as restrições de dividendos da lei que a rege. A lei federal proíbe o dividendo quando qualquer um dos dois testes de solvência falha. Uma empresa individual ou uma sociedade de pessoas não tem ações para pagar dividendos. A CRA descreve os dividendos como retorno do investimento dos acionistas, não como pagamento por serviços.

Um dividendo não vira salário dedutível só porque o acionista trabalhou no negócio. A corporação deve documentar a classe de ações, a declaração e o pagamento do dividendo e verificar se é preciso emitir um informe T5. Para uma pessoa física residente em Quebec, verifique também o informe RL-3. Em seguida, quem recebe testa o dividendo contra o TOSI. A propriedade familiar, por si só, não cria uma exceção.

Se o acionista é não residente na data do pagamento, a corporação geralmente deve reter o imposto da Parte XIII (Part XIII) e declarar o dividendo em um informe NR4. Um tratado tributário pode reduzir a retenção. O TOSI depende da residência de quem recebe no fim do ano ou pouco antes do falecimento.

Quais exceções ao TOSI permitem tributar dividendos de familiares às alíquotas próprias de cada um?

O dividendo de um negócio familiar recebido por um adulto pode escapar do TOSI se atender a uma regra de valor excluído. As regras do TOSI abrangem quem é residente no Canadá no fim do ano (ou pouco antes do falecimento). No caso de um filho menor de 18 anos no fim do ano, um dos pais também precisa ter sido residente no Canadá durante o ano. Os testes abaixo são alternativos, e as idades são medidas no fim do ano fiscal, não na data do pagamento do dividendo. Caso contrário, a seção 120.4 aplica à renda dividida a alíquota federal individual mais alta. O Form T1206 calcula o TOSI federal e provincial ou territorial. Fora de Quebec, o imposto provincial ou territorial geralmente vai no Form 428, ou nos Forms T2203 e 428MJ quando a renda é tributada em mais de uma jurisdição.

A lei define as condições de trabalho, capital, propriedade e cônjuge. Uma corporação profissional, ou uma cuja receita de serviços chegue a 90% da receita bruta do negócio, não passa no teste de ações excluídas, mesmo que o acionista atinja o limite de participação. Outra exceção ainda pode se aplicar. Cônjuges que vivem separados no fim do ano porque o relacionamento terminou são considerados sem parentesco para o TOSI. Residentes de Quebec devem verificar também o formulário de renda dividida da Revenu Québec.

Posso pagar dividendos a filhos menores de 18 anos?

Uma corporação pode pagar um dividendo a um filho que seja titular válido de ações com direito a dividendos. Se o filho tem menos de 18 anos no fim do ano fiscal, um dividendo comum de empresa familiar geralmente será renda dividida, sujeito a exclusões legais mais restritas. A venda de certas ações de empresa fechada a uma pessoa com vínculo de parentesco também pode transformar o ganho do menor em dividendo para fins do TOSI. Um filho que faz 18 anos durante o ano pode se qualificar pela via do negócio excluído de adultos se atender ao teste de trabalho.

O pagamento por trabalho real é uma opção separada: um menor pode receber salário razoável sem TOSI, sujeito às regras comuns da folha de pagamento. Dar ações ou outros bens a um filho pode atrair regras separadas de atribuição ou de transferência. Veja Transferência de bens a familiares.

Quais registros devo guardar?

Guarde registros que comprovem tanto o tipo de pagamento quanto os fatos por trás do tratamento fiscal dele. A CRA exige detalhes suficientes para verificar as obrigações e os direitos fiscais, geralmente por seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem.

Quando se paga um filho em dinheiro, a CRA pede especificamente um recibo assinado. Mantenha os registros de salário e de dividendo separados para que a finalidade do pagamento fique clara.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses, sem cálculo de imposto. Uma corporação que pertence a um pai ou mãe residente no Canadá, e é administrada por ele, paga ao filho acionista, residente no Canadá e com 26 anos, C$16.000 por 800 horas de trabalho necessário, a C$20 por hora, valor comparável ao de empregados sem parentesco. Ela guarda as folhas de ponto e os comprovantes de pagamento. Os salários razoáveis podem ser dedutíveis e ficam fora do TOSI. O negócio funciona 40 semanas, e o filho trabalha 20 horas em cada uma delas. Um dividendo de C$10.000 sobre as ações do filho pode atender à regra do negócio excluído, porque o filho cumpre o teste de horas no ano. A corporação ainda precisa declarar e registrar o dividendo, e o filho o informa como renda de dividendos.

É diferente no seu caso?

• O familiar tem ações de uma corporação profissional: a propriedade e a via das ações excluídas do TOSI precisam de revisão separada. Veja Corporações profissionais.
• Você transferiu bens ou ações ao cônjuge ou a um filho: as regras de atribuição e de transferência podem mudar quem declara a renda. Veja Transferência de bens a familiares.
• Um acionista familiar tomou dinheiro emprestado da corporação: um empréstimo não é automaticamente salário nem dividendo. Veja Empréstimos de acionista.
• Você tem um fideicomisso familiar, dividendos familiares anteriores ou uma revisão da CRA: os fatos e os registros do TOSI precisam de análise individual. Leve o registro de ações, as declarações, as idades e os registros de trabalho e de pagamento ao apoio de contabilidade.
• Você vai contratar filhos em um negócio nos EUA: as regras de folha de pagamento e de dedução dos EUA são diferentes. Veja Como contratar seus filhos nos EUA.