Dành cho ai
- Chủ doanh nghiệp một chủ và hợp danh tại Canada thuê vợ/chồng hoặc con của chủ sở hữu làm việc
- Công ty tại Canada trả tiền lương hoặc cổ tức cho người nhà
Không đề cập ở đây
- Chủ sở hữu chọn giữa tiền lương và cổ tức
- Các bước thiết lập bảng lương và nộp thuế lương
- Thuế khi tặng hoặc chuyển tài sản cho người nhà
- Quy định về sở hữu công ty hành nghề chuyên môn và khoản vay của cổ đông
Tôi có thể trả lương cho vợ/chồng hoặc con và khấu trừ khoản đó không?
Có. Chủ doanh nghiệp một chủ, hợp danh hoặc công ty tại Canada nhìn chung có thể khấu trừ khoản tiền lương hợp lý trả cho vợ/chồng hoặc con khi doanh nghiệp thực sự cần công việc đó. Người nhà phải thật sự làm việc, và doanh nghiệp phải có bằng chứng về khoản trả. Hướng dẫn của CRA về tiền lương trả cho người nhà nêu rõ cùng một tiêu chuẩn áp dụng cho con và vợ/chồng.
Cùng một tiêu chuẩn về tiền lương trả cho người nhà áp dụng cho các loại hình kinh doanh này. Nếu vợ/chồng hoặc con của bạn là thành viên hợp danh, phần lợi nhuận hợp danh của họ không phải tiền lương nhân viên. Khoản trả cho thành viên hợp danh không được khấu trừ như tiền lương. Về khoản chủ sở hữu tự trả cho mình, xem tiền lương hay cổ tức và thu nhập tự kinh doanh bị tính thuế thế nào.
Tôi có thể trả cho người nhà bao nhiêu?
Hãy trả đúng giá trị của công việc, có tính đến nhiệm vụ, số giờ, kỹ năng và độ tuổi của người nhà. Không có hạn mức riêng hay mức cố định nào cho tiền lương trả cho người nhà. Section 67 của Income Tax Act giới hạn khoản khấu trừ ở mức hợp lý trong hoàn cảnh cụ thể, và CRA xem xét liệu bạn có trả cùng số tiền đó cho một người không phải người nhà hay không.
Trước khi chọn mức lương, hãy ghi lại các công việc và số giờ dự kiến. So sánh mức lương với số tiền bạn sẽ trả cho một người lao động không phải người nhà làm cùng công việc đó. Giữ bản so sánh cùng bảng chấm công và chứng từ thanh toán. Quan hệ gia đình tự nó không biện minh cho mức lương cao hơn.
Nếu người nhà không thực sự làm việc trong doanh nghiệp thì sao?
Đừng ghi khoản tiền trợ cấp hoặc phần lợi nhuận của người nhà là tiền lương được khấu trừ nếu họ không làm công việc đó. Tiêu chuẩn của CRA đòi hỏi công việc cần thiết để tạo ra thu nhập kinh doanh, mức trả hợp lý và bằng chứng đã trả lương. Khoản khấu trừ không có chứng từ hỗ trợ có thể bị từ chối.
Công ty có thể trả cổ tức cho người nhà sở hữu cổ phần có quyền nhận cổ tức mà người đó không cần làm việc trong doanh nghiệp. Cổ tức là lợi tức từ cổ phần, không phải tiền công cho dịch vụ. TOSI vẫn có thể áp dụng. Chuyển tiền cho người thân mà không phải là tiền lương hay cổ tức hợp lệ có thể làm phát sinh một vấn đề khác về lợi ích của cổ đông. Xem cách phân biệt của CRA.
Tôi có phải khấu trừ CPP, EI và thuế thu nhập từ tiền lương của người nhà không?
Hãy coi tiền lương của nhân viên là người nhà như tiền lương thông thường trong bảng lương. Quan hệ gia đình không loại bỏ việc khấu trừ thuế thu nhập. Các khoản đóng góp CPP hoặc Chương trình Hưu trí Quebec (QPP) áp dụng khi công việc thuộc diện đóng hưu trí. Tuy nhiên, công việc của vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung được loại trừ khỏi CPP nếu tiền lương của họ không được khấu trừ theo Income Tax Act. Bảo hiểm thất nghiệp (EI) có thể áp dụng cho nhân viên là người nhà nếu CRA thấy rằng doanh nghiệp sẽ thuê một người không phải người nhà với điều kiện tương tự (CRA: nhân viên là người nhà).
| Khoản khấu trừ hoặc chứng từ | Quy tắc đối với nhân viên là người nhà |
|---|---|
| Thuế thu nhập | Khấu trừ như đối với các nhân viên khác. |
| CPP hoặc QPP | Áp dụng các quy tắc thông thường về công việc thuộc diện đóng hưu trí. CPP nhìn chung bắt đầu sau khi nhân viên tròn 18 tuổi. Công việc tại Quebec dùng QPP. |
| EI | Kiểm tra xem công việc có thuộc diện được bảo hiểm hay không. Điều kiện tương tự có thể khiến một công việc của người nhà thuộc diện được bảo hiểm. Tuy nhiên, công việc do một công ty thuê được loại trừ nếu nhân viên kiểm soát hơn 40% số cổ phần có quyền biểu quyết của công ty (CRA: hướng dẫn về bảng lương). |
| T4 | Khai tiền lương và các khoản thu nhập thuộc diện đóng hưu trí hoặc được bảo hiểm, nếu có. |
Với công việc tại Quebec, phí bảo hiểm QPIP cũng có thể áp dụng, và người sử dụng lao động phải cấp chứng từ RL-1 cho tiền lương.
Hướng dẫn CPP của CRA nêu điều kiện về độ tuổi. Nếu chưa rõ tình trạng EI hoặc CPP, người sử dụng lao động hoặc người lao động có thể yêu cầu quyết định xác nhận (ruling) về CPP/EI trước ngày 29 tháng 6 của năm sau. Về thiết lập tài khoản, cách tính và nộp thuế lương, xem chạy bảng lương.
TOSI có áp dụng cho tiền lương tôi trả cho người nhà không?
Không. Tiền lương nằm ngoài định nghĩa thu nhập chia tách của Income Tax Act, và CRA xác nhận rằng section 120.4 không áp dụng cho tiền lương. Các quy tắc thông thường về tiền lương vẫn áp dụng: công việc phải có thật, khoản khấu trừ phải hợp lý, và bảng lương phải được xử lý đúng.
Công ty của tôi có thể trả cổ tức cho vợ/chồng hoặc con đã trưởng thành không?
Có, nếu vợ/chồng hoặc con sở hữu cổ phần được quyền nhận cổ tức và công ty tuyên bố chia cổ tức theo quyền của các cổ phần đó. Công ty cũng phải tuân thủ các hạn chế về cổ tức theo luật điều chỉnh công ty. Luật liên bang cấm chia cổ tức khi công ty không đạt một trong hai phép thử khả năng thanh toán. Doanh nghiệp một chủ hoặc hợp danh không có cổ phần để trả cổ tức. CRA mô tả cổ tức là lợi tức từ khoản đầu tư của cổ đông, không phải tiền công cho dịch vụ.
Cổ tức không trở thành tiền lương được khấu trừ chỉ vì cổ đông đã làm việc trong doanh nghiệp. Công ty nên lưu hồ sơ về loại cổ phần, việc tuyên bố chia cổ tức và khoản đã trả, và kiểm tra xem có cần lập chứng từ T5 hay không. Với cá nhân cư trú tại Quebec, cũng hãy kiểm tra chứng từ RL-3. Sau đó người nhận phải đối chiếu khoản cổ tức với TOSI. Quan hệ sở hữu trong gia đình tự nó không tạo ra ngoại lệ.
Nếu cổ đông là người không cư trú vào thời điểm được trả, công ty nhìn chung phải khấu trừ thuế Part XIII và báo cáo cổ tức trên chứng từ NR4. Hiệp định thuế có thể giảm mức khấu trừ. TOSI phụ thuộc vào nơi cư trú của người nhận vào cuối năm hoặc ngay trước khi qua đời.
Những ngoại lệ TOSI nào cho phép cổ tức của gia đình bị tính thuế theo thuế suất riêng của từng người?
Cổ tức từ doanh nghiệp gia đình của một người trưởng thành có thể thoát khỏi TOSI nếu đáp ứng một quy tắc về khoản được loại trừ. Quy tắc TOSI áp dụng cho người nhận là người cư trú tại Canada vào cuối năm (hoặc ngay trước khi qua đời). Với trẻ em dưới 18 tuổi vào cuối năm, cha hoặc mẹ cũng phải là người cư trú tại Canada trong năm đó. Các phép thử dưới đây là những lựa chọn thay thế cho nhau, và độ tuổi được tính vào cuối năm thuế, không phải thời điểm trả cổ tức. Nếu không, section 120.4 áp dụng thuế suất liên bang cao nhất của cá nhân lên thu nhập chia tách. Form T1206 dùng để tính TOSI liên bang và của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ. Ngoài Quebec, thuế của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nhìn chung được khai trên Form 428, hoặc trên Form T2203 và 428MJ khi thu nhập bị đánh thuế ở nhiều khu vực.
| Người nhận hoặc cách áp dụng | Điều kiện chính theo section 120.4 |
|---|---|
| Người trưởng thành ở mọi độ tuổi: doanh nghiệp được loại trừ | Làm việc đều đặn, liên tục và đáng kể trong năm nay hoặc trong bất kỳ năm thuế nào trong năm năm trước đó, không nhất thiết liên tiếp. Làm trung bình ít nhất 20 giờ mỗi tuần trong thời gian doanh nghiệp hoạt động ở mỗi năm đủ điều kiện là đáp ứng phép thử về công việc. Số giờ ít hơn vẫn có thể đủ điều kiện tùy theo tình tiết thực tế. |
| Từ 18 đến 24 tuổi vào cuối năm: lợi tức trên vốn | Một khoản lợi tức tối đa theo mức an toàn trên tài sản đã góp, hoặc một khoản lợi tức hợp lý chỉ dựa trên vốn đủ điều kiện từ giao dịch độc lập (arm's-length). Vốn đi vay và vốn do người có quan hệ liên quan chuyển giao, trừ trường hợp qua thừa kế, không được coi là vốn từ giao dịch độc lập. |
| Dưới 25 tuổi vào cuối năm: tài sản thừa kế | Cổ tức từ tài sản thừa kế từ cha hoặc mẹ có thể được loại trừ. Tài sản thừa kế từ người khác có thể đủ điều kiện nếu người nhận là sinh viên toàn thời gian bậc sau trung học hoặc đủ điều kiện nhận tín thuế dành cho người khuyết tật. |
| Từ 25 tuổi trở lên vào cuối năm: cổ phần được loại trừ | Ngay trước khi nhận cổ tức, người nhận trực tiếp sở hữu cổ phần chiếm ít nhất 10% số phiếu bầu và 10% giá trị công ty. Dưới 90% tổng doanh thu kinh doanh trước chi phí trong năm thuế công ty gần nhất kết thúc vào thời điểm đó (hoặc năm hiện tại nếu chưa có năm nào kết thúc) đến từ dịch vụ. Công ty không phải là công ty hành nghề chuyên môn. Toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thu nhập của công ty đến từ hoạt động kinh doanh của chính công ty hoặc từ các nguồn khác ngoài một doanh nghiệp khác có liên quan đến người nhận (CRA: cổ phần được loại trừ). |
| Từ 25 tuổi trở lên vào cuối năm: lợi tức hợp lý | Số tiền này hợp lý so với công việc của người nhận, tài sản đã góp, rủi ro và các yếu tố khác theo luật, bao gồm cả các khoản đã nhận trước đó. |
| Vợ/chồng của người từ 65 tuổi trở lên vào cuối năm | Cổ tức có thể được loại trừ nếu nó sẽ là khoản được loại trừ khi người vợ/chồng lớn tuổi hơn nhận. |
| Vợ/chồng còn sống | Cổ tức có thể được loại trừ nếu nó sẽ được loại trừ đối với người vợ/chồng đã mất trong năm thuế cuối cùng của người đó. |
Luật quy định các điều kiện về công việc, vốn, sở hữu và quan hệ vợ chồng. Công ty hành nghề chuyên môn, hoặc công ty có doanh thu dịch vụ đạt 90% tổng doanh thu kinh doanh, không đạt phép thử về cổ phần được loại trừ dù cổ đông đáp ứng ngưỡng sở hữu. Một ngoại lệ khác vẫn có thể áp dụng. Vợ chồng sống riêng vào cuối năm vì quan hệ đổ vỡ được coi là không có quan hệ liên quan khi xét TOSI. Cư dân Quebec cũng nên kiểm tra biểu mẫu thu nhập chia tách của Revenu Québec.
Tôi có thể trả cổ tức cho con dưới 18 tuổi không?
Công ty có thể trả cổ tức cho một đứa trẻ sở hữu hợp lệ cổ phần có quyền nhận cổ tức. Nếu đứa trẻ dưới 18 tuổi vào cuối năm thuế, cổ tức thông thường của công ty gia đình nhìn chung sẽ là thu nhập chia tách, trừ các trường hợp loại trừ hẹp hơn theo luật. Việc bán một số cổ phần công ty tư nhân cho người có quan hệ không độc lập cũng có thể biến khoản lãi của trẻ vị thành niên thành cổ tức khi xét TOSI. Một đứa trẻ tròn 18 tuổi trong năm có thể đủ điều kiện theo cách doanh nghiệp được loại trừ dành cho người trưởng thành nếu đáp ứng phép thử về công việc.
Trả tiền cho công việc thật là một lựa chọn riêng: trẻ vị thành niên có thể nhận tiền lương hợp lý mà không bị TOSI, theo các quy tắc thông thường về bảng lương. Tặng cổ phần hoặc tài sản khác cho con có thể kéo theo các quy tắc quy kết thu nhập (attribution) hoặc chuyển giao riêng. Xem chuyển tài sản cho người nhà.
Tôi nên lưu những hồ sơ nào?
Hãy lưu hồ sơ chứng minh cả loại khoản trả lẫn các tình tiết đằng sau cách tính thuế của khoản đó. CRA yêu cầu hồ sơ đủ chi tiết để xác minh nghĩa vụ và quyền lợi về thuế, nhìn chung trong sáu năm kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan.
| Khoản trả | Cần lưu |
|---|---|
| Tiền lương | Nhiệm vụ, ngày và số giờ đã làm, so sánh mức lương, sổ lương, chứng từ thanh toán, các khoản khấu trừ tại nguồn, chứng từ T4 và, với tiền lương tại Quebec, chứng từ RL-1. |
| Cổ tức | Điều lệ và sổ cổ đông, quyền của cổ phần, văn bản tuyên bố chia cổ tức của hội đồng quản trị, hồ sơ thanh toán, chứng từ T5 nếu có và, với người nhận tại Quebec, chứng từ RL-3. |
| Ngoại lệ TOSI | Tuổi của người nhận, quá trình và số giờ làm việc, số phiếu bầu và giá trị cổ phần, tỷ lệ thu nhập từ dịch vụ của công ty, nguồn vốn, và bằng chứng về tài sản, rủi ro hoặc các đóng góp khác. |
Với trẻ được trả bằng tiền mặt, CRA yêu cầu cụ thể có biên nhận có chữ ký. Hãy lưu hồ sơ tiền lương và cổ tức riêng để mục đích của từng khoản trả rõ ràng.
Ví dụ
Số tiền minh họa bằng đô la Canada, không có phép tính thuế. Một công ty do cha hoặc mẹ cư trú tại Canada sở hữu và điều hành trả cho người con 26 tuổi, cũng là cổ đông và cư trú tại Canada, C$16.000 cho 800 giờ làm việc cần thiết với mức C$20 một giờ, tương đương nhân viên không phải người nhà. Công ty giữ bảng chấm công và chứng từ thanh toán. Khoản tiền lương hợp lý có thể được khấu trừ và nằm ngoài TOSI. Doanh nghiệp hoạt động 40 tuần, và người con làm 20 giờ trong mỗi tuần đó. Khoản cổ tức C$10.000 trên cổ phần của người con có thể đáp ứng quy tắc doanh nghiệp được loại trừ vì người con đạt phép thử về số giờ trong năm. Công ty vẫn phải tuyên bố và ghi nhận khoản cổ tức, và người con khai khoản đó là thu nhập từ cổ tức.
Tình huống của bạn khác?
- Người nhà sở hữu cổ phần trong công ty hành nghề chuyên môn: cần xem xét riêng quyền sở hữu và cách áp dụng ngoại lệ cổ phần được loại trừ của TOSI. Xem công ty hành nghề chuyên môn.
- Bạn đã chuyển tài sản hoặc cổ phần cho vợ/chồng hoặc con: các quy tắc quy kết thu nhập (attribution) và chuyển giao có thể thay đổi người phải khai thu nhập. Xem chuyển tài sản cho người nhà.
- Một cổ đông là người nhà đã vay tiền từ công ty: khoản vay không tự động là tiền lương hay cổ tức. Xem khoản vay của cổ đông.
- Bạn có quỹ tín thác gia đình, đã chia cổ tức cho người nhà trong các năm trước, hoặc đang bị CRA rà soát: các tình tiết và hồ sơ TOSI cần được xem xét riêng từng trường hợp. Hãy mang sổ cổ đông, văn bản tuyên bố chia cổ tức, độ tuổi, hồ sơ công việc và tiền lương đến dịch vụ ghi sổ kế toán.
- Bạn thuê con làm việc trong doanh nghiệp tại Hoa Kỳ: quy định về bảng lương và khấu trừ của Hoa Kỳ khác với Canada. Xem thuê con làm việc tại Hoa Kỳ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Trường hợp không thuộc diện EI đối với nhân viên kiểm soát công ty của mình Việc làm không thuộc diện bảo hiểm khi nhân viên kiểm soát hơn tỷ lệ này cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty | 40% | CRA: Hướng dẫn cho người sử dụng lao động về khấu trừ và nộp thuế lương Đã đánh dấu |
| Số phiếu bầu và giá trị tối thiểu của cổ phiếu bị loại trừ (excluded shares) Cá nhân phải sở hữu cổ phiếu có ít nhất tỷ lệ này về số phiếu bầu và giá trị thị trường hợp lý, cùng với các điều kiện khác của cổ phiếu bị loại trừ (excluded shares) | 10% | Income Tax Act, section 120.4(1), cổ phiếu bị loại trừ (excluded shares) Đã đánh dấu |
| Mức trần thu nhập kinh doanh từ dịch vụ của cổ phiếu bị loại trừ (excluded shares) Công ty phải có thu nhập kinh doanh từ dịch vụ thấp hơn tỷ lệ này, cùng với các điều kiện khác về tỷ lệ bị loại trừ | 90% | Income Tax Act, section 120.4(1), cổ phiếu bị loại trừ (excluded shares) Đã đánh dấu |
Nguồn chính
- CRA: Dòng 9060, tiền lương, tiền công và phúc lợi
- CRA: Nhân viên là người nhà hoặc người có quan hệ liên quan
- CRA: Hướng dẫn cho người sử dụng lao động về khấu trừ và nộp thuế lương
- CRA: Khi nào nên yêu cầu quyết định xác nhận (ruling) về CPP/EI
- CRA: Các khoản khấu trừ CPP
- Income Tax Act, section 67
- Income Tax Act, section 120.4
- Canada Business Corporations Act, section 42
- CRA: Thuế liên bang trên thu nhập chia tách
- CRA: Form T1206, Thuế trên thu nhập chia tách
- CRA: Hướng dẫn về quy định thu nhập chia tách đối với người trưởng thành
- CRA: Cổ phần được loại trừ
- CRA: Lợi ích của cổ đông
- CRA: Khi nào cần lập chứng từ T5
- CRA: Khấu trừ thuế đối với người không cư trú và báo cáo NR4
- CRA: Lưu giữ hồ sơ
- Revenu Québec: Phí bảo hiểm QPIP
- Revenu Québec: Chứng từ RL
- Revenu Québec: Thuế thu nhập trên thu nhập chia tách
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.