دفع أجر للزوج أو الأبناء في كندا: الراتب وتوزيعات الأرباح وTOSI

هل أستطيع أن أدفع لزوجي أو لأبنائي راتبًا وأخصمه؟

نعم. يجوز عادةً للمنشأة الفردية أو الشراكة أو الشركة في كندا خصم أجر معقول يُدفع للزوج أو الزوجة أو الابن مقابل عمل يحتاجه النشاط. ويجب أن يؤدي فرد العائلة العمل فعلًا، وأن يملك النشاط إثباتًا للدفع. وتطبّق إرشادات CRA بشأن أجور العائلة الاختبار نفسه صراحةً على الأبناء والأزواج.

يُطبَّق اختبار أجور العائلة نفسه على هذه الأشكال القانونية للنشاط. وإذا كان زوجك أو ابنك شريكًا، فإن حصته من أرباح الشراكة ليست أجر موظف؛ فـأجر الشريك لا يُخصم بوصفه أجورًا. وبالنسبة إلى دفعات المالك لنفسه، راجع الراتب أم توزيعات الأرباح وكيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

كم يجوز أن أدفع لأحد أفراد العائلة؟

ادفع ما يستحقه العمل، مع مراعاة المهام وساعات العمل والمهارة وعمر فرد العائلة. لا يوجد بدل خاص لأجور العائلة ولا مبلغ ثابت: فـالمادة 67 من قانون ضريبة الدخل تقصر الخصم على ما هو معقول في الظروف، وتسأل CRA هل كنت ستدفع المبلغ نفسه لشخص آخر.

قبل تحديد الأجر، دوّن المهام والساعات المتوقعة. وقارن الأجر بما ستدفعه لعامل لا تربطك به قرابة مقابل المهام نفسها. واحتفظ بالمقارنة مع سجلات الوقت وإثبات الدفع؛ فصلة القرابة وحدها لا تبرّر أجرًا أعلى.

ماذا لو كان أحد أفراد العائلة لا يعمل فعلًا في النشاط؟

لا تسجّل مصروفًا شخصيًا لأحد أفراد العائلة أو حصته من الأرباح على أنه راتب قابل للخصم إذا كان لا يؤدي العمل. فـاختبار CRA يشترط عملًا ضروريًا لكسب دخل النشاط وأجرًا معقولًا ودليلًا على دفع الراتب. وقد يُرفض الخصم غير المدعوم بدليل.

يجوز للشركة دفع توزيع أرباح لأحد أفراد العائلة الذي يملك أسهمًا لها حقوق في الأرباح دون أن يعمل في النشاط. وتوزيع الأرباح عائد على الأسهم وليس أجرًا مقابل خدمات؛ وقد تنطبق TOSI مع ذلك. أما تحويل المال إلى قريب دون أجر أو توزيع أرباح صحيح فقد يثير مسألة مختلفة هي منفعة المساهم؛ راجع تمييز CRA.

هل أستقطع CPP وEI وضريبة الدخل من أجر فرد العائلة؟

عامل أجور الموظف من العائلة على أنها كشوف رواتب. فصلة القرابة لا تلغي استقطاع ضريبة الدخل. وتنطبق اشتراكات خطة معاش كندا (CPP) أو خطة معاش كيبك (QPP) عندما يكون التوظيف خاضعًا للمعاش، غير أن توظيف الزوج أو الزوجة أو الشريك في علاقة قائمة على المعاشرة (common-law) يُستثنى من CPP إذا لم يكن أجره قابلًا للخصم بموجب قانون ضريبة الدخل. وقد ينطبق التأمين ضد البطالة (EI) على الموظف القريب إذا رأت CRA أن عاملًا لا تربطه صلة بصاحب العمل كان سيُوظَّف بشروط مماثلة (CRA: الموظفون ذوو الصلة).

وفي التوظيف في كيبك، قد تنطبق أيضًا أقساط QPIP، ويجب على أصحاب العمل إصدار كشف RL-1 عن الأجور.

تحدد إرشادات CRA بشأن CPP شرط العمر. وإذا كان وضع EI أو CPP غير مؤكد، يجوز لصاحب العمل أو العامل طلب قرار بشأن CPP/EI حتى 29 يونيو من السنة التالية. ولمعرفة إعداد الحساب واحتساب الاستقطاعات وسدادها، راجع إدارة كشوف الرواتب.

هل تنطبق TOSI على الراتب الذي أدفعه لعائلتي؟

لا. فالراتب خارج تعريف الدخل المقسّم في قانون ضريبة الدخل، وتؤكد CRA أن المادة 120.4 لا تنطبق على الراتب. وتبقى قواعد الأجور العادية سارية: يجب أن يكون العمل حقيقيًا، والخصم معقولًا، وكشوف الرواتب سليمة.

هل تستطيع شركتي دفع توزيعات أرباح لزوجي أو لأبنائي البالغين؟

نعم، إذا كان الزوج أو الزوجة أو الابن يملك أسهمًا تخوّله توزيع الأرباح وأعلنته الشركة وفق حقوق هذه الأسهم. ويجب أيضًا أن تلتزم الشركة بقيود توزيع الأرباح في القانون الذي يحكمها؛ ويمنع القانون الفيدرالي توزيع الأرباح إذا فشل أي من اختباري الملاءة. وليس للمنشأة الفردية ولا للشراكة أسهم تُدفع منها توزيعات أرباح. وتصف CRA توزيعات الأرباح بأنها عائد على استثمار المساهمين وليست أجرًا مقابل خدمات.

لا يتحول توزيع الأرباح إلى أجر قابل للخصم لمجرد أن المساهم عمل في النشاط. وينبغي للشركة توثيق فئة الأسهم وإعلان توزيع الأرباح والدفع، والتحقق مما إذا كان كشف T5 مطلوبًا. وبالنسبة إلى فرد مقيم في كيبك، تحقق أيضًا من كشف RL-3. ثم يختبر المستلم توزيع الأرباح وفق TOSI؛ والملكية العائلية وحدها لا تنشئ استثناءً.

إذا كان المساهم غير مقيم وقت الدفع، فعلى الشركة عادةً استقطاع ضريبة الجزء XIII والإبلاغ عن توزيع الأرباح في كشف NR4؛ وقد تخفّض الاتفاقية الضريبية الاستقطاع. وتعتمد TOSI على إقامة المستلم في نهاية السنة أو قبل الوفاة مباشرةً.

ما استثناءات TOSI التي تسمح بفرض الضريبة على توزيعات أرباح العائلة بمعدلاتهم الخاصة؟

قد يُعفى توزيع أرباح البالغ من نشاط العائلة من TOSI إذا استوفى قاعدة المبلغ المستثنى. وتشمل قواعد TOSI المستلم المقيم في كندا في نهاية السنة (أو قبل الوفاة مباشرةً)؛ وبالنسبة إلى طفل دون 18 عامًا في نهاية السنة، يجب أن يكون أحد الوالدين مقيمًا في كندا خلال السنة أيضًا. والاختبارات أدناه بدائل بعضها عن بعض، وتُقاس الأعمار في نهاية السنة الضريبية، لا عند دفع توزيع الأرباح. وإلا فإن المادة 120.4 تطبّق أعلى معدل فيدرالي للأفراد على الدخل المقسّم. ويحسب النموذج T1206 الضريبة الفيدرالية وضريبة المقاطعة أو الإقليم على TOSI؛ وخارج كيبك تُسجَّل ضريبة المقاطعة أو الإقليم عادةً في النموذج 428، أو في النموذجين T2203 و428MJ عندما يخضع الدخل للضريبة في أكثر من ولاية قضائية.

يحدد القانون شروط العمل ورأس المال والملكية والزواج. وتفشل الشركة المهنية، أو الشركة التي تبلغ إيرادات الخدمات فيها 90% من إجمالي إيرادات النشاط، في اختبار الأسهم المستثناة حتى لو استوفى المساهم حد الملكية. وقد ينطبق استثناء آخر مع ذلك. ويُعدّ الزوجان اللذان يعيشان منفصلين في نهاية السنة بسبب انهيار العلاقة غير مرتبطين لأغراض TOSI. وينبغي للمقيمين في كيبك التحقق أيضًا من نموذج الدخل المقسّم لدى Revenu Québec.

هل أستطيع دفع توزيعات أرباح للأبناء دون 18 عامًا؟

يجوز للشركة دفع توزيع أرباح لطفل يملك بصورة صحيحة أسهمًا لها حقوق في الأرباح. وإذا كان عمر الطفل دون 18 عامًا في نهاية السنة الضريبية، فإن توزيع أرباح عاديًا من شركة عائلية يُعدّ عادةً دخلًا مقسّمًا، مع مراعاة استثناءات قانونية أضيق. كما أن بيع أسهم معينة في شركة خاصة إلى شخص تربطه بالبائع علاقة غير مستقلة (non-arm's-length) قد يحوّل مكسب القاصر إلى توزيع أرباح لأغراض TOSI. وقد يستوفي الطفل الذي يبلغ 18 عامًا خلال السنة مسار النشاط المستثنى للبالغين إذا تحقق اختبار العمل.

الأجر مقابل عمل حقيقي خيار مستقل: فيجوز للقاصر أن يتلقى أجرًا معقولًا دون TOSI، مع مراعاة قواعد كشوف الرواتب العادية. وقد يستتبع منح الأسهم أو غيرها من الممتلكات لطفل قواعد إسناد الدخل أو النقل المنفصلة؛ راجع نقل الممتلكات إلى أفراد العائلة.

ما السجلات التي يجب أن أحتفظ بها؟

احتفظ بسجلات تثبت نوع الدفعة والوقائع التي تقوم عليها معاملتها الضريبية. وتشترط CRA تفاصيل كافية للتحقق من الالتزامات والاستحقاقات الضريبية، عادةً لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها.

وبالنسبة إلى طفل يُدفع له نقدًا، تشترط CRA صراحةً إيصالًا موقّعًا. وافصل سجلات الأجور عن سجلات توزيعات الأرباح ليتضح غرض كل دفعة.

مثال

مبالغ بالدولار الكندي لأغراض التوضيح، دون حساب ضريبي. شركة يملكها ويديرها أحد الوالدين المقيم في كندا تدفع لولده المساهم المقيم في كندا والبالغ 26 عامًا مبلغ C$16,000 مقابل 800 ساعة من العمل الضروري بأجر C$20 للساعة، وهو أجر مماثل لما يتقاضاه موظفون لا صلة قرابة بهم. وتحتفظ الشركة ببطاقات الدوام وإثبات الدفع. وقد يكون الأجر المعقول قابلًا للخصم ويقع خارج TOSI. ويعمل النشاط 40 أسبوعًا، ويعمل الابن 20 ساعة في كل أسبوع منها. وقد يستوفي توزيع أرباح قدره C$10,000 على أسهم الابن قاعدة النشاط المستثنى لأن الابن يستوفي اختبار الساعات في تلك السنة. ومع ذلك يجب على الشركة إعلان توزيع الأرباح وتسجيله، ويُبلغ الابن عنه بوصفه دخل توزيعات أرباح.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• يملك فرد العائلة أسهمًا في شركة مهنية: تحتاج الملكية ومسار الأسهم المستثناة في TOSI إلى مراجعة منفصلة. راجع الشركات المهنية.
• نقلت ممتلكات أو أسهمًا إلى زوج أو زوجة أو ابن: قد تغيّر قواعد إسناد الدخل والنقل من يُبلغ عن الدخل. راجع نقل الممتلكات إلى أفراد العائلة.
• اقترض أحد أفراد العائلة المساهمين من الشركة: القرض ليس تلقائيًا راتبًا أو توزيع أرباح. راجع قروض المساهمين.
• لديك صندوق ائتماني عائلي (family trust) أو توزيعات أرباح عائلية سابقة أو مراجعة من CRA: تحتاج وقائع TOSI وسجلاتها إلى مراجعة فردية. أحضر سجل الأسهم والإعلانات والأعمار وسجلات العمل والأجور إلى دعم مسك الدفاتر.
• توظف أبناءك في نشاط تجاري في الولايات المتحدة: تختلف قواعد كشوف الرواتب والخصم في الولايات المتحدة. راجع توظيف أبنائك في الولايات المتحدة.