캐나다 배우자·자녀 급여·배당 지급과 TOSI

배우자나 자녀에게 급여를 주고 경비로 공제할 수 있나요?

네. 캐나다 개인사업자, 파트너십, 법인은 사업에 필요한 일을 한 배우자나 자녀에게 지급한 합리적인 급여를 일반적으로 공제할 수 있습니다. 가족이 실제로 일을 해야 하고, 사업체는 급여를 지급했다는 증빙을 갖춰야 합니다. CRA의 가족 급여 안내는 자녀와 배우자에게도 같은 기준을 적용한다고 분명히 밝히고 있습니다.

이 가족 급여 기준은 사업 형태가 달라도 똑같이 적용됩니다. 배우자나 자녀가 파트너라면 파트너십 이익 중 그 사람의 몫은 직원 급여가 아니며, 파트너에게 주는 보수는 급여로 공제할 수 없습니다. 소유주 본인의 보수는 급여 또는 배당과 자영업 소득에 대한 과세 방식을 참고하세요.

가족에게 얼마까지 지급할 수 있나요?

업무 내용, 근무 시간, 기술 수준, 가족의 나이를 고려해 그 일의 가치만큼 지급하세요. 가족 급여에 대한 별도 공제 한도나 정해진 금액은 없습니다. 소득세법 제67조는 상황에 비춰 합리적인 금액까지만 공제를 허용하며, CRA는 남에게도 같은 금액을 지급했을지 묻습니다.

급여 수준을 정하기 전에 맡길 업무와 예상 근무 시간을 적어 두세요. 같은 업무를 남에게 맡긴다면 얼마를 주었을지와 비교하세요. 이 비교 자료를 근무 시간 기록과 지급 증빙과 함께 보관하세요. 가족 관계라는 이유만으로 더 높은 급여가 정당화되지는 않습니다.

가족이 사업에서 실제로 일하지 않으면 어떻게 되나요?

가족이 일을 하지 않았다면 그 가족에게 준 용돈이나 이익 분배금을 공제 가능한 급여로 기록하지 마세요. CRA의 기준은 사업 소득을 얻는 데 필요한 업무, 합리적인 급여, 급여를 실제로 지급했다는 증거를 요구합니다. 근거 없는 공제는 인정되지 않을 수 있습니다.

법인은 배당을 받을 권리가 있는 주식을 가진 가족에게, 그 사람이 사업에서 일하지 않더라도 배당을 지급할 수 있습니다. 배당은 주식에 대한 수익이지 일의 대가가 아니며, TOSI가 여전히 적용될 수 있습니다. 급여도 유효한 배당도 아닌 방식으로 친지에게 돈을 옮기면 주주 혜택이라는 다른 문제가 생길 수 있습니다. CRA의 구분을 참고하세요.

가족 급여에서 CPP, EI, 소득세를 공제해야 하나요?

가족 직원의 급여도 일반 급여 지급으로 처리하세요. 특수관계라고 해서 소득세 원천징수가 면제되지는 않습니다. 고용이 연금 가입 대상(pensionable)이면 CPP나 퀘벡 연금제도(QPP) 보험료가 적용됩니다. 다만 배우자나 사실혼 배우자의 고용은 소득세법상 그 급여를 공제할 수 없는 경우 CPP에서 제외됩니다. EI는 CRA가 비슷한 조건이라면 남을 고용했을 것이라고 판단하면 특수관계 직원에게도 적용될 수 있습니다(CRA: 특수관계 직원).

퀘벡 고용에는 QPIP 보험료도 적용될 수 있으며, 고용주는 급여에 대해 RL-1 명세서를 발급해야 합니다.

연령 조건은 CRA의 CPP 안내에 나와 있습니다. EI나 CPP 적용 여부가 불확실하면 고용주나 근로자는 다음 해 6월 29일까지 CPP/EI 판정을 요청할 수 있습니다. 계정 개설, 계산, 납부 방법은 급여 지급 운영을 참고하세요.

가족에게 주는 급여에도 TOSI가 적용되나요?

아닙니다. 급여는 소득세법의 분할소득 정의에 포함되지 않으며, CRA도 제120.4조가 급여에는 적용되지 않는다고 확인합니다. 일반 급여 규정은 그대로 적용됩니다. 일이 실제여야 하고, 공제 금액이 합리적이어야 하며, 급여 지급을 올바르게 처리해야 합니다.

내 법인에서 배우자나 성인 자녀에게 배당을 줄 수 있나요?

네. 배우자나 자녀가 배당을 받을 권리가 있는 주식을 갖고 있고, 법인이 그 주식의 권리에 따라 배당을 결정하면 가능합니다. 법인은 적용되는 설립 근거법의 배당 제한도 지켜야 합니다. 연방법은 두 가지 지급 능력 기준 중 하나라도 충족하지 못하면 배당을 금지합니다. 개인사업자나 파트너십에는 배당을 지급할 주식이 없습니다. CRA는 배당을 일의 대가가 아니라 주주의 투자에 대한 수익으로 설명합니다.

주주가 사업에서 일했다고 해서 배당이 공제 가능한 급여가 되지는 않습니다. 법인은 주식 종류, 배당 결정, 지급 내역을 문서로 남기고 T5 명세서가 필요한지 확인해야 합니다. 퀘벡 거주 개인에게는 RL-3 명세서도 확인하세요. 이후 배당을 받은 사람이 그 배당에 TOSI가 적용되는지 따져 봐야 하며, 가족이 지분을 가졌다는 사실만으로는 예외가 생기지 않습니다.

배당을 지급할 때 주주가 비거주자라면, 법인은 일반적으로 Part XIII 세금을 원천징수하고 NR4 명세서에 배당을 신고해야 합니다. 조세조약에 따라 원천징수가 줄어들 수 있습니다. TOSI는 연말 또는 사망 직전의 수령인 거주 여부에 따라 결정됩니다.

어떤 TOSI 예외에 해당하면 가족 배당에 본인의 세율을 적용받을 수 있나요?

성인이 받은 가족 사업 배당은 제외 금액(excluded amount) 규정을 충족하면 TOSI를 피할 수 있습니다. TOSI 규정은 연말(또는 사망 직전)에 캐나다 거주자인 수령인에게 적용됩니다. 연말에 18세 미만인 자녀는 해당 연도에 부모 중 한 명도 캐나다 거주자여야 합니다. 아래 기준은 서로 대체할 수 있는 별개의 요건이며, 나이는 배당을 지급한 날이 아니라 과세연도 말을 기준으로 봅니다. 예외에 해당하지 않으면 제120.4조에 따라 분할소득에 연방 개인 최고 세율이 적용됩니다. T1206 서식으로 연방 및 주·준주 TOSI를 계산합니다. 퀘벡 외 지역에서는 주·준주 세금을 일반적으로 428 서식에 기재하고, 여러 관할에서 과세되는 소득은 T2203 서식과 428MJ 서식에 기재합니다.

법령은 근무, 자본, 지분, 배우자 조건을 정하고 있습니다. 전문직 법인이거나 사업 총수입 중 서비스 수입 비중이 90%에 이르는 법인은, 주주가 지분 기준을 충족하더라도 제외 주식 요건을 충족하지 못합니다. 다른 예외가 적용될 수는 있습니다. 부부 관계가 깨져 연말에 별거 중인 배우자는 TOSI에서 특수관계가 없는 것으로 봅니다. 퀘벡 거주자는 Revenu Québec의 분할소득 서식도 확인하세요.

18세 미만 자녀에게 배당을 줄 수 있나요?

법인은 배당을 받을 권리가 있는 주식을 유효하게 보유한 자녀에게 배당을 지급할 수 있습니다. 과세연도 말에 자녀가 18세 미만이면, 일반적인 가족 법인 배당은 더 좁은 법정 제외 사유에 해당하지 않는 한 대체로 분할소득이 됩니다. 비상장 법인의 특정 주식을 독립 당사자가 아닌 사람에게 팔면 미성년자의 양도이익이 TOSI 적용 대상 배당으로 바뀔 수도 있습니다. 연중에 18세가 된 자녀는 근무 요건을 충족하면 성인 제외 사업 경로에 해당할 수 있습니다.

실제 일에 대한 급여는 별도의 방법입니다. 미성년자는 일반 급여 지급 규정을 따르는 한 TOSI 없이 합리적인 급여를 받을 수 있습니다. 자녀에게 주식이나 다른 재산을 주면 별도의 귀속 규정이나 이전 규정이 적용될 수 있습니다. 가족에게 재산 이전하기를 참고하세요.

어떤 기록을 보관해야 하나요?

지급의 종류와 그 세금 처리의 근거가 되는 사실을 모두 입증하는 기록을 보관하세요. CRA는 세금 의무와 자격을 확인할 수 있을 만큼 상세한 기록을 요구하며, 일반적으로 관련된 마지막 과세연도 말부터 6년 동안 보관해야 합니다.

자녀에게 현금으로 지급할 때는 CRA가 서명된 영수증을 구체적으로 요구합니다. 지급 목적이 분명하도록 급여 기록과 배당 기록을 따로 보관하세요.

예시

캐나다 달러 기준의 예시이며 세금 계산은 포함하지 않았습니다. 캐나다 거주 부모가 소유하고 운영하는 법인이, 캐나다 거주자이면서 주주인 26세 자녀에게 필요한 업무 800시간에 대해 시간당 C$20, 합계 C$16,000을 지급합니다. 이 금액은 남을 고용했을 때와 비슷한 수준입니다. 법인은 근무 시간표와 지급 증빙을 보관합니다. 이 합리적인 급여는 공제될 수 있고 TOSI와 무관합니다. 이 사업은 40주 동안 운영되고, 자녀는 그 모든 주에 매주 20시간 일합니다. 자녀의 주식에 대한 C$10,000 배당은 그 해에 자녀가 근무 시간 요건을 충족하므로 제외 사업 규정에 해당할 수 있습니다. 법인은 여전히 배당을 결정하고 기록해야 하며, 자녀는 이를 배당소득으로 신고합니다.

내 상황은 다른가요?

• 가족이 전문직 법인의 주식을 갖고 있는 경우: 지분 소유와 TOSI 제외 주식 경로를 따로 검토해야 합니다. 전문직 법인을 참고하세요.
• 배우자나 자녀에게 재산이나 주식을 이전한 경우: 귀속 규정과 이전 규정에 따라 누가 그 소득을 신고하는지가 달라질 수 있습니다. 가족에게 재산 이전하기를 참고하세요.
• 가족 주주가 법인에서 돈을 빌린 경우: 대여금이 자동으로 급여나 배당이 되는 것은 아닙니다. 주주 대여금을 참고하세요.
• 가족 신탁, 과거 가족 배당, CRA 검토가 있는 경우: TOSI 관련 사실과 기록을 개별적으로 검토해야 합니다. 주주 명부, 배당 결정서, 나이, 근무 기록, 급여 기록을 장부 관리 지원에 가져오세요.
• 미국 사업체에서 자녀를 고용하는 경우: 미국의 급여 지급 및 공제 규정은 다릅니다. 미국에서 자녀 고용하기를 참고하세요.