यह किसके लिए है
- पंजीकृत एकल स्वामी, साझेदारियाँ और कंपनियाँ, जिन्होंने कर योग्य बिक्री पर GST/HST नहीं लगाया
- वे पंजीकृत व्यवसाय जिनके अनुबंधों, कोटेशन या इनवॉइस में कर का कोई ज़िक्र नहीं था
यहाँ शामिल नहीं
- किसे पंजीकरण करना ज़रूरी है और छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा
- GST/HST नंबर मिलने से पहले लगाया गया कर, या गलत दर पर लगाया गया कर
- जो रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए और CRA के अनुमानित निर्धारण
- क्यूबेक का QST और प्रांतीय बिक्री कर, और Revenu Québec के फ़ाइलिंग व राहत के रास्ते
GST/HST में पंजीकृत हूँ पर कर नहीं लगाया: क्या फिर भी कर देना होगा?
पंजीकृत व्यवसाय अपनी कर योग्य बिक्री पर पंजीकरण की प्रभावी तारीख से GST/HST के लिए CRA के प्रति जवाबदेह है, चाहे उसने ग्राहकों से कर लिया हो या नहीं। Excise Tax Act हर उस व्यक्ति से, जो कर योग्य बिक्री करता है, सरकार (Crown) के लिए कर वसूलना ज़रूरी करता है (धारा 221)। किसी अवधि की देय रकम में वह कर गिना जाता है जो आपको वसूलना था, सिर्फ़ वह नहीं जो आपने असल में वसूला, और सकारात्मक रकम CRA को चुकानी होती है (धारा 225; धारा 228)। बिना कर वाले इनवॉइस पर CRA की नीति भी यही कहती है: आपूर्तिकर्ता कर वसूले या न वसूले, उसे जमा करना ही है (Policy P-116)।
इसलिए यह कर पहले पंजीकृत व्यवसाय का CRA पर देय कर्ज़ है। अगर ग्राहक इसे चुका नहीं सकते या चुकाना नहीं चाहते, या कीमत में यह पहले से शामिल था, तो बोझ पंजीकृत व्यवसाय पर पड़ता है। ग्राहकों से इसे वापस लिया जा सकता है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि अनुबंध या इनवॉइस में क्या लिखा था। एकल स्वामी इसे निजी तौर पर चुकाता है, और सीमित साझेदारों को छोड़कर बाकी साझेदार साझेदारी के GST/HST के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हैं (धारा 272.1(5))। कंपनी के निदेशक उसके न जमा किए गए शुद्ध कर के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं, जब तक उन्होंने उचित सावधानी न बरती हो, और जब कंपनी से वसूली विफल हो गई हो या वह समेटी जा चुकी या दिवालिया हो; CRA निदेशक न रहने के बाद दो साल से ज़्यादा समय बीत जाने पर उसका निर्धारण नहीं कर सकती (धारा 323)। देखें कंपनी के फ़ाइल न हुए रिटर्न का बकाया काम पूरा करना।
मामला तब आसान नहीं रहता जब:
- बिना कर वाली बिक्री एक से ज़्यादा रिटर्न अवधियों में फैली हो;
- अनुबंध या इनवॉइस में कर का कोई ज़िक्र न हो;
- ग्राहक उपभोक्ता हों, या ऐसे व्यवसाय जो बाद में कर का बिल देने से मना कर सकते हैं;
- आप नहीं बता सकते कि कौन-सी बिक्री कर योग्य, शून्य-दर या छूट प्राप्त थी;
- व्यवसाय Quick Method पद्धति इस्तेमाल करता हो;
- फ़ाइल हुए रिटर्न में बिक्री छोड़ दी गई थी, या कर के बिना दिखाई गई थी;
- CRA पहले ही पत्र लिख चुकी हो या समीक्षा शुरू कर चुकी हो;
- इसमें कोई कंपनी या कई साल शामिल हों।
ये इकट्ठा करें: पंजीकरण की प्रभावी तारीख, उसके बाद की हर इनवॉइस और अनुबंध (साथ में वे भी जो पहले हस्ताक्षर हुए पर बाद में चुकाए गए), फ़ाइल किए गए रिटर्न, कौन-से ग्राहक पंजीकृत हैं, और व्यावसायिक खर्चों की सप्लायर इनवॉइस।
अगर आपका व्यवसाय क्यूबेक में है, तो GST/HST आम तौर पर Revenu Québec चलाती है और आपके रिटर्न वही लेती है (CRA), इसलिए नीचे के CRA वाले कदम जैसे लिखे हैं वैसे लागू न भी हों।
मुझे किन बिक्रियों पर GST/HST लगाना ज़रूरी था?
पहली बिक्री पंजीकरण की प्रभावी तारीख तय करती है: CRA कहती है कि उसी तारीख से कर योग्य आपूर्तियों पर GST/HST लगाएँ (CRA)।
| पंजीकरण ज़रूरी कैसे हुआ | कर लगाने की पहली बिक्री |
|---|---|
| एक कैलेंडर तिमाही में $30,000 पार हुए | सीमा से कुल रकम को ऊपर ले जाने वाली आपूर्ति से देर से नहीं। |
| लगातार चार तिमाहियों में सीमा पार हुई, पर किसी एक तिमाही में नहीं | छोटे आपूर्तिकर्ता की स्थिति खत्म होने के बाद की पहली आपूर्ति से देर से नहीं। स्थिति उस तिमाही के बाद वाले महीने के अंत में खत्म होती है जिसने आपको सीमा के पार किया। |
| आपने स्वेच्छा से पंजीकरण किया | प्रभावी तारीख, जो आम तौर पर वह दिन है जब आप खाता माँगते हैं, या उससे 30 दिन तक पहले। |
केवल कर योग्य बिक्री पर कर लगता है। शून्य-दर बिक्री पर कर शून्य दर से लगता है (धारा 165), और छूट प्राप्त बिक्री कर योग्य नहीं है (धारा 123)। अगर आप नहीं बता पा रहे कि आपकी बिक्रियाँ कौन-सी थीं, तो देखें छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर की बिक्री। किसे और कब पंजीकरण करना है, इसके लिए देखें GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें।
पुराना अनुबंध समय का सवाल है। कानून समझौते को उस दिन की गई आपूर्ति मानता है जब वह किया जाता है (धारा 133), और कर उस दिन देय बनाता है जो उस दिन से पहले हो जब प्रतिफल चुकाया गया और जब वह देय हुआ (धारा 168)। CRA आम तौर पर भुगतान को इनवॉइस की तारीख या समझौते में तय तारीख पर देय मानती है (CRA रिटर्न निर्देश)। यह सामान्य नियम है: section 168 में माल के लिए अपना समय है (कर खरीदार को माल हस्तांतरित होने के बाद वाले महीने के अंत तक देय है, भले ही इनवॉइस अभी देय न हो), साथ ही लंबे निर्माण अनुबंधों, holdbacks और जमा राशियों के लिए भी। पंजीकरण से पहले हस्ताक्षर हुए अनुबंध में, हस्ताक्षर अकेले बाद के भुगतानों को छूट नहीं दिलाता। जो रकम तब देय हुई या चुकाई गई जब आपूर्तिकर्ता छोटा आपूर्तिकर्ता था और न पंजीकृत था, न उसे पंजीकृत होना ज़रूरी था, उसे आम तौर पर कर से बाहर रखा जाता है, अपवादों जैसे अचल संपत्ति की बिक्री को छोड़कर (धारा 166; धारा 123, "registrant")। वह स्थिति तब खत्म हो जाती है जब पंजीकरण ज़रूरी हो गया था, जो खाता खुलने से पहले भी हो सकता है। उसके बाद पहली बार देय हुई या चुकाई गई रकमों पर आम तौर पर कर लगता है, विशेष समय-नियमों के अधीन। देखें जमा राशियों और बिना चुकाई इनवॉइस पर GST/HST और निर्माण के holdbacks और सबकॉन्ट्रैक्टर।
क्या मेरी कीमत कर सहित थी, या कर ऊपर से लगता है?
यह इस पर निर्भर है कि अनुबंध, कोटेशन या इनवॉइस में क्या लिखा था और आपूर्तिकर्ता के रिकॉर्ड क्या कहते हैं। पंजीकृत व्यवसाय को इनवॉइस, रसीद या लिखित समझौते पर कर दिखाना होता है, या यह लिखना होता है कि कीमत में वह शामिल है (धारा 223)।
Policy P-116 कहती है कि यह खुलासा साफ़ होना चाहिए, मान लिया हुआ नहीं, और तय हुई कीमत में कर पहले से शामिल था या नहीं, यह पक्षों को आपस में तय करना है। P-116 और CRA की निर्धारण नीति, P-118R, प्रशासनिक नीतियाँ हैं, कानून नहीं। P-116 1994 की है और P-118R आखिरी बार 1999 में संशोधित हुई, और CRA कहती है कि वे बाद के कानूनी बदलावों को न दर्शाती हों, ऐसा हो सकता है।
| कागज़ पर क्या लिखा है | कर कैसे निकलता है |
|---|---|
| "Plus GST/HST", या कर अलग लाइन के रूप में दिखाया गया | कर ऊपर से: कीमत पर दर लगाई जाती है। |
| "Price includes GST/HST" | कर कीमत के अंदर: कीमत का एक हिस्सा। |
| कर का कोई ज़िक्र नहीं | P-118R यह मानकर शुरू करती है कि कर ऊपर से है, जब तक आपूर्तिकर्ता के रिकॉर्ड, इनवॉइसिंग या उद्योग की प्रथा न दिखाएँ कि कीमत में कर शामिल था, और इसे तथ्य का सवाल कहती है। अलग से, खरीदार तर्क दे सकता है कि कीमत में कर शामिल था; अगर अदालत सहमत हो, तो CRA के अनुसार वह आम तौर पर आपूर्तिकर्ता का उसी आधार पर पुनर्निर्धारण करेगी। |
सिर्फ़ चुप्पी से कीमत कर सहित नहीं बन जाती।
जो कीमत मैं पहले बता चुका, उस पर कर कैसे निकलता है?
एक ही कीमत से कर की दो अलग रकमें निकलती हैं। कर ऊपर से हो तो वह दर गुणा कीमत है। कर कीमत के अंदर हो तो वह कीमत का छोटा हिस्सा है, जैसा नीचे के उदाहरण दिखाते हैं। दर इस पर निर्भर है कि आपूर्ति कहाँ की जाती है, सिर्फ़ इस पर नहीं कि व्यवसाय कहाँ स्थित है (CRA)। दर के लिए देखें प्रांत के अनुसार GST/HST, PST और QST लगाना और गणित के लिए कर सहित कीमतें। अगर इनवॉइस पर गलत दर पहले से है, तो देखें गलत दर लगाई।
क्या मैं अब ग्राहकों को कर का बिल दे सकता हूँ, या मौजूदा अनुबंधों में कर जोड़ सकता हूँ?
पंजीकृत व्यवसाय अक्सर सुधारी हुई इनवॉइस भेज सकता है, लेकिन ग्राहक मना कर सकता है, और CRA के प्रति पंजीकृत व्यवसाय की ज़िम्मेदारी ग्राहक का इंतज़ार नहीं करती।
- मुकदमा कर जमा करने के बाद आता है। जिस आपूर्तिकर्ता ने कर का हिसाब दिया या उसे जमा किया है, वह उसे कर्ज़ की तरह वसूलने के लिए ग्राहक पर मुकदमा कर सकता है, बशर्ते इनवॉइस या समझौते ने कर के खुलासे का नियम पूरा किया हो (धारा 224)।
- सुधारी हुई इनवॉइस काम कर सकती है। P-116 कहती है कि जहाँ अनुबंध या सामान्य कानून की कोई रुकावट न हो, वहाँ CRA आम तौर पर बाद में किया गया खुलासा मान लेती है। अनुबंध आपूर्तिकर्ता को बाद में कर जोड़ने देता है या नहीं, यह कानूनी सवाल है, और CRA उस विवाद में हिस्सा नहीं लेती।
- मना करना कीमत का विवाद है। CRA प्राप्तकर्ता को पुष्टि करती है कि कर देय है, और यह सवाल पक्षों पर छोड़ देती है कि बोझ किसका है।
- अनुबंध अभी चल रहा है। हर नई इनवॉइस पर कर दिखाना होगा, या लिखना होगा कि कीमत में वह शामिल है (धारा 223)। अनुबंध अब से आपूर्तिकर्ता को कर जोड़ने देता है या नहीं, यह पक्षों के बीच कानूनी सवाल है।
- पंजीकृत ग्राहक इसे वापस ले सकता है। पंजीकृत ग्राहक अपने चुकाए कर पर इनपुट कर क्रेडिट (ITC) क्लेम कर सकता है, उस हद तक जितनी खरीद उसकी व्यावसायिक गतिविधियों के लिए है, बशर्ते उसके पास ज़रूरी विवरणों वाली इनवॉइस हो और वह समय पर क्लेम करे (CRA)। सामान्य सीमा खरीद की अवधि से चार साल है, इसलिए पुरानी बिक्रियों के लिए वह बीत चुकी हो सकती है। अगर आपूर्तिकर्ता ने उस समय के भीतर कर नहीं लगाया और ग्राहक को लिखित में बताया कि CRA ने उस कर का निर्धारण किया है, तो जो ग्राहक तब चुकाता है वह उस अवधि की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख तक क्लेम कर सकता है जिसमें वह चुकाता है (धारा 225(4))। जो ग्राहक पंजीकृत नहीं है वह क्लेम नहीं कर सकता, इसलिए जो भी कर वह चुकाने पर सहमत होता है वह उसकी लागत है।
अगर पंजीकृत व्यवसाय बिल न भेजने का फ़ैसला करता है, या वसूल नहीं कर पाता, तब भी वह कर जमा करता है, इसलिए कर असल में उसके अपने पैसे से चुकता है। अगर वह बिल भेजता है और ग्राहक कभी नहीं चुकाता, तो कर्ज़ बट्टे खाते में डालने पर बैड-डेट कटौती से कर वापस मिल सकता है, बशर्ते कर रिपोर्ट और जमा हुआ हो, ग्राहक से सौदा आपसी बराबरी का हो, और क्लेम राइट-ऑफ़ वाली अवधि के रिटर्न की देय तारीख के 4 वर्ष के भीतर किया जाए (धारा 231; देखें बैड डेट और बिना चुकाई इनवॉइस)।
क्या मैं उन अवधियों के लिए इनपुट कर क्रेडिट क्लेम कर सकता हूँ, और कितने पीछे तक?
हाँ, पंजीकृत रहते हुए की गई पात्र व्यावसायिक खरीद के लिए, बशर्ते क्लेम समय पर हो और इनवॉइस में ज़रूरी विवरण हों। अपवाद Quick Method है, जो ज़्यादातर खरीद पर कोई क्रेडिट नहीं देती (CRA)। खरीद की अवधि के रिटर्न पर क्लेम करें, या समय-सीमा के भीतर बाद के रिटर्न पर। अंतिम तारीख उस आखिरी रिपोर्टिंग अवधि के रिटर्न की देय तारीख है जो खरीद की अवधि के अंत से चार साल के भीतर खत्म होती है। कुछ बड़े व्यवसायों और सूचीबद्ध वित्तीय संस्थाओं पर छोटी समय-सीमा लागू होती है (CRA)।
ITC देय रकम घटाते हैं, क्योंकि शुद्ध कर वसूली योग्य कर में से क्रेडिट घटाकर निकलता है (धारा 225)। व्यवसाय जिन क्रेडिट का हकदार है उन्हें छोड़ देने से देय रकम बढ़ी हुई दिखती है। देखें कि पहले के रिटर्न में कौन-से क्रेडिट पहले ही क्लेम हो चुके हैं; वही क्रेडिट दो बार क्लेम नहीं हो सकता।
क्लेम की समय-सीमा खत्म होने का हमेशा यह मतलब नहीं कि पुराना क्रेडिट गया: किसी अवधि का निर्धारण करते समय CRA को वे योग्य बिना क्लेम किए क्रेडिट हिसाब में लेने होते हैं, उनमें वे भी जो सिर्फ़ खत्म हो चुकी क्लेम अवधि की वजह से रुके हों, अगर इनवॉइस की शर्तें पूरी हुई हों (धारा 296(2))। हर अवधि के खरीद रिकॉर्ड रखें; रिटर्न पर सामान्य अंतिम तारीख ही लागू रहती है।
CRA की नीति आम तौर पर उस अनुरोध को नामंज़ूर करती है जो केवल ITC जोड़ता है और उस अवधि के कर में कोई मेल खाती बढ़ोतरी नहीं करता, और कहती है कि क्रेडिट अगले रिटर्न की लाइन 106 पर डालें। जो सुधार कर भी जोड़ता है वह उस शब्दावली में नहीं आता, और CRA किसी भी अनुरोध को पूरा या आंशिक रूप से नामंज़ूर कर सकती है, इसलिए पहले रास्ता पक्का करें (Policy P-149R)। पंजीकरण से पहले चुकाया गया कर पंजीकरण से पहले चुकाया GST/HST क्लेम करना में है। रसीद के विवरणों के लिए देखें ITC के लिए रसीद के विवरण।
क्या मेरे फ़ाइल हुए रिटर्न में ये बिक्रियाँ रिपोर्ट हुई थीं?
देय कर दोनों तरह से वही है, पर सुधार अलग है। नीचे की पंक्तियाँ नियमित पद्धति मानकर चलती हैं; Quick Method के रिटर्न अलग तरह से बनते हैं।
| फ़ाइल हुए रिटर्न में क्या दिखता है | सुधार |
|---|---|
| लाइन 101 पर बिक्री, लाइन 103 पर कर नहीं या बहुत कम | हर प्रभावित अवधि की लाइन 103 सुधारें। लाइन 103 में वह सारा कर आता है जो आपको वसूलना था, साथ में वसूला गया कर (CRA)। अगर लाइन 101 में कर सहित रसीदें थीं, तो कर को लाइन 101 से भी निकालें: नियमित पद्धति की बिक्री में GST/HST शामिल नहीं होता (CRA रिटर्न वर्किंग कॉपी)। |
| बिक्री लाइन 101 और 103 दोनों से गायब | दोनों लाइनें सुधारें। जाँचें कि कहीं आयकर रिटर्न से भी बिक्री तो नहीं छूटी। |
| कुछ अवधियों का रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ | छूटे हुए रिटर्न फ़ाइल करें। देखें फ़ाइल न हुए GST/HST रिटर्न। |
हर रकम उस अवधि के रिटर्न में रिपोर्ट करें जिसमें कर देय हुआ, आम तौर पर भुगतान की तारीख और देय तारीख में से जो पहले हो, ऊपर बताए विशेष समय-नियमों के साथ (धारा 168)। CRA कहती है कि पुराने रिटर्न को सुधारने के लिए नया रिटर्न फ़ाइल न करें (CRA)। रिटर्न कैसे समायोजित करें, और अनुरोध की समय-सीमा फ़ाइल हुए GST/HST रिटर्न को सुधारना में है। बहीखाते की मिलती-जुलती प्रविष्टि और बिक्री व खर्चों में कर कैसे रहता है, इसके लिए देखें क्या वसूला गया GST/HST आय है।
कौन-सा ब्याज और जुर्माना लगता है, और क्या स्वैच्छिक प्रकटीकरण इन्हें घटा सकता है?
जो कर जमा नहीं हुआ उस पर ब्याज हमेशा लगता है; नीचे के जुर्माने सिर्फ़ अपने मामलों में लगते हैं। स्वैच्छिक प्रकटीकरण ब्याज और जुर्माने घटा सकता है, कर नहीं।
हर अवधि के न जमा हुए कर पर ब्याज भुगतान की देय तारीख के अगले दिन से चुकाने के दिन तक, निर्धारित दर पर चलता है (धारा 280)। भुगतान आम तौर पर रिटर्न के साथ देय होता है। कैलेंडर वर्ष के लिए फ़ाइल करने वाले, व्यावसायिक आय वाले व्यक्ति को भुगतान 30 अप्रैल तक करना होता है, भले ही रिटर्न 15 जून को देय हो (धारा 228(2); धारा 238(1)), और देर से किस्तों पर भी ब्याज लगता है। CRA हर तिमाही दर बदलती है (CRA की दरें)।
| जुर्माना | कब लागू होता है |
|---|---|
| देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना | सिर्फ़ तब जब रिटर्न देर से फ़ाइल हुआ हो। देखें GST/HST देर से फ़ाइल करने का जुर्माना। |
| झूठा बयान या चूक | कम बताई गई रकम का $250 या 25%, जो ज़्यादा हो, लेकिन केवल उस चूक पर जो जानबूझकर या घोर लापरवाही की परिस्थितियों में की गई (धारा 285)। |
स्वैच्छिक प्रकटीकरण तब होना चाहिए जब आपके या किसी संबंधित करदाता के विरुद्ध उस जानकारी पर ऑडिट या जाँच शुरू न हुई हो, संबंधित अवधियों के लिए पूरा हो, ऐसी जानकारी को कवर करे जो फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक साल या एक रिपोर्टिंग अवधि पुरानी हो और जिसमें ऐसी गलती या चूक हो जिस पर ब्याज या जुर्माना लगता है, और उसमें अनुमानित देय कर का भुगतान या भुगतान की व्यवस्था का अनुरोध शामिल हो (CRA पात्रता)। वह खुला है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है; देखें फ़ाइल हुए GST/HST रिटर्न को सुधारना। राहत इस पर निर्भर है कि आवेदन CRA के संपर्क के बाद वाला (prompted) है या नहीं (CRA निर्णय):
| आवेदन | ब्याज में राहत | जुर्माने में राहत |
|---|---|---|
| CRA के संपर्क से पहले (unprompted): किसी पहचाने गए मुद्दे पर CRA का कोई संवाद नहीं | 75% | 100% |
| CRA के संपर्क के बाद (prompted): CRA ने किसी खास गलती या चूक के बारे में आपसे संपर्क किया है, या उसके बारे में तीसरे पक्ष की जानकारी पहले ही उसे मिल चुकी है | 25% | अधिकतम 100% |
देय कर फिर भी पूरा चुकाना होता है (GST/HST Memorandum 16-5-1)।
अगर ग्राहक पंजीकृत है और उस कर पर पूरे ITC का हकदार होता, तो बिक्री वॉश ट्रांज़ैक्शन (wash transaction) हो सकती है: स्वैच्छिक प्रकटीकरण योग्य बिक्री पर ब्याज और जुर्माने की पूरी राहत दे सकता है (Memorandum 16-5-1), और CRA ऑडिट के दौरान या निर्धारण के बाद भी उन्हें घटाने पर विचार कर सकती है, संतोषजनक अनुपालन रिकॉर्ड जैसी शर्तों पर (GST/HST Memorandum 16-3-1)। स्वैच्छिक प्रकटीकरण के बाहर, CRA रिपोर्टिंग अवधि के अंत के 10 कैलेंडर वर्ष के भीतर अनुरोध करने पर ब्याज और देर से फ़ाइलिंग के जुर्माने माफ़ या रद्द कर सकती है (धारा 281.1); देखें जुर्माना, ब्याज और राहत।
यह कितने पीछे तक जाता है?
तीन अलग समय-सीमाएँ लागू होती हैं, और हर एक अलग तारीख से गिनी जाती है।
| समय-सीमा | यह क्या कवर करती है | अवधि |
|---|---|---|
| इनपुट कर क्रेडिट क्लेम करना | किसी अवधि की खरीद पर क्रेडिट | खरीद की अवधि के अंत के चार साल बाद (सटीक अंतिम तारीख ऊपर); निर्धारण में फिर भी योग्य बिना क्लेम किए क्रेडिट हिसाब में लेने होते हैं |
| CRA का पुनर्निर्धारण | CRA आम तौर पर शुद्ध कर का निर्धारण कितने समय तक कर सकती है | रिटर्न की देय तारीख और फ़ाइल होने की तारीख में से जो बाद की हो, उसके चार साल बाद। लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक से गलत जानकारी देने के बाद, धोखाधड़ी के बाद, या waiver लागू रहने तक ऐसी कोई सीमा नहीं (धारा 298) |
| स्वैच्छिक प्रकटीकरण | CRA जो दस्तावेज़ माँगती है | सबसे हाल के चार साल (CRA) |
अगर CRA पहले ही संपर्क कर चुकी हो तो?
अगर CRA ने उस मुद्दे पर ऑडिट या जाँच शुरू कर दी है, तो उसके लिए स्वैच्छिक प्रकटीकरण बंद है, हालाँकि वॉश ट्रांज़ैक्शन और करदाता राहत (ऊपर) बाकी रह सकती हैं। किसी और प्राधिकरण की ऑडिट या जाँच, जैसे कानून प्रवर्तन एजेंसी या प्रतिभूति आयोग की, का स्वैच्छिक प्रकटीकरण पर वही असर होता है। अगर CRA ने किसी खास गलती या चूक के बारे में लिखा है पर ऑडिट शुरू नहीं की, तो आवेदन फिर भी किया जा सकता है, लेकिन वह आम तौर पर prompted होता है। जो पत्र सिर्फ़ सामान्य मार्गदर्शन देता है, वह उसे prompted नहीं बनाता (CRA निर्णय)।
नोट करें कि पत्र किन अवधियों और मुद्दों का नाम लेता है, और जवाब देने की तारीख क्या है। समीक्षा क्या कवर करती है और अपने क्रेडिट का समर्थन कैसे करें, इसके लिए देखें GST/HST समीक्षा और ऑडिट।
अब से कोटेशन, अनुबंध और इनवॉइस में शब्द कैसे लिखूँ?
लिखित समझौते में या हर इनवॉइस पर कीमत और कर इस तरह दिखाएँ कि कर साफ़ पता चले, या लिखें कि कीमत में वह शामिल है (धारा 223)। जहाँ इनवॉइस कर या दर दिखाती है, वहाँ उसे कुल कर या कुल दर दिखानी होगी; HST के लिए यह संयुक्त दर है, संघीय और प्रांतीय हिस्से अलग-अलग नहीं (CRA)।
| व्यवस्था | शब्दों का उदाहरण |
|---|---|
| कर ऊपर से | "Fee, plus GST/HST at the applicable rate, shown as a separate amount." (शुल्क, साथ में लागू दर से GST/HST, अलग रकम के रूप में दिखाया गया।) |
| कर कीमत के अंदर | "The price includes GST/HST." (कीमत में GST/HST शामिल है।) |
लंबे अनुबंध में समझौते में ही लिखें कि कौन-सा लागू है, ताकि हर इनवॉइस उसी का पालन करे। ITC क्लेम करने वाले खरीदार को बड़ी बिक्री पर इनवॉइस में ज़्यादा विवरण चाहिए; देखें ITC के लिए रसीद के विवरण।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।
कर का ज़िक्र न करने वाले अनुबंध: शब्द तय करते हैं
Ontario के एक डिज़ाइनर के Ontario के ग्राहक हैं और उसका पंजीकरण 1 जनवरी से प्रभावी है। उसके बाद की तारीख वाली C$5,000 की छह इनवॉइस (कुल C$30,000) में कोई कर नहीं दिखता, और अनुबंध इस पर कुछ नहीं कहते। अगर कीमत में कर ऊपर से था, तो 13% HST C$3,900 है। अगर अनुबंध कहते कि कीमत में कर शामिल है, तो भीतर का कर C$30,000 का 13/113 है, लगभग C$3,450। कर का ज़िक्र न करने वाले अनुबंधों के लिए CRA की निर्धारण नीति C$3,900 से शुरू करती है, जब तक डिज़ाइनर के रिकॉर्ड या प्रथा न दिखाएँ कि कीमत में कर शामिल था, इसलिए डिज़ाइनर रकम निकालने से पहले हर अनुबंध और इनवॉइस पढ़ता है।
एक व्यावसायिक ग्राहक और सुधारी हुई इनवॉइस
Ontario के एक सलाहकार का Ontario के एक ग्राहक के साथ C$50,000 का अनुबंध है और उसने कर के बारे में चुप इनवॉइस भेजी। ग्राहक पंजीकृत व्यवसाय है और मानता है कि कर ऊपर से है। सलाहकार कर जमा करता है और C$6,500 के HST (C$50,000 का 13%) की सुधारी हुई इनवॉइस भेजता है। ग्राहक पात्र होने पर उस HST को ITC के रूप में क्लेम कर सकता है, या चुकाने से मना कर सकता है। ग्राहक चुकाए या न चुकाए, सलाहकार कर जमा करता है।
तीन तिमाहियों का छूटा GST
Alberta की एक कंपनी, जनवरी से पंजीकृत, जनवरी से अगस्त तक आठ महीनों में Alberta के ग्राहकों को C$15,000 महीने के हिसाब से C$120,000 की सेवाएँ बेचती है, और कोई GST नहीं लगाती। वह तिमाही फ़ाइल करती है, और उसके रिटर्न में उन बिक्रियों पर कोई GST नहीं दिखा। कीमतों में कर ऊपर से था, इसलिए 5% GST देय है:
| रिटर्न अवधि | बिक्री | 5% पर GST |
|---|---|---|
| जनवरी से मार्च | C$45,000 | C$2,250 |
| अप्रैल से जून | C$45,000 | C$2,250 |
| जुलाई से सितंबर (बिक्री के दो महीने) | C$30,000 | C$1,500 |
| कुल | C$120,000 | C$6,000 |
ब्याज हर तिमाही की रकम पर उस तिमाही की देय तारीख के अगले दिन से चलता है, जो तिमाही खत्म होने के एक महीने बाद होती है, इसलिए जनवरी से मार्च की रकम पर सबसे लंबे समय से ब्याज बन रहा है। अगर कीमतों में कर शामिल होता, तो भीतर का कर C$120,000 का 5/105 होता, लगभग C$5,714। कंपनी तीन रिटर्न सुधारेगी। देय रकम उन ITC से घटेगी जो अभी क्लेम नहीं हुए, और स्वैच्छिक प्रकटीकरण खुला है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है।
आपके मामले में अलग हो तो?
- बिना कर वाली बिक्री कई रिटर्न में फैली है, CRA पहले ही लिख चुकी है, आपके ग्राहक ऐसे व्यवसाय हैं जो कर का बिल बाद में देने पर आपत्ति कर सकते हैं, या आप नहीं बता सकते कि कौन-सी बिक्री कर योग्य थी: इनमें हर इनवॉइस को उसकी रिटर्न अवधि से मिलाना पड़ता है, और स्वैच्छिक प्रकटीकरण लागू होता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है। पंजीकरण की तारीख, इनवॉइस, अनुबंध और रिटर्न इकट्ठा करें, फिर देखें बहीखाता सहायता।
- आपने GST/HST नंबर मिलने से पहले कर लगाया: देखें पंजीकरण से पहले GST/HST लगाया।
- आपने गलत दर लगाई: देखें GST/HST की गलत दर लगाई गई।
- आपको कीमत के अंदर का कर निकालना है: देखें कर सहित कीमतें और GST/HST।
- आप Quick Method इस्तेमाल करते हैं: आप कर सहित राजस्व का तय प्रतिशत जमा करते हैं और ज़्यादातर खरीद पर आपके पास कोई क्रेडिट नहीं होता, इसलिए यहाँ के हिसाब अलग हैं; देखें GST/HST Quick Method।
- आपके ग्राहक कनाडा के बाहर हैं: योग्य निर्यात शून्य-दर हो सकता है; देखें अमेरिकी ग्राहकों से GST/HST लेना।
- आपका व्यवसाय क्यूबेक में है, या आप British Columbia, Saskatchewan या Manitoba में बेचते हैं: क्यूबेक के रिटर्न Revenu Québec को जाते हैं, और अलग प्रांतीय कर प्रांतीय बिक्री कर में हैं।
- रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए, या CRA ने कोई रकम अनुमान से तय की: देखें फ़ाइल न हुए GST/HST रिटर्न और अनुमानित निर्धारण।
- आपकी कंपनी के T2, GST/HST और पेरोल कई सालों से पिछड़े हैं: देखें कंपनी के फ़ाइल न हुए रिटर्न का बकाया काम पूरा करना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| पद छोड़ने के बाद निदेशक पर बिना जमा किए कंपनी GST/HST के लिए कर निर्धारण की समय-सीमा Excise Tax Act section 323(5) के तहत व्यक्ति के आखिरी बार निदेशक न रहने की तिथि से मापा जाता है | दो साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 323 जाँचा गया |
| GST/HST छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा सहयोगियों के साथ वैश्विक कर योग्य बिक्री, शून्य-दर वाली आपूर्तियों सहित, एक कैलेंडर तिमाही में या पिछली लगातार चार कैलेंडर तिमाहियों में; वित्तीय सेवाएँ, पूँजीगत संपत्ति और goodwill की बिक्री शामिल नहीं | $30,000 | CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें और कर लगाना शुरू करें जाँचा गया |
| आवेदन से पहले की सबसे शुरुआती स्वीकार्य स्वैच्छिक GST/HST पंजीकरण प्रभावी तिथि स्वैच्छिक पंजीकरण आवेदन मिलने के 30 दिन के भीतर CRA पहले की प्रभावी तिथि स्वीकार करती है | 30 दिन | CRA: GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी जाँचा गया |
| GST/HST इनपुट कर क्रेडिट के दावे की सामान्य अवधि उस व्यक्ति के लिए जो निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है, मूल रिपोर्टिंग अवधि के अंत से गिना जाता है; उस अवधि में खत्म होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तिथि तक दावा करें, कानूनी अपवादों के अधीन | चार साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 225(4)(b) जाँचा गया |
| GST/HST डूबे कर्ज़ की कटौती फ़ाइल करने की अवधि कटौती का दावा करने वाला रिटर्न, उस रिपोर्टिंग अवधि के रिटर्न की देय तिथि के बाद इस अवधि के भीतर दाखिल करना होगा जिसमें आपूर्तिकर्ता ने Excise Tax Act subsection 231(4) के तहत ऋण को बट्टे खाते में डाला। | 4 वर्ष | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 231 जाँचा गया |
| GST/HST झूठे बयान का न्यूनतम जुर्माना जानबूझकर या घोर लापरवाही से ग़लत बयान या चूक के लिए Excise Tax Act धारा 285 के तहत न्यूनतम जुर्माना | $250 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 285 जाँचा गया |
| GST/HST झूठे बयान के जुर्माने की दर Excise Tax Act की धारा 285 के तहत गणना किए गए शुद्ध कर, देय कर और रिबेट अंतरों के कुल पर लागू; जुर्माना इस परिणाम और कानूनी न्यूनतम में से अधिक होता है | 25% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 285 जाँचा गया |
| स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) में चूक की न्यूनतम आयु जानकारी की फ़ाइलिंग की देय तिथि को बीते हुए कम से कम इतना समय, या एक रिपोर्टिंग अवधि, हो चुकी होनी चाहिए | एक साल | CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) की पात्रता जाँचा गया |
| VDP में स्वेच्छा से किए आवेदन पर ब्याज की राहत योग्य और स्वेच्छा से किए गए आवेदन पर लागू ब्याज में सामान्य राहत | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| VDP में स्वेच्छा से किए आवेदन पर जुर्माने की राहत योग्य और स्वेच्छा से किए गए आवेदन पर लागू जुर्मानों में सामान्य राहत | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| VDP में CRA के संपर्क के बाद किए आवेदन पर ब्याज की राहत CRA के संपर्क के बाद किए गए योग्य आवेदन पर लागू ब्याज में सामान्य राहत | 25% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| VDP में CRA के संपर्क के बाद किए आवेदन पर जुर्माने की अधिकतम राहत पात्र प्रेरित आवेदन पर लागू जुर्मानों में अधिकतम राहत | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| GST/HST करदाता राहत: ब्याज या देर से फ़ाइल करने के जुर्माने में राहत माँगने की समय-सीमा रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति से गिना जाता है; मंत्री (Minister) उस दिन तक या उससे पहले धारा 280 के तहत ब्याज और धारा 280.1, 280.11 और 284.01 के तहत जुर्माने माफ़ या रद्द कर सकता है, या उस दिन तक किए गए व्यक्ति के आवेदन पर (Excise Tax Act धारा 281.1) | 10 कैलेंडर वर्ष | Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 281.1 जाँचा गया |
| GST/HST शुद्ध कर निर्धारण की सामान्य अवधि रिटर्न की देय तिथि और फ़ाइल करने की तिथि में से जो बाद की हो, उससे मापा जाता है; कानूनी अपवाद लागू होते हैं | चार साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 298(1)(a) जाँचा गया |
| VDP: जमा किए जाने वाले GST/HST दस्तावेज़ों की अवधि GST/HST दस्तावेज़ों के सबसे हाल के चार वर्ष शामिल करने होंगे; उस अवधि के जिन वर्षों या रिपोर्टिंग अवधियों में कोई गलती या चूक नहीं है, उन्हें जमा करने की ज़रूरत नहीं; CRA पहले की अवधियाँ भी माँग सकती है | चार साल | CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम में बदलाव जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें और कर लगाना शुरू करें
- Excise Tax Act, धारा 123
- Excise Tax Act, धारा 133
- Excise Tax Act, धारा 165
- Excise Tax Act, धारा 166
- Excise Tax Act, धारा 168
- Excise Tax Act, धारा 221
- Excise Tax Act, धारा 223
- Excise Tax Act, धारा 224
- Excise Tax Act, धारा 225
- Excise Tax Act, धारा 228
- Excise Tax Act, धारा 231
- Excise Tax Act, धारा 238
- Excise Tax Act, धारा 272.1
- Excise Tax Act, धारा 280
- Excise Tax Act, धारा 281.1
- Excise Tax Act, धारा 285
- Excise Tax Act, धारा 296
- Excise Tax Act, धारा 298
- Excise Tax Act, धारा 323
- CRA Policy P-116: Collection of GST by a supplier where the invoice is silent on tax payable (जब इनवॉइस में देय कर का ज़िक्र न हो तब आपूर्तिकर्ता द्वारा GST की वसूली)
- CRA Policy P-118R: Assessments on a tax-extra or tax-included basis (कर अलग या कर सहित आधार पर निर्धारण)
- CRA: इनपुट कर क्रेडिट
- CRA: General Information for GST/HST Registrants (RC4022) (GST/HST पंजीकृत व्यवसायों के लिए सामान्य जानकारी)
- CRA: Quick Method of Accounting for GST/HST (RC4058) (GST/HST के लिए Quick Method)
- CRA: GST/HST रिटर्न तैयार करने के निर्देश
- CRA: GST/HST रिटर्न की वर्किंग कॉपी
- CRA: GST/HST रिटर्न फ़ाइल करने के बाद
- CRA Policy P-149R: Adjustment to the GST/HST return (GST/HST रिटर्न का समायोजन)
- CRA: GST/HST और आपूर्ति के स्थान के नियम
- CRA: निर्धारित ब्याज दरें, कैलेंडर वर्ष की चौथी तिमाही
- CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम, कौन पात्र है
- CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम, हमारी समीक्षा और निर्णय
- CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम में बदलाव
- CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1, Voluntary Disclosures Program (स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम)
- CRA: GST/HST Memorandum 16-3-1, Reduction of penalty and interest in wash transaction situations (वॉश ट्रांज़ैक्शन में जुर्माना और ब्याज घटाना)
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।