कनाडा छोड़ते समय Home Buyers' Plan (HBP) का बकाया शेष

कनाडा छोड़कर अमेरिका जाने पर मेरे बकाया Home Buyers' Plan शेष का क्या होता है?

अगर आपने अपना योग्य घर खरीद या बना लिया है, तो कनाडा के अनिवासी बनते ही बकाया Home Buyers' Plan (HBP) शेष देय हो जाता है। उसे अनिवासी बनने के 60 दिन के भीतर और उस वर्ष का रिटर्न फ़ाइल करने से पहले अपने RRSP में जमा करें, वरना वह उस वर्ष की RRSP आय के रूप में लाइन 12900 पर जुड़ जाता है (CRA: HBP की चुकौती)। घर रखने, किराये पर देने या बेचने से कुछ नहीं बदलता: कनाडा का निवासी न रहना ही इसका कारण है (धारा 146.01(5))।

प्रस्थान वर्ष का रिटर्न, यानी जिस वर्ष आप अनिवासी बनते हैं उसका रिटर्न, उस वर्ष के उतने हिस्से को दर्शाता है जितने समय आप कनाडा के निवासी थे। HBP शेष वह राशि है जो पात्र निकासियों में से, चुकौतियों और पहले आय में जोड़ी गई राशियों के बाद बची है; इसमें आपके कनाडा छोड़ने वाले वर्ष की निकासियाँ भी आती हैं। यह उससे अलग है जो आज आपके RRSP में जमा है: RRSP खाली होने पर भी यह शेष खत्म नहीं होता (धारा 146.01(1) और (5))।

बाद में सामान्य चुकौती शुरू होने से आपको सुरक्षा नहीं मिलती। 1 जनवरी 2022 से 31 दिसंबर 2028 तक के दौरान की गई पहली निकासियों के लिए सामान्य चुकौती पहली निकासी के वर्ष के बाद का पाँचवाँ वर्ष में शुरू होती है, लेकिन इससे अनिवासी वाली समय-सीमा आगे नहीं बढ़ती (CRA: HBP की जानकारी; धारा 146.01(4.1), (4.2) और (5))।

मेरी चुकौती की समय-सीमा क्या है, और मेरी अनिवासी बनने की तारीख कौन-सी मानी जाएगी?

आपकी समय-सीमा दो तारीखों में से जो पहले आए वह है: अनिवासी बनने के 60 दिन बाद की तारीख, और प्रस्थान वर्ष का रिटर्न फ़ाइल करने का दिन। भुगतान रिटर्न फ़ाइल करने से पहले होना चाहिए (धारा 146.01(5)(b))।

प्रस्थान वर्ष का रिटर्न अगले वर्ष की 30 अप्रैल तक फ़ाइल करना होता है (15 जून तक, अगर आपने या आपके जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर ने कोई व्यवसाय चलाया हो), इसलिए आमतौर पर 60 दिन की अवधि पहले खत्म होती है। केवल तब, जब आप उससे पहले रिटर्न फ़ाइल कर दें, आपकी फ़ाइलिंग की तारीख ही समय-सीमा तय करती है (पैराग्राफ़ 150(1)(d))।

आपकी अनिवासी बनने की तारीख कर निवास की तारीख है, ज़रूरी नहीं कि वही दिन हो जब आप विमान से निकलते हैं। CRA के अनुसार आप आमतौर पर इन तीन तारीखों में से सबसे बाद वाली तारीख को अनिवासी बनते हैं: जिस दिन आप कनाडा छोड़ते हैं, जिस दिन आपके जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर और आश्रित कनाडा छोड़ते हैं, और जिस दिन आप उस देश के निवासी बनते हैं जहाँ आप बस रहे हैं। अगर आप कनाडा में रहने से पहले उसी देश में रहते थे और अब वहीं दोबारा बस रहे हैं, तो आमतौर पर आप कनाडा छोड़ने की तारीख से अनिवासी बनते हैं, इसलिए 60 दिन की गिनती तभी से शुरू होती है (CRA: कनाडा छोड़ना)। कनाडा में घर या पारिवारिक संबंध बने रहने से यह तारीख बदल सकती है, और कर संधि का टाई-ब्रेकर नियम आपको अमेरिकी निवासी ठहराए तो आप माने गए अनिवासी हो सकते हैं (धारा 250(5)); गिनती शुरू करने से पहले इसे कनाडा में कर निवास से तय करें।

मैं अपना HBP शेष कैसे चुकाऊँ और उसकी रिपोर्ट कैसे करूँ?

रकम अपने ही RRSP में जमा करें, फिर प्रस्थान वर्ष के रिटर्न के Schedule 7 पर उसे HBP चुकौती के रूप में दर्शाएँ।

1. ऊपर बताई समय-सीमा तक अपने ही RRSP में भुगतान करें। भुगतान आपके जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर की योजना में नहीं जा सकता, और यह किसी दूसरी पंजीकृत योजना से सीधा ट्रांसफ़र नहीं हो सकता। ऐसी राशि भी नहीं चलेगी जिसकी कटौती आप किसी पिछले वर्ष के लिए ले चुके हों या जिसे आप पहले ही चुकौती के रूप में दर्शा चुके हों (CRA: चुकौती के नियम; धारा 146.01(3))।
2. Schedule 7 में भुगतान को Part A के अंशदान के कुल योग में शामिल करें, फिर Part B में लाइन 24600 पर उसे HBP चुकौती के रूप में दर्शाएँ। इससे CRA को पता चलता है कि यह चुकौती है, सामान्य अंशदान नहीं (CRA: चुकौती की रिपोर्टिंग; Schedule 7, 2025 का फ़ॉर्म)।
3. इसे लाइन 20800 पर कटौती के रूप में दावा न करें (CRA: चुकौती की रिपोर्टिंग; CRA: सेवानिवृत्ति योजनाओं की मार्गदर्शिका)। इसके लिए आपको RRSP कटौती की गुंजाइश की ज़रूरत नहीं है (CRA: चुकौती के नियम)।
4. रसीद और फ़ाइल किया गया Schedule 7 साथ रखें।

CRA की अपेक्षा है कि HBP की निकासियाँ चुकाए जाने या आय में जोड़े जाने तक आप हर साल रिटर्न फ़ाइल करें, भले ही कोई कर देय न हो (CRA: चुकौती की रिपोर्टिंग)।

अगर मैं नहीं चुकाता, तो शेष पर कर कैसे लगता है और किस रिटर्न में?

बिना चुकाया शेष प्रस्थान वर्ष के रिटर्न में RRSP आय के रूप में लाइन 12900 पर जाता है (CRA: HBP की चुकौती), उस वर्ष के उस हिस्से में जब आप कनाडा के निवासी थे (धारा 146.01(5))। समय पर किया गया आंशिक भुगतान जोड़ी जाने वाली राशि घटाता है; पूरा बकाया शेष जोड़ा जाता है, सिर्फ़ सामान्य वार्षिक किस्त नहीं।

शेष को आय में जोड़ने से कर योग्य आय बढ़ती है, जबकि RRSP से कोई नकद नहीं निकलता, इसलिए उस पर कर आपको दूसरे पैसे से चुकाना पड़ता है।

क्या मैं चुकाने के बजाय शेष को अपनी आय में जोड़ सकता हूँ?

हाँ। बिना चुकाया शेष RRSP आय के रूप में जोड़ना CRA का बताया हुआ विकल्प है। दोनों तरह से HBP का शेष खत्म हो जाता है; फ़र्क यह है कि पैसा कहाँ रहता है और उस पर कर कब लगता है (CRA: HBP की चुकौती)।

क्या यही नियम मेरे Lifelong Learning Plan के शेष पर भी लागू होता है?

आजीवन शिक्षा योजना (Lifelong Learning Plan, LLP) में आप अपनी या अपने जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर की पूर्णकालिक पढ़ाई के लिए RRSP से पैसे निकाल सकते हैं। कनाडा छोड़ने पर भी वही नियम लागू होता है, पर कैसे, यह इस पर निर्भर है कि आपने पैसे कब निकाले।

आपने किसी पिछले वर्ष में राशि निकाली। अनिवासी बनने के 60 दिन के भीतर और उस वर्ष का रिटर्न फ़ाइल करने से पहले शेष अपने ही RRSP में जमा करें, वरना बिना चुकाई राशि उस वर्ष के उस हिस्से की आय में जुड़ जाती है जब आप निवासी थे। चुकौती को Schedule 7 के Part B में लाइन 24620 पर दर्शाएँ; इसके लिए RRSP कटौती की गुंजाइश नहीं चाहिए और यह कटौती योग्य नहीं है (Schedule 7, 2025 का फ़ॉर्म; धारा 146.02(5); CRA: LLP की चुकौती)।

आपने उसी वर्ष राशि निकाली जिसमें आप अनिवासी बनते हैं। तब आप योजना रद्द करते हैं: पूरी निकाली गई राशि निकासी के वर्ष के अगले वर्ष की 31 दिसंबर तक अपने ही RRSP में जमा करें, या अगर आपकी फ़ाइलिंग की तारीख उससे पहले हो और फ़ाइल करते समय आप अनिवासी हों तो उस तारीख तक। Form RC97 या रद्द करने का पत्र भेजें। बिना चुकाई राशि निकासी वाले वर्ष की आय बन जाती है (CRA: LLP रद्द करना)। HBP रद्द करने की सीमाएँ यहाँ भी लागू हैं: केवल आपका अपना RRSP, कोई कटौती नहीं, और Schedule 7 के Part A में कोई प्रविष्टि नहीं। रद्द करना तभी काम करता है जब निकासी LLP की बाकी शर्तें पूरी करती हो (धारा 146.02(1), "excluded withdrawal")।

अगर आपके पास दोनों शेष बकाया हैं, तो हर एक को अलग से निपटाएँ; एक भुगतान से दोनों नहीं चुकते (CRA: चुकौती के नियम)।

अगर मैंने HBP के तहत राशि निकाली, लेकिन घर नहीं खरीदा तो क्या होगा?

अगर आप घर खरीदने या बनाने से पहले अनिवासी बन जाते हैं, तो निकाली गई राशि योजना में नहीं रह सकती: आप उसे अपने ही RRSP में वापस जमा करके योजना रद्द करते हैं। देय तारीख तक पूरी राशि जमा कर दें तो निकासी पर कर नहीं लगता। जो हिस्सा आप नहीं चुकाते, वह उस वर्ष की आय बनता है जिसमें आपने निकासी की थी, यानी लाइन 12900 पर, और वह ऐसा वर्ष हो सकता है जिसका रिटर्न आप पहले ही फ़ाइल कर चुके हैं (CRA: HBP रद्द करना)।

1. रद्द करने से आप तभी बच सकते हैं जब आप कनाडा के निवासी रहते हुए आपकी पहली निकासी के वर्ष के अगले वर्ष की 1 अक्टूबर से पहले घर (या उसकी जगह कोई दूसरी संपत्ति) खरीद या बना लें (CRA: भागीदारी)।
2. वरना पूरी राशि आपकी पहली निकासी के वर्ष के अगले वर्ष की 31 दिसंबर तक अपने ही RRSP में जमा करें। अगर निकासी वाले वर्ष का रिटर्न फ़ाइल करते समय आप अनिवासी हैं, तो देय तारीख वह फ़ाइलिंग की तारीख है, बशर्ते वह पहले हो।
3. भुगतान की रसीदों के साथ Form RC471, या कारण बताने वाला हस्ताक्षरित पत्र भेजें। CRA को वह भुगतान की देय तारीख के 60 दिन के भीतर मिल जाना चाहिए; Act खुद फ़ॉर्म की माँग भुगतान की तारीख तक करता है, या ऐसे बाद के समय तक जिसे मंत्री (Minister) स्वीकार करें। फ़ॉर्म में देरी और भुगतान में देरी अलग सवाल हैं: CRA से पूछें, क्योंकि भुगतान की तारीख आगे नहीं बढ़ती (धारा 146.01(1), "excluded withdrawal")।
4. भुगतान केवल आपके अपने RRSP में जाता है; जीवनसाथी की योजना, पूल्ड पंजीकृत पेंशन योजना (PRPP) या निर्दिष्ट पेंशन योजना (SPP) में नहीं। यह कटौती योग्य नहीं है और Schedule 7 के Part A में दर्ज नहीं किया जाता।

CRA का पृष्ठ यह भी बताता है कि जिसे घर खरीदने या बनाने के लिए एक साल का विस्तार मिला था और जो फिर भी ऐसा नहीं कर पाया, उसके लिए पहली निकासी के बाद के दूसरे कैलेंडर वर्ष की 31 दिसंबर अंतिम तारीख है। पर Act यह तारीख केवल उसे देता है जो रिटर्न फ़ाइल करते समय भी निवासी हो, इसलिए कनाडा छोड़ने के बाद इस पर भरोसा करने से पहले CRA से पुष्टि कर लें (धारा 146.01(1), "excluded withdrawal")।

घर कनाडा में ही होना चाहिए, इसलिए अमेरिका में खरीदने की योजना उसकी जगह नहीं ले सकती (CRA: भागीदारी की शर्तें)।

कनाडा छोड़ने से पहले या बाद में RRSP की पूरी राशि निकालने से इसका क्या संबंध है?

RRSP की पूरी राशि निकालने से HBP का शेष नहीं चुकता, और RRSP खाली होने से वह शेष खत्म भी नहीं होता। अलग से की गई निकासी पर कर अपने आप लगता है (CRA: RRSP से निकासी)। तीन संबंध मायने रखते हैं:

• चुकौती तभी मानी जाती है जब वह आपके अपने RRSP में जाए, और वह योजना उस वर्ष के अंत में या अगले वर्ष के अंत में भी RRSP ही रहनी चाहिए (धारा 146.01(3))। पूरी राशि निकालने के बाद प्रदाता जिस RRSP को बंद कर देता है, वह चुकौती नहीं ले सकता, इसलिए दोनों कदमों का क्रम मायने रखता है।
• अनिवासी बनने की तारीख से पहले की गई पूरी निकासी और बिना चुकाया HBP शेष, दोनों प्रस्थान वर्ष के रिटर्न में आते हैं। उस तारीख के बाद की पूरी निकासी पर आमतौर पर कनाडा का अनिवासी विथहोल्डिंग लगता है, जबकि बिना चुकाया शेष तब भी प्रस्थान वर्ष के रिटर्न में ही आता है।
• 60 दिन की अवधि आपकी अनिवासी बनने की तारीख से चलती है, इसलिए आप अमेरिका जाने के बाद भी भुगतान कर सकते हैं।

कनाडा छोड़ने से पहले या बाद में निकासी के फ़ैसले और TFSA की योजना के लिए कनाडा से अमेरिका जाना देखें; कनाडा छोड़ने के बाद विथहोल्डिंग के लिए अनिवासी की पेंशन और RRSP आय देखें।

IRS, HBP की निकासियों, चुकौतियों और कनाडा की आय में जोड़ी गई राशियों को कैसे देखता है?

हमें Home Buyers' Plan पर IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) का कोई विशिष्ट मार्गदर्शन नहीं मिला, और Revenue Procedure 2014-55 में इसका ज़िक्र नहीं है। उसके अनुसार कनाडा की सेवानिवृत्ति योजना से मिली रकम संधि के अधीन रहते हुए धारा 72 (Internal Revenue Code के annuity नियम) के तहत आय में जोड़ी जाती है (IRS: धारा 6)। संधि की कर टालने की छूट (deferral) उस आय पर लागू होती है जो योजना में जमा हुई पर निकाली नहीं गई (अनुच्छेद XVIII(7))।

इन दोनों में यह नहीं बताया गया कि HBP के तहत निकाली गई नकदी ऐसा वितरण है या नहीं, चुकौती को कैसे माना जाए, या कनाडा की आय में जोड़ी गई राशि का अमेरिका के लिए क्या अर्थ है। अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते बताता है कि अमेरिकी रिटर्न में HBP और LLP की निकासियाँ फिर भी कर योग्य क्यों हो सकती हैं।

राज्य कर के लिए RRSP और TFSA पर राज्य कर देखें।

मैं पहले ही कनाडा छोड़ चुका हूँ और समय-सीमा निकल गई: क्या इसे ठीक किया जा सकता है?

अगर आपके भुगतान करने से पहले समय-सीमा खत्म हो गई, तो बिना चुकाया शेष प्रस्थान वर्ष की आय है। Act जोड़ी जाने वाली राशि केवल उन भुगतानों से घटाता है जो अनिवासी बनने के 60 दिन के भीतर और रिटर्न फ़ाइल करने से पहले किए गए हों, इसलिए बाद का भुगतान उसे नहीं घटाता (धारा 146.01(5)(b); धारा 146.02(5)(b))। देर से भुगतान पर राहत बताने वाला CRA का कोई पृष्ठ इस विषय पर नहीं मिला।

अगर आपने समय पर भुगतान किया था पर उसे Schedule 7 में नहीं दिखाया, तो तारीख वाली रसीद इकट्ठा करें और CRA से पूछें कि चुकौती के रूप में दर्शाई गई प्रविष्टि में सुधार कैसे हो; CRA के पृष्ठ यह नहीं बताते कि रिटर्न फ़ाइल करने के बाद ऐसा किया जा सकता है या नहीं। अगर प्रस्थान वर्ष का रिटर्न आय जोड़े बिना या चुकौती दर्शाए बिना फ़ाइल हुआ, तो अघोषित आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें। अगर प्रस्थान वर्ष का रिटर्न फ़ाइल ही नहीं हुआ, तो बिना फ़ाइल किए रिटर्न पूरे करना देखें। अगर आपने कनाडा छोड़ने की सूचना कभी नहीं दी, तो CRA को बताए बिना कनाडा छोड़ना देखें।

मेरा शेष कहाँ मिलेगा, और कौन-से रिकॉर्ड रखने चाहिए?

HBP शेष आपके CRA खाते में, या निर्धारण सूचना (Notice of Assessment), पुनर्निर्धारण सूचना या Form T1028 के साथ भेजे गए HBP विवरण में मिलता है। यह अगले साल की न्यूनतम चुकौती से अलग है (CRA: HBP की चुकौती; HBP विवरण)। चुकौती की राशि तय करने से पहले ये इकट्ठा करें:

• HBP और LLP के विवरण, फ़ाइल किए गए Schedule 7 की प्रतियाँ और तारीख दिखाने वाली भुगतान की रसीदें।
• निकासी की मूल पर्चियाँ और अनुरोध-फ़ॉर्म, और कनाडा छोड़ने की तारीख का सबूत।
• रद्द करने का सवाल लागू हो तो घर का समझौता, क्लोज़िंग या निर्माण के रिकॉर्ड और वहाँ रहने का सबूत।
• रद्द करने के फ़ॉर्म, पुष्टियाँ और CRA के पत्र, अगर कोई हों।

CRA का HBP रिपोर्टिंग पृष्ठ इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करने वालों को सहायक दस्तावेज़ छह साल तक रखने को कहता है (CRA: चुकौती की रिपोर्टिंग)। निकासी और चुकौती का इतिहास तब तक रखें जब तक शेष या अमेरिकी कर व्यवहार खुला है।

उदाहरण

ये काल्पनिक राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं। मान लें कि आपने कनाडा छोड़ने से पहले घर खरीद लिया था, HBP का बकाया शेष C$20,000 है, और कनाडा में अनिवासी स्थिति 1 नवंबर से शुरू होती है। प्रस्थान वर्ष का रिटर्न 31 दिसंबर के बाद फ़ाइल होगा, इसलिए भुगतान की अवधि 31 दिसंबर को खत्म होती है।

अगर RRSP में C$60,000 भी हैं, तो उस मूल्य से C$20,000 का शेष नहीं बदलता। 1 नवंबर से पहले उसे निकालने पर वह बिना चुकाए C$20,000 के साथ प्रस्थान वर्ष के रिटर्न में आता है, यानी कुल C$80,000 की आय। 1 नवंबर के बाद निकालने पर उस रिटर्न में केवल C$20,000 रहता है और निकासी अनिवासी नियमों के अधीन आती है। तालिकाएँ केवल आय दिखाती हैं, कर, विथहोल्डिंग या अमेरिकी व्यवहार नहीं, और मानती हैं कि HBP की पात्रता में कोई कमी नहीं है।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपने कनाडा में अपना घर या परिवार बनाए रखा है: अनिवासी बनने की तारीख कनाडा में कर निवास के ज़रिए तय करें।
• आप क्यूबेक में रहते थे: क्यूबेक के रिटर्न में बिना चुकाई HBP और LLP राशियों की अपनी लाइन है (Revenu Québec: लाइन 154), और CRA क्यूबेक छोड़ने वालों को Revenu Québec (क्यूबेक की कर एजेंसी) के पास भेजती है (CRA: कनाडा छोड़ना)। जाने से पहले क्यूबेक की राशि और समय-सीमा की पुष्टि कर लें।
• आप और आपके जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर, दोनों ने योजना में भाग लिया: आप दोनों का अपना-अपना शेष, समय-सीमा और Schedule 7 है, और आपके साथी के RRSP में किया गया भुगतान आपकी चुकौती नहीं करता। आपकी अनिवासी बनने की तारीख इस पर निर्भर हो सकती है कि आपके साथी और आश्रित कब जाते हैं (CRA: कनाडा छोड़ना)।
• आप RRSP की पूरी राशि निकालने की तुलना बचत बनाए रखने से कर रहे हैं: कनाडा से अमेरिका जाना देखें।
• आपको प्रस्थान कर की गणना या फ़ॉर्म चाहिए: कनाडा छोड़ना देखें।
• आपको कनाडा छोड़ने के बाद RRSP का पैसा मिला: अनिवासी की पेंशन और RRSP आय देखें।
• निकासी के समय आप पहले से अमेरिकी करदाता थे, अमेरिकी निवास शुरू होने के बाद आपने चुकौती की, या आपका शेष बड़ा है: निकासी के रिकॉर्ड, अंशदान के इतिहास, Schedule 7 और दोनों देशों के रिटर्न के साथ सीमा-पार कर समीक्षा करवाएँ; सेवानिवृत्ति योजनाओं पर प्रकाशित मार्गदर्शन HBP के हर सवाल का समाधान नहीं करता।
• आपने प्रस्थान का रिटर्न नहीं भरा: CRA को बताए बिना कनाडा छोड़ना से शुरू करें।