رصيد خطة مشتري المنازل (HBP) عند مغادرة كندا إلى الولايات المتحدة

ماذا يحدث لرصيدي غير المسدد في خطة مشتري المنازل عندما أغادر كندا إلى الولايات المتحدة؟

إذا اشتريت منزلك المؤهل أو بنيته، فإن تحوّلك إلى غير مقيم في كندا يجعل رصيد خطة مشتري المنازل (HBP) غير المسدد مستحقًا. سدّده إلى حساب RRSP الخاص بك خلال 60 يومًا من تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم وقبل تقديم إقرار تلك السنة، وإلا أُضيف إلى دخل RRSP في السطر 12900 لتلك السنة (CRA: سداد HBP). ولا يغيّر شيئًا أن تحتفظ بالمنزل أو تؤجره أو تبيعه: فالسبب هو انتهاء الإقامة (المادة ⁦146.01(5)⁩).

يعرض إقرار سنة المغادرة، أي إقرار السنة التي تصبح فيها غير مقيم، الجزء من تلك السنة الذي كنت فيه مقيمًا في كندا. ورصيد HBP هو ما يبقى من السحوبات المؤهلة، بما فيها أي سحب في سنة مغادرتك، بعد خصم المبالغ المسددة والمبالغ التي أُدرجت في الدخل سابقًا. وهو منفصل عن الأموال الموجودة في RRSP اليوم: فخلو RRSP من الأموال لا يمحو الرصيد (المادة ⁦146.01(1)⁩ و⁦(5)⁩).

لا يحميك تأخر بدء السداد العادي. فبالنسبة إلى السحوبات الأولى التي تتم في الفترة من 1 يناير 2022 إلى 31 ديسمبر 2028، يبدأ السداد العادي في السنة الخامسة التي تلي سنة أول عملية سحب، لكن ذلك لا يؤجل الموعد النهائي المطبق على غير المقيمين (CRA: نظرة عامة على HBP؛ المادة ⁦146.01(4.1)⁩ و⁦(4.2)⁩ و⁦(5)⁩).

ما الموعد النهائي لسداد رصيدي، وما تاريخ تحوّلي إلى غير مقيم؟

موعدك النهائي هو الأسبق من تاريخين: انقضاء 60 يومًا على تحوّلك إلى غير مقيم، أو يوم تقديم إقرار سنة المغادرة. ويجب أن يسبق السداد تقديمك الإقرار (المادة ⁦146.01(5)(b)⁩).

يحل موعد إقرار سنة المغادرة في 30 أبريل من السنة التالية (أو 15 يونيو إذا مارست أنت أو الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع نشاطًا تجاريًا)، لذلك تنتهي مدة 60 يومًا عادةً أولًا. ولا يصبح تاريخ تقديمك هو الموعد النهائي إلا إذا قدّمت الإقرار قبل انتهائها (الفقرة ⁦150(1)(d)⁩).

تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم هو تاريخ إقامة ضريبية، وليس بالضرورة يوم سفرك. وتقول وكالة الإيرادات الكندية (CRA) إنك تصبح غير مقيم عادةً في أحدث هذه التواريخ: تاريخ مغادرتك كندا، أو تاريخ مغادرة الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع والمُعالين، أو تاريخ صيرورتك مقيمًا في البلد الذي تستقر فيه. وإذا كنت قد عشت في بلد الوجهة قبل أن تعيش في كندا وتعود الآن إلى الاستقرار فيه، فتصبح غير مقيم عادةً في تاريخ مغادرتك كندا، فتبدأ مدة 60 يومًا من ذلك التاريخ (CRA: مغادرة كندا). وقد يتغير التاريخ إذا احتفظت بمنزل في كندا أو بروابط عائلية فيها، وقد يجعلك الفاصل في الاتفاقية الضريبية (tie-breaker) مقيمًا في الولايات المتحدة، ومن ثم غير مقيم بحكم القانون في كندا (المادة ⁦250(5)⁩). حدد ذلك عبر الإقامة الضريبية في كندا قبل أن تبدأ العدّ.

كيف أسدد رصيد HBP وأبلغ عنه؟

ادفع المبلغ إلى حساب RRSP الخاص بك، ثم حدّده سدادًا لـ HBP في الجدول 7 من إقرار سنة المغادرة.

1. ادفع إلى حساب RRSP الخاص بك بحلول الموعد النهائي أعلاه. ولا يجوز أن تذهب الدفعة إلى خطة الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، ولا أن تكون تحويلًا مباشرًا من خطة مسجلة أخرى، ولا مبلغًا سبق أن خصمته أو حددته عن سنة سابقة (CRA: قواعد السداد؛ المادة ⁦146.01(3)⁩).
2. في الجدول 7، أدرج الدفعة ضمن مجاميع المساهمات في الجزء A، ثم حدّدها في الجزء B سدادًا لـ HBP في السطر 24600. وبذلك تعرف CRA أنها سداد وليست مساهمة عادية (CRA: الإبلاغ عن السداد؛ الجدول 7، نموذج 2025).
3. لا تطالب بها خصمًا في السطر 20800 (CRA: الإبلاغ عن السداد؛ CRA: دليل خطط التقاعد). ولا تحتاج إلى هامش خصم RRSP لإجراء هذا السداد (CRA: قواعد السداد).
4. احتفظ بالإيصال والجدول 7 المقدَّم معًا.

تتوقع CRA منك تقديم إقرار كل سنة حتى تُسدَّد سحوبات HBP أو تُدرج في الدخل، حتى لو لم تكن عليك ضريبة (CRA: الإبلاغ عن السداد).

كيف يُخضع الرصيد للضريبة إذا لم أسدّده، وفي أي إقرار؟

يُدرج الرصيد غير المسدد في السطر 12900 بوصفه دخل RRSP في إقرار سنة المغادرة (CRA: سداد HBP)، ضمن الجزء من السنة الذي كنت فيه مقيمًا في كندا (المادة ⁦146.01(5)⁩). والسداد الجزئي في وقته يخفض المبلغ المدرج؛ ويُدرج الرصيد غير المسدد كله، وليس القسط السنوي المعتاد وحده.

إدراج الرصيد يضيف دخلًا خاضعًا للضريبة دون أن يخرج أي مبلغ نقدي من RRSP، فتُسدَّد الضريبة عليه من أموال أخرى.

هل يمكنني إضافة الرصيد إلى دخلي بدلًا من سداده؟

نعم. إدراج الرصيد غير المسدد بوصفه دخل RRSP هو البديل الذي تذكره CRA عن السداد. وفي الحالتين ينتهي رصيد HBP؛ لكن الخيارين يختلفان في مكان وجود المال ووقت فرض الضريبة عليه (CRA: سداد HBP).

هل تنطبق القاعدة نفسها على رصيدي في خطة التعلم مدى الحياة؟

تتيح لك خطة التعلم مدى الحياة (LLP) سحب أموال من RRSP لتمويل دراسة بدوام كامل لك أو للزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع. وتنطبق قاعدة المغادرة نفسها، بحسب وقت سحبك المال.

سحبت في سنة سابقة. سدّد الرصيد إلى حساب RRSP الخاص بك خلال 60 يومًا من تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم وقبل تقديم إقرار تلك السنة، وإلا أُدرج المبلغ غير المسدد في الدخل عن الجزء من تلك السنة الذي كنت فيه مقيمًا. حدّد السداد في الجزء B من الجدول 7 في السطر 24620؛ ولا يحتاج إلى هامش خصم RRSP ولا يُخصم (الجدول 7، نموذج 2025؛ المادة ⁦146.02(5)⁩؛ CRA: سداد LLP).

سحبت في السنة التي تتحول فيها إلى غير مقيم. تُلغي السحب في هذه الحالة: سدّد المبلغ المسحوب كاملًا إلى حساب RRSP الخاص بك بحلول 31 ديسمبر من السنة التي تلي سنة السحب، أو بحلول تاريخ تقديمك الإقرار إن كان أسبق وكنت غير مقيم عند تقديمه. أرسل النموذج ⁦RC97⁩ أو خطاب إلغاء. وتُعدّ المبالغ غير المسددة دخلًا لسنة السحب (CRA: إلغاء LLP). وتنطبق هنا أيضًا قيود إلغاء HBP: إلى حساب RRSP الخاص بك فقط، ودون خصم، ودون إدخال في الجزء A من الجدول 7. ولا ينجح الإلغاء إلا إذا استوفى السحب شروط LLP الأخرى (المادة ⁦146.02(1)⁩، «السحب المستثنى (excluded withdrawal)»).

إذا كان عليك الرصيدان معًا، فتعامل مع كل منهما على حدة؛ فلا تسدد دفعة واحدة الرصيدين (CRA: قواعد السداد).

ماذا لو سحبت من HBP ولم أشترِ المنزل؟

إذا أصبحت غير مقيم قبل أن تشتري المنزل أو تبنيه، فلا يمكن أن يبقى المبلغ المسحوب في الخطة: فتلغي السحب بإعادة المال إلى حساب RRSP الخاص بك. سدّد المبلغ كله في الموعد المحدد فلا يخضع السحب للضريبة. وأي جزء لا تسدده يُعدّ دخلًا في السطر 12900 عن سنة السحب، وقد تكون سنة سبق أن قدّمت إقرارها (CRA: إلغاء HBP).

1. لا تتجنب الإلغاء إلا بشراء المنزل أو بنائه (أو عقار بديل) وأنت ما زلت مقيمًا، قبل 1 أكتوبر من السنة التي تلي سنة أول عملية سحب لك (CRA: المشاركة).
2. وإلا فسدّد المبلغ كاملًا إلى حساب RRSP الخاص بك بحلول 31 ديسمبر من السنة التي تلي سنة أول عملية سحب لك. وإذا كنت غير مقيم عند تقديم إقرار سنة السحب، فالموعد النهائي هو تاريخ تقديمه إن كان أسبق.
3. أرسل النموذج ⁦RC471⁩، أو خطابًا موقّعًا يذكر السبب، مع إيصالات الدفع. ويجب أن تتسلمه CRA خلال 60 يومًا بعد موعد الدفع؛ أما القانون نفسه فيطلب النموذج بحلول تاريخ الدفع، أو في وقت لاحق يقبله الوزير. وتأخر النموذج مسألة منفصلة عن تأخر الدفع: اسأل CRA، لأن تاريخ الدفع لا يتغير (المادة ⁦146.01(1)⁩، «السحب المستثنى (excluded withdrawal)»).
4. تذهب الدفعة إلى حساب RRSP الخاص بك فقط، وليس إلى خطة الزوج أو الزوجة، ولا إلى خطة تقاعد مسجلة مجمّعة (PRPP)، ولا إلى خطة تقاعد محددة (SPP). وهي غير قابلة للخصم ولا تُدخل في الجزء A من الجدول 7.

وتذكر صفحة CRA أيضًا موعد 31 ديسمبر من السنة التقويمية الثانية بعد السحب الأول لمن حصل على تمديد لمدة سنة واحدة لشراء المنزل أو بنائه ولم يفعل. لكن القانون لا يمنح هذا الموعد إلا لمن بقي مقيمًا عند تقديم الإقرار، فتأكد منه مع CRA قبل الاعتماد عليه بعد مغادرتك (المادة ⁦146.01(1)⁩، «السحب المستثنى (excluded withdrawal)»).

يجب أن يكون المنزل المؤهل في كندا، فلا يغني عنه شراء مخطط له في الولايات المتحدة (CRA: شروط المشاركة).

كيف يرتبط هذا بسحب أموال RRSP نقدًا قبل مغادرتي أو بعدها؟

سحب أموال RRSP نقدًا لا يسدد رصيد HBP، وخلو RRSP من الأموال لا يمحو الرصيد. ويخضع السحب المنفصل للضريبة بحد ذاته (CRA: السحب من RRSP). وثمة ثلاث نقاط ارتباط مهمة:

• لا يُحتسب السداد إلا إذا ذهب إلى حساب RRSP الخاص بك، ويجب أن تبقى تلك الخطة RRSP في نهاية تلك السنة أو السنة التالية (المادة ⁦146.01(3)⁩). فإذا أغلقت المؤسسة المالية حساب RRSP بعد سحب كامل، فلا يمكنه استقبال السداد، ولذلك يهم ترتيب الخطوتين.
• السحب النقدي قبل تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم ورصيد HBP غير المسدد كلاهما يقع في إقرار سنة المغادرة. أما السحب النقدي بعد ذلك التاريخ فيخضع عادةً لاستقطاع الضريبة الكندية على غير المقيمين، بينما يبقى الرصيد غير المسدد في إقرار سنة المغادرة.
• تبدأ مدة 60 يومًا من تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم، فيمكنك السداد حتى بعد انتقالك.

لقرار السحب قبل المغادرة أو بعدها وللتخطيط لحساب TFSA، انظر الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة؛ وللاستقطاع بعد المغادرة، انظر المعاش ودخل RRSP لغير المقيمين.

كيف تعامل IRS السحب من HBP وسداده وإدراجه في الدخل الكندي؟

لم نجد إرشادًا من IRS خاصًا بخطة مشتري المنازل، ولا يذكرها الإجراء الإيرادي Revenue Procedure 2014-55 الصادر عن مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). وهو ينص على أن التوزيعات من خطة تقاعد كندية تُدرج في الدخل بموجب المادة 72، وهي قواعد الدخل السنوي في قانون الإيرادات الداخلية، مع مراعاة الاتفاقية الضريبية (IRS: القسم 6). أما تأجيل الضريبة بموجب الاتفاقية فيشمل الدخل المتراكم في الخطة ولم يوزَّع (المادة ⁦XVIII(7)⁩).

ولا يبيّن Revenue Procedure المذكور ولا الاتفاقية الضريبية هل يُعدّ المبلغ المسحوب من HBP توزيعًا من هذا النوع، ولا كيف يُعامل السداد، ولا ما يعنيه إدراج الرصيد في الدخل الكندي بالنسبة إلى الولايات المتحدة. ويشرح الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي لماذا قد يبقى السحب من HBP وLLP خاضعًا للضريبة في الإقرار الأمريكي.

لضريبة الولاية، انظر ضريبة الولاية على RRSP وTFSA.

غادرت بالفعل وفات الموعد: هل يمكنني التصحيح؟

إذا انتهت المهلة قبل أن تسدد، فالرصيد غير المسدد دخل في سنة المغادرة. ولا يخفض القانون المبلغ المدرج إلا بالمدفوعات التي تتم خلال 60 يومًا بعد تحوّلك إلى غير مقيم وقبل تقديم إقرارك، فلا يخفضه سداد متأخر (المادة ⁦146.01(5)(b)⁩؛ المادة ⁦146.02(5)(b)⁩). ولا تصف أي صفحة من CRA في هذا الموضوع إعفاءً للسداد المتأخر.

إذا سددت في الوقت المناسب لكنك لم تُدرج الدفعة في الجدول 7، فاجمع الإيصال المؤرخ واسأل CRA عن تصحيح التحديد؛ ولا تبيّن صفحات CRA هل يمكن ذلك بعد تقديم الإقرار. وإذا قُدّم إقرار سنة المغادرة دون الإدراج أو دون التحديد، فانظر الدخل غير المُبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي. وإذا لم يُقدَّم إقرار سنة المغادرة، فانظر تدارك الإقرارات غير المقدَّمة. وإذا لم تبلّغ عن مغادرتك أصلًا، فانظر مغادرة كندا دون إبلاغ CRA.

أين أجد رصيدي، وما السجلات التي أحتفظ بها؟

ستجد رصيد HBP في حسابك الإلكتروني لدى CRA (My Account) أو في بيان HBP المرسل مع إشعار التقدير أو إعادة التقدير أو النموذج ⁦T1028⁩. وهو ليس الحد الأدنى للسداد في السنة المقبلة (CRA: سداد HBP؛ بيان HBP). اجمع ما يلي قبل تحديد مبلغ السداد:

• بيانات HBP وLLP، ونسخ الجدول 7 المقدَّمة، وإيصالات الدفع التي تظهر فيها التواريخ.
• مستندات السحب الأصلية ونماذج الطلب، وما يثبت تاريخ مغادرتك.
• عقد المنزل وسجلات إتمام الشراء أو البناء وما يثبت السكن فيه، إذا كان سؤال الإلغاء ينطبق عليك.
• نماذج الإلغاء والتأكيدات وخطابات CRA، إن وجدت.

تطلب صفحة CRA الخاصة بالإبلاغ عن HBP من مقدمي الإقرارات إلكترونيًا الاحتفاظ بالمستندات الداعمة لمدة ست سنوات (CRA: الإبلاغ عن السداد). احتفظ بسجل السحب والسداد ما دام الرصيد أو المعاملة الأمريكية مفتوحًا.

مثال

المبالغ توضيحية فقط وهي بالدولار الكندي. افترض أنك اشتريت منزلك قبل المغادرة، وأن رصيد HBP غير المسدد 20,000 دولار كندي، وأن عدم إقامتك في كندا يبدأ في 1 نوفمبر. وسيُقدَّم إقرار سنة المغادرة بعد 31 ديسمبر، فتنتهي مهلة الدفع في 31 ديسمبر.

إذا كان في RRSP أيضًا 60,000 دولار كندي، فلا تغيّر هذه القيمة رصيد HBP البالغ 20,000 دولار كندي. وسحبها نقدًا قبل 1 نوفمبر يضعها في إقرار سنة المغادرة مع الـ20,000 دولار كندي غير المسددة، فيبلغ الدخل 80,000 دولار كندي. أما سحبها نقدًا بعد 1 نوفمبر فيُبقي في ذلك الإقرار الـ20,000 دولار كندي فقط، ويُخضع السحب النقدي لقواعد غير المقيمين. وتعرض الجداول الدخل فقط، لا الضريبة ولا الاستقطاع ولا المعاملة الأمريكية، وتفترض عدم وجود خلل في أهلية HBP.

هل يختلف وضعك؟

• احتفظت بمنزلك الكندي أو بأسرتك هناك: حدّد تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم عبر الإقامة الضريبية في كندا.
• كنت تقيم في كيبك: يتضمن إقرار كيبك سطرًا خاصًا بمبالغ HBP وLLP غير المسددة (Revenu Québec: السطر 154)، وتحيل CRA المغادرين من كيبك إلى Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك (CRA: مغادرة كندا). تأكد من المبلغ والموعد النهائي في كيبك قبل مغادرتك.
• شاركت أنت والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع في الخطة: لكل منكما رصيده وموعده والجدول 7 الخاص به، والدفع إلى RRSP الخاص بشريكك لا يسدد رصيدك. وقد يتوقف تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم على موعد مغادرة شريكك والمُعالين (CRA: مغادرة كندا).
• تقارن بين سحب أموال RRSP نقدًا والاحتفاظ بالمدخرات: استخدم الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تحتاج إلى حسابات ضريبة المغادرة أو نماذجها: انظر مغادرة كندا.
• تلقيت أموالًا من RRSP بعد المغادرة: راجع المعاش ودخل RRSP لغير المقيمين.
• كنت دافع ضرائب أمريكيًا عندما سحبت، أو سددت بعد بدء الإقامة الأمريكية، أو عليك رصيد كبير: استخدم المراجعة الضريبية عبر الحدود مع سجلات السحب وتاريخ المساهمات والجدول 7 وإقرارات البلدين؛ فالإرشاد المنشور عن خطط التقاعد لا يحسم كل مسائل HBP.
• فاتك تقديم إقرار المغادرة: ابدأ بـمغادرة كندا دون إبلاغ CRA.