Saldo del Home Buyers' Plan al mudarse de Canadá a EE. UU.

¿Qué pasa con mi saldo pendiente del Home Buyers' Plan si me voy de Canadá a EE. UU.?

Si ya compró o construyó su vivienda calificada, al convertirse en no residente de Canadá el saldo pendiente del Home Buyers' Plan (HBP) pasa a ser exigible. Reintégrelo a su RRSP dentro de los 60 días posteriores a la fecha en que se convierta en no residente y antes de presentar la declaración de ese año; de lo contrario, se suma a su ingreso del RRSP en la línea 12900 de ese año (CRA: reintegros del HBP). Conservar, alquilar o vender la vivienda no cambia nada: lo que activa la regla es dejar de ser residente (sección 146.01(5)).

La declaración del año de salida, la del año en que se convierte en no residente, reporta la parte de ese año en que usted fue residente de Canadá. El saldo del HBP es lo que queda de los retiros elegibles, incluidos los que haya hecho en el año de su salida, después de restar los reintegros y las inclusiones en el ingreso de años anteriores. Es independiente de lo que tenga hoy su RRSP: un RRSP vacío no borra ese saldo (sección 146.01(1) y (5)).

Que el reintegro ordinario empiece más tarde no lo protege. Del 1 de enero de 2022 al 31 de diciembre de 2028: en los primeros retiros de ese período, los reintegros ordinarios empiezan en el quinto año siguiente al año del primer retiro, pero eso no aplaza el plazo para los no residentes (CRA: descripción general del HBP; sección 146.01(4.1), (4.2) y (5)).

¿Cuál es mi plazo de reintegro y cuál es mi fecha como no residente?

Su plazo vence en la primera de dos fechas: 60 días después de que se convierta en no residente, o el día en que presente la declaración del año de salida. El pago debe hacerse antes de presentar la declaración (sección 146.01(5)(b)).

La declaración del año de salida vence el 30 de abril del año siguiente (el 15 de junio si usted o su cónyuge o pareja de hecho operaron un negocio), por lo que los 60 días normalmente terminan primero. Solo si presenta la declaración antes de esa fecha, su fecha de presentación fija el plazo (párrafo 150(1)(d)).

Su fecha como no residente es una fecha de residencia fiscal, no necesariamente el día en que viaja. Según la CRA (la autoridad tributaria de Canadá), usted normalmente se convierte en no residente en la más tardía de estas fechas: el día en que sale de Canadá, el día en que salen su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que se hace residente del país donde se establece. Si ya vivió en el país de destino antes de vivir en Canadá y regresa a establecerse allí, normalmente se convierte en no residente el día en que sale de Canadá, y los 60 días empiezan a contar desde entonces (CRA: salir de Canadá). Conservar una vivienda en Canadá o vínculos familiares puede cambiar la fecha, y una regla de desempate del tratado que lo haga residente de EE. UU. puede convertirlo en no residente presunto (sección 250(5)). Defina este punto con la guía Residencia fiscal en Canadá antes de contar los días.

¿Cómo reintegro y reporto mi saldo del HBP?

Pague el monto en su propio RRSP y luego desígnelo como reintegro del HBP en el Schedule 7 de la declaración del año de salida.

1. Pague en su propio RRSP a más tardar en la fecha límite indicada arriba. El pago no puede ir al plan de su cónyuge o pareja de hecho, ni puede ser una transferencia directa desde otro plan registrado ni un monto que ya haya deducido o designado para un año anterior (CRA: reglas de reintegro; sección 146.01(3)).
2. En el Schedule 7, incluya el pago en los totales de aportes de la Parte A y luego desígnelo en la Parte B como reintegro del HBP en la línea 24600. Así la CRA sabe que es un reintegro y no un aporte ordinario (CRA: cómo reportar los reintegros; Schedule 7, formulario de 2025).
3. No lo deduzca en la línea 20800 (CRA: cómo reportar los reintegros; CRA: guía de planes de jubilación). Para hacer este reintegro no necesita espacio de deducción del RRSP (CRA: reglas de reintegro).
4. Conserve juntos el recibo y el Schedule 7 presentado.

La CRA espera que presente una declaración cada año hasta que los retiros del HBP se reintegren o se incluyan en el ingreso, aunque no deba impuestos (CRA: cómo reportar los reintegros).

Si no reintegro, ¿cómo se grava el saldo y en qué declaración?

El saldo pendiente va en la línea 12900 como ingreso del RRSP en la declaración del año de salida (CRA: reintegros del HBP), en la parte del año en que usted fue residente de Canadá (sección 146.01(5)). Un pago parcial hecho a tiempo reduce la inclusión; se incluye todo el saldo pendiente, no solo la cuota anual habitual.

Incluir el saldo suma ingreso gravable sin que salga dinero del RRSP, así que el impuesto se paga con otros fondos.

¿Puedo sumar el saldo a mi ingreso en lugar de reintegrarlo?

Sí. Incluir el saldo pendiente como ingreso del RRSP es la alternativa que la CRA indica frente al reintegro. En ambos casos el saldo del HBP termina; lo que cambia es dónde queda el dinero y cuándo se grava (CRA: reintegros del HBP).

¿Se aplica la misma regla a mi saldo del Lifelong Learning Plan?

El Lifelong Learning Plan (LLP) permite retirar dinero del RRSP para financiar estudios de tiempo completo suyos o de su cónyuge o pareja de hecho. Se aplica la misma regla de salida, según cuándo retiró el dinero.

Retiró fondos en un año anterior. Reintegre el saldo a su propio RRSP dentro de los 60 días posteriores a la fecha en que se convierta en no residente y antes de presentar la declaración de ese año; de lo contrario, el monto pendiente se incluye en su ingreso de la parte de ese año en que fue residente. Designe el reintegro en la Parte B del Schedule 7, en la línea 24620; no requiere espacio de deducción del RRSP y no es deducible (Schedule 7, formulario de 2025; sección 146.02(5); CRA: reintegros del LLP).

Retiró fondos en el año en que se convierte en no residente. En este caso se cancela el retiro: reintegre el retiro completo a su propio RRSP a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año del retiro, o en su fecha de presentación si esta es anterior y usted es no residente al presentar. Envíe el Form RC97 o una carta de cancelación. Los montos no reintegrados son ingreso del año del retiro (CRA: cancelación del LLP). También se aplican los límites de cancelación del HBP: solo su propio RRSP, sin deducción y sin anotarlo en la Parte A del Schedule 7. La cancelación funciona solo si el retiro cumplió las demás condiciones del LLP (sección 146.02(1), definición de «excluded withdrawal»).

Si tiene ambos saldos, trate cada uno por separado; un mismo pago no puede reintegrar los dos (CRA: reglas de reintegro).

¿Qué pasa si retiré fondos del HBP pero no he comprado la vivienda?

Si se convierte en no residente antes de comprar o construir la vivienda, el retiro no puede quedarse en el plan: se cancela devolviendo el dinero a su propio RRSP. Si reintegra todo a más tardar en la fecha de vencimiento, el retiro no se grava. La parte que no reintegre es ingreso en la línea 12900 del año en que hizo el retiro, que puede ser un año que usted ya presentó (CRA: cancelación del HBP).

1. Solo evita cancelar si compra o construye la vivienda (o una propiedad de reemplazo) mientras todavía es residente, antes del 1 de octubre del año siguiente al año de su primer retiro (CRA: participar en el HBP).
2. En caso contrario, pague el monto completo en su propio RRSP a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año de su primer retiro. Si usted es no residente cuando presenta la declaración del año del retiro, la fecha de vencimiento es esa fecha de presentación, si es anterior.
3. Envíe el Form RC471, o una carta firmada que indique el motivo, junto con sus recibos de pago. La CRA debe recibirlo dentro de los 60 días posteriores a la fecha de vencimiento del pago; la propia ley pide el formulario a más tardar en la fecha del pago, o en un momento posterior que acepte el ministro. Un formulario tardío es un asunto distinto de un pago tardío: consulte a la CRA, porque la fecha del pago no se mueve (sección 146.01(1), definición de «excluded withdrawal»).
4. El pago va solo a su propio RRSP, no al plan de su cónyuge, a un plan de pensión registrado agrupado (pooled registered pension plan) ni a un plan de pensión especificado (specified pension plan). No es deducible y no se anota en la Parte A del Schedule 7.

La página de la CRA también da el 31 de diciembre del segundo año calendario posterior al primer retiro a quien tuvo una prórroga de un año para comprar o construir y aun así no lo hizo. La ley otorga esa fecha solo a quien sigue siendo residente al presentar la declaración, así que confírmela con la CRA antes de apoyarse en ella después de irse (sección 146.01(1), definición de «excluded withdrawal»).

La vivienda calificada debe estar en Canadá, así que una compra planeada en EE. UU. no la reemplaza (CRA: condiciones de participación).

¿Cómo se relaciona esto con retirar todo mi RRSP antes o después de irme?

Retirar todo un RRSP no reintegra un saldo del HBP, y un RRSP vacío tampoco lo borra. Un retiro aparte se grava por separado (CRA: retiros del RRSP). Hay tres conexiones que importan:

• Un reintegro cuenta solo si va a su propio RRSP, y ese plan debe seguir siendo un RRSP al final de ese año o del siguiente (sección 146.01(3)). Un RRSP que la institución cierra después de un retiro total no puede recibirlo, así que importa el orden de los dos pasos.
• Un retiro total hecho antes de su fecha como no residente y un saldo del HBP sin reintegrar caen ambos en la declaración del año de salida. Un retiro total posterior a esa fecha, en cambio, generalmente enfrenta la retención de Canadá para no residentes, mientras que el saldo sin reintegrar sigue cayendo en la declaración del año de salida.
• El plazo de 60 días corre desde su fecha como no residente, así que todavía puede pagar después de mudarse.

Para decidir si conviene retirar antes o después y para planificar la TFSA, vea Mudarse de Canadá a EE. UU.; para la retención después de la salida, vea Ingresos de pensión y RRSP de un no residente.

¿Cómo trata el IRS los retiros del HBP, sus reintegros y los montos que se incluyen en el ingreso canadiense?

No encontramos guía del IRS específica sobre el Home Buyers' Plan, y el Revenue Procedure 2014-55 (la guía del IRS sobre planes de jubilación canadienses) no lo menciona. Ese documento indica que las distribuciones de un plan de jubilación canadiense se incluyen en el ingreso según la sección 72, las reglas de anualidades del Internal Revenue Code (el código tributario federal de EE. UU.), sujetas al tratado (IRS: sección 6). El diferimiento del tratado cubre los ingresos acumulados en el plan que no se han distribuido (artículo XVIII(7)).

Ninguno de los dos aclara si el dinero retirado con el HBP es una distribución de ese tipo, cómo se trata un reintegro ni qué significa para EE. UU. un saldo sumado al ingreso canadiense. Cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU. explica por qué los retiros del HBP y del LLP aun así pueden ser gravables en una declaración de EE. UU.

Para el impuesto estatal, vea Impuesto estatal sobre RRSP y TFSA.

Ya me fui de Canadá y el plazo venció: ¿puedo corregirlo?

Si el plazo venció antes de que usted pagara, el saldo pendiente es ingreso del año de salida. La ley reduce la inclusión solo con los pagos hechos dentro de los 60 días posteriores a la fecha en que se convirtió en no residente y antes de presentar la declaración, así que un pago posterior no la reduce (sección 146.01(5)(b); sección 146.02(5)(b)). Ninguna página de la CRA sobre este tema describe un alivio para un pago tardío.

Si pagó a tiempo pero no anotó el pago en el Schedule 7, reúna el recibo con fecha y pregunte a la CRA cómo corregir la designación; las páginas de la CRA no dicen si eso se puede hacer después de presentar la declaración. Si presentó la declaración del año de salida sin la inclusión o sin la designación, vea Ingresos no declarados y divulgación voluntaria. Si no presentó la declaración del año de salida, vea Ponerse al día con declaraciones no presentadas. Si nunca reportó su salida, vea Se fue de Canadá sin avisar a la CRA.

¿Dónde encuentro mi saldo y qué registros debo conservar?

Encuentre el saldo del HBP en su cuenta de la CRA o en el estado de cuenta del HBP que se envía con su aviso de determinación, su aviso de nueva determinación o el Form T1028. No es lo mismo que el reintegro mínimo del año siguiente (CRA: reintegros del HBP; estado de cuenta del HBP). Reúna estos documentos antes de fijar el monto del reintegro:

• Estados de cuenta del HBP y del LLP, copias de los Schedule 7 presentados y recibos de pago con las fechas.
• Los comprobantes originales de retiro y los formularios de solicitud, y pruebas de su fecha de salida.
• El contrato de la vivienda, los registros del cierre de la compra o de la construcción y la prueba de ocupación, si se plantea la cancelación.
• Formularios de cancelación, confirmaciones y cartas de la CRA, si las hay.

La página de la CRA sobre el reporte del HBP indica a quienes presentan por vía electrónica que conserven los documentos de respaldo durante seis años (CRA: cómo reportar los reintegros). Conserve el historial de retiros y reintegros mientras el saldo o el tratamiento en EE. UU. sigan abiertos.

Ejemplo

Estos montos ilustrativos están en dólares canadienses. Suponga que compró su vivienda antes de irse, que el saldo pendiente del HBP es C$20,000 y que la no residencia en Canadá comienza el 1 de noviembre. La declaración del año de salida se presentará después del 31 de diciembre, así que el plazo de pago vence el 31 de diciembre.

Si el RRSP además contiene C$60,000, ese valor no cambia el saldo de C$20,000. Si lo retira todo antes del 1 de noviembre, el retiro se suma en la declaración del año de salida a los C$20,000 sin reintegrar, para un total de C$80,000 de ingreso. Si lo retira todo después del 1 de noviembre, en esa declaración queda solo el saldo de C$20,000 y el retiro pasa a las reglas para no residentes. Las tablas muestran solo el ingreso, no el impuesto, la retención ni el tratamiento en EE. UU., y suponen que no hay ningún defecto de elegibilidad al HBP.

¿Es distinto en su caso?

• Conservó su vivienda o a su familia en Canadá: determine la fecha como no residente con la guía Residencia fiscal en Canadá.
• Vivía en Quebec: la declaración de Quebec tiene su propia línea para los montos del HBP y del LLP sin reintegrar (Revenu Québec: línea 154), y la CRA remite a Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec) a quienes se van de Quebec (CRA: salir de Canadá). Confirme el monto y el plazo de Quebec antes de irse.
• Usted y su cónyuge o pareja de hecho participaron en el plan: cada uno tiene su propio saldo, plazo y Schedule 7, y un pago en el RRSP de su pareja no reintegra el suyo. Su fecha como no residente puede depender de cuándo se vayan su pareja y sus dependientes (CRA: salir de Canadá).
• Está comparando retirar todo el RRSP con conservar sus ahorros: use la guía Mudarse de Canadá a EE. UU..
• Necesita cálculos o formularios del impuesto de salida: vea Salir de Canadá.
• Recibió dinero del RRSP después de irse: revise Ingresos de pensión y RRSP de un no residente.
• Ya era contribuyente de EE. UU. cuando retiró los fondos, reintegró después de empezar la residencia en EE. UU. o tiene un saldo grande: use una revisión de impuestos transfronterizos con los registros de retiros, el historial de aportes, el Schedule 7 y las declaraciones de ambos países; la guía publicada sobre planes de jubilación no resuelve todas las preguntas sobre el HBP.
• No presentó la declaración de salida: empiece con Se fue de Canadá sin avisar a la CRA.