Số dư Home Buyers' Plan (HBP) khi rời Canada sang Hoa Kỳ

Số dư Home Buyers' Plan chưa trả của tôi sẽ ra sao khi tôi rời Canada sang Hoa Kỳ?

Nếu bạn đã mua hoặc xây xong căn nhà đủ điều kiện, việc trở thành người không cư trú Canada khiến số dư Home Buyers' Plan (HBP) chưa trả đến hạn. Hãy hoàn trả số dư vào RRSP của bạn trong vòng 60 ngày sau khi bạn trở thành người không cư trú và trước khi nộp tờ khai của năm đó, nếu không số dư sẽ được tính vào thu nhập RRSP của năm đó tại line 12900 (CRA: hoàn trả HBP). Giữ nhà, cho thuê hoặc bán nhà đều không thay đổi điều này: việc chấm dứt tư cách cư trú mới là yếu tố kích hoạt (section 146.01(5)).

Tờ khai của năm rời Canada, tức tờ khai cho năm bạn trở thành người không cư trú, chỉ khai phần thời gian trong năm đó bạn còn là người cư trú Canada. Số dư HBP là phần còn lại của các khoản rút đủ điều kiện, kể cả khoản rút trong năm bạn rời đi, sau khi trừ các khoản đã hoàn trả và các khoản đã tính vào thu nhập trước đó. Số dư này tách biệt với số tiền hiện có trong RRSP: RRSP đã rút hết không xóa được số dư HBP (section 146.01(1) và (5)).

Việc bắt đầu hoàn trả theo lịch thông thường vào một năm sau đó không bảo vệ bạn. Với các khoản rút lần đầu trong giai đoạn từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 đến ngày 31 tháng 12 năm 2028, việc hoàn trả theo lịch thông thường bắt đầu vào năm thứ năm sau năm rút tiền lần đầu, nhưng điều đó không lùi hạn dành cho người không cư trú (CRA: tổng quan về HBP; section 146.01(4.1), (4.2) và (5)).

Hạn hoàn trả của tôi là khi nào, và ngày tôi trở thành người không cư trú là ngày nào?

Hạn của bạn là ngày đến sớm hơn trong hai ngày: mốc 60 ngày sau khi bạn trở thành người không cư trú, hoặc ngày bạn nộp tờ khai của năm rời Canada. Khoản hoàn trả phải được thực hiện trước khi bạn nộp tờ khai (section 146.01(5)(b)).

Tờ khai của năm rời Canada đến hạn vào 30 tháng 4 của năm sau (ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng hay bạn đời theo luật chung (common-law partner) có kinh doanh), nên thời hạn 60 ngày thường kết thúc trước. Chỉ khi bạn nộp tờ khai sớm hơn mốc đó thì ngày nộp tờ khai mới quyết định hạn (paragraph 150(1)(d)).

Ngày bạn trở thành người không cư trú là ngày xác định tình trạng cư trú về thuế, không nhất thiết là ngày bạn lên máy bay. Cơ quan Thuế Canada (CRA) cho biết bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày muộn nhất trong ba ngày sau: ngày bạn rời Canada, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung và những người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của nước bạn định cư. Nếu bạn từng sống ở nước đến trước khi sống ở Canada và đang quay lại định cư tại đó, bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày rời Canada, nên thời hạn 60 ngày bắt đầu từ ngày đó (CRA: rời Canada). Việc giữ nhà ở Canada hoặc các mối liên hệ gia đình có thể làm thay đổi ngày này, và quy tắc phân định của hiệp định thuế khiến bạn là người cư trú Hoa Kỳ có thể khiến bạn được coi là người không cư trú (section 250(5)); hãy xác định ngày này qua tình trạng cư trú về thuế tại Canada trước khi tính thời hạn.

Tôi hoàn trả và khai báo số dư HBP như thế nào?

Hãy nộp tiền vào RRSP của chính bạn, rồi chỉ định khoản đó là khoản hoàn trả HBP trong Schedule 7 của tờ khai năm rời Canada.

1. Hãy nộp tiền vào RRSP của chính bạn chậm nhất vào hạn nêu trên. Khoản hoàn trả không được nộp vào kế hoạch của vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung, không được là khoản chuyển trực tiếp từ một kế hoạch đã đăng ký khác, và không được là số tiền bạn đã khấu trừ hoặc đã chỉ định cho một năm trước (CRA: quy tắc hoàn trả; section 146.01(3)).
2. Trong Schedule 7, hãy ghi khoản nộp vào tổng đóng góp ở Part A, rồi chỉ định đó là khoản hoàn trả HBP ở Part B, line 24600. Việc này cho CRA biết đây là khoản hoàn trả, không phải khoản đóng góp thông thường (CRA: khai báo khoản hoàn trả; Schedule 7, biểu mẫu năm 2025).
3. Đừng khai khoản này ở line 20800 (CRA: khai báo khoản hoàn trả; CRA: hướng dẫn về kế hoạch hưu trí). Bạn không cần có hạn mức khấu trừ RRSP để thực hiện khoản hoàn trả này (CRA: quy tắc hoàn trả).
4. Hãy giữ biên lai và bản Schedule 7 đã nộp cùng nhau.

CRA yêu cầu bạn nộp tờ khai mỗi năm cho đến khi các khoản rút HBP được hoàn trả hoặc tính vào thu nhập, kể cả khi không phải đóng thuế (CRA: khai báo khoản hoàn trả).

Nếu tôi không hoàn trả, số dư bị đánh thuế thế nào và trên tờ khai nào?

Số dư chưa trả được ghi ở line 12900 như thu nhập RRSP trên tờ khai của năm rời Canada (CRA: hoàn trả HBP), trong phần thời gian của năm đó bạn còn là người cư trú Canada (section 146.01(5)). Khoản hoàn trả một phần đúng hạn làm giảm số tiền bị tính vào thu nhập; toàn bộ số dư chưa trả đều bị tính vào thu nhập, không chỉ phần hoàn trả thông thường mỗi năm.

Việc tính số dư vào thu nhập làm tăng thu nhập chịu thuế mà không có khoản tiền nào được rút khỏi RRSP, nên bạn phải trả thuế cho khoản này bằng tiền khác.

Tôi có thể tính số dư vào thu nhập thay vì hoàn trả không?

Có. CRA nêu rõ rằng tính số dư chưa trả vào thu nhập RRSP là cách thay thế cho việc hoàn trả. Dù chọn cách nào, số dư HBP cũng chấm dứt; hai cách khác nhau ở chỗ tiền nằm ở đâu và bị đánh thuế khi nào (CRA: hoàn trả HBP).

Quy tắc này có áp dụng cho số dư Lifelong Learning Plan của tôi không?

Lifelong Learning Plan (LLP) cho phép bạn rút tiền từ RRSP để chi cho việc học toàn thời gian của bạn hoặc của vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung. Quy tắc khi rời Canada cũng áp dụng tương tự, tùy thời điểm bạn rút tiền.

Bạn rút tiền ở một năm trước. Hãy hoàn trả số dư vào RRSP của chính bạn trong vòng 60 ngày sau khi bạn trở thành người không cư trú và trước khi nộp tờ khai của năm đó, nếu không số tiền chưa trả sẽ được tính vào thu nhập của phần thời gian trong năm bạn còn là người cư trú. Hãy chỉ định khoản hoàn trả ở Part B của Schedule 7 tại line 24620; khoản này không cần hạn mức khấu trừ RRSP và không được khấu trừ (Schedule 7, biểu mẫu năm 2025; section 146.02(5); CRA: hoàn trả LLP).

Bạn rút tiền trong năm bạn trở thành người không cư trú. Lúc này bạn hủy khoản rút: hãy hoàn trả toàn bộ số tiền đã rút vào RRSP của chính bạn chậm nhất vào ngày 31 tháng 12 của năm sau năm rút tiền, hoặc chậm nhất vào ngày nộp tờ khai nếu ngày đó đến sớm hơn và bạn là người không cư trú khi nộp tờ khai. Hãy gửi Form RC97 hoặc thư hủy. Số tiền chưa trả là thu nhập của năm rút tiền (CRA: hủy LLP). Các giới hạn khi hủy HBP cũng áp dụng: chỉ nộp vào RRSP của chính bạn, không được khấu trừ, và không ghi vào Schedule 7 Part A. Việc hủy chỉ có hiệu lực nếu khoản rút đáp ứng các điều kiện khác của LLP (section 146.02(1), "excluded withdrawal").

Nếu bạn có cả hai số dư, hãy xử lý riêng từng số dư; một khoản hoàn trả không thể trả cho cả hai (CRA: quy tắc hoàn trả).

Nếu tôi đã rút tiền theo HBP nhưng chưa mua nhà thì sao?

Nếu bạn trở thành người không cư trú trước khi mua hoặc xây nhà, khoản rút không thể ở lại trong chương trình: bạn hủy khoản rút bằng cách nộp lại tiền vào RRSP của chính bạn. Hãy hoàn trả toàn bộ chậm nhất vào ngày đến hạn thì khoản rút không bị đánh thuế. Phần nào bạn không hoàn trả sẽ là thu nhập ở line 12900 của năm bạn rút tiền, và đó có thể là một năm bạn đã nộp tờ khai (CRA: hủy HBP).

1. Bạn chỉ tránh phải hủy bằng cách mua hoặc xây nhà (hoặc một bất động sản thay thế) khi vẫn còn là người cư trú Canada, trước ngày 1 tháng 10 của năm sau năm bạn rút tiền lần đầu (CRA: tham gia HBP).
2. Nếu không, hãy nộp đủ số tiền vào RRSP của chính bạn chậm nhất vào ngày 31 tháng 12 của năm sau năm bạn rút tiền lần đầu. Nếu bạn là người không cư trú khi nộp tờ khai của năm rút tiền, hạn là ngày nộp tờ khai nếu ngày đó đến sớm hơn.
3. Hãy gửi Form RC471, hoặc một thư có chữ ký nêu lý do, kèm biên lai thanh toán. CRA phải nhận được trong vòng 60 ngày sau ngày đến hạn thanh toán; còn Income Tax Act yêu cầu nộp biểu mẫu chậm nhất vào ngày thanh toán, hoặc vào thời điểm muộn hơn mà Bộ trưởng chấp nhận. Nộp biểu mẫu trễ là một vấn đề riêng, khác với nộp tiền trễ: hãy hỏi CRA, vì ngày thanh toán không dời (section 146.01(1), "excluded withdrawal").
4. Khoản thanh toán chỉ được nộp vào RRSP của chính bạn, không nộp vào kế hoạch của vợ/chồng, kế hoạch hưu trí gộp đã đăng ký (pooled registered pension plan) hay kế hoạch hưu trí chỉ định (specified pension plan). Khoản này không được khấu trừ và không ghi vào Schedule 7 Part A.

Trang của CRA cũng cho hạn là ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch thứ hai sau năm rút lần đầu đối với người được gia hạn một năm để mua hoặc xây nhà nhưng vẫn chưa mua hoặc xây. Income Tax Act chỉ cho hạn đó đối với người vẫn là người cư trú khi nộp tờ khai, nên hãy xác nhận với CRA trước khi dựa vào hạn đó sau khi bạn đã rời Canada (section 146.01(1), "excluded withdrawal").

Nhà đủ điều kiện phải nằm ở Canada, nên việc dự định mua nhà ở Hoa Kỳ không thay thế được (CRA: điều kiện tham gia).

Việc này liên quan thế nào đến việc rút hết RRSP trước hoặc sau khi tôi rời Canada?

Rút hết RRSP không hoàn trả được số dư HBP, và RRSP đã trống không xóa được số dư HBP. Một khoản rút riêng bị đánh thuế riêng (CRA: rút tiền từ RRSP). Có ba mối liên hệ cần lưu ý:

• Khoản hoàn trả chỉ được tính nếu nộp vào RRSP của chính bạn, và kế hoạch đó vẫn phải là RRSP vào cuối năm đó hoặc cuối năm sau (section 146.01(3)). RRSP mà tổ chức quản lý đã đóng sau khi bạn rút hết sẽ không nhận được khoản này, nên thứ tự của hai bước rất quan trọng.
• Khoản rút RRSP trước ngày bạn trở thành người không cư trú và số dư HBP chưa trả đều rơi vào tờ khai của năm rời Canada. Khoản rút sau ngày đó nói chung chịu khấu trừ thuế dành cho người không cư trú của Canada, trong khi số dư HBP chưa trả vẫn rơi vào tờ khai của năm rời Canada.
• Thời hạn 60 ngày tính từ ngày bạn trở thành người không cư trú, nên bạn vẫn có thể nộp tiền sau khi đã chuyển đi.

Về quyết định rút trước hay sau khi rời Canada và kế hoạch cho TFSA, hãy xem Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ; về khấu trừ thuế sau khi rời Canada, hãy xem Thu nhập hưu trí và RRSP của người không cư trú.

Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) xử lý thế nào với khoản rút HBP, khoản hoàn trả và khoản tính vào thu nhập Canada?

Chúng tôi không thấy hướng dẫn nào của IRS riêng về Home Buyers' Plan, và Revenue Procedure 2014-55 không đề cập đến chương trình này. Văn bản đó nêu rằng các khoản phân phối từ kế hoạch hưu trí của Canada được tính vào thu nhập theo section 72, quy tắc niên kim của Internal Revenue Code, tùy theo hiệp định thuế (IRS: section 6). Việc hoãn thuế theo hiệp định chỉ áp dụng cho thu nhập đã phát sinh trong kế hoạch nhưng chưa được phân phối (Điều XVIII(7)).

Cả hai nguồn đều không nói liệu tiền rút theo HBP có phải là khoản phân phối như vậy hay không, khoản hoàn trả được xử lý thế nào, hay việc số dư được tính vào thu nhập Canada có ý nghĩa gì đối với Hoa Kỳ. Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ giải thích vì sao khoản rút HBP và LLP vẫn có thể bị đánh thuế trên tờ khai Hoa Kỳ.

Về thuế tiểu bang, hãy xem Thuế tiểu bang đối với RRSP và TFSA.

Tôi đã rời Canada và hạn đã qua: có sửa được không?

Nếu thời hạn đã hết trước khi bạn hoàn trả, số dư chưa trả là thu nhập của năm rời Canada. Income Tax Act chỉ giảm số tiền tính vào thu nhập bằng các khoản hoàn trả thực hiện trong vòng 60 ngày sau khi bạn trở thành người không cư trú và trước khi bạn nộp tờ khai, nên khoản hoàn trả muộn hơn không làm giảm số tiền đó (section 146.01(5)(b); section 146.02(5)(b)). Không có trang nào của CRA về chủ đề này nêu cách giảm nhẹ cho khoản hoàn trả trễ.

Nếu bạn hoàn trả đúng hạn nhưng không ghi khoản đó vào Schedule 7, hãy tập hợp biên lai có ghi ngày và hỏi CRA về việc sửa phần chỉ định; các trang của CRA không nói liệu có thể sửa sau khi đã nộp tờ khai hay không. Nếu tờ khai của năm rời Canada được nộp mà thiếu khoản tính vào thu nhập hoặc phần chỉ định, hãy xem Thu nhập chưa khai và tự nguyện khai báo. Nếu bạn chưa nộp tờ khai của năm rời Canada, hãy xem Nộp bù các tờ khai chưa nộp. Nếu bạn chưa bao giờ báo việc rời Canada, hãy xem Rời Canada mà không báo cho CRA.

Tôi tìm số dư ở đâu, và nên giữ những hồ sơ nào?

Hãy tìm số dư HBP trong tài khoản CRA của bạn hoặc trong bảng sao kê HBP gửi kèm thông báo ấn định thuế (notice of assessment), thông báo ấn định lại hoặc Form T1028. Số dư này không giống với mức hoàn trả tối thiểu của năm sau (CRA: hoàn trả HBP; bảng sao kê HBP). Hãy tập hợp những giấy tờ sau trước khi quyết định số tiền hoàn trả:

• Bảng sao kê HBP và LLP, bản Schedule 7 đã nộp và biên lai thanh toán có ghi ngày.
• Phiếu rút tiền và biểu mẫu yêu cầu gốc, cùng bằng chứng về ngày bạn rời Canada.
• Hợp đồng mua nhà, hồ sơ hoàn tất giao dịch hoặc xây dựng và bằng chứng về việc dọn vào ở, nếu câu hỏi về việc hủy khoản rút áp dụng cho bạn.
• Biểu mẫu hủy, giấy xác nhận và thư của CRA, nếu có.

Trang khai báo HBP của CRA yêu cầu người nộp điện tử giữ giấy tờ chứng minh trong sáu năm (CRA: khai báo khoản hoàn trả). Hãy giữ hồ sơ về các khoản rút và hoàn trả chừng nào số dư hoặc cách xử lý thuế tại Hoa Kỳ còn chưa khép lại.

Ví dụ

Các số tiền dưới đây chỉ để minh họa, tính bằng đô la Canada. Giả sử bạn mua nhà trước khi rời Canada, số dư HBP chưa trả là C$20.000, và tình trạng không cư trú tại Canada bắt đầu vào ngày 1 tháng 11. Tờ khai của năm rời Canada sẽ được nộp sau ngày 31 tháng 12, nên thời hạn hoàn trả kết thúc vào ngày 31 tháng 12.

Nếu RRSP còn có C$60.000, giá trị đó không làm thay đổi số dư C$20.000. Nếu bạn rút hết số tiền đó trước ngày 1 tháng 11, khoản rút sẽ vào tờ khai của năm rời Canada cùng với C$20.000 chưa trả, tạo ra C$80.000 thu nhập. Nếu bạn rút hết sau ngày 1 tháng 11, tờ khai đó chỉ có C$20.000, còn khoản rút được xử lý theo quy tắc dành cho người không cư trú. Các bảng chỉ thể hiện thu nhập, không thể hiện thuế, khoản khấu trừ hay cách xử lý tại Hoa Kỳ, và giả định không có vấn đề nào về điều kiện tham gia HBP.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn vẫn giữ nhà hoặc gia đình ở Canada: hãy xác định ngày bạn trở thành người không cư trú qua tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
• Bạn sống ở Quebec: tờ khai Quebec có mục riêng cho các khoản HBP và LLP chưa hoàn trả (Revenu Québec: line 154), và CRA hướng dẫn người rời Quebec liên hệ Revenu Québec (CRA: rời Canada). Hãy xác nhận số tiền và hạn của Quebec trước khi bạn rời đi.
• Bạn và vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung cùng tham gia: mỗi người có số dư, thời hạn và Schedule 7 riêng, và khoản nộp vào RRSP của vợ/chồng hoặc bạn đời không hoàn trả được phần của bạn. Ngày bạn trở thành người không cư trú có thể phụ thuộc vào thời điểm vợ/chồng hoặc bạn đời và những người phụ thuộc rời đi (CRA: rời Canada).
• Bạn đang cân nhắc giữa việc rút hết RRSP và giữ khoản tiết kiệm: hãy xem Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
• Bạn cần cách tính hoặc biểu mẫu về thuế khi rời Canada: hãy xem Rời Canada.
• Bạn nhận tiền RRSP sau khi rời Canada: hãy xem Thu nhập hưu trí và RRSP của người không cư trú.
• Bạn đã là người nộp thuế Hoa Kỳ khi rút tiền, hoàn trả sau khi tư cách cư trú Hoa Kỳ bắt đầu, hoặc còn số dư lớn: hãy dùng dịch vụ rà soát thuế xuyên biên giới cùng hồ sơ rút tiền, lịch sử đóng góp, Schedule 7 và tờ khai của cả hai nước; hướng dẫn đã công bố về kế hoạch hưu trí chưa giải quyết hết mọi câu hỏi về HBP.
• Bạn chưa nộp tờ khai năm rời Canada: hãy bắt đầu với Rời Canada mà không báo cho CRA.