离开加拿大时的购房者计划余额：还款期限与报税

我离开加拿大搬到美国，购房者计划里没还完的余额会怎样？

如果您已经买到或建好合资格住房，成为加拿大非居民后，未还的购房者计划（HBP）余额就到期了。您须在成为非居民后 60 天内、报当年税表之前，把余额还入您的注册退休储蓄计划（RRSP）；否则，余额会作为当年的 RRSP 收入，计入第 12900 行（CRA：HBP 还款）。无论您继续持有、出租还是卖掉这套房子，结果都一样：触发条件是不再属于加拿大居民（第 146.01(5) 款）。

离境税表，即您成为非居民那一年的税表，只申报当年您还是加拿大居民的那段时间。HBP 余额，是指符合条件的提款（包括离开当年的提款）扣除已还款和以前已计入收入的金额之后剩下的部分。它与 RRSP 目前的存量是两回事：RRSP 取空了，余额也不会消失（第 146.01(1) 和 (5) 款）。

以后才开始的普通还款并不能保护您。对于在 2022 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日期间首次提款的人，普通还款从 首次提款年度之后的第五年开始，但这并不会推迟非居民还款的截止日期（CRA：HBP 概述；第 146.01(4.1)、(4.2) 和 (5) 款）。

我的还款截止日期是哪天？哪一天算我的非居民日期？

您的截止日期取以下两个日期中较早的一个：成为非居民后满 60 天的那一天，或您提交离境税表的那一天。还款必须在报税之前完成（第 146.01(5)(b) 段）。

离境税表的截止日期是次年的 4 月 30 日（如果您或您的配偶或同居伴侣经营过业务，则是 6 月 15 日），所以通常是 60 天的期限先到。只有您在此之前就提交税表，才以您的提交日作为截止日期（第 150(1)(d) 段）。

您的非居民日期是税务居民身份发生变化的日期，不一定是您乘飞机离开的那一天。据 CRA，您通常在以下三个日期中最晚的一天成为非居民：您离开加拿大的日期；您的配偶或同居伴侣及受抚养人离开的日期；您成为新定居国居民的日期。如果您在来加拿大之前就曾在目的地国家居住，现在是重新定居，您通常在离开加拿大那天成为非居民，60 天也从那天起算（CRA：离开加拿大）。在加拿大保留住房或家庭联系，可能改变这个日期；如果协定居民判定规则把您认定为美国居民，您还可能被视同非居民（第 250(5) 款）。计算天数之前，请先通过加拿大税务居民身份确定这个日期。

怎样偿还并申报 HBP 余额？

把款项存入您自己的 RRSP，再在离境税表的附表 7 中指定为 HBP 还款。

1. 不迟于上述截止日期，把款项存入您自己的 RRSP。款项不能存入配偶或同居伴侣的计划；也不能是从另一个注册计划直接转入的款项，或您已在以前年度扣除或指定过的款项（CRA：还款规则；第 146.01(3) 款）。
2. 在附表 7 中，先把这笔款项计入 A 部分的供款合计，再在 B 部分第 24600 行指定为 HBP 还款。这样 CRA 才知道这是还款，而不是普通供款（CRA：申报还款；附表 7（2025 年表格））。
3. 不要把这笔款项填在第 20800 行申请扣除（CRA：申报还款；CRA：退休计划指南）。还款不需要有 RRSP 扣除额度（CRA：还款规则）。
4. 请把收据和已提交的附表 7 放在一起保存。

在 HBP 提款全部还清或计入收入之前，CRA 要求您每年报税，即使没有应缴税款也一样（CRA：申报还款）。

如果不还款，余额怎样征税，计入哪一年的税表？

未还余额作为 RRSP 收入，填入离境税表第 12900 行（CRA：HBP 还款），并计入您当年作为加拿大居民的那段时间（第 146.01(5) 款）。按时还一部分，可以减少计入的金额；计入的是全部未还余额，而不只是平时每年应还的那一期。

余额计入收入会增加应税收入，但 RRSP 里并没有现金取出，所以这部分税要用其他资金来缴。

我可以不还款，直接把余额计入收入吗？

可以。CRA 明确说明，把未还余额作为 RRSP 收入计入，是还款之外的另一种做法。两种做法下，HBP 余额都会清零；区别在于钱放在哪里、什么时候缴税（CRA：HBP 还款）。

终身学习计划的余额，适用同样的规则吗？

终身学习计划（LLP）允许您从 RRSP 提款，用于您本人或配偶、同居伴侣的全日制学习。离开加拿大时适用同样的规则，具体取决于您是什么时候提的款。

您是在以前年度提的款。请在成为非居民后 60 天内、报当年税表之前，把余额还入您自己的 RRSP；否则，未还金额会计入当年您作为居民的那段时间的收入。还款要在附表 7 的 B 部分第 24620 行指定；它不需要有 RRSP 扣除额度，也不能扣除（附表 7（2025 年表格）；第 146.02(5) 款；CRA：LLP 还款）。

您是在成为非居民的当年提的款。这种情况改为取消提款：不迟于 提款次年的 12 月 31 日，把全部提款额还入您自己的 RRSP；如果您报税时已是非居民，而报税日更早，则以报税日为准。请提交 RC97 表或取消提款的说明信。未还的金额计入提款当年的收入（CRA：取消 LLP 提款）。HBP 取消提款的限制同样适用：只能存入您自己的 RRSP，不能扣除，也不填入附表 7 的 A 部分。只有提款符合 LLP 的其他条件，才能取消（第 146.02(1) 款中“排除提款”的定义）。

如果两种余额都有，请分别处理；一笔还款不能同时还两个计划（CRA：还款规则）。

我按 HBP 提过款但还没买房，怎么办？

如果您在买到或建好住房之前就成为非居民，这笔提款就不能继续留在计划里：您须把钱存回自己的 RRSP，以取消提款。不迟于到期日全额还入，提款就不征税。没有还回的部分，要作为提款当年的收入计入第 12900 行，而那一年可能是您已经报过税的年度（CRA：取消 HBP 提款）。

1. 要避免取消提款，只有一个办法：在您仍是加拿大居民期间，于 您首次提款次年的 10 月 1 日之前买到或建好住房，替代房产也可以（CRA：参与 HBP）。
2. 否则，请不迟于 您首次提款次年的 12 月 31 日，把全部款项存入您自己的 RRSP。如果您在提交提款年度的税表时已是非居民，且报税日更早，则到期日就是那个报税日。
3. 请把 RC471 表，或写明原因并签名的信，连同还款收据一起寄给 CRA。CRA 须在还款到期日后 60 天内收到；《所得税法》本身要求最迟在还款日交表，或在税务部长接受的更晚时间之前交表。表格迟交与还款迟交是两个不同的问题：请向 CRA 咨询，因为还款日期不会顺延（第 146.01(1) 款中“排除提款”的定义）。
4. 款项只能存入您自己的 RRSP，不能存入配偶的计划、集合注册退休金计划或指定退休金计划。这笔款项不可扣除，也不填入附表 7 的 A 部分。

CRA 的页面还给出了另一个日期：对已获得一年延期买房或建房、但仍没买到或建好的人，截止日是首次提款后第二个日历年的 12 月 31 日。但《所得税法》只把这个日期给报税时仍是居民的人，所以您离开加拿大后，在依赖这个日期之前，请先向 CRA 确认（第 146.01(1) 款中“排除提款”的定义）。

合资格住房必须位于加拿大，所以计划在美国买房不能顶替（CRA：参与条件）。

离开前或离开后取出 RRSP，和 HBP 余额是什么关系？

取出 RRSP 里的钱，不等于还了 HBP 余额；RRSP 取空了，余额也不会消失。单独取出的款项要另行征税（CRA：RRSP 提款）。有三个关联需要注意：

• 还款只有存入您自己的 RRSP 才算数，而且该计划在当年年末或次年年末仍须是 RRSP（第 146.01(3) 款）。如果金融机构在您全额取出后关闭了 RRSP，这个账户就无法接收还款，所以两个步骤的先后顺序很重要。
• 在非居民日期之前取出 RRSP，取出的金额和未还的 HBP 余额都会落在离境税表上。在该日期之后取出，一般要按加拿大非居民预扣税处理，而未还余额仍然落在离境税表上。
• 60 天的期限从您的非居民日期起算，所以搬走之后仍可以还款。

关于离开前还是离开后取出的决定以及 TFSA 规划，请见从加拿大搬到美国；关于离境后的预扣税，请见非居民的退休金和 RRSP 收入。

IRS 怎样处理 HBP 提款、还款和计入加拿大收入的金额？

我们没有找到 IRS 针对购房者计划的专门指引，税务程序 2014-55 也没有提到它。该程序规定，加拿大退休计划的分配款项，按《国内税收法典》第 72 条的年金规则计入收入，但要受协定约束（IRS：第 6 节）。协定的递延待遇适用于计划内已累积但尚未分配的收入（第十八条第 7 款）。

二者都没有说明：按 HBP 取出的现金是否属于这类分配，还款如何处理，以及计入加拿大收入的余额对美国意味着什么。美国税表上的加拿大注册账户解释了为什么 HBP 和 LLP 提款在美国税表上仍可能应税。

州税方面，请见州对 RRSP 和 TFSA 的征税。

我已经离开，截止日期也过了：还能补救吗？

如果在您还款之前，期限就已结束，未还余额就是离境当年的收入。《所得税法》只允许用您成为非居民后 60 天内、报税前所付的款项来减少计入的金额，所以之后的还款不能减少它（第 146.01(5)(b) 段；第 146.02(5)(b) 段）。CRA 关于这个主题的页面，都没有说明逾期还款可以减免。

如果您按时还了款，但附表 7 上漏填了这笔款项，请准备好注明日期的收据，向 CRA 咨询怎样更正指定；CRA 的页面没有说明报税后能否更正。如果离境税表报税时既没有计入这笔收入，也没有指定还款，请见未申报收入与自愿披露。如果您没有提交离境税表，请见补报未提交的税表。如果您从未申报过离境，请见离开加拿大却没有通知 CRA。

在哪里查余额，应该保留哪些记录？

HBP 余额可在您的 CRA 账户，或随评税通知、重新核定通知或 T1028 表寄来的 HBP 对账单上查到。它与明年的最低还款额不是一回事（CRA：HBP 还款；HBP 对账单）。确定还款金额之前，请先备齐以下资料：

• HBP 和 LLP 对账单、已提交的附表 7 副本，以及注明日期的还款收据。
• 最初的提款单据和申请表，以及证明您离境日期的资料。
• 如果涉及取消提款的问题，还需要购房合同、交房或建房记录，以及入住证明。
• 取消提款的表格、确认文件和 CRA 来信（如有）。

CRA 的 HBP 申报页面要求电子报税的人，把证明文件保存六年（CRA：申报还款）。只要余额或美国的处理方式还没有最终确定，就应继续保存提款和还款的记录。

示例

以下金额仅作示意，均为加元。假设您在离开前已买房，HBP 未还余额为 C$20,000，加拿大非居民身份从 11 月 1 日开始。离境税表将在 12 月 31 日之后提交，所以还款期限到 12 月 31 日结束。

如果 RRSP 里另外还有 C$60,000，这笔金额不会改变 C$20,000 的余额。若在 11 月 1 日之前把它取出，这笔钱会和未还的 C$20,000 一起计入离境税表，收入合计 C$80,000。若在 11 月 1 日之后取出，该税表上只有 C$20,000，而这笔取款适用非居民规则。表中只列收入，不含税款、预扣税或美国处理，并假定 HBP 资格没有瑕疵。

您的情况不同？

• 您在加拿大保留了住房，或家人仍留在那里：请通过加拿大税务居民身份确定非居民日期。
• 您住在魁北克：魁北克税表对未还的 HBP 和 LLP 金额另设了一行（魁北克税务局：第 154 行），CRA 也会让离开魁北克的人去咨询魁北克税务局（CRA：离开加拿大）。离开之前，请先确认魁北克的金额和截止日期。
• 您和配偶或同居伴侣都参加了：双方各有自己的余额、截止日期和附表 7，存入伴侣 RRSP 的款项不能抵减您的余额。您的非居民日期，可能取决于伴侣和受抚养人哪天离开（CRA：离开加拿大）。
• 您在比较取出 RRSP 与继续保留储蓄：请参阅从加拿大搬到美国。
• 您需要计算离境税或了解相关表格：请见离开加拿大。
• 您离境后收到了 RRSP 款项：请查看非居民的退休金和 RRSP 收入。
• 您提款时已是美国纳税人、在成为美国居民后才还款，或余额很大：请带上提款记录、供款历史、附表 7 以及两国的税表，进行跨境税务审查；已公布的退休计划指引并没有解决所有 HBP 问题。
• 您漏报了离境税表：请先看离开加拿大却没有通知 CRA。