Kanada'dan Ayrılırken HBP Bakiyesi: Geri Ödeme ve Vergi

Kanada'dan ABD'ye taşınırken ödenmemiş Home Buyers' Plan bakiyem ne olur?

Nitelikli evinizi satın aldıysanız veya inşa ettiyseniz, Kanada mukimliğinizin sona ermesi ödenmemiş Home Buyers' Plan (HBP) bakiyesinin vadesini getirir. Bakiyeyi, mukimliğiniz sona erdikten sonraki 60 gün içinde ve o yılın beyannamesini vermeden önce RRSP'nize geri ödeyin; aksi hâlde bakiye, o yıl için 12900 satırında RRSP geliri olarak gelirinize eklenir (CRA: HBP geri ödemeleri). Evi elde tutmanız, kiraya vermeniz veya satmanız hiçbir şeyi değiştirmez: tetikleyici, Kanada mukimi olmaktan çıkmanızdır (bölüm 146.01(5)).

Ayrılış yılı beyannamesi, yani Kanada mukimliğinizin sona erdiği yılın beyannamesi, o yılın Kanada'da mukim olduğunuz bölümünü bildirir. HBP bakiyesi, ayrıldığınız yıl yapılanlar dahil uygun çekimlerden geri ödemeler ve daha önce gelire eklenen tutarlar düşüldükten sonra kalan tutardır. Bakiye, RRSP'nizde bugün ne olduğundan bağımsızdır: RRSP'nin boş olması bakiyeyi silmez (bölüm 146.01(1) ve (5)).

Olağan geri ödemenin daha geç başlaması sizi korumaz. 1 Ocak 2022 – 31 Aralık 2028 döneminde yapılan ilk çekimlerde olağan geri ödemelerin başlayacağı yıl: ilk çekim yılını izleyen beşinci yıl. Ancak bu, mukim olmayanlar için geçerli son tarihi ertelemez (CRA: HBP genel bakış; bölüm 146.01(4.1), (4.2) ve (5)).

Geri ödeme son tarihim nedir ve mukimliğimin sona erdiği tarih hangisi?

Son tarihiniz iki tarihten erken olanıdır: mukimliğinizin sona ermesinden 60 gün sonrası ve ayrılış yılı beyannamesini verdiğiniz gün. Ödeme, beyannameyi vermeden önce yapılmalıdır (bölüm 146.01(5)(b)).

Ayrılış yılı beyannamesi sonraki yıl şu tarihe kadar verilmelidir: 30 Nisan (siz veya eşiniz ya da fiilî partneriniz bir işletme yürüttüyse 15 Haziran). Bu yüzden 60 gün sınırı genellikle daha önce dolar. Beyanname tarihiniz, yalnızca bundan önce beyanname verirseniz son tarihi belirler (paragraf 150(1)(d)).

Mukimliğinizin sona erdiği tarih, bir vergi mukimliği tarihidir; uçağa bindiğiniz gün olmak zorunda değildir. CRA'ya göre mukimliğiniz genellikle şu üç tarihten en geç olanında sona erer: Kanada'dan ayrıldığınız tarih, eşinizin veya fiilî partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı tarih ve yerleştiğiniz ülkenin mukimi olduğunuz tarih. Kanada'ya gelmeden önce yerleşeceğiniz ülkede yaşadıysanız ve oraya yeniden yerleşiyorsanız, mukimliğiniz genellikle Kanada'dan ayrıldığınız tarihte sona erer; yani 60 gün o tarihte başlar (CRA: Kanada'dan ayrılış). Kanada'daki evinizi veya aile bağlarınızı sürdürmeniz tarihi değiştirebilir; anlaşmadaki ayrım kuralı sizi ABD mukimi sayarsa Kanada bakımından mukim olmayan sayılabilirsiniz (bölüm 250(5)). Saymadan önce bunu Kanada vergi mukimliği rehberiyle netleştirin.

HBP bakiyemi nasıl geri öder ve beyan ederim?

Tutarı kendi RRSP'nize yatırın, sonra ayrılış yılı beyannamesinin Schedule 7 formunda HBP geri ödemesi olarak belirtin.

1. Yukarıdaki son tarihe kadar kendi RRSP'nize ödeme yapın. Ödeme eşinizin veya fiilî partnerinizin planına yapılamaz; başka bir kayıtlı plandan doğrudan aktarım olamaz ve daha önceki bir yıl için zaten indirdiğiniz veya belirttiğiniz bir tutar da olamaz (CRA: geri ödeme kuralları; bölüm 146.01(3)).
2. Schedule 7'de ödemeyi Part A katkı toplamlarına ekleyin, sonra Part B'de 24600 satırında HBP geri ödemesi olarak belirtin. Bu, CRA'ya ödemenin olağan bir katkı değil, geri ödeme olduğunu bildirir (CRA: geri ödemeleri beyan etme; Schedule 7, 2025 formu).
3. Bunu 20800 satırında talep etmeyin (CRA: geri ödemeleri beyan etme; CRA: emeklilik planları rehberi). Ödeme için RRSP indirim hakkına ihtiyacınız yoktur (CRA: geri ödeme kuralları).
4. Makbuzu ve verilen Schedule 7 formunu birlikte saklayın.

CRA, HBP çekimleri geri ödenene veya gelire eklenene kadar, vergi doğmasa bile her yıl bir beyanname bekler (CRA: geri ödemeleri beyan etme).

Geri ödemezsem bakiye nasıl vergilendirilir ve hangi beyannamede?

Ödenmemiş bakiye, ayrılış yılı beyannamesinde 12900 satırına RRSP geliri olarak yazılır (CRA: HBP geri ödemeleri); yılın Kanada'da mukim olduğunuz bölümüne dahildir (bölüm 146.01(5)). Zamanında yapılan kısmi ödeme eklenen tutarı azaltır; olağan yıllık taksit değil, ödenmemiş bakiyenin tamamı gelire eklenir.

Bakiyeyi gelire eklemek, RRSP'den hiç nakit çıkmadan vergilendirilebilir gelir ekler; bu yüzden onun vergisi başka paradan ödenir.

Geri ödemek yerine bakiyeyi gelirime ekleyebilir miyim?

Evet. Ödenmemiş bakiyeyi RRSP geliri olarak gelire eklemek, CRA'nın belirttiği, geri ödemeye alternatif yoldur. Her iki durumda da HBP bakiyesi sona erer; fark, paranın nerede durduğu ve ne zaman vergilendirildiğidir (CRA: HBP geri ödemeleri).

Aynı kural Lifelong Learning Plan bakiyem için de geçerli mi?

Lifelong Learning Plan (LLP), kendiniz veya eşiniz ya da fiilî partneriniz için tam zamanlı eğitimi finanse etmek üzere RRSP'den para çekmenize izin verir. Ayrılışta aynı kural geçerlidir; hangi sonucun uygulanacağı parayı ne zaman çektiğinize bağlıdır.

Önceki bir yılda çekim yaptınız. Bakiyeyi, mukimliğiniz sona erdikten sonraki 60 gün içinde ve o yılın beyannamesini vermeden önce kendi RRSP'nize geri ödeyin; aksi hâlde ödenmemiş tutar, yılın Kanada'da mukim olduğunuz bölümünün gelirine eklenir. Geri ödemeyi Schedule 7'nin Part B bölümünde 24620 satırında belirtin; RRSP indirim hakkı gerektirmez ve indirilemez (Schedule 7, 2025 formu; bölüm 146.02(5); CRA: LLP geri ödemeleri).

Mukimliğinizin sona erdiği yıl çekim yaptınız. Bu durumda iptal edersiniz: çekimin tamamını kendi RRSP'nize geri ödeyin. Son ödeme tarihi şudur: çekim yılını izleyen yılın 31 Aralık'ı. Beyannameyi daha önce verirseniz ve beyanname sırasında mukim olmayan hâlde iseniz son tarih, beyanname tarihinizdir. Form RC97'yi veya bir iptal mektubunu gönderin. Ödenmeyen tutarlar, çekim yılının gelirine girer (CRA: LLP iptali). HBP iptalindeki sınırlar burada da geçerlidir: yalnızca kendi RRSP'niz, indirim yok, Schedule 7 Part A'ya yazılmaz. İptal, yalnızca çekim LLP'nin diğer koşullarını karşılıyorsa işe yarar (bölüm 146.02(1), “excluded withdrawal”).

Her iki bakiyeniz de varsa her birini ayrı ele alın; tek bir ödeme ikisini birden geri ödeyemez (CRA: geri ödeme kuralları).

HBP'den çekim yaptım ama evi henüz satın almadıysam ne olur?

Evi satın almadan veya inşa etmeden Kanada mukimliğiniz sona ererse, çekilen para planda kalamaz: parayı kendi RRSP'nize geri koyarak iptal edersiniz. Tamamını son ödeme tarihine kadar geri öderseniz çekim vergilendirilmez. Geri ödemediğiniz kısım, çekim yaptığınız yılın 12900 satırında gelir sayılır; bu yıl, beyannamesini zaten verdiğiniz bir yıl olabilir (CRA: HBP iptali).

1. Yalnızca hâlâ Kanada mukimiyken, şu tarihten önce evi (veya yerine geçen bir mülkü) satın alır ya da inşa ederseniz iptalden kaçınırsınız: ilk çekiminizin yapıldığı yılı izleyen yılın 1 Ekim'i (CRA: katılım).
2. Aksi hâlde tutarın tamamını kendi RRSP'nize yatırın; son ödeme tarihi şudur: ilk çekiminizin yapıldığı yılı izleyen yılın 31 Aralık'ı. Çekim yılının beyannamesini verdiğinizde mukim olmayan hâlde iseniz ve bu tarih daha erkense, son ödeme tarihi beyanname verme tarihidir.
3. Ödeme makbuzlarınızla birlikte Form RC471'i veya nedeni belirten imzalı bir mektubu gönderin. CRA bunu, ödeme son tarihinden sonraki 60 gün içinde almalıdır; Income Tax Act'in kendisi ise formu ödeme tarihine kadar veya ilgili Bakan'ın kabul ettiği daha geç bir zamana kadar ister. Formun geç gelmesi, ödemenin geç yapılmasından ayrı bir sorudur: ödeme tarihi kaymadığı için CRA'ya sorun (bölüm 146.01(1), “excluded withdrawal”).
4. Ödeme yalnızca kendi RRSP'nize gider; eşinizin planına, havuzlanmış kayıtlı emeklilik planına (pooled registered pension plan) veya belirli emeklilik planına (specified pension plan) yapılamaz. İndirilemez ve Schedule 7 Part A'ya yazılmaz.

CRA'nın sayfası, evi satın almak veya inşa etmek için bir yıllık uzatma almış ama yine de yapamamış kişiye, ilk çekimden sonraki ikinci takvim yılının 31 Aralık gününü de verir. Income Tax Act bu tarihi yalnızca beyanname sırasında hâlâ mukim olan kişiye tanır; bu yüzden ayrıldıktan sonra buna güvenmeden önce CRA ile teyit edin (bölüm 146.01(1), “excluded withdrawal”).

Nitelikli ev Kanada'da olmalıdır; bu yüzden planlanan bir ABD alımı bunun yerine geçmez (CRA: katılım koşulları).

Bu, ayrılmadan önce veya sonra RRSP'mi nakde çevirmemle nasıl ilişkili?

RRSP'yi nakde çevirmek HBP bakiyesini geri ödemez ve boş bir RRSP bakiyeyi silmez. Ayrı bir çekim kendi başına vergilendirilir (CRA: RRSP çekimleri). Üç bağlantı önemlidir:

• Bir geri ödeme yalnızca kendi RRSP'nize yapılırsa sayılır ve o plan, o yılın veya sonraki yılın sonunda hâlâ bir RRSP olmalıdır (bölüm 146.01(3)). Tam çekimden sonra sağlayıcının kapattığı bir RRSP geri ödemeyi kabul edemez; bu yüzden iki adımın sırası önemlidir.
• Mukimliğinizin sona ermesinden önce yapılan bir nakde çevirme ile ödenmemiş HBP bakiyesi, ikisi de ayrılış yılı beyannamesine düşer. O tarihten sonra yapılan nakde çevirme ise genellikle Kanada'nın mukim olmayanlara uyguladığı stopajla karşılaşır; ödenmemiş bakiye yine ayrılış yılı beyannamesine düşer.
• 60 gün süresi mukimliğinizin sona erdiği tarihten başlar; yani taşındıktan sonra da ödeme yapabilirsiniz.

Ayrılmadan önce mi sonra mı karar vermek ve TFSA planlaması için Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberine; ayrılıştan sonraki stopaj için Mukim olmayanın emeklilik ve RRSP geliri rehberine bakın.

IRS, HBP çekimlerini, geri ödemelerini ve Kanada'da gelire eklenen tutarları nasıl işleme alır?

Home Buyers' Plan'a özgü bir IRS rehberi bulamadık; Revenue Procedure 2014-55 da bundan söz etmez. Bu belge, Kanada emeklilik planından yapılan dağıtımların, anlaşma saklı kalmak üzere, Internal Revenue Code'un rant kuralları olan section 72 uyarınca gelire dahil edildiğini söyler (IRS: bölüm 6). Anlaşmadaki erteleme, planda tahakkuk eden ama dağıtılmayan geliri kapsar (Madde XVIII(7)).

Bunların hiçbiri, HBP kapsamında çekilen nakdin böyle bir dağıtım sayılıp sayılmadığını, geri ödemenin nasıl işleme alındığını veya Kanada gelirine eklenen bakiyenin ABD için ne anlama geldiğini söylemez. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları, HBP ve LLP çekimlerinin ABD beyannamesinde neden yine de vergilendirilebilir olduğunu açıklar.

Eyalet vergisi için RRSP ve TFSA'larda eyalet vergisi rehberine bakın.

Zaten ayrıldım ve süre geçti: düzeltebilir miyim?

Süre siz ödeme yapmadan kapandıysa, ödenmemiş bakiye ayrılış yılı gelirine girer. Income Tax Act, gelire eklenen tutarı yalnızca mukimliğiniz sona erdikten sonraki 60 gün içinde ve beyanname vermeden önce yapılan ödemelerle azaltır; sonradan yapılan ödeme azaltmaz (bölüm 146.01(5)(b); bölüm 146.02(5)(b)). Bu konudaki hiçbir CRA sayfası geç ödeme için bir hafifletme tanımlamaz.

Zamanında ödeyip ödemeyi Schedule 7 formuna yazmadıysanız, tarihli makbuzu toplayın ve CRA'ya belirtmenin düzeltilip düzeltilemeyeceğini sorun; CRA sayfaları bunun beyandan sonra yapılıp yapılamayacağını söylemez. Ayrılış yılı beyannamesi gelire ekleme veya belirtme olmadan verildiyse Beyan edilmeyen gelir ve gönüllü bildirim rehberine bakın. Ayrılış yılı beyannamesi hiç verilmediyse Verilmemiş beyannameleri tamamlama rehberine bakın. Ayrıldığınızı hiç bildirmediyseniz CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.

Bakiyemi nerede bulurum ve hangi kayıtları saklamalıyım?

HBP bakiyesini CRA hesabınızda veya tarhiyat bildiriminiz, yeniden tarhiyat bildiriminiz ya da Form T1028 ile gönderilen HBP özetinde bulun. Bu, gelecek yılın asgari geri ödemesiyle aynı şey değildir (CRA: HBP geri ödemeleri; HBP özeti). Geri ödeme tutarını belirlemeden önce şunları toplayın:

• HBP ve LLP özetleri, verilen Schedule 7 kopyaları ve tarihleri gösteren ödeme makbuzları.
• Asıl çekim fişleri ve talep formları ile ayrılış tarihinizi gösteren belgeler.
• İptal sorusu geçerliyse ev sözleşmesi, kapanış veya inşaat kayıtları ve evde oturduğunuzu gösteren belgeler.
• Varsa iptal formları, onaylar ve CRA yazıları.

CRA'nın HBP beyan sayfası, elektronik beyan verenlere destekleyici belgeleri altı yıl saklamalarını söyler (CRA: geri ödemeleri beyan etme). Bakiye veya ABD'deki işlem açık kaldığı sürece çekim ve geri ödeme geçmişini saklayın.

Örnek

Bu örnekteki tutarlar açıklama amaçlıdır ve Kanada dolarıdır. Evinizi ayrılmadan önce aldığınızı, ödenmemiş HBP bakiyenizin C$20.000 olduğunu ve Kanada mukimliğinizin 1 Kasım'da sona erdiğini varsayın. Ayrılış yılı beyannamesi 31 Aralık'tan sonra verilecek; bu yüzden ödeme süresi 31 Aralık'ta kapanır.

RRSP'nizde ayrıca C$60.000 varsa, bu değer C$20.000'lik bakiyeyi değiştirmez. Bu parayı 1 Kasım'dan önce nakde çevirirseniz, ödenmemiş C$20.000 ile birlikte ayrılış yılı beyannamesine girer ve toplam gelir C$80.000 olur. 1 Kasım'dan sonra nakde çevirirseniz o beyannamede yalnızca C$20.000 kalır ve nakde çevirme mukim olmayanlara ilişkin kurallara girer. Tablolar yalnızca geliri gösterir; vergiyi, stopajı veya ABD işlemini göstermez ve HBP uygunluğunda bir kusur olmadığını varsayar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'daki evinizi veya aile bağlarınızı sürdürdünüz: mukimliğinizin sona erdiği tarihi Kanada vergi mukimliği rehberiyle belirleyin.
• Québec'te yaşadınız: Québec beyannamesinde geri ödenmeyen HBP ve LLP tutarları için ayrı bir satır vardır (Revenu Québec: 154 satırı) ve CRA, Québec'ten ayrılanları Revenu Québec'e yönlendirir (CRA: Kanada'dan ayrılış). Ayrılmadan önce Québec tutarını ve son tarihini teyit edin.
• Siz ve eşiniz veya fiilî partneriniz birlikte katıldınız: her birinizin kendi bakiyesi, son tarihi ve Schedule 7 formu vardır; partnerinizin RRSP'sine yapılan ödeme sizinkini geri ödemez. Mukimliğinizin sona erdiği tarih, partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ne zaman ayrıldığına bağlı olabilir (CRA: Kanada'dan ayrılış).
• RRSP'yi nakde çevirmekle tasarrufu tutmayı karşılaştırıyorsunuz: Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberine bakın.
• Ayrılış vergisi hesaplarına veya formlarına ihtiyacınız var: Kanada'dan ayrılış rehberine bakın.
• Ayrıldıktan sonra RRSP parası aldınız: Mukim olmayanın emeklilik ve RRSP geliri rehberine bakın.
• Çekim yaptığınızda zaten ABD'de vergi mükellefiydiniz, ABD mukimliği başladıktan sonra geri ödeme yaptınız veya yüksek bir bakiyeniz var: çekim kayıtlarınız, katkı geçmişiniz, Schedule 7 formunuz ve iki ülkenin beyannameleriyle sınır ötesi vergi incelemesi hizmetimizi kullanın; yayımlanmış emeklilik planı rehberliği her HBP sorusunu çözmez.
• Ayrılış beyannamesini kaçırdınız: CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberiyle başlayın.