Saldo do Home Buyers' Plan ao deixar o Canadá: prazo e regras

O que acontece com o saldo em aberto do meu Home Buyers' Plan quando saio do Canadá para os EUA?

Se você já comprou ou construiu a casa qualificada, tornar-se não residente do Canadá faz o saldo em aberto do Home Buyers' Plan (HBP, saque do RRSP para comprar a primeira casa) vencer. Devolva-o ao seu RRSP dentro de 60 dias depois de se tornar não residente e antes de entregar a declaração daquele ano, ou ele é somado aos seus rendimentos de RRSP na linha 12900 desse ano (CRA: devoluções do HBP). Manter, alugar ou vender a casa não muda nada: o gatilho é deixar de ser residente (seção 146.01(5)).

A declaração do ano da saída, a do ano em que você se torna não residente, informa a parte do ano em que você foi residente no Canadá. O saldo do HBP é o que resta dos saques elegíveis, inclusive os feitos no ano da saída, depois das devoluções e das inclusões anteriores na renda. Ele é independente do que o seu RRSP tem hoje: um RRSP vazio não apaga o saldo (seção 146.01(1) e (5)).

Um início comum mais tarde não protege você. De 1º de janeiro de 2022 a 31 de dezembro de 2028: nos primeiros saques feitos nesse período, as devoluções comuns começam no quinto ano seguinte ao ano do primeiro saque, mas isso não adia o prazo de não residente (CRA: visão geral do HBP; seção 146.01(4.1), (4.2) e (5)).

Qual é o meu prazo de devolução e qual é a minha data de não residente?

Seu prazo é a data que chegar primeiro entre estas duas: 60 dias depois de você se tornar não residente e o dia em que você entregar a declaração do ano da saída. O pagamento precisa vir antes da entrega (seção 146.01(5)(b)).

A declaração do ano da saída vence em 30 de abril do ano seguinte (15 de junho se você ou seu cônjuge ou companheiro em união estável tinham um negócio), então o prazo de 60 dias costuma terminar antes. Só se você entregar antes disso é que a sua data de entrega define o prazo (parágrafo 150(1)(d)).

Sua data de não residente é uma data de residência fiscal, e não necessariamente o dia em que você viaja. Segundo a CRA, você em geral se torna não residente na mais tardia destas datas: a data em que você deixa o Canadá, a data em que seu cônjuge ou companheiro em união estável e seus dependentes saem e a data em que você passa a ser residente do país onde vai morar. Se você já morava nesse país antes de morar no Canadá e está voltando a se estabelecer lá, em geral você se torna não residente na data em que deixa o Canadá, e é nessa data que o prazo de 60 dias começa (CRA: como deixar o Canadá). Manter uma casa ou laços familiares no Canadá pode mudar a data, e uma regra de desempate do tratado (tie-breaker) que faça de você residente dos EUA pode torná-lo um não residente presumido (deemed non-resident) (seção 250(5)). Defina isso em Residência fiscal no Canadá antes de contar o prazo.

Como devolvo e informo o saldo do meu HBP?

Deposite o valor no seu próprio RRSP e depois indique-o como devolução do HBP no Schedule 7 da declaração do ano da saída.

1. Deposite no seu próprio RRSP até o prazo acima. O pagamento não pode ir para o plano do seu cônjuge ou companheiro em união estável, não pode ser uma transferência direta de outro plano registrado e não pode ser um valor que você já deduziu ou indicou em um ano anterior (CRA: regras de devolução; seção 146.01(3)).
2. No Schedule 7, inclua o pagamento nos totais de contribuições da Parte A e depois indique-o na Parte B como devolução do HBP na linha 24600. Assim a CRA sabe que é uma devolução, e não uma contribuição comum (CRA: como informar as devoluções; Schedule 7, formulário de 2025).
3. Não a deduza na linha 20800 (CRA: como informar as devoluções; CRA: guia dos planos de aposentadoria). Você não precisa de espaço de dedução do RRSP para fazer essa devolução (CRA: regras de devolução).
4. Guarde o recibo e o Schedule 7 entregue juntos.

A CRA espera uma declaração todo ano até que os saques do HBP sejam devolvidos ou incluídos na renda, mesmo que não haja imposto a pagar (CRA: como informar as devoluções).

Se eu não devolver, como o saldo é tributado e em qual declaração?

O saldo em aberto vai na linha 12900 como rendimento de RRSP na declaração do ano da saída (CRA: devoluções do HBP), na parte do ano em que você foi residente no Canadá (seção 146.01(5)). Um pagamento parcial feito a tempo reduz a inclusão. Todo o saldo em aberto é incluído, e não apenas a parcela anual de costume.

Incluir o saldo aumenta a renda tributável sem que nenhum dinheiro saia do RRSP, então o imposto sobre ele é pago com outros recursos.

Posso somar o saldo à minha renda em vez de devolvê-lo?

Sim. Incluir o saldo em aberto como rendimento de RRSP é a alternativa que a própria CRA indica à devolução. Nos dois casos o saldo do HBP termina; a diferença está em onde o dinheiro fica e em quando ele é tributado (CRA: devoluções do HBP).

A mesma regra vale para o meu saldo do Lifelong Learning Plan?

O Lifelong Learning Plan (LLP) permite sacar dinheiro do RRSP para pagar estudos em tempo integral seus ou do seu cônjuge ou companheiro em união estável. A mesma regra de saída vale, dependendo de quando você sacou o dinheiro.

Você sacou em um ano anterior. Devolva o saldo ao seu próprio RRSP dentro de 60 dias depois de se tornar não residente e antes de entregar a declaração daquele ano, ou o valor em aberto é incluído na renda da parte do ano em que você era residente. Indique a devolução na Parte B do Schedule 7, na linha 24620; ela não exige espaço de dedução do RRSP e não é dedutível (Schedule 7, formulário de 2025; seção 146.02(5); CRA: devoluções do LLP).

Você sacou no ano em que se torna não residente. Nesse caso você cancela: devolva todo o saque ao seu próprio RRSP até 31 de dezembro do ano seguinte ao ano do saque, ou até a data em que você entregar a declaração, se for anterior e você for não residente ao entregar. Envie o Form RC97 ou uma carta de cancelamento. Os valores não devolvidos entram na renda do ano do saque (CRA: cancelamento do LLP). Valem também os limites do cancelamento do HBP: somente o seu próprio RRSP, sem dedução e sem lançamento na Parte A do Schedule 7. O cancelamento só funciona se o saque atendeu às demais condições do LLP (seção 146.02(1), “saque excluído (excluded withdrawal)”).

Se você tem os dois saldos, trate cada um separadamente; um único pagamento não devolve os dois (CRA: regras de devolução).

E se eu fiz um saque pelo HBP mas ainda não comprei a casa?

Se você se torna não residente antes de comprar ou construir a casa, o saque não pode continuar no plano: você o cancela devolvendo o dinheiro ao seu próprio RRSP. Devolva tudo até a data de vencimento e o saque não é tributado. A parte que você não devolver é renda na linha 12900 do ano em que sacou, que pode ser um ano cuja declaração você já entregou (CRA: cancelamento do HBP).

1. A única forma de evitar o cancelamento é comprar ou construir a casa (ou um imóvel substituto) enquanto você ainda é residente, antes de 1º de outubro do ano seguinte ao ano do seu primeiro saque (CRA: participação).
2. Caso contrário, deposite o valor total no seu próprio RRSP até 31 de dezembro do ano seguinte ao ano do seu primeiro saque. Se você for não residente ao entregar a declaração do ano do saque, o vencimento é a data da entrega, se for anterior.
3. Envie o Form RC471, ou uma carta assinada com o motivo, junto com os recibos dos pagamentos. A CRA precisa recebê-lo dentro de 60 dias depois da data de vencimento do pagamento; a própria lei pede o formulário até a data do pagamento, ou em um prazo posterior que o Ministro aceite. Um formulário atrasado é uma questão separada de um pagamento atrasado: pergunte à CRA, porque a data do pagamento não muda (seção 146.01(1), “saque excluído (excluded withdrawal)”).
4. O pagamento vai somente para o seu próprio RRSP, e não para o plano de um cônjuge, um plano de pensão registrado coletivo (pooled registered pension plan) ou um plano de pensão específico (specified pension plan). Ele não é dedutível e não é lançado na Parte A do Schedule 7.

A página da CRA também dá 31 de dezembro do segundo ano-calendário depois do primeiro saque a quem teve uma prorrogação de um ano para comprar ou construir e mesmo assim não o fez. A lei concede essa data só a quem ainda é residente ao entregar a declaração; por isso, confirme com a CRA antes de contar com ela depois de sair (seção 146.01(1), “saque excluído (excluded withdrawal)”).

A casa qualificada precisa ficar no Canadá, então uma compra planejada nos EUA não a substitui (CRA: condições de participação).

Como isso se combina com sacar o meu RRSP antes ou depois de eu sair?

Sacar um RRSP não devolve o saldo do HBP, e um RRSP vazio não apaga esse saldo. Um saque separado é tributado por si só (CRA: saques do RRSP). Há três pontos em que os dois se cruzam:

• Uma devolução só vale se for para o seu próprio RRSP, e esse plano ainda precisa ser um RRSP no fim daquele ano ou do seguinte (seção 146.01(3)). Um RRSP que a instituição financeira encerra depois de um saque total não pode recebê-la, então a ordem das duas etapas importa.
• Um saque total feito antes da sua data de não residente e um saldo do HBP em aberto caem os dois na declaração do ano da saída. Um saque total depois dessa data, em geral, sofre retenção na fonte canadense de não residente, enquanto o saldo em aberto continua indo para a declaração do ano da saída.
• O prazo de 60 dias conta a partir da sua data de não residente, então você ainda pode pagar depois de se mudar.

Para decidir entre sacar antes ou depois da saída e para planejar o TFSA, veja Mudança do Canadá para os EUA; para a retenção na fonte depois da saída, veja Rendimentos de pensão e de RRSP de não residentes.

Como o IRS trata os saques, as devoluções e as inclusões na renda canadense do HBP?

Não encontramos nenhuma orientação do IRS específica sobre o Home Buyers' Plan, e o Revenue Procedure 2014-55 não o menciona. Ele diz que as distribuições de um plano de aposentadoria canadense são incluídas na renda conforme a seção 72, as regras de rendas vitalícias (annuities) do Internal Revenue Code, sujeitas ao tratado (IRS: seção 6). O diferimento do tratado cobre a renda acumulada no plano, mas não distribuída (Artigo XVIII(7)).

Nenhum dos dois diz se o dinheiro sacado pelo HBP é uma distribuição desse tipo, como uma devolução é tratada ou o que um saldo somado à renda canadense significa para os EUA. O guia Contas registradas canadenses na declaração dos EUA explica por que saques do HBP e do LLP ainda podem ser tributáveis na declaração dos EUA.

Para o imposto estadual, veja Imposto estadual sobre RRSPs e TFSAs.

Já saí do Canadá e o prazo passou: dá para corrigir?

Se o prazo terminou antes de você pagar, o saldo em aberto é renda do ano da saída. A lei só reduz a inclusão com pagamentos feitos dentro de 60 dias depois de você se tornar não residente e antes de entregar a declaração, então um pagamento posterior não a reduz (seção 146.01(5)(b); seção 146.02(5)(b)). Nenhuma página da CRA sobre este tema descreve alívio para um pagamento atrasado.

Se você pagou a tempo, mas deixou o pagamento fora do Schedule 7, reúna o recibo com data e pergunte à CRA como corrigir a indicação; as páginas da CRA não dizem se isso pode ser feito depois da entrega. Se a declaração do ano da saída foi entregue sem a inclusão ou sem a indicação, veja Renda não declarada e divulgação voluntária. Se a declaração do ano da saída não foi entregue, veja Como regularizar declarações não entregues. Se você nunca informou a sua saída, veja Saída do Canadá sem avisar a CRA.

Onde encontro o meu saldo e quais registros devo guardar?

Encontre o saldo do HBP na sua conta da CRA ou no extrato do HBP enviado com o aviso de lançamento (notice of assessment), o aviso de novo lançamento (notice of reassessment) ou o Form T1028. Ele não é o mesmo que a devolução mínima do ano seguinte (CRA: devoluções do HBP; extrato do HBP). Reúna estes documentos antes de definir o valor da devolução:

• Extratos do HBP e do LLP, cópias dos Schedule 7 entregues e recibos de pagamento com as datas.
• Documentos de saque originais, formulários de solicitação e provas da sua data de saída.
• O contrato da casa, os registros do fechamento da compra ou da construção e a prova de ocupação, se a questão do cancelamento se aplicar.
• Formulários de cancelamento, confirmações e cartas da CRA, se houver.

A página da CRA sobre como informar o HBP diz a quem entrega a declaração por via eletrônica que guarde os documentos de apoio por seis anos (CRA: como informar as devoluções). Guarde o histórico de saques e devoluções enquanto o saldo ou o tratamento nos EUA continuar em aberto.

Exemplo

Estes valores ilustrativos estão em dólares canadenses. Suponha que você comprou a casa antes de sair, que o saldo do HBP em aberto é de C$20.000 e que a condição de não residente do Canadá começa em 1º de novembro. A declaração do ano da saída será entregue depois de 31 de dezembro, então o prazo de pagamento termina em 31 de dezembro.

Se o RRSP também tem C$60.000, esse valor não muda o saldo de C$20.000. Sacá-lo antes de 1º de novembro o coloca na declaração do ano da saída junto com os C$20.000 em aberto, somando C$80.000 de renda. Sacá-lo depois de 1º de novembro deixa apenas os C$20.000 nessa declaração e submete o saque às regras de não residente. As tabelas mostram só a renda, e não o imposto, a retenção na fonte ou o tratamento nos EUA, e supõem que não há defeito de elegibilidade no HBP.

E no seu caso?

• Você manteve sua casa ou sua família no Canadá: defina a data de não residente em Residência fiscal no Canadá.
• Você morava em Quebec: a declaração de Quebec tem uma linha própria para os valores do HBP e do LLP não devolvidos (Revenu Québec: linha 154), e a CRA encaminha quem sai de Quebec à Revenu Québec (CRA: como deixar o Canadá). Confirme o valor e o prazo de Quebec antes de sair.
• Você e seu cônjuge ou companheiro em união estável participaram do plano: cada um tem seu próprio saldo, prazo e Schedule 7, e um pagamento no RRSP do seu cônjuge ou companheiro não devolve o seu. Sua data de não residente pode depender de quando seu cônjuge ou companheiro e seus dependentes saem (CRA: como deixar o Canadá).
• Você está comparando o saque total do RRSP com manter a poupança: use Mudança do Canadá para os EUA.
• Você precisa dos cálculos ou dos formulários do imposto de saída (departure tax): veja Saindo do Canadá.
• Você recebeu dinheiro do RRSP depois da saída: consulte Rendimentos de pensão e de RRSP de não residentes.
• Você já era contribuinte dos EUA quando sacou, devolveu depois de começar a residir nos EUA ou tem um saldo grande: use a revisão de impostos entre países com os registros dos saques, o histórico de contribuições, o Schedule 7 e as declarações dos dois países; a orientação publicada sobre planos de aposentadoria não resolve todas as questões do HBP.
• Você não entregou a declaração de saída: comece por Saída do Canadá sem avisar a CRA.