العمل في كندا لصالح صاحب عمل أمريكي: أين تدفع الضريبة

أعمل عن بُعد من كندا لصالح شركة أمريكية. أي بلد يفرض الضريبة على أجري؟

إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في كندا وتؤدي كل عملك كموظف داخل كندا، فإن كندا تفرض الضريبة على الأجور حتى لو دفعتها شركة أمريكية. وإذا كنت أيضًا غير مقيم في الولايات المتحدة، فإن هذه الأجور تُعدّ عادةً ذات مصدر أجنبي لأغراض الضريبة الفيدرالية الأمريكية، لذا فإن موقع صاحب العمل الأمريكي أو عملة أجرك لا يجعلان الأجور خاضعة للضريبة الأمريكية بحد ذاتهما (IRS؛ الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV).

أبلغ عن كامل دخل التوظيف بالدولار الكندي في إقرارك الكندي. فإذا لم يكن في نموذج T4، توجهك CRA إلى السطر 10400؛ وإذا كان في T4، فاستخدم السطر 10100. وإذا خُفّضت أجورك في النموذج W-2 بمساهمات في خطة 401(k) أو 403(b) أو 457(b)، فأضفها مجددًا عند الإبلاغ عن دخل التوظيف الكندي (CRA). وقد يستحق المتنقلون بشكل منفصل خصمًا كنديًا، محدودًا بهامش RRSP غير المستخدم، عن مساهمات خطة صاحب العمل الأمريكي المرتبطة بعمل خاضع للضريبة الأمريكية باستخدام النموذج RC268. وقد يستحق من انتقل مؤقتًا من الولايات المتحدة إلى كندا الخصم عبر النموذج RC267 إذا كنت، قبل بدء العمل في كندا مباشرة، مشاركًا في الخطة الأمريكية وغير مقيم في كندا، ولا تساهم في RRSP أو خطة كندية مسجلة أخرى، ولم تعمل في كندا لدى مجموعة صاحب العمل نفسها أكثر من 60 شهرًا من الأشهر الـ120 السابقة. احتفظ بسجل مؤرخ لمكان أداء كل يوم عمل. وفي الجداول المختلطة، تُوزَّع الأجور العادية عادةً بنسبة أيام العمل في الولايات المتحدة إلى إجمالي أيام العمل، مع أن بعض المزايا تتبع قواعد مصدر أخرى (IRS، المنشور 519).

استقطع صاحب عملي الأمريكي ضريبة دخل أمريكية أو اشتراكات الضمان الاجتماعي. كيف أستردها؟

اطلب من قسم الرواتب أولًا تصحيح الاستقطاع على أيام العمل في كندا. وإذا كانت ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية قد استُقطعت فعلًا، فيقدّم غير المقيم في الولايات المتحدة عادةً النموذج 1040-NR للمطالبة بالمبلغ الزائد؛ ويجب أن تقوم مطالبات الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي على الضريبة المستحقة فعلًا، لا على ضريبة يمكن استردادها (IRS؛ CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي). تحقق من الاستقطاع الفيدرالي واستقطاع الولاية كلًا على حدة في النموذج W-2: فاسترداد الولاية يتطلب إقرارًا أو إجراء تصحيح خاصًا به. وقد تفرض ولاية نيويورك الضريبة على أيام العمل عن بُعد من كندا إذا كان مكتبك الرئيسي فيها.

الضمان الاجتماعي وMedicare منفصلان عن ضريبة الدخل. وهما ينطبقان عادةً على عمل الموظفين داخل الولايات المتحدة، مع استثناءات محدودة للعمل خارجها وقواعد بموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي. وللمبالغ المستقطعة بالخطأ، اطلب استردادًا من صاحب العمل؛ فإن لم ينجح ذلك، فطالب به من IRS في النموذج 843 مع السجلات الداعمة التي تذكرها IRS (IRS).

ليس لصاحب عملي مكتب في كندا. من يستقطع ضريبة كندا واشتراكات CPP؟

قد تظل على صاحب العمل الأمريكي التزامات رواتب كندية تجاه موظف مقيم في كندا، حتى بدون مكتب كندي. وتذكر CRA أن صاحب العمل المقيم خارج كندا عليه المسؤوليات نفسها في الاستقطاع والتحويل والإبلاغ التي على صاحب العمل الكندي تجاه موظفه المقيم في كندا؛ وعلى صاحب العمل ترتيب الرواتب الكندية وإصدار نموذج T4 حيث يلزم (دليل الرواتب لدى CRA).

وتغطية CPP تحتاج إلى تحقق مستقل. فيمكن لصاحب عمل أجنبي ليس له مقر في كندا أن يتقدم بطلب على النموذج CPT13 لتغطية كل موظفيه الذين يقيمون ويعملون عادةً في كندا خارج كيبك؛ ويوقّع الطلب مفوّضه المعتمد، ولا يستطيع صاحب العمل إلغاءه بعد موافقة CRA. واستقطاع ضريبة الدخل الكندية لا يعني بحد ذاته أن CPP تُستقطع. اسأل قسم الرواتب أي نظام يغطيك وهل تنطبق أي شهادة تغطية. وإذا لم تكن الضريبة الكندية تُستقطع، فاحتفظ بأموال للإقرار الضريبي؛ وقد تلزم أقساط إذا تجاوزت الضريبة الصافية المستحقة 3,000 دولار، أو 1,800 دولار للمقيمين في كيبك، وفق اختبارات السنوات لدى CRA؛ وتستحق في 15 مارس و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر (أقساط CRA).

اطلب من قسم الرواتب التحقق من التأمين ضد البطالة (EI) بشكل منفصل. فمعظم العمل كموظف في كندا خاضع للتأمين، لكن CRA تذكر استثناءات، منها العمل الخاضع لأقساط تأمين البطالة في الولايات الأمريكية.

أتنقل يوميًا إلى وظيفة في الولايات المتحدة. أين أدفع الضريبة، وماذا أقدّم؟

أبلغ عن كل الأجور في إقرارك الكندي. وإذا كنت غير مقيم في الولايات المتحدة وتعمل فيها، فعليك عادةً تقديم النموذج 1040-NR أيضًا، حتى لو أعفت الاتفاقية هذه الأجور من الضريبة الفيدرالية الأمريكية؛ أبلغ عن الأجور المعفاة بموجب الاتفاقية في Schedule OI، البند L، وفي النموذج 1040-NR، السطر 1k، وطالب هناك بأي استقطاع فيدرالي زائد (IRS Schedule OI؛ النموذج 1040-NR). وموعده 15 أبريل من السنة التالية للسنة الضريبية إذا كانت لديك أجور خاضعة لاستقطاع ضريبة الدخل الأمريكية، وإلا ففي 15 يونيو (IRS: تعليمات النموذج 1040-NR). وقد تمنح كندا ائتمانًا عن الضريبة الأمريكية المؤهلة على أجور العمل في الولايات المتحدة (الاتفاقية، المادتان XV وXXIV).

بالنسبة للعمل في الولايات المتحدة، تُبقي المادة XV الأجور خاضعة للضريبة في كندا وحدها إذا لم يتجاوز أجر العمل في الولايات المتحدة 10,000 دولار بالدولار الأمريكي للسنة التقويمية. وفوق هذا المبلغ، قد ينطبق الإعفاء أيضًا إذا لم تقضِ أكثر من 183 يومًا في الولايات المتحدة خلال فترة الاثني عشر شهرًا في الاتفاقية ولم يُدفع الأجر من مقيم أمريكي أو نيابةً عنه ولم تتحمله منشأة دائمة أمريكية. والوظيفة التي يدفعها صاحب عمل أمريكي تفشل عادةً في هذا المسار الثاني حتى في زيارة قصيرة (المادة XV؛ شرح وزارة الخزانة). وإذا انطبق إعفاء الاتفاقية على العمل في الولايات المتحدة، فوقّع النموذج 8233 جديدًا كل سنة ضريبية وسلّمه إلى قسم الرواتب. ويوقّعه قسم الرواتب ويرسله إلى IRS خلال 5 أيام من قبوله؛ ويمكن للنموذج 1040-NR المطالبة بالاستقطاع الزائد بعد ذلك (IRS: النموذج 8233؛ التعليمات).

هل تُحتسب أيام التنقل ضمن الإقامة الضريبية الأمريكية؟

يمكن استبعاد أيام التنقل في اليوم نفسه للعمل في الولايات المتحدة من اختبار الإقامة الفعلية الأمريكي فقط عندما تتجاوز 75% من أيام العمل في فترة العمل. وتمتد هذه الفترة عادةً من أول يوم عمل أمريكي إلى آخر يوم عمل أمريكي في السنة؛ وقد يكون للعمل الموسمي أو الدوري فترات منفصلة. والتنقل يعني العودة إلى مقر إقامتك الكندي خلال 24 ساعة. احسب ليالي المبيت وزيارات الولايات المتحدة الأخرى بشكل منفصل (IRS، المنشور 519).

يغيّر هذا الاستثناء احتساب أيام الإقامة، لا مصدر الأجر عن العمل المؤدّى في الولايات المتحدة. وإذا استوفت أيامك المحسوبة اختبار الإقامة الفعلية، فتحقق من إقامتك الضريبية الأمريكية قبل تقديم النموذج 1040-NR. ويشترط استثناء الارتباط الأوثق أقل من 183 يومًا في الولايات المتحدة ومقر ضريبي، أي مكان عملك الرئيسي، في كندا، لذا لا ينطبق عادةً إذا كان مكان عملك الرئيسي في الولايات المتحدة؛ ويُطالب به في النموذج 8840 بحلول موعد استحقاق النموذج 1040-NR. وإلا فقد تنطبق قاعدة الإقامة في الاتفاقية، وتُعلن في النموذج 8833 مع النموذج 1040-NR (IRS، المنشور 519؛ إرشادات IRS عن الاتفاقيات). احتفظ بتقويم لمكان العمل وعبور الحدود وليالي المبيت. وإذا كانت إقامتك الكندية غير مؤكدة أيضًا، فراجع الإقامة الضريبية في كندا. وتتناول المتقاعدون الكنديون الشتويون والإقامة الأمريكية أيام الزيارة غير المرتبطة بالتنقل للعمل.

أي نظام تقاعد يغطيني: CPP أم الضمان الاجتماعي الأمريكي؟

تُسند اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة عمل الموظف عادةً إلى النظام في البلد الذي يُؤدّى فيه العمل. ويمكن للعامل المشمول أصلًا بالتغطية في بلد، والذي يرسله صاحب عمل له مقر عمل هناك للعمل لديه في البلد الآخر، أن يبقى عادةً في نظام البلد المُرسِل إذا كان من المتوقع ألا تتجاوز مدة الانتداب 60 شهرًا. أما الانتدابات الأطول، أو صاحب العمل الذي ليس له ذلك المقر، فتتطلبان اتفاقًا مسبقًا بين السلطتين. وتوثّق شهادة التغطية الإعفاء من النظام الآخر (اتفاقية SSA، المادة V).

وفي العمل عن بُعد من كندا، اسأل هل تنطبق التغطية الكندية وهل اختار صاحب العمل الأجنبي تغطية CPP عبر CPT13. وإذا لم تسرِ التغطية الكندية، فقد تجعل الاتفاقية القانون الأمريكي ينطبق بدلًا منها. وفي العمل داخل الولايات المتحدة أو الانتداب، اطلب من قسم الرواتب الشهادة المنطبقة قبل اعتبار استقطاعات الضمان الاجتماعي أو CPP خطأً. وقد يشمل العمل في كيبك QPP بدلًا من CPP؛ فينبغي التحقق من قرار التغطية بموجب قواعد كيبك أيضًا (إرشادات CRA عن CPP؛ اتفاقية SSA، المادة V).

هل أقدّم إقرار ولاية أمريكية، وهل تتبع الولاية الاتفاقية؟

قد يستحق إقرار ولاية أمريكية حتى لو أزال إعفاء الاتفاقية ضريبة الدخل الفيدرالية. وتذكر IRS أن بعض الولايات تتبع مزايا الاتفاقية الفيدرالية وبعضها لا يتبعها، لذا راجع الولاية التي عملت فيها وأي ضريبة دخل ولاية في النموذج W-2 (IRS).

فقد تشترط نيويورك مثلًا إقرار غير مقيم عن الأجر ذي المصدر في نيويورك. ويمكن أن تعامل قواعدها أيضًا أيام العمل عن بُعد خارج نيويورك على أنها أيام عمل في نيويورك عندما يكون المكتب الرئيسي للموظف في نيويورك، ما لم ينشئ صاحب العمل مكتبًا حقيقيًا في الموقع البعيد (ولاية نيويورك). وتحدد كندا عادةً مصدر الأجر عن تلك الأيام بأنه كندا، لذا قد لا يخفف الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي ضريبة نيويورك. تحقق من توزيع الولاية وسبل الانتصاف المتاحة قبل اعتبار تلك الضريبة قابلة للائتمان (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي).

يرسلني صاحب عملي الكندي إلى الولايات المتحدة لفترة قصيرة. هل تترتب عليّ ضريبة أمريكية؟

تتوقف الإجابة على أجر العمل في الولايات المتحدة وعدد أيام التواجد ومن يدفع الأجور أو يتحملها. فيمكن للمادة XV أن تُبقي أجور العمل في الولايات المتحدة خاضعة للضريبة في كندا وحدها إذا لم تتجاوز الأجور حد 10,000 دولار بالدولار الأمريكي للسنة التقويمية، أو إذا استُوفي اختبار 183 يومًا وشرطا تحمّل صاحب العمل للتكلفة كلاهما (الاتفاقية، المادة XV).

وقد تغيّر النتيجة شركة أمريكية تابعة تدفع الأجور، أو منشأة دائمة أمريكية تتحملها، حتى لو كانت الرحلة قصيرة. وتأكد أيضًا هل يظل CPP هو نظام التقاعد المنطبق أثناء النقل المؤقت، واحصل على شهادة تغطية عند الحاجة (شرح وزارة الخزانة؛ اتفاقية SSA).

كيف أطالب بائتمان في كندا عن الضريبة الأمريكية على أجوري؟

قد تسمح كندا بائتمان ضريبي أجنبي عن الضريبة الأمريكية المستحقة فعلًا على أجور العمل في الولايات المتحدة المدرجة في إقرارك الكندي؛ والاستقطاع الأمريكي القابل للاسترداد ليس ضريبة نهائية. وقد تؤهل أيضًا اشتراكات الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكية المستحقة بشكل صحيح، مع الحدود الكندية (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي؛ CRA السطر 10400). احتفظ بالنموذج W-2 والإقرار الأمريكي وكشف حساب الضريبة وإثبات الدفع وإقرار الولاية النهائي وسجل أيام العمل (CRA السطر 40500). وراجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي لمعرفة حسابات الائتمان الفيدرالي وائتمان المقاطعات وكيبك.

كيف تُفرض الضريبة على خيارات الأسهم أو وحدات RSU إذا عملت في البلدين؟

تفرض كندا الضريبة على المزية الوظيفية الناتجة عن منح الأسهم للمقيم. وقد تفرض الولايات المتحدة الضريبة أيضًا على الجزء المكتسب من العمل داخلها. ووحدة RSU وعد بأسهم أو نقد عند استيفاء شروطها، أي عند «الاستحقاق» (vest). وبالنسبة لخيار موظف مشمول، توزّع الاتفاقية الدخل بحسب مكان العمل الرئيسي بين المنح والممارسة أو التصرف؛ فطبّق اختبارات إعفاء العمل في الولايات المتحدة بموجب المادة XV على السنوات التي أُديت فيها الخدمات ذات الصلة، لا على سنة الممارسة. وتحدد IRS مصدر مثال RSU على مدى فترة الخدمة قبل الاستحقاق (شرح وزارة الخزانة؛ IRS).

لا تفترض أن وحدة RSU تتبع قاعدة الخيارات المحددة في الاتفاقية. فالحدث الضريبي الكندي وإبلاغ الرواتب يتوقفان على شروط المنحة؛ وتميّز CRA بين وحدات الأسهم المقيدة والخيارات القياسية، وتذكر أن الشركة غير المقيمة قد تقع عليها التزامات استقطاع وإبلاغ كندية عن مزايا الخيارات (CRA). احتفظ باتفاقية المنحة وتواريخ الاستحقاق والممارسة وكشوف المنح وأماكن العمل خلال فترة الاكتساب ونماذج البلدين لمراجعة منسقة.

مثال

للتوضيح فقط؛ كل المبالغ بالدولار الكندي ولا يُفترض أي معدل ضريبة. يكسب مقيم في كندا 100,000 دولار كندي من صاحب عمل مقيم في الولايات المتحدة عن 200 يوم عمل: 150 يومًا في كندا و50 يومًا في الولايات المتحدة. افترض أن كل أيام العمل تقع بين أول رحلة أمريكية وآخرها، وأن كل رحلة أمريكية تنقل في اليوم نفسه، وأن العامل يظل غير مقيم في الولايات المتحدة، وأن حصة العمل في الولايات المتحدة تتجاوز حد الاتفاقية البالغ 10,000 دولار بالدولار الأمريكي بعد التحويل. وبتوزيع بسيط على أيام العمل، يتعلق 25,000 دولار كندي من الأجور بالعمل في الولايات المتحدة. تُدرج كندا 100,000 دولار كندي؛ ويمكن للولايات المتحدة فرض الضريبة على حصة العمل فيها لأن صاحب العمل الأمريكي يمنع أيضًا مسار الاتفاقية المنفصل المتعلق بـ183 يومًا. ويقدّم العامل عادةً النموذج 1040-NR ويختبر الضريبة الأمريكية النهائية للحصول على ائتمان كندي. وتشكل رحلات التنقل الـ50 نسبة 25% من أيام العمل في فترة العمل، لذا لا تؤهل لاستبعاد أيام المتنقل المنتظم.

هل وضعك مختلف؟

• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء في كندا: يغيّر تقديم الدخل العالمي في الولايات المتحدة النتيجة. راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• تُصدر فواتير لعملائك بصفتك مقاولًا مستقلًا: قد لا تناسبك قواعد رواتب الموظفين والاتفاقية. راجع العاملون الكنديون لحسابهم الخاص مع عملاء أمريكيين.
• انتقلت إلى الولايات المتحدة بدلًا من التنقل: تأتي الإقامة وضريبة المغادرة أولًا. راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تلقيت النموذج 1042-S عن دخل غير الأجور: استخدم الضريبة الأمريكية المستقطعة على المدفوعات للكنديين.
• يشمل أجرك خيارات أو وحدات RSU، أو عدة أصحاب عمل، أو استقطاعات رواتب مفقودة، أو ضريبة ولاية متنازعًا عليها: أحضر مستندات المنح والعقود والقسائم وسجل أيام العمل وإقرارات البلدين إلى مراجعة ضريبية عابرة للحدود.