캐나다 거주, 미국 회사 근무 시 세금은 어디에?

캐나다에서 미국 회사를 위해 원격 근무합니다. 어느 나라가 급여에 과세하나요?

캐나다 세법상 거주자이고 모든 근로를 캐나다에서 한다면, 급여를 미국 회사가 지급해도 캐나다가 그 급여에 과세합니다. 미국 비거주자이기도 하다면 그 급여는 미국 연방 세금에서 일반적으로 외국 원천 소득이므로, 미국 고용주의 소재지나 급여 통화만으로 미국 과세 대상이 되지는 않습니다(IRS, 캐나다–미국 조세조약 제XV조).

근로소득 전액을 캐나다 달러로 캐나다 신고서에 신고하세요. T4에 없는 소득은 CRA의 안내에 따라 10400번 줄에, T4에 있는 소득은 10100번 줄에 신고합니다. W-2 급여가 401(k), 403(b), 457(b) 플랜 납입으로 줄어들었다면 캐나다 근로소득을 신고할 때 그 금액을 다시 더하세요(CRA). 통근자는 미국에서 과세되는 근무와 관련된 미국 고용주 플랜 납입에 대해 Form RC268로 캐나다 공제를 받을 수도 있으며, 사용하지 않은 RRSP 공제 한도가 상한입니다. 미국에서 캐나다로 임시 파견된 경우에는 Form RC267로 공제받을 수 있습니다. 이는 캐나다에서 일을 시작하기 직전에 미국 플랜에 가입해 있었고 캐나다 거주자가 아니었으며, RRSP나 다른 캐나다 등록 플랜에 납입하지 않고 있고, 그 고용주 그룹에서 이전 120개월 중 60개월을 넘게 캐나다에서 일하지 않았을 때 가능합니다. 근무한 날마다 근무 장소를 날짜와 함께 기록해 두세요. 근무 일정이 섞여 있다면 일반 급여는 보통 미국 근무일 수를 전체 근무일 수로 나눈 비율로 배분하지만, 일부 복리후생은 다른 원천 규정을 따릅니다(IRS, Publication 519).

미국 고용주가 미국 소득세나 사회보장세를 원천징수했습니다. 어떻게 돌려받나요?

먼저 급여 담당 부서에 캐나다 근무일에 대한 원천징수를 바로잡아 달라고 요청하세요. 미국 연방 소득세가 이미 원천징수되었다면 미국 비거주자는 일반적으로 Form 1040-NR로 초과 납부액의 환급을 신청합니다. 캐나다 외국납부세액공제는 환급받을 수 있는 세금이 아니라 실제로 내야 하는 세금을 기준으로 신청해야 합니다(IRS, CRA 외국납부세액공제 Folio). W-2에서 연방 세금과 주 세금 원천징수를 따로 확인하세요. 주 세금 환급은 별도의 신고서나 정정 절차가 필요합니다. 주된 사무실이 뉴욕에 있다면 뉴욕 주는 캐나다에서 재택근무한 날에도 과세할 수 있습니다.

사회보장세와 메디케어세는 소득세와 별개입니다. 이 세금은 일반적으로 미국 내 직원 근무에 적용되며, 미국 밖 근무에 대한 제한적인 예외와 사회보장 협정의 규정이 있습니다. 잘못 원천징수된 금액은 고용주에게 환급을 요청하고, 그래도 해결되지 않으면 IRS가 안내하는 증빙 서류를 갖춰 Form 843으로 IRS에 청구하세요(IRS).

고용주가 캐나다에 사무실이 없습니다. 캐나다 세금과 CPP는 누가 공제하나요?

캐나다에 사무실이 없어도 미국 고용주는 캐나다 거주 직원에 대한 캐나다 급여 의무를 질 수 있습니다. CRA는 캐나다 밖에 있는 고용주도 캐나다 거주 직원에 대해 캐나다 고용주와 같은 공제, 납부, 신고 책임이 있다고 설명합니다. 고용주는 캐나다 급여 처리를 마련하고, 필요한 경우 T4를 발급해야 합니다(CRA 급여 안내서).

CPP 가입 여부는 따로 확인해야 합니다. 캐나다에 사업장이 없는 외국 고용주는 Form CPT13으로 퀘벡 주 밖에서 평소 거주하며 일하는 모든 직원의 CPP 가입을 신청할 수 있습니다. 권한이 있는 서명자가 신청서에 서명하며, CRA 승인 후에는 고용주가 취소할 수 없습니다. 캐나다 소득세를 원천징수한다고 해서 CPP가 공제되고 있다는 뜻은 아닙니다. 급여 담당 부서에 어느 제도가 적용되는지, 해당하는 가입 증명서가 있는지 물어보세요. 캐나다 세금이 공제되지 않는다면 신고서에 낼 자금을 따로 마련해 두세요. CRA의 연도별 판정 기준에 따라 순납부세액이 C$3,000를 넘으면(퀘벡 주 거주자는 C$1,800) 분납이 필요할 수 있으며, 분납 기한은 3월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 12월 15일입니다(CRA 분납).

급여 담당 부서에 고용보험(EI)도 따로 확인해 달라고 요청하세요. 캐나다 내 직원 근무는 대부분 보험 가입 대상이지만, 미국 주 실업보험료가 적용되는 근무 등은 CRA가 예외로 열거합니다.

미국 회사로 출퇴근합니다. 세금은 어디에 내고 무엇을 신고하나요?

모든 급여를 캐나다 신고서에 신고하세요. 미국에서 일하는 미국 비거주자는 조세조약으로 그 급여가 미국 연방 세금에서 면제되더라도 일반적으로 Form 1040-NR도 제출해야 합니다. 조세조약상 면제 급여는 Schedule OI의 항목 L과 Form 1040-NR 1k번 줄에 신고하고, 연방 세금 초과 원천징수액의 환급도 여기서 신청합니다(IRS Schedule OI, Form 1040-NR). 미국 소득세 원천징수 대상 급여가 있었다면 과세연도 다음 해 4월 15일이 기한이고, 그렇지 않으면 6월 15일입니다(IRS Form 1040-NR 작성 안내). 캐나다는 미국 근무 급여에 대해 요건을 갖춘 미국 세금을 공제해 줄 수 있습니다(조세조약 제XV조와 제XXIV조).

미국 근무에 대해 제XV조는 그 달력 연도의 미국 근무 보수가 미국 달러로 $10,000를 넘지 않으면 그 급여를 캐나다에서만 과세하도록 합니다. 이 금액을 넘더라도 조세조약의 12개월 기간 중 미국 체류가 183일 이하이고 동시에 그 급여를 미국 거주자가 지급하거나 미국 거주자를 대신해 지급하지 않으며 미국 고정사업장이 부담하지도 않는다면 혜택이 적용될 수 있습니다. 미국 고용주가 급여를 지급하는 일자리는 짧게 방문하더라도 이 두 번째 요건을 충족하지 못하는 경우가 많습니다(제XV조, 재무부 해설). 미국 근무에 조세조약 혜택이 적용된다면 과세연도마다 새 Form 8233에 서명해 급여 담당 부서에 제출하세요. 급여 담당 부서는 서명하고 승인 후 5일 이내에 IRS에 전달합니다. 이후 Form 1040-NR로 초과 원천징수액의 환급을 신청할 수 있습니다(IRS Form 8233, 작성 안내).

출퇴근한 날도 미국 세법상 거주자 판정에 포함되나요?

당일 미국 근무 출퇴근일은 근무 기간 중 근무일의 75%를 넘을 때만 미국 실질 체류 테스트에서 제외할 수 있습니다. 근무 기간은 보통 그해 첫 미국 근무일부터 마지막 미국 근무일까지이며, 계절성이나 주기적인 업무는 기간을 따로 나눌 수 있습니다. 출퇴근은 24시간 이내에 캐나다 거주지로 돌아오는 것을 말합니다. 숙박한 날과 다른 미국 방문은 따로 계산하세요(IRS, Publication 519).

이 예외는 거주 일수 계산을 바꿀 뿐, 미국에서 한 근무에 대한 급여의 원천을 바꾸지는 않습니다. 계산된 일수가 실질 체류 테스트를 충족한다면 Form 1040-NR을 제출하기 전에 미국 세법상 거주 지위를 확인하세요. 밀접 관계(closer connection) 예외는 미국 체류가 183일 미만이고 주된 근무지인 세무상 거주지(tax home)가 캐나다에 있어야 하므로, 주된 근무지가 미국이면 대개 충족하지 못합니다. 이 예외는 Form 1040-NR 제출 기한까지 Form 8840으로 신청합니다. 그렇지 않으면 조세조약의 거주지 규정이 적용될 수 있으며, Form 1040-NR과 함께 Form 8833으로 신청합니다(IRS, Publication 519, IRS 조세조약 안내). 근무 장소, 국경 통과, 숙박 일수를 달력에 기록해 두세요. 캐나다 거주 여부도 불확실하다면 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하세요. 통근이 아닌 방문일은 스노버드와 미국 거주 지위에서 다룹니다.

CPP와 미국 사회보장 중 어느 연금 제도가 적용되나요?

캐나다–미국 사회보장 협정은 일반적으로 직원의 근무를 그 일을 한 나라의 제도에 배정합니다. 한 나라에서 이미 가입한 근로자를 그 나라에 사업장이 있는 고용주가 다른 나라로 보내 자사를 위해 일하게 하는 경우, 파견 기간이 60개월 이하일 것으로 예상된다면 일반적으로 파견한 나라의 제도에 계속 가입할 수 있습니다. 더 긴 파견이거나 그 나라에 사업장이 없는 고용주라면 양국 당국 간의 사전 합의가 필요합니다. 가입 증명서(coverage certificate)는 다른 나라 제도에서 면제됨을 증명합니다(SSA 협정 제V조).

캐나다에서 원격 근무한다면 캐나다 가입이 적용되는지, 외국 고용주가 CPT13으로 CPP 가입을 선택했는지 확인하세요. 캐나다 가입이 효력을 내지 못하면 협정에 따라 대신 미국 법이 적용될 수 있습니다. 미국 근무나 파견이라면 사회보장 공제나 CPP 공제를 오류로 단정하기 전에 급여 담당 부서에 해당 증명서를 요청하세요. 퀘벡 주 근무는 CPP 대신 QPP가 적용될 수 있으므로 퀘벡 주 규정에 따른 가입 판단도 확인해야 합니다(CRA CPP 안내, SSA 협정 제V조).

미국 주 세금 신고서를 내야 하나요? 주는 조세조약을 따르나요?

조세조약 혜택으로 연방 소득세가 없어도 미국 주 세금 신고서는 제출해야 할 수 있습니다. IRS는 연방 조세조약 혜택을 따르는 주도 있고 따르지 않는 주도 있다고 설명하므로, 일한 주와 W-2에 기재된 주 소득세를 확인하세요(IRS).

예를 들어 뉴욕 주는 뉴욕 원천 급여에 대해 비거주자 신고서를 요구할 수 있습니다. 직원의 주된 사무실이 뉴욕에 있으면, 고용주가 원격 근무지에 정식 사무실을 두지 않은 한 뉴욕 밖에서 재택근무한 날도 뉴욕 근무일로 볼 수 있습니다(뉴욕 주). 캐나다는 보통 그런 날의 급여를 캐나다 원천으로 보므로 캐나다 외국납부세액공제로 뉴욕 세금이 해소되지 않을 수 있습니다. 그 세금을 공제 대상으로 보기 전에 주의 배분 방식과 가능한 구제 수단을 확인하세요(CRA 외국납부세액공제 Folio).

캐나다 고용주가 저를 미국에 잠시 보냅니다. 미국 세금을 내야 하나요?

결과는 미국 근무 급여, 체류 일수, 급여를 누가 지급하거나 부담하는지에 따라 달라집니다. 제XV조는 미국 근무 급여가 달력 연도 기준 미국 달러 $10,000 한도를 넘지 않거나, 183일 테스트와 두 가지 고용주 비용 요건을 모두 충족하면 그 급여를 캐나다에서만 과세하도록 합니다(조세조약 제XV조).

미국 계열사가 급여를 지급하거나 미국 고정사업장이 그 급여를 부담하면, 출장이 짧아도 결과가 달라질 수 있습니다. 임시 파견 중에도 CPP가 적용되는 연금 제도인지 확인하고, 필요하면 가입 증명서를 받으세요(재무부 해설, SSA 협정).

급여에 부과된 미국 세금을 캐나다에서 어떻게 공제받나요?

캐나다는 캐나다 신고서에 포함된 미국 근무 급여에 대해 실제로 내야 하는 미국 세금에 외국납부세액공제를 허용할 수 있습니다. 환급받을 수 있는 미국 원천징수액은 최종 세금이 아닙니다. 올바르게 납부한 미국 사회보장세와 메디케어세 납입금도 캐나다의 한도 안에서 공제 대상이 될 수 있습니다(CRA 외국납부세액공제 Folio, CRA 10400번 줄). W-2, 미국 신고서와 세금 내역서, 납부 증빙, 최종 주 세금 신고서, 근무일 기록을 보관하세요(CRA 40500번 줄). 연방, 주, 퀘벡 주 세액공제 계산은 캐나다 신고서의 해외 소득을 참고하세요.

두 나라에서 일했다면 스톡옵션이나 RSU는 어떻게 과세되나요?

캐나다는 거주자가 주식 보상으로 얻은 근로 관련 이익에 과세합니다. 미국도 미국 근무로 발생한 부분에 과세할 수 있습니다. RSU는 조건이 충족되면("vest", 권리 확정) 주식이나 현금을 주겠다는 약속입니다. 적용 대상 직원 옵션은 조세조약이 부여일부터 행사일 또는 처분일까지의 주된 근무지를 기준으로 소득을 배분합니다. 제XV조의 미국 근무 면제 요건은 행사 연도가 아니라 관련 근무를 한 연도에 적용하세요. IRS는 RSU 예시에서 권리 확정 전의 근무 기간에 걸쳐 원천을 정합니다(재무부 해설, IRS).

RSU가 조세조약의 옵션 규정을 따른다고 단정하지 마세요. 캐나다에서의 과세 시점과 급여 신고는 보상 약관에 따라 달라집니다. CRA는 RSU와 일반 옵션을 구별하며, 비거주 회사도 옵션 이익에 대해 캐나다 원천징수와 신고 의무를 질 수 있다고 설명합니다(CRA). 두 나라를 함께 검토할 수 있도록 부여 계약서, 권리 확정일과 행사일, 보상 명세서, 소득을 쌓은 기간의 근무 장소, 두 나라의 소득 명세서를 보관하세요.

예시

설명용 예시이며 모든 금액은 캐나다 달러이고 세율은 가정하지 않았습니다. 캐나다 거주자가 미국 거주 고용주에게서 200일 근무하고 C$100,000를 받습니다. 캐나다에서 150일, 미국에서 50일 일했습니다. 모든 근무일이 첫 미국 출장과 마지막 미국 출장 사이에 있고, 모든 미국 출장은 당일 출퇴근이며, 근로자는 계속 미국 비거주자이고, 환산 후 미국 근무 몫이 조세조약의 미국 달러 $10,000 한도를 넘는다고 가정합니다. 단순 근무일 배분으로는 C$25,000의 급여가 미국 근무와 관련됩니다. 캐나다는 C$100,000를 소득에 포함합니다. 미국 고용주가 지급하므로 별도의 183일 조세조약 요건도 충족하지 못해 미국은 미국 근무 몫에 과세할 수 있습니다. 근로자는 일반적으로 Form 1040-NR을 제출하고 캐나다 세액공제를 위해 최종 미국 세금을 따져 봅니다. 50일의 출퇴근은 근무 기간 중 근무일의 25%이므로 정기 통근자 일수 제외 요건을 충족하지 못합니다.

상황이 다르신가요?

• 캐나다에 사는 미국 시민권자 또는 영주권자인 경우: 전 세계 소득을 미국에 신고하므로 결과가 달라집니다. 캐나다에 거주하는 미국인을 참고하세요.
• 계약자로서 고객에게 청구하는 경우: 직원 급여 규정과 조세조약 규정이 맞지 않을 수 있습니다. 미국 고객이 있는 캐나다 프리랜서를 참고하세요.
• 출퇴근이 아니라 미국으로 이주한 경우: 거주 지위와 출국 시 과세가 먼저입니다. 캐나다에서 미국으로 이주하기를 참고하세요.
• 급여가 아닌 소득에 대해 Form 1042-S를 받은 경우: 캐나다인에게 지급할 때 원천징수되는 미국 세금을 이용하세요.
• 급여에 옵션이나 RSU가 포함되거나, 고용주가 여럿이거나, 급여 공제가 누락되었거나, 주 세금에 다툼이 있는 경우: 보상 서류, 계약서, 소득 명세서, 근무일 기록, 두 나라의 신고서를 가지고 국경 간 세무 검토를 받아 보세요.