यह किसके लिए है
- अमेरिकी कंपनियाँ, जिनके निवेशक, ऋणदाता या ऑफ़रिंग ऑडिट या समीक्षा किए गए वित्तीय विवरण माँगते हैं
- वे स्टार्टअप, जो पहले वित्तीय विवरण ऑडिट के लिए बहीखाता तैयार कर रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- ऑडिटर ऑडिट की योजना कैसे बनाता या करता है
- ऑडिट फ़र्म चुनना या सुझाना
- सार्वजनिक कंपनी की रिपोर्टिंग और SEC पंजीकरण
- कनाडा के ऑडिट, समीक्षा और कंपाइलेशन के नियम
क्या स्टार्टअप को ऑडिट कराना पड़ता है, और क्या VC ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण माँगते हैं?
अमेरिका में किसी निजी कंपनी को संघीय कर नियम के तहत अपने वित्तीय विवरण ऑडिट कराने की ज़रूरत नहीं होती। यह शर्त किसी अनुबंध या सिक्योरिटीज़ नियम से आती है: निवेशक अधिकार समझौता, ऋण समझौता, या शेयर बेचने के लिए इस्तेमाल की गई छूट। पहले वही खंड पढ़ें। उसमें लिखा होता है कि कौन-से विवरण चाहिए, किस अवधि के, किस तारीख तक, और वे ऑडिट किए हुए हों, समीक्षा किए हुए हों या सिर्फ़ प्रबंधन के बनाए हों। यह खंड अपनी कंपनी के वकील के साथ बैठकर पढ़ें।
मामला तब आसान नहीं रहता, जब खंड में पहले बंद हो चुके साल का ऑडिट माँगा गया हो, जब इक्विटी, स्टॉक-आधारित मुआवज़ा या राजस्व कभी उपार्जन आधार पर दर्ज नहीं हुआ हो, जब कंपनी की कोई विदेशी मूल या सहायक कंपनी हो, या जब क्राउडफ़ंडिंग या गैर-मान्यता प्राप्त निवेशकों को ऑफ़रिंग की योजना हो।
ये इकट्ठा करें:
- निवेशक अधिकार समझौता, ऋण समझौता या ऑफ़रिंग के दस्तावेज़
- ऑडिट या समीक्षा में आने वाले हर साल के ट्रायल बैलेंस, और उससे पिछले साल का भी
- हर खाते के लिए बैंक और कार्ड मिलान
- हिस्सेदारी तालिका (cap table), ऑप्शन बही और हस्ताक्षरित इक्विटी दस्तावेज़
- राजस्व और विक्रेताओं के अनुबंध
- पहले से फ़ाइल किए गए Form 1120
ऑडिट, समीक्षा और कंपाइलेशन में क्या फ़र्क है?
ऑडिट में राय दी जाती है, समीक्षा में सीमित आश्वासन मिलता है, और कंपाइलेशन में कोई आश्वासन नहीं मिलता। तीनों स्तर AICPA की तुलना में समझाए गए हैं।
| सेवा | CPA क्या करता है | आश्वासन | क्या CPA का स्वतंत्र होना ज़रूरी है? |
|---|---|---|---|
| कंपाइलेशन | प्रबंधन के आँकड़ों को वित्तीय विवरण के रूप में ढालता है | कोई नहीं | नहीं, लेकिन स्वतंत्रता की कमी रिपोर्ट में बताई जाती है |
| अमेरिका में अनुबंध का कर व्यवहार जाँचें | पूछताछ और विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएँ | सीमित: क्या CPA को किसी बदलाव की ज़रूरत की जानकारी है | हाँ |
| ऑडिट | शेष राशियों और लेनदेन पर सबूत जुटाता है, ताकि राय का आधार बने | ऊँचा, पर पूर्ण नहीं; रिपोर्ट में राय दी जाती है | हाँ |
ऋणदाता समीक्षा स्वीकार कर सकता है; पर जो निवेशक "ऑडिट किए गए" विवरण माँगते हैं, उनका मतलब ऑडिट होता है। कर रिटर्न में भी समीक्षा या कंपाइल किए गए विवरण ऑडिट किए गए नहीं माने जाते: Schedule UTP के निर्देश यह साफ़ कहते हैं।
सिक्योरिटीज़ नियम कब समीक्षा या ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण माँगते हैं?
स्टार्टअप दो छूटों का इस्तेमाल करते हैं, और दोनों में विवरणों की ज़रूरत आकार के हिसाब से तय होती है। Regulation Crowdfunding में स्तर जुटाई गई रकम पर टिका है; Regulation D के Rule 506(b) में स्तर तभी लागू होता है, जब कोई खरीदार मान्यता प्राप्त निवेशक न हो।
Regulation Crowdfunding। स्तर लक्ष्य रकम और पिछले 12 महीनों में इसी छूट के तहत बेची गई रकम के जोड़ पर निर्भर करता है (17 CFR 227.201(t))। अगर आप लक्ष्य से ज़्यादा की अधिकतम रकम स्वीकार करेंगे, तो वह अधिकतम रकम गिनें।
| ऑफ़र की और बेची गई रकम | ज़रूरी विवरण |
|---|---|
| $124,000 या उससे कम | मुख्य कार्यकारी अधिकारी से प्रमाणित विवरण, साथ में संघीय रिटर्न से आय और कर के आँकड़े |
| $124,000 से ज़्यादा, $618,000 तक | स्वतंत्र पब्लिक अकाउंटेंट से समीक्षा किए गए |
| $618,000 से ज़्यादा, $1,235,000 तक, कंपनी की पहली क्राउडफ़ंडिंग ऑफ़रिंग में | समीक्षा किए गए |
| बाद की ऑफ़रिंग में $618,000 से ज़्यादा, या किसी भी ऑफ़रिंग में $1,235,000 से ज़्यादा | स्वतंत्र पब्लिक अकाउंटेंट से ऑडिट किए गए |
अगर समीक्षा या ऑडिट किए गए विवरण पहले से मौजूद हैं, तो जारीकर्ता को कम स्तर वाले विवरण की जगह वही देने होंगे। विवरण अमेरिका के सामान्यतः स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (US GAAP) के अनुसार हों और दो सबसे हाल के वित्त वर्षों को कवर करें, या स्थापना के बाद की अवधि को, अगर वह कम हो। संशोधन वाली समीक्षा रिपोर्ट, या सशर्त (qualified), प्रतिकूल (adverse) या अस्वीकृत (disclaimed) राय वाली ऑडिट रिपोर्ट नियम पर खरी नहीं उतरती। रकम जुटाने के बाद हर वार्षिक रिपोर्ट के साथ मुख्य कार्यकारी अधिकारी से प्रमाणित विवरण चाहिए, या समीक्षा या ऑडिट किए गए विवरण, अगर वे मौजूद हों (17 CFR 227.202)।
गैर-मान्यता प्राप्त खरीदार के साथ Rule 506(b)। अगर कोई भी खरीदार मान्यता प्राप्त निवेशक नहीं है, तो कंपनी को बिक्री से उचित समय पहले उसे वित्तीय विवरण की जानकारी देनी होगी (17 CFR 230.502(b))। $20,000,000 तक की ऑफ़रिंग में विवरण Regulation A के Tier 1 नियमों के अनुसार होते हैं और उनका ऑडिट होना ज़रूरी नहीं, पर किसी और मकसद से कराया गया ऑडिट इस्तेमाल करना ही होगा। इस रकम से ऊपर Tier 2 नियम लागू होते हैं और ऑडिट किए गए विवरण ज़रूरी हैं (Form 1-A, Part F/S)। सिर्फ़ मान्यता प्राप्त निवेशकों को की गई बिक्री पर ऐसी कोई शर्त नहीं है।
पहला ऑडिट आमतौर पर किस वजह से शुरू होता है?
पहला ऑडिट आमतौर पर किसी दस्तावेज़ या सौदे की माँग से शुरू होता है, इसलिए नहीं कि कंपनी किसी आकार तक पहुँच गई। आम वजहें:
- प्राइस्ड राउंड में निवेशक अधिकार का ऐसा खंड, जो ऑडिट किए गए वार्षिक विवरण माँगता है
- ऋण या वेंचर डेट की ऐसी शर्त, जो समीक्षा या ऑडिट किए गए विवरण माँगती है
- समीक्षा वाले स्तरों से ऊपर की क्राउडफ़ंडिंग जुटाई, या गैर-मान्यता प्राप्त खरीदार को 506(b) बिक्री
- अधिग्रहण में खरीदार की जाँच-पड़ताल (due diligence)
- बोर्ड या लीड निवेशक, जो खंड वैकल्पिक होने पर भी ऑडिट माँग ले
समय-सीमा खंड तय करता है। जब खंड में वर्षांत के बाद तय दिनों के भीतर ऑडिट किए गए विवरण माँगे गए हों, तो उस तारीख से पीछे की ओर गिनें।
क्या हमारा बहीखाता विशेषज्ञ या कर तैयारकर्ता ही हमारा ऑडिट भी कर सकता है?
आमतौर पर ऑडिटर या समीक्षक अलग, स्वतंत्र CPA फ़र्म होती है। आम व्यवस्था यह है कि बहीखाता और कर रिटर्न एक फ़र्म के पास रहते हैं और ऑडिट दूसरी के पास। SEC के स्वतंत्रता नियम के तहत, जो लेखाकार किसी ग्राहक के लेखा रिकॉर्ड रखता या तैयार करता है, वह स्वतंत्र नहीं माना जाता (17 CFR 210.2-01(c)(4))। Regulation Crowdfunding स्वतंत्रता को SEC के नियम या AICPA के नियमों, दोनों में से किसी के तहत स्वीकार करता है (227.201(t) का Instruction 10)।
AICPA की आचार संहिता निजी कंपनी के ऑडिटर को कुछ दूसरी सेवाएँ देने की अनुमति सिर्फ़ ऐसी शर्तों पर देती है, जो स्वतंत्रता की रक्षा के लिए बनी हैं; इनमें यह भी है कि बहीखाते और नतीजों की ज़िम्मेदारी प्रबंधन ले। कोई फ़र्म दोनों काम कर सकती है या नहीं, यह इन नियमों और ऑडिटर के अपने आकलन पर निर्भर करता है। ऑडिटर से लिखित में पूछें कि वह कौन-सी सेवाएँ अब भी दे सकता है।
पहले ऑडिट के लिए बहीखाते में क्या चाहिए?
पहले ऑडिट के लिए उपार्जन आधार पर बना बहीखाता चाहिए, जो साल की शुरुआत और अंत, दोनों जगह बाहरी सबूतों से मेल खाए। ऑडिट की राय साल के नतीजों पर होती है, इसलिए ऑडिटर को शुरुआती शेष राशियों से भी संतुष्ट होना पड़ता है; जब पिछला साल कभी ऑडिट नहीं हुआ, तो आमतौर पर इसका मतलब पिछले साल की अंतिम शेष राशियों की भी जाँच है।
| क्षेत्र | ऑडिटर क्या जाँचता है | कहाँ ठीक करें |
|---|---|---|
| शुरुआती शेष राशियाँ | पिछले साल के अंत का तुलन पत्र रिकॉर्ड से मेल खाता है और इस साल के नतीजों का आधार बनता है | फ़ंडरेज़िंग से पहले बहीखाते की सफ़ाई |
| नकद और कार्ड | साल के अंत में हर खाता स्टेटमेंट से मिलाया गया है | फ़ंडरेज़िंग से पहले बहीखाते की सफ़ाई |
| कटऑफ़ | राजस्व और खर्च उसी अवधि में दर्ज हैं जिसमें वे अर्जित या हुए; बिना चुकाए बिल उपार्जित किए गए हैं | उपार्जन पद्धति पर जाना |
| राजस्व | अनुबंध राजस्व का समर्थन करते हैं; अग्रिम चुकाई गई योजनाएँ आस्थगित की गई हैं | आस्थगित राजस्व |
| इक्विटी | शेयर, प्रेफ़र्ड स्टॉक, SAFEs और नोट हिस्सेदारी तालिका और हस्ताक्षरित दस्तावेज़ों से मेल खाते हैं | प्राइस्ड राउंड को बहीखाते में दर्ज करना |
| स्टॉक मुआवज़ा | पहले ग्रांट से अब तक हर ग्रांट का खर्च | स्टॉक-आधारित मुआवज़े का खर्च पीछे से दर्ज करना |
| आयकर | चालू और आस्थगित कर, और कोई वैल्यूएशन अलाउंस | आयकर प्रावधान |
पहले वित्तीय ऑडिट की तैयारी कैसे करें: किस क्रम में?
पहले वे शेष राशियाँ ठीक करें जिन्हें ऑडिटर जाँचता है, फिर विवेक वाले क्षेत्र, और आख़िर में विवरण। क्रम यह है:
- खंड पढ़ें और तय करें कि कौन-से साल और कौन-से विवरण शामिल हैं।
- शुरुआती और अंतिम तारीख के लिए हर बैंक, कार्ड और ऋण खाते का मिलान करें।
- हर साल का हिसाब साफ़ कटऑफ़ के साथ उपार्जन आधार पर बंद करें।
- इक्विटी को हिस्सेदारी तालिका और हस्ताक्षरित दस्तावेज़ों से मिलाएँ।
- पहले ग्रांट से स्टॉक-आधारित मुआवज़ा दर्ज करें।
- आयकर प्रावधान तैयार करें।
- वित्तीय विवरण और नोट्स का मसौदा बनाएँ, और राजस्व तथा दूसरी लेखा नीतियाँ लिख लें।
- बड़ी शेष राशियों के सबूत इकट्ठा करें: अनुबंध, ऋण दस्तावेज़, स्थायी संपत्ति के चालान।
तैयारी में कितना समय लगेगा, यह इस पर निर्भर है कि इनमें से कितना काम पहले से हो चुका है। मिलान किए हुए खाते, हिस्सेदारी तालिका से मेल खाती इक्विटी, साफ़ कटऑफ़ और फ़ील्डवर्क से पहले तैयार प्रावधान समय घटाते हैं; छूटे हुए साल, दर्ज न हुई इक्विटी और विदेश में सहायक कंपनी इसे बढ़ाते हैं। बहीखाते को ऑडिट के लिए तैयार रखने वाली मासिक रिपोर्टिंग के लिए निवेशकों और बोर्ड के लिए मासिक वित्तीय विवरण देखें।
क्या ऑडिट से हमारा Form 1120 बदल जाता है?
ऑडिट कर नियम नहीं बदलता, पर Form 1120 में क्या दिखता है और कौन-से शेड्यूल लागू होते हैं, यह बदल सकता है। Schedule L बही के अनुसार तुलन पत्र दिखाता है, जिसे Form 1120 के निर्देश कहते हैं कि बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए, और Schedule M-1 या M-3 बही की आय से शुरू होता है। ऑडिट के दौरान दर्ज किए गए समायोजन इन शेड्यूल में पहुँचते हैं।
| क्या बदलता है | यह कब लागू होता है |
|---|---|
| Schedule M-3 ऑडिट किया हुआ आय विवरण इस्तेमाल करता है | वर्षांत में कुल संपत्ति $10,000,000 या उससे ज़्यादा; प्रमाणित ऑडिट विवरण बिना ऑडिट वाले विवरण से ऊपर माना जाता है (M-3 के निर्देश) |
| Schedule UTP ज़रूरी हो सकता है | संपत्ति $10,000,000 या उससे ज़्यादा, ऑडिट किए गए विवरण, और अनिश्चित कर स्थिति के लिए दर्ज रिज़र्व, या ऐसी स्थिति जिस पर कंपनी मुकदमा लड़ने की उम्मीद रखती है (UTP के निर्देश) |
| उपार्जन पद्धति की आय बही के राजस्व से देर से नहीं हो सकती | क्रेडिट या शेयरधारकों को रिपोर्टिंग के लिए इस्तेमाल हुआ ऑडिट विवरण लागू वित्तीय विवरण (applicable financial statement) होता है (26 CFR 1.451-3) |
| खर्च में सीधे गिनने की ऊँची न्यूनतम सीमा | लागू वित्तीय विवरण और साल की शुरुआत में लिखित नीति होने पर, प्रति चालान या मद $2,500 की जगह $5,000 (IRS) |
ऑडिट अपने आप रिटर्न को उपार्जन पद्धति पर नहीं ले जाता। जिस कंपनी की पिछले तीन सालों की औसत सालाना सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 या उससे कम हैं, वह आमतौर पर नकद पद्धति इस्तेमाल कर सकती है (Publication 538); पद्धति बदलने के अपने नियम हैं, जो नकद से उपार्जन पद्धति पर जाना में बताए गए हैं। स्टॉक-आधारित मुआवज़े का खर्च बही की आय बदलता है, पर कर कटौती धारक की कर योग्य आय के हिसाब से चलती है, इसलिए दोनों शायद ही कभी बराबर होते हैं (स्टॉक-आधारित मुआवज़ा)। जब ऑडिट समायोजन से पता चले कि फ़ाइल किए रिटर्न में गलत आँकड़ा था, तो पूछें कि क्या उस रिटर्न को सुधारना होगा।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।
ऋणदाता समीक्षा माँगता है, निवेशक कुछ नहीं
एक कंपनी $3,000,000 का वेंचर ऋण लेती है, जिसमें वर्षांत के बाद तय अवधि के भीतर समीक्षा किए गए वार्षिक विवरण देने की शर्त है। निवेशकों के दस्तावेज़ सिर्फ़ बिना ऑडिट वाले विवरण माँगते हैं। कंपनी अपना हिसाब उपार्जन आधार पर बंद करती है, और कंपनी से स्वतंत्र तथा उसके बहीखाता विशेषज्ञ से अलग एक बाहरी CPA फ़र्म समीक्षा करती है। अगर निवेशक बाद में अगले साल का ऑडिट माँगते हैं, तो समीक्षा किया हुआ वर्षांत तुलन पत्र वही शुरुआती शेष राशियाँ बन जाता है जिन्हें ऑडिटर जाँचता है।
Series B पिछले साल का ऑडिट माँगता है
Series B का निवेशक अधिकार समझौता अभी खत्म हुए साल के ऑडिट किए गए विवरण माँगता है। कंपनी का कभी ऑडिट नहीं हुआ, इसलिए ऑडिटर उस साल की शुरुआत की शेष राशियाँ भी जाँचता है। कंपनी पहले इक्विटी को हिस्सेदारी तालिका से मिलाती है, पहले ग्रांट से अब तक हर ग्रांट का स्टॉक-आधारित मुआवज़ा दर्ज करती है, और आयकर प्रावधान तैयार करती है; उसके बाद ऑडिटर फ़ील्डवर्क शुरू करता है।
क्राउडफ़ंडिंग प्लेटफ़ॉर्म पर रकम जुटाना
एक कंपनी अपनी पहली $1,500,000 की Regulation Crowdfunding जुटाई की योजना बना रही है। यह रकम पहली ऑफ़रिंग के समीक्षा वाले स्तर से ऊपर है, इसलिए उसे अपने दो सबसे हाल के वित्त वर्षों के लिए अमेरिका के सामान्यतः स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के अनुसार ऑडिट किए गए विवरण चाहिए। उसके पहले के कंपाइल किए गए विवरण नियम पर खरे नहीं उतरते।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपका बहीखाता पीछे है या नकद आधार पर है: रकम जुटाने से पहले बहीखाते की सफ़ाई से शुरू करें और स्टार्टअप अकाउंटिंग में मदद लें।
- ऑडिटर कर प्रावधान माँग रहा है: पहले ऑडिट के लिए आयकर प्रावधान देखें।
- स्टॉक मुआवज़ा कभी बहीखातों में दर्ज नहीं हुआ: देखें स्टॉक मुआवज़े के खर्च का बकाया दर्ज करना।
- राउंड अभी बंद हुआ है और इक्विटी मेल नहीं खाती: प्राइस्ड राउंड को बहीखाते में दर्ज करना देखें।
- ग्राहक सालाना योजनाओं का अग्रिम भुगतान करते हैं: सब्सक्रिप्शन का आस्थगित राजस्व देखें।
- आपकी कनाडाई कंपनी Delaware की मूल कंपनी के नीचे है: डेलावेयर फ़्लिप के बाद निवेशकों के लिए वित्तीय विवरण देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।
- आपकी कंपनी कनाडाई है और T2 के लिए वर्षांत विवरण चाहिए: कंपनी के लिए वर्षांत वित्तीय विवरण देखें।
- ऑडिट रकम जुटाने या बिक्री के लिए है और समय-सीमा पास है: काम का क्रम तय करने के लिए स्टार्टअप अकाउंटिंग में मदद लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Regulation Crowdfunding: अधिकारी द्वारा प्रमाणित विवरण और टैक्स रिटर्न के आँकड़े चलने वाली श्रेणी की ऊपरी सीमा लक्षित पेशकश राशि और पिछले 12 महीनों की Regulation Crowdfunding बिक्री; उपलब्ध होने पर इसकी जगह समीक्षा किए गए या ऑडिट किए गए विवरण इस्तेमाल करें। SEC इसे महँगाई के अनुसार समायोजित करता है। | $124,000 | eCFR: 17 CFR 227.201(t)(1) जाँचा गया |
| Regulation Crowdfunding: समीक्षा किए गए विवरण माँगने वाली श्रेणी की ऊपरी सीमा $124,000 से ऊपर और इस राशि तक के लिए स्वतंत्र पब्लिक अकाउंटेंट द्वारा समीक्षा किए गए विवरण चाहिए; इससे ऊपर ऑडिट किए गए विवरण, सिवाय $1,235,000 तक की पहली पेशकश के। SEC इसे महँगाई के अनुसार समायोजित करता है। | $618,000 | eCFR: 17 CFR 227.201(t)(2)-(3) जाँचा गया |
| Regulation Crowdfunding: जारीकर्ता की पहली crowdfunding पेशकश के लिए समीक्षा किए गए विवरण वाली श्रेणी की ऊपरी सीमा उन जारीकर्ताओं पर लागू, जिन्होंने पहले धारा 4(a)(6) के तहत प्रतिभूतियाँ नहीं बेची हैं; इस राशि से ऊपर ऑडिट किए गए विवरण ज़रूरी हैं। SEC इसे महँगाई के अनुसार समायोजित करता है। | $1,235,000 | eCFR: 17 CFR 227.201(t)(3) जाँचा गया |
| Rule 506(b) की पेशकश का वह आकार, जिससे ऊपर गैर-मान्यता प्राप्त (non-accredited) खरीदारों को ऑडिट किए गए विवरण देना ज़रूरी है इस राशि तक की पेशकश Form 1-A Part F/S paragraph (b) (Tier 1, ऑडिट ज़रूरी नहीं, जब तक किसी और कारण से ऑडिट न हुआ हो) इस्तेमाल करती है; इससे ऊपर की पेशकश paragraph (c) (Tier 2, ऑडिट किया गया) इस्तेमाल करती है। | $20,000,000 | eCFR: 17 CFR 230.502(b)(2)(i)(B) जाँचा गया |
| वर्षांत की कुल संपत्ति, जिस पर Schedule M-3 ज़रूरी है कर वर्ष के अंतिम दिन की गैर-समेकित या समेकित कुल संपत्ति। आंशिक रूप से भरने की राहत से Schedule M-1 की अनुमति मिल सकती है। नवीनतम अंतिम Form 1120 के निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $10,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| वर्ष-अंत की कुल संपत्ति, जिस पर ऑडिट किए गए विवरण और रिपोर्ट करने योग्य पोज़ीशन वाला Form 1120 फ़ाइल करने वाला Schedule UTP भरता है संपत्ति इस राशि के बराबर या ज़्यादा है, जो Form 1120, page 1, item D से मापी जाती है; कंपनी या किसी संबंधित पक्ष के ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण होने और रिपोर्ट करने योग्य कर पोज़ीशन भी ज़रूरी है। नवीनतम निर्देश 12/2022 के हैं। | $10,000,000 | IRS: Schedule UTP (Form 1120) के निर्देश जाँचा गया |
| लागू वित्तीय विवरण न होने पर अल्प-राशि सेफ़ हार्बर की सीमा प्रति चालान या मद; समय पर दाखिल मूल रिटर्न पर, विस्तार सहित, बयान देकर वार्षिक election; राशियाँ आपकी बहियों में खर्च के रूप में भी दर्ज होनी चाहिए | $2,500 | IRS: मूर्त संपत्ति के अंतिम नियम जाँचा गया |
| प्रति इनवॉइस या आइटम de minimis safe harbor सीमा, उस करदाता के लिए जिसके पास लागू वित्तीय विवरण (applicable financial statement) है साल की शुरुआत में लिखित लेखा प्रक्रिया और लागू वित्तीय विवरण (applicable financial statement) में उसी तरह खर्च मानना ज़रूरी। | $5,000 | IRS: मूर्त संपत्ति के अंतिम नियम जाँचा गया |
| कंपनियों और साझेदारियों के लिए नकद पद्धति की सकल प्राप्तियों की शर्त 2026 में शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, चालू वर्ष से पहले के 3 कर वर्षों की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ (धारा 448(c)); एकत्रीकरण के नियम लागू होते हैं। यह us.inventory.small-business-gross-receipts-limit जैसा ही आँकड़ा है, जिसे नकद पद्धति के नियम के लिए अलग रखा गया है। | $32,000,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32, section 4.30 (Internal Revenue Bulletin 2025-45) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- eCFR: 17 CFR 227.201 (Regulation Crowdfunding में प्रकटीकरण)
- eCFR: 17 CFR 227.202 (Regulation Crowdfunding की वार्षिक रिपोर्ट)
- eCFR: 17 CFR 230.502 (Regulation D की जानकारी संबंधी शर्तें)
- SEC: Form 1-A, Part F/S
- eCFR: 17 CFR 210.2-01 (लेखाकार की स्वतंत्रता)
- AICPA & CIMA: कंपाइलेशन, समीक्षा और ऑडिट में अंतर
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Instructions for Schedule M-3 (Form 1120)
- IRS: Schedule UTP (Form 1120) के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.451-3 (लागू वित्तीय विवरण)
- IRS: मूर्त संपत्ति के अंतिम नियम
- IRS: Publication 538
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।