यह किसके लिए है
- वे S corporation, C corporation और साझेदारियाँ, जिनके रिटर्न में Schedule L शामिल है
- वे स्वामी और बहीखाता देखने वाले, जिनका बहीखाता नकद आधार पर है, स्प्रेडशीट में है या जिसमें तुलन पत्र बनता ही नहीं
यहाँ शामिल नहीं
- यह पता लगाना कि तुलन पत्र संतुलित क्यों नहीं हो रहा या पिछले साल के रिटर्न से क्यों नहीं मिल रहा
- Schedule M-1, M-2 और M-3 लाइन-दर-लाइन, और शेयरधारक या साझेदार का आधार (basis)
- राज्य रिटर्न
क्या मेरे 1120-S, 1120 या 1065 रिटर्न को Schedule L तुलन पत्र चाहिए?
हाँ, जब तक रिटर्न छोटे फ़ाइलर की शर्त पूरी न करे। Form 1120-S (S corporation रिटर्न), Form 1120 (C corporation का आयकर रिटर्न) और Form 1065 (साझेदारी का रिटर्न) तीनों में Schedule L है, जिसका नाम "Balance Sheets per Books" (बहीखाते के अनुसार तुलन पत्र) है। जिस कंपनी की कुल प्राप्तियाँ और वर्षांत की कुल संपत्ति दोनों $250,000 से कम हैं, वह रिटर्न में "हाँ" उत्तर देती है और Schedule L छोड़ देती है। साझेदारी के लिए प्राप्तियाँ $250,000 से कम, संपत्ति $1,000,000 से कम, K-1 रिटर्न की देय तिथि (विस्तार सहित) तक फ़ाइल और जारी किए गए हों, और कोई Schedule M-3 फ़ाइल न किया गया हो या ज़रूरी न हो। बाकी हर फ़ाइलर Schedule L भरता है, और वह बहीखाते से मेल खाना चाहिए (Form 1120-S के निर्देश)।
रिटर्न खुद तुलन पत्र नहीं बनाता: Schedule L आपके बहीखाते में मौजूद तुलन पत्र की नकल है। जिस व्यवसाय के पास सिर्फ़ लाभ-हानि रिपोर्ट या बैंक विवरण की स्प्रेडशीट है, उसे पहले वह तुलन पत्र बनाना होगा।
एकल स्वामी, या वह एकल-सदस्य LLC जिसने कंपनी की तरह कर का चुनाव नहीं किया, आमतौर पर स्वामी के अपने रिटर्न पर रिपोर्ट करता है और उसके पास Schedule L नहीं होती। देखें आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है।
मामला तब सरल है जब बहीखाता संतुलित हो, वर्षांत में बैंक से मिलता हो, और पिछले साल फ़ाइल किए गए अंतिम शेष से शुरू होता हो। इन स्थितियों में पेशेवर निर्णय की ज़रूरत पड़ती है:
- बहीखाता नकद आधार पर है, एकल-प्रविष्टि वाला है, या स्प्रेडशीट है जिसमें तुलन पत्र नहीं है।
- किसी तैयारकर्ता ने "तुलन पत्र बनाने" के लिए अलग शुल्क बताया है, या आपको पक्का नहीं पता कि उस कोटेशन में क्या-क्या शामिल है।
- शुरुआती शेष पिछले साल फ़ाइल की गई Schedule L से अलग हैं।
- स्वामी के ऋण, योगदान और वितरण आपस में मिले हुए हैं।
- पिछले साल भी छूटे हुए हैं, या रिटर्न पहले ही देर से हो चुका है।
- वर्षांत की संपत्ति $10,000,000 तक पहुँच गई है, या साल के दौरान S election खत्म हो गया।
पहले ये जुटाएँ: वर्षांत के बैंक, कार्ड और ऋण विवरण; अब तक के मूल्यह्रास के साथ उपकरणों की सूची; पिछले साल का फ़ाइल किया हुआ रिटर्न, उसकी Schedule L और K-1 के साथ; और साल भर में हर स्वामी ने कितना लगाया और कितना निकाला।
Schedule L कौन छोड़ सकता है, और उसके साथ और क्या छूटता है?
फ़ाइलर Schedule L तभी छोड़ सकता है जब वह अपने रिटर्न के सवाल का उत्तर "हाँ" दे, और हर शर्त सही होनी चाहिए। "कम" का मतलब सीमा से सख़्ती से कम है: ठीक सीमा पर खड़ा रिटर्न पात्र नहीं है। Schedule M-1 बहीखाते की आय को रिटर्न पर दिखाई गई आय से मिलाता है।
| रिटर्न | किस सवाल का उत्तर "हाँ" हो | इनमें से सब कुछ सही होना चाहिए | और क्या छूटता है |
|---|---|---|---|
| Form 1120-S | Schedule B, प्रश्न 11 | कुल प्राप्तियाँ $250,000 से कम; वर्षांत की कुल संपत्ति $250,000 से कम | सिर्फ़ Schedule M-1। Schedule M-2 से छूट नहीं है। |
| Form 1120 | Schedule K, प्रश्न 13 | कुल प्राप्तियाँ (पृष्ठ 1, लाइन 1a और लाइन 4 से 10 का जोड़) और वर्षांत की कुल संपत्ति $250,000 से कम | Schedule M-1 और M-2। इनकी जगह प्रश्न वाली लाइन पर कुल नकद वितरण और संपत्ति वितरण का बही मूल्य लिखें। |
| Form 1065 | Schedule B, प्रश्न 4 | कुल प्राप्तियाँ $250,000 से कम; वर्षांत की कुल संपत्ति $1,000,000 से कम; K-1 रिटर्न के साथ फ़ाइल हों और साझेदारों को देय तिथि (विस्तार सहित) तक दिए जाएँ; कोई Schedule M-3 फ़ाइल न किया गया हो या ज़रूरी न हो | Schedule M-1 और M-2, पृष्ठ 1 की मद F, और हर K-1 की मद L |
स्रोत: Form 1120-S, Form 1120 और Form 1065।
कुल प्राप्तियाँ का मतलब सकल राशि है, मुनाफ़ा नहीं। Form 1120-S पर इसमें सकल प्राप्तियाँ या बिक्री, बाकी सारी आय, और Schedule K तथा Form 8825 पर दिखाई गई आय या शुद्ध लाभ आते हैं, जैसे सकल किराया, ब्याज, लाभांश, रॉयल्टी और लाभ (Form 1120-S के निर्देश)। जिस व्यवसाय की बिक्री कम है पर किराया या लाभ बड़ा है, वह प्राप्तियों की शर्त में चूक सकता है। Form 1065 के निर्देश कुल संपत्ति को मद F में दर्ज राशि बताते हैं। कंपनी के लिए भी यही आधार लें: बहीखाते की नियमित लेखा पद्धति के अनुसार वर्षांत की कुल संपत्ति (मद F; Form 1120 में मद D)।
जो S corporation Schedule L छोड़ती है, वह भी मद F अपने बहीखाते से भरती है।
क्या IRS CPA से तैयार, समीक्षा किए हुए या ऑडिट किए हुए वित्तीय विवरण माँगता है?
नहीं। Form 1120-S, Form 1120 और Form 1065 के Schedule L निर्देश बस इतना कहते हैं कि Schedule L बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाए। उनमें ऑडिट, समीक्षा या संकलन (compilation) की कोई शर्त नहीं है (Form 1120-S, Form 1120 और Form 1065 के निर्देश)।
बैंक, निवेशक या खरीदार समीक्षा किए हुए या CPA से तैयार विवरण माँग सकते हैं। वह माँग उनकी है, रिटर्न की नहीं। देखें बैंक ऋण के लिए बैंक को कौन-से विवरण चाहिए।
"बहीखाते के अनुसार तुलन पत्र" (balance sheet per books) का क्या मतलब है?
"बहीखाते के अनुसार" का मतलब वह तुलन पत्र है जो रिटर्न फ़ाइल करने वाली संस्था के अपने बहीखाते और रिकॉर्ड कर वर्ष की शुरुआत और अंत में दिखाते हैं, न कि रिटर्न के लिए अलग से निकाली गई कोई राशि। निर्देशों के अनुसार यह बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए, और कुल संपत्ति उस लेखा पद्धति के अनुसार होती है जो बहीखाता नियमित रूप से अपनाता है (Form 1120-S के निर्देश)। यहाँ संस्था का मतलब S corporation, C corporation या साझेदारी खुद है, उसके स्वामियों के निजी खाते नहीं।
बहीखाते की आय और रिटर्न की आय का अंतर Schedule M-1 में मिलाया जाता है, Schedule L बदलकर नहीं। साझेदारी को अपनी Schedule L और बहीखाते के बीच किसी भी अंतर को समझाने वाला विवरण संलग्न करना होता है (Form 1065 के निर्देश)।
क्या मैं नकद आधार के बहीखाते या स्प्रेडशीट से Schedule L पूरी कर सकता हूँ?
अक्सर हाँ, अगर रिकॉर्ड से तुलन पत्र बन सके। Schedule L के निर्देश उपार्जन आधार का बहीखाता या कोई खास सॉफ़्टवेयर ज़रूरी नहीं बताते: Schedule L बहीखाते के अनुसार चलती है, और कुल संपत्ति उस पद्धति के अनुसार होती है जो बहीखाता नियमित रूप से अपनाता है। नकद पद्धति में आय आम तौर पर तब गिनी जाती है जब वह असल में या रचनात्मक रूप से मिल जाए (आपके खाते में जमा हो या आपको उपलब्ध हो), और खर्च तब जब चुकाए जाएँ; पर पहले से चुकाया गया खर्च आम तौर पर सिर्फ़ उसी साल गिना जाता है जिससे वह जुड़ा है (Publication 538)। इसलिए नकद आधार के तुलन पत्र में आम तौर पर प्राप्य या देय खाते नहीं दिखते, हालाँकि वर्षांत में जमा हुई नकदी और पहले से चुकाए खर्च उसमें आ सकते हैं। नकदी और स्वामी की इक्विटी हमेशा होती है, साथ में कोई भी उपकरण और ऋण। आपका व्यवसाय कर के लिए नकद पद्धति इस्तेमाल कर भी सकता है या नहीं, यह अलग सवाल है: देखें नकद आधार के बहीखाते और उपार्जन आधार के रिटर्न और छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन।
आम कमी यह होती है कि स्प्रेडशीट में सिर्फ़ आय और खर्च लिखे होते हैं। एकल-प्रविष्टि प्रणाली आय विवरण पर टिकी होती है। दोहरी-प्रविष्टि प्रणाली संपत्ति, देनदारी और निवल मूल्य के खाते रखती है और खुद संतुलित रहती है (Publication 583)। वर्षांत का पूरा सेट एक ही मिलान किए बहीखाते से दो रिपोर्टें होता है: साल का लाभ-हानि विवरण और आख़िरी दिन का तुलन पत्र। Schedule L को दूसरी रिपोर्ट चाहिए; समापन की प्रक्रिया के लिए देखें वर्षांत समापन की चेकलिस्ट। आय-खर्च के रिकॉर्ड से तुलन पत्र बनाने के लिए:
- शुरुआती शेष पिछले साल की फ़ाइल की गई Schedule L से लें, या अगर उस रिटर्न ने Schedule L छोड़ी थी तो बहीखाते में पिछले साल के वर्षांत शेष से। नई संस्था के पास नकल करने के लिए पिछला रिटर्न नहीं होता: स्वामियों के पहले योगदान और शुरुआती बैंक शेष से शुरू करें, और अगर सॉफ़्टवेयर ने उन्हें किसी सब-कुछ-वाले खाते में डाल दिया हो तो देखें शुरुआती शेष इक्विटी।
- हर खाते का मिलान करने के बाद वर्षांत के बैंक विवरणों से नकदी तय करें।
- ऋणदाताओं के वर्षांत विवरणों से ऋण और कार्ड शेष तय करें।
- संपत्ति सूची से उपकरण और अब तक का मूल्यह्रास तय करें।
- बहीखाते की पद्धति जिन भी दूसरी संपत्तियों और देनदारियों को मानती है, उन्हें जोड़ें, जैसे इन्वेंटरी, प्राप्य, देय, जमा राशियाँ, अग्रिम भुगतान और बकाया कर; हर एक को उसके रिकॉर्ड से मिलाएँ।
- शुरुआती शेष से इक्विटी को आगे बढ़ाएँ: स्वामी का योगदान, बहीखाते के अनुसार शुद्ध आय और वितरण जोड़-घटाकर। आगे बढ़ाने का तरीका और अंतर ढूँढने का तरीका देखें प्रतिधारित आय जो पिछले साल के रिटर्न से नहीं मिलती।
- जाँचें कि कुल संपत्ति में से कुल देनदारियाँ घटाने पर वही अंतिम इक्विटी आती है।
अगर चरण 7 में गड़बड़ है, तो फ़ाइल करने से पहले हर संपत्ति, देनदारी और इक्विटी शेष को उसके रिकॉर्ड से जाँचें। प्रतिधारित आय में ज़बरदस्ती एंट्री डालने से गड़बड़ बस छिप जाती है। जो तुलन पत्र संतुलित नहीं हो रहा, उसके लिए देखें S corporation का तुलन पत्र संतुलित न होना। अगर कुछ महीनों या सालों का कोई रिकॉर्ड ही नहीं है, तो देखें बैंक विवरणों से बहीखाता दोबारा बनाना।
Schedule L के हर हिस्से में क्या जाता है?
Schedule L साल की शुरुआत और अंत में संपत्ति, देनदारी और स्वामी की इक्विटी सूचीबद्ध करती है। ये Form 1120-S और Form 1065 की मुख्य लाइनें हैं।
| हिस्सा | Form 1120-S की लाइन | Form 1065 की लाइन | बहीखाते से क्या आता है |
|---|---|---|---|
| नकद | 1 | 1 | बैंक शेष, वर्षांत के विवरणों से मिलाए हुए |
| प्राप्य, इन्वेंटरी | 2a–3 | 2a–3 | ग्राहकों से लेने वाली राशि और बिक्री के लिए रखा माल |
| स्वामियों को ऋण | 7 (शेयरधारक) | 7a (साझेदार या संबंधित व्यक्ति) | व्यवसाय ने स्वामियों को जो पैसा उधार दिया |
| उपकरण, घटा संचित मूल्यह्रास | 10a–10b | 9a–9b | लागत में से अब तक का मूल्यह्रास घटाकर |
| कुल संपत्ति | 15 | 14 | सभी संपत्तियों का जोड़; यही पृष्ठ 1 की कुल संपत्ति वाली मद भी है |
| देय खाते, अल्पकालिक नोट, अन्य चालू देनदारियाँ | 16–18 | 15–17 | एक साल के भीतर देय बिल और कर्ज़; साझेदारी के nonrecourse ऋण इसकी जगह लाइन 18 पर जाते हैं |
| स्वामियों से ऋण | 19 (शेयरधारक) | 19a (साझेदार या संबंधित व्यक्ति) | स्वामियों ने व्यवसाय को जो पैसा उधार दिया |
| लंबी अवधि का कर्ज़ | 20 | 19b | मॉर्गेज, नोट और बॉन्ड, जो एक साल या उससे अधिक में देय हैं |
| Nonrecourse ऋण | कोई नहीं | 18 | साझेदारी के सभी nonrecourse ऋण, चाहे जितने लंबे चलें: ऐसे कर्ज़ जिनमें किसी भी साझेदार पर नुकसान का आर्थिक जोखिम नहीं है |
| पूँजी स्टॉक, चुकता पूँजी | 22–23 | कोई नहीं | शेयरधारकों ने शेयरों के बदले जो पैसा लगाया |
| प्रतिधारित आय | 24 | कोई नहीं | जमा हुआ बही मुनाफ़ा, घटा वितरण |
| साझेदारों के पूँजी खाते | कोई नहीं | 21 | हर साझेदार की पूँजी, कुल मिलाकर |
| कुल देनदारियाँ और इक्विटी | 27 | 22 | कुल संपत्ति के बराबर |
Form 1120 में लाइन 21 तक Form 1120-S की ही लाइनें हैं। उसके बाद वह पूँजी स्टॉक को प्रेफ़र्ड और साधारण में बाँटता है (लाइन 22) और प्रतिधारित आय को विनियोजित (लाइन 24) और अविनियोजित (लाइन 25) में, और कुल देनदारियाँ और शेयरधारकों की इक्विटी लाइन 28 है। वितरण की अपनी कोई लाइन नहीं है: बहीखाते में वह प्रतिधारित आय या साझेदारों की पूँजी को घटाता है। देखें S corporation के वितरण दर्ज करना।
Schedule L की कौन-सी राशियाँ रिटर्न के बाकी हिस्सों से मिलनी चाहिए?
कुल संपत्ति, स्वामी के ऋण और शुरुआती कॉलम को रिटर्न के दूसरे हिस्सों या पिछले साल से मेल खाना चाहिए।
| Schedule L की राशि | इससे मेल खाना चाहिए |
|---|---|
| वर्षांत की कुल संपत्ति (कॉलम (d): Form 1120-S और 1120 में लाइन 15, Form 1065 में लाइन 14) | Form 1120-S के पृष्ठ 1 की मद F और Form 1120 की मद D: निर्देश कहते हैं कि वहाँ Schedule L का कुल जोड़ लिखें। Form 1065 में मद F बहीखाते की लेखा पद्धति के अनुसार वर्षांत की कुल संपत्ति है, इसलिए दोनों मेल खाने चाहिए। |
| शेयरधारकों से ऋण, Form 1120-S लाइन 19 | K-1 पर शेयरधारक ऋण की राशियाँ, जो आम तौर पर इस लाइन से मिलनी चाहिए। जिस कंपनी के कर्ज़ में शेयरधारक सह-उधारकर्ता या गारंटर है, और कंपनियों के बीच के कर्ज़, K-1 की राशियों में शामिल नहीं होते। |
| साल की शुरुआत का कॉलम | पिछले साल का अंतिम कॉलम। Form 1065 के निर्देश और कंपनी के Schedule M-3 निर्देश कहते हैं कि शुरुआती कुल संपत्ति आम तौर पर पिछले साल की अंतिम कुल संपत्ति के बराबर होनी चाहिए, और किसी भी अंतर के लिए विवरण देना होता है। Form 1120-S और 1120 के निर्देश Schedule M-3 के बाहर ऐसा कोई अलग नियम नहीं बताते, इसलिए किसी भी असंगति को ऐसी चीज़ मानें जिसे समझाना होगा। |
| साझेदारों के पूँजी खाते, Form 1065 लाइन 21 | Schedule M-2 और K-1 पर साझेदारों के कर-आधार वाले पूँजी खाते, पर तभी जब Schedule L कर आधार पर बनी हो: किसी भी अंतर को मिलाने वाला विवरण संलग्न करें। अगर Schedule L कर आधार पर नहीं है, तो मिलान की ज़रूरत नहीं। |
| प्रतिधारित आय, Form 1120 लाइन 25 | Form 1120 की Schedule M-2, जो अविनियोजित प्रतिधारित आय का विश्लेषण करती है |
Form 1120-S में Schedule M-2 संचित समायोजन खाते (accumulated adjustments account) को दर्ज करती है, जो एक कर खाता है। यह Schedule L की बही प्रतिधारित आय जैसा नहीं है, और दोनों अलग हो सकते हैं। स्रोत: Form 1120-S के निर्देश, Form 1065 के निर्देश, Form 1120।
अगर शुरुआती शेष या प्रतिधारित आय पिछले साल से नहीं मिलते, तो देखें प्रतिधारित आय जो पिछले साल के रिटर्न से नहीं मिलती। तुलन पत्र पर स्वामी के ऋणों के लिए देखें तुलन पत्र पर शेयरधारकों को ऋण।
साझेदारी, विदेशी मुद्रा के बहीखाते या Schedule M-3 में क्या बदलता है?
साझेदारी शेयर और प्रतिधारित आय की जगह साझेदारों के पूँजी खाते दिखाती है, विदेशी मुद्रा में बहीखाता रखने वाली साझेदारी अमेरिकी डॉलर में रिपोर्ट करती है, और Schedule M-3 के आकार पर नियम इस पर निर्भर करते हैं कि कौन-से वित्तीय विवरण मौजूद हैं।
- साझेदारी। इक्विटी साझेदारों के पूँजी खाते (लाइन 21) हैं, न कि शेयर और प्रतिधारित आय। साझेदारों से ऋण लाइन 19a पर जाते हैं। संपत्तियों को देनदारियों से घटाया नहीं जा सकता और न ही ऋणात्मक राशि के रूप में दिखाया जा सकता है (Form 1065 के निर्देश)। देखें साझेदार के पूँजी खाते।
- विदेशी मुद्रा का बहीखाता। साझेदारी आम तौर पर Schedule L अमेरिकी डॉलर में रिपोर्ट करती है, और अपने बहीखाते को अमेरिका के सामान्यतः स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के अनुसार बदलती है। अगर वह या कोई qualified business unit अमेरिकी डॉलर की approximate separate transactions पद्धति इस्तेमाल करता है, तो Schedule L में इसकी जगह Regulations section 1.985-3(d) के अनुसार बदला हुआ कर तुलन पत्र दिखता है (Form 1065 के निर्देश)। कंपनियों के निर्देश Schedule L के लिए कोई अलग अनुवाद नियम नहीं देते।
- Schedule M-3। जिस S corporation की वर्ष के आख़िरी दिन कुल संपत्ति $10,000,000 या उससे अधिक है, उसे Schedule M-3 फ़ाइल करना होता है (Form 1120-S के निर्देश); C corporation के लिए यह सीमा $10,000,000 है (Form 1120 के निर्देश); और साझेदारी के लिए $10,000,000 की संपत्ति या $35,000,000 की प्राप्तियाँ, अन्य कारणों के साथ (Form 1065 के निर्देश)। संपत्ति वाली शर्त जाँचने के लिए कुल संपत्ति समग्र उपार्जन पद्धति पर नापी जाती है, सिवाय तब जब रिटर्न समग्र नकद पद्धति इस्तेमाल करे और कोई शामिल संस्था उपार्जन वित्तीय विवरण न बनाए और उनमें शामिल न हो। Schedule M-3 फ़ाइल करने वाले को Schedule L पर गैर-कर-आधार की राशियाँ दिखानी होती हैं, अगर उसने किसी भी उद्देश्य के लिए गैर-कर-आधार वित्तीय विवरण बनाए हों, और प्रबंधन, लेनदारों, स्वामियों, नियामकों या अन्य तीसरे पक्षों के लिए बनाए और उन्हें दिए गए विवरण भी गिने जाते हैं (Schedule M-3 निर्देश: Form 1120-S, Form 1120 और Form 1065)। कौन-से विवरण मौजूद हैं, यही तय करता है कि Schedule L में क्या दिखेगा, इसलिए यह कंपनी कर सहायता का मामला है।
अगर फ़ाइल करते समय मेरे पास तुलन पत्र नहीं है, या मेरा तैयारकर्ता उसे बनाने के लिए अलग शुल्क बताता है, तो क्या करें?
अगर Schedule L ज़रूरी है, तो रिटर्न को उसकी ज़रूरत है। जो रिटर्न सारी ज़रूरी जानकारी नहीं दिखाता, उस पर देर से फ़ाइल करने का जुर्माना लग सकता है, और उचित कारण होने पर राहत मिल सकती है (Form 1120-S के निर्देश, Form 1065 के निर्देश)। S corporation के लिए यह हर शेयरधारक पर, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए $260 है, अधिकतम 12 महीने तक। साझेदारी के लिए यह हर साझेदार पर $260 है, अधिकतम 12 महीने तक। ये राशियाँ हर साल समायोजित होती हैं (Rev. Proc. 2025-32); ये इस पृष्ठ में दिखाए कर वर्ष के लिए हैं, और पिछले साल के रिटर्न पर कम राशि लग सकती है। अगर S corporation पर कर बकाया है, तो देर से रिटर्न के लिए बकाया कर पर आधारित एक और जुर्माना जुड़ता है (Form 1120-S के निर्देश)। Form 1120 फ़ाइल करने वाले पर सिर्फ़ उसी तरह का जुर्माना लगता है, यानी देर से रिटर्न पर बकाया कर का एक प्रतिशत; देखें देर से फ़ाइल करने और भुगतान के जुर्माने।
Form 7004 फ़ाइल करने की तारीख आम तौर पर छह महीने आगे बढ़ा देता है। यह बकाया कर चुकाने का समय नहीं बढ़ाता (Form 7004 के निर्देश)। इस समय का इस्तेमाल तुलन पत्र बनाने में करें, उसे छोड़ने में नहीं:
- ऊपर दी गई छोटे फ़ाइलर की शर्त जाँचें। अगर वह लागू होती है, तो बनाने के लिए कोई Schedule L नहीं है।
- अगर लागू नहीं होती और आपको और समय चाहिए, तो नियमित देय तिथि तक Form 7004 फ़ाइल करें। कैलेंडर वर्ष वाले फ़ाइलर के लिए यह तारीख S corporation की 15 मार्च, साझेदारी की 15 मार्च और C corporation की अगले वर्ष की 15 अप्रैल है।
- ऊपर बताए चरणों से बैंक और ऋण विवरणों तथा पिछले साल के फ़ाइल किए रिटर्न के आधार पर वर्षांत के शेष दोबारा बनाएँ।
- ऐसी Schedule L के साथ फ़ाइल करें जो बहीखाते से मेल खाती हो।
"तुलन पत्र बनाने" का कोटेशन मानने से पहले पूछें कि उसमें क्या शामिल है: सिर्फ़ यह फ़ॉर्म, या उसके नीचे का मिलान किया हुआ बहीखाता भी। Schedule L वही दिखाती है जो बहीखाते में है, इसलिए छूटे महीने, बहुत से खाते और ऋण, पिछले साल के रिटर्न से दोबारा बनने वाले शुरुआती शेष, और छूटे हुए पिछले साल, ये सब काम बढ़ाते हैं। देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करने में कितना खर्च आता है।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।
दोनों सीमाओं से नीचे एक S corporation
एक S corporation की कुल प्राप्तियाँ $180,000 और वर्षांत की कुल संपत्ति $90,000 है। दोनों $250,000 से कम हैं, इसलिए वह Schedule B के प्रश्न 11 का उत्तर "हाँ" देती है और Schedules L और M-1 छोड़ देती है। फिर भी वह मद F में बहीखाते से $90,000 लिखती है, और फ़ॉर्म Schedule M-2 से छूट नहीं देता।
वही कंपनी बढ़ जाती है
अगले साल प्राप्तियाँ $320,000 तक पहुँच जाती हैं और वर्षांत की संपत्ति $60,000 है। प्राप्तियाँ $250,000 से ऊपर चली गईं, इसलिए प्रश्न 11 का उत्तर "नहीं" है और कंपनी बहीखाते से Schedules L और M-1 भरती है। पिछले साल के रिटर्न में नकल करने के लिए Schedule L नहीं थी, इसलिए शुरुआती कॉलम बहीखाते के वर्षांत शेष से आता है: शुरुआत में कुल संपत्ति $90,000 और अंत में $60,000। हर साल वर्षांत शेष सँभालकर रखना, उस साल भी जब Schedule L छोड़ी जाती है, इस साल को संभव बनाता है।
साझेदारी के रूप में कर वाली दो-सदस्य LLC
साझेदारी के रूप में कर वाली एक LLC की प्राप्तियाँ $200,000 और किराये की संपत्ति $1,200,000 है। प्राप्तियाँ $250,000 से कम हैं, पर संपत्ति $1,000,000 से कम नहीं है, इसलिए प्रश्न 4 का उत्तर "नहीं" है। वह Schedules L, M-1 और M-2 और मद F भरती है, जिसमें कुल संपत्ति लाइन 14 पर और सदस्यों की पूँजी लाइन 21 पर आती है।
आपकी स्थिति अलग है?
- आपका बहीखाता स्प्रेडशीट या नकद आधार पर है, शुरुआती शेष पिछले साल के रिटर्न से नहीं मिलते, स्वामी के ऋण और वितरण उलझे हैं, या किसी तैयारकर्ता ने तुलन पत्र बनाने का कोटेशन दिया है: चुनाव यह है कि वर्षांत के शेष बैंक रिकॉर्ड और फ़ाइल किए रिटर्न से दोबारा बनाएँ या पहले बहीखाता ठीक करें, और क्या आपको समय पाने के लिए Form 7004 चाहिए। रिटर्न और बहीखाते को साथ में कंपनी कर सहायता और बहीखाता सहायता से देखवाएँ।
- तुलन पत्र संतुलित नहीं हो रहा: देखें S corporation का तुलन पत्र संतुलित न होना।
- स्वामियों ने व्यवसाय को पैसा उधार दिया या ऋण के रूप में पैसा निकाला: देखें तुलन पत्र पर शेयरधारकों को ऋण और S corporation को शेयरधारक ऋण।
- आपका बहीखाता महीनों या सालों पीछे है: देखें पिछड़ा बहीखाता पूरा करना। अगर रिटर्न भी फ़ाइल नहीं हुए हैं, तो देखें फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।
- रिटर्न देर से है या जुर्माने का नोटिस आया है: देखें देर से फ़ाइल करने और भुगतान के जुर्माने।
- साझेदारी ने पूँजी खाते कभी दर्ज ही नहीं किए: देखें साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना।
- साल के दौरान S election खत्म हो गया: वर्षांत का तुलन पत्र आम तौर पर C short year के अंत के बहीखाते के अनुसार बनता है। अगर शेयरधारकों ने section 1362(e)(3) के तहत सामान्य कर लेखा नियमों के अनुसार मदों को हर short year में बाँटने का चुनाव किया था, तो वह S short year के अंत के बहीखाते के अनुसार बनता है (Form 1120-S के निर्देश)। उस चुनाव के लिए उन सभी की सहमति चाहिए जो S short year में शेयरधारक थे और उन सभी की जो C short year के पहले दिन शेयरधारक हैं, और उसका विवरण C short year के रिटर्न के साथ फ़ाइल होता है (Regulations section 1.1362-6)। देखें कंपनी कर सहायता।
- संपत्ति Schedule M-3 के स्तर तक पहुँच गई है: कौन-से वित्तीय विवरण मौजूद हैं, इसके आधार पर Schedule L पर गैर-कर-आधार राशियाँ दिखानी पड़ सकती हैं। देखें कंपनी कर सहायता।
- अमेरिकी कंपनी का मालिक कोई विदेशी व्यक्ति है, या वह pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 फ़ाइल करती है: देखें विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी का बहीखाता और विदेशी स्वामित्व वाली कंपनी के लिए आपके तैयारकर्ता को क्या चाहिए, या कंपनी कर सहायता।
- आपको जानना है कि बहीखाते से कौन-सी रिपोर्टें निकालनी हैं: देखें बहीखाते से व्यावसायिक कर रिटर्न तक और S corporation का बहीखाता।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 1120-S Schedule B question 11: Schedules L और M-1 छोड़ने की सीमा कुल प्राप्तियाँ और साल के अंत की कुल संपत्ति, दोनों इस राशि से कम होनी चाहिए। नवीनतम अंतिम Form 1120-S कर वर्ष 2025 का है। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120-S जाँचा गया |
| Form 1065 Schedule B question 4: Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए कुल प्राप्तियों की सीमा कुल प्राप्तियाँ इस राशि से कम होनी चाहिए। साझेदारी के पास साल के अंत की कुल संपत्ति भी संपत्ति-सीमा से कम होनी चाहिए, Schedules K-1 समय पर फ़ाइल और प्रदान करने चाहिए, और Schedule M-3 फ़ाइल नहीं करना होना चाहिए। नवीनतम अंतिम Form 1065 कर वर्ष 2025 का है। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 जाँचा गया |
| Form 1065 Schedule B question 4: Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए कुल संपत्ति की सीमा कर वर्ष के अंत में कुल संपत्ति इस राशि से कम होनी चाहिए (फ़ॉर्म में $1 मिलियन लिखा है)। नवीनतम अंतिम Form 1065 कर वर्ष 2025 का है। | $1,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 जाँचा गया |
| Schedule M-3 ज़रूरी करने वाली Form 1120-S की साल के अंत की कुल संपत्ति कर वर्ष के आखिरी दिन की कुल संपत्ति; $50 मिलियन से कम वाला फ़ाइल करने वाला Schedule M-3 केवल Part I और Schedule M-1 तक भर सकता है। नवीनतम अंतिम Form 1120-S निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $10,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए Form 1120 की शर्त कुल प्राप्तियाँ (पृष्ठ 1, line 1a और lines 4 से 10) और वर्षांत की कुल संपत्ति, दोनों इस राशि से कम होनी चाहिए; Schedule K, प्रश्न 13। नवीनतम अंतिम Form 1120 और उसके निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| वर्षांत की कुल संपत्ति, जिस पर Schedule M-3 ज़रूरी है कर वर्ष के अंतिम दिन की गैर-समेकित या समेकित कुल संपत्ति। आंशिक रूप से भरने की राहत से Schedule M-1 की अनुमति मिल सकती है। नवीनतम अंतिम Form 1120 के निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $10,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| Schedule M-3 ज़रूरी करने वाली Form 1065 की साल के अंत की संपत्ति Schedule L, line 14, column (d) की कुल संपत्ति पर लागू होता है, या Schedule M-3 के निर्देशों में परिभाषित समायोजित कुल संपत्ति पर। नवीनतम अंतिम Form 1065 निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $10,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| Schedule M-3 ज़रूरी करने वाली Form 1065 की कुल प्राप्तियाँ Schedule B, question 4 में परिभाषित कुल प्राप्तियाँ। नवीनतम अंतिम Form 1065 निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $35,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति शेयरधारक प्रति माह देर से Form 1120-S फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर शेयरधारक पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.56 जाँचा गया |
| संघीय Form 1120-S देर से फ़ाइल करने पर प्रति शेयरधारक जुर्माने की अधिकतम अवधि प्रति शेयरधारक हर महीने या महीने के हिस्से के लिए; उचित कारण होने पर चूक माफ़ हो सकती है। | 12 महीने | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियाँ यह तिथि आगे खिसका सकती हैं। | 15 मार्च | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष साझेदारी के Form 1065 की देय तिथि कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन; शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी होने पर यह अगले कार्य दिवस पर चला जाता है। 6 महीने का विस्तार उपलब्ध है। | 15 मार्च | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली C corporation के Form 1120 की देय तिथि आमतौर पर कर वर्ष के बाद चौथे महीने की 15वीं तारीख़; सप्ताहांत, अवकाश और विस्तार फ़ाइलिंग तिथि बदल सकते हैं | अगले वर्ष की 15 अप्रैल | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 1120
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form 1065
- IRS: Schedule M-3 (Form 1120) के निर्देश
- IRS: Schedule M-3 (Form 1065) के निर्देश
- IRS: Schedule M-3 (Form 1120-S) के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.1362-6, चुनाव और सहमति
- IRS: Form 7004 के निर्देश
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 538, लेखा अवधि और लेखा पद्धतियाँ
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।