यह किसके लिए है
- S corporation और एक या ज़्यादा LLC के स्वामी, या कई LLC के स्वामी
- वे स्वामी जिनकी कंपनियाँ एक-दूसरे को उधार देती हैं, फ़ंड करती हैं या भुगतान करती हैं, पेरोल सहित
यहाँ शामिल नहीं
- दूसरा व्यवसाय सीधे अपने नाम पर, होल्डिंग कंपनी के ज़रिये या नई LLC में रखना है या नहीं
- आंशिक स्वामित्व वाली LLC के भीतर के कैपिटल खाते
- S corporation के अधिकारी का वेतन और वितरण, विस्तार से
- राज्य के रिटर्न और राज्य के पेरोल खाते
- कनाडाई कंपनी और अमेरिकी कंपनी
क्या हर कंपनी के लिए अलग बहीखाता चाहिए, या एक फ़ाइल सबके लिए चल सकती है?
हर व्यवसाय के लिए पूरा और अलग बहीखाता रखें। Publication 583 कहता है कि एक से ज़्यादा व्यवसाय के स्वामी को हर एक के लिए पूरा और अलग बहीखाता और रिकॉर्ड रखने होंगे। हर कंपनी के अपने बैंक खाते, तुलन पत्र और लाभ-हानि विवरण रखना इसका आम तरीका है, क्योंकि हर कंपनी के अपने स्वामी, ऋण, कर्मचारी और रिटर्न हो सकते हैं। IRS कोई भी रिकॉर्ड रखने की प्रणाली मानती है जो आय और खर्च साफ़ दिखाए। जब S corporation Schedule L भरती है, तो Form 1120-S के निर्देश कहते हैं कि तुलन पत्र उसके बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए।
कोई कर नियम सॉफ़्टवेयर की फ़ाइलों या सब्सक्रिप्शन की संख्या तय नहीं करता। इसे ऐसे परखें: क्या हर कंपनी दूसरों के बिना अपनी रिपोर्ट बना सकती है? अगर हाँ, तो एक मिली-जुली फ़ाइल चल सकती है; अगर नहीं, तो उस कंपनी को अपनी फ़ाइल चाहिए। सॉफ़्टवेयर के लिए देखें जब अकाउंटिंग सॉफ़्टवेयर काफ़ी नहीं रहता और S corporation के लिए सेटअप।
मामला तब आसान नहीं रहता जब:
- किसी कंपनी का बाहरी साझेदार है, इसलिए उसके बहीखाते को उस साझेदार के K-1 का समर्थन करना होगा।
- कंपनियों के बीच पैसा जाता है और किसी ने नहीं लिखा कि वह क्या था।
- एक कंपनी दूसरी कंपनी के कर्मचारियों को भुगतान करती है, या उन्हें नौकरी पर रखती है।
- एक बैंक खाता एक से ज़्यादा कंपनियों के काम आता है, या निजी और कंपनी का पैसा मिला हुआ है। देखें मिले हुए पैसे को ठीक करना।
पहले ये इकट्ठा करें: स्वामित्व चार्ट (हर कंपनी, उसके स्वामी और उनके शेयर); हर कंपनी का नियोक्ता पहचान संख्या (EIN) पत्र और स्थापना के दस्तावेज़; हर बैंक और कार्ड का विवरण; ऋण के कागज़ और कंपनियों के बीच कोई भी समझौता; और हर एक का ताज़ा रिटर्न और K-1।
अगर ऊपर का दूसरा या तीसरा मामला आपका है, तो रिटर्न तैयार करने से पहले अक्सर पुरानी एंट्रियों को छाँटना पड़ता है; आख़िरी भाग उसी के बारे में है।
मेरी कौन-सी कंपनी अपना रिटर्न फ़ाइल करती है?
हर कंपनी इस हिसाब से फ़ाइल करती है कि उस पर कर कैसे लगता है, इस हिसाब से नहीं कि आपके पास कितनी हैं।
| कंपनी | संघीय आयकर रिटर्न | टिप्पणियाँ |
|---|---|---|
| S corporation | Form 1120-S, हर शेयरधारक के लिए एक K-1 के साथ | इसे कंपनी, या S दर्जे का चुनाव करने वाली LLC, फ़ाइल करती है (IRS)। |
| S चुनाव के बिना कंपनी | Form 1120 | C corporation का रिटर्न (IRS)। |
| एक स्वामी वाली LLC, कोई चुनाव नहीं | इसका अपना कोई नहीं | इसकी गतिविधि इसके स्वामी के रिटर्न पर जाती है (व्यक्ति के लिए Schedule C, E या F), या उस कंपनी या साझेदारी के एक विभाग के रूप में जो इसकी स्वामी है (IRS)। |
| दो या ज़्यादा सदस्यों वाली LLC, कोई चुनाव नहीं | Form 1065, हर सदस्य के लिए एक K-1 के साथ | कई सदस्यों वाली LLC के लिए यही डिफ़ॉल्ट है (IRS)। सिर्फ़ पति-पत्नी के सामुदायिक संपत्ति के रूप में स्वामित्व वाली LLC को इस रूप में, या उपेक्षित संस्था (disregarded entity) के रूप में, माना जा सकता है (IRS)। |
| कंपनी का दर्जा चुनने वाली LLC (Form 8832) | Form 1120, या Form 1120-S अगर उसने S दर्जे का चुनाव भी किया हो | LLC पर कंपनी के नियम लागू होते हैं (IRS)। |
| पूरी तरह S corporation के स्वामित्व वाली कंपनी | इसका अपना रिटर्न, जब तक मूल कंपनी qualified subchapter S subsidiary का चुनाव न करे | सिर्फ़ घरेलू कंपनी पात्र है। मूल कंपनी का अधिकृत अधिकारी Form 8869 पर हस्ताक्षर करता है, आम तौर पर माँगी गई प्रभावी तारीख के 2 महीने और 15 दिन के भीतर; देर से चुनाव की राहत लागू हो सकती है। यह चुनाव माना गया परिसमापन है: सहायक कंपनी की संपत्ति, देनदारियाँ और आय मूल कंपनी की हो जाती हैं (IRS)। |
चुनाव और सदस्यता में बदलाव किसी संस्था को एक पंक्ति से दूसरी में ले जाते हैं। Form 2553 (S दर्जा) आम तौर पर S वर्ष शुरू होने के 2 महीने और 15 दिन के भीतर फ़ाइल होता है। Form 8832 फ़ाइल करने से 75 दिन पहले से लेकर 12 महीने बाद तक प्रभावी हो सकता है, और यह LLC की संपत्ति का माना गया हस्तांतरण है (Form 8832)। सदस्य जुड़ने या हटने से भी LLC की डिफ़ॉल्ट पंक्ति बदल जाती है (IRS)।
राज्य के रिटर्न के अपने नियम हैं। अपना कोई रिटर्न न भरने वाली एक स्वामी की LLC भी अलग नियोक्ता है, जो आगे बताया है। दूसरा व्यवसाय सीधे, कंपनी के ज़रिये या नई LLC में रखना है या नहीं, और हर विकल्प में क्या फ़ाइल होता है, इसके लिए देखें एक से ज़्यादा व्यवसाय चलाना।
पेरोल पर किस कंपनी का नाम और EIN जाता है?
वही कंपनी जो कामगार को नौकरी पर रखती है, अपने EIN के साथ। Publication 15 कहता है कि कामगार आम तौर पर आपका कर्मचारी है अगर आपको यह नियंत्रित करने का अधिकार है कि क्या काम हो और कैसे, और नियोक्ताओं से कहता है कि IRS और Social Security Administration को भेजी हर चीज़ पर अपना EIN इस्तेमाल करें।
आयकर रिटर्न न भरने वाली एक स्वामी की LLC भी अपने EIN के साथ नियोक्ता ही है। IRS एकल-सदस्य LLC को रोज़गार कर के लिए अलग संस्था मानती है, जिसका वेतन के लिए अपना नाम और EIN होता है, और कहती है कि कर्मचारी होने पर उसे EIN चाहिए। Form W-9 पर वही LLC अपने स्वामी का नाम और नंबर देती है।
जाल यह है कि एक कंपनी का पेरोल स्वामी के नंबर या दूसरी कंपनी के EIN पर चलाया जाए। अगर ऐसा हुआ है, तो देखें पेरोल की गलती सुधारना। राज्य के पेरोल खाते राज्य-दर-राज्य बनते हैं।
एक कंपनी जमा राशियाँ पाती है और दूसरी पेरोल देती है: यह कैसे दर्ज होता है?
हर कंपनी के बहीखाते में उसकी अपनी आय और अपनी लागत दिखती है, वेतन सहित। जिस कंपनी के बैंक खाते से दूसरी का पैसा गुज़रा, वह बकाया राशि दर्ज करती है, आय या खर्च नहीं, और हर पक्ष दूसरे को "due from" (प्राप्य) या "due to" (देय) के रूप में दिखाता है।
| क्या हुआ | जिस कंपनी का खाता इस्तेमाल हुआ | जिस कंपनी की आय या लागत है |
|---|---|---|
| कंपनी B के ग्राहक ने कंपनी A के खाते में भुगतान किया | A: नकद बढ़ा, "due to B" (B को देना) बढ़ा | B: राजस्व बढ़ा, "due from A" (A से लेना) बढ़ा |
| कंपनी A ने कंपनी B का पेरोल चुकाया | A: नकद घटा, "due from B" बढ़ा | B: वेतन खर्च बढ़ा, "due to A" बढ़ा |
हर महीने के अंत में A का "due from B" B के "due to A" के बराबर होना चाहिए; न हो तो किसी एक तरफ़ एक एंट्री छूटी है। बकाया राशियाँ तय समय-सारणी पर नकद से निपटाएँ और तारीखें रखें: संबंधित करदाताओं के बीच अवैतनिक राशियाँ भुगतानकर्ता की कटौती को तब तक टाल सकती हैं जब तक पाने वाला उस राशि को आय में शामिल न करे (26 U.S.C. 267), जो पाने वाले की लेखा पद्धति पर निर्भर है। पेरोल की एंट्री के लिए देखें पेरोल जर्नल एंट्री।
चेक कौन लिखता है, इससे अकेले तय नहीं होता कि नियोक्ता कौन है। जिसके लिए काम किया जाता है वह नियोक्ता है, सिवाय इसके कि जब वह व्यक्ति वेतन के भुगतान को नियंत्रित नहीं करता, तब विथहोल्डिंग के लिए नियंत्रित करने वाला नियोक्ता माना जाता है (26 U.S.C. 3401(d))। संबंधित कंपनियाँ जो एक ही व्यक्ति को एक ही समय नौकरी पर रखती हैं, एक साझा paymaster इस्तेमाल कर सकती हैं; हर एक सिर्फ़ वेतन का अपना हिस्सा घटाती है, और तभी जब वह paymaster को प्रतिपूर्ति करे (Publication 15-A)। यह नियम साझा कामगार के बारे में है, एक कंपनी का दूसरी के स्टाफ़ को फ़ंड करने के बारे में नहीं, और प्रकाशन यह नहीं बताता कि यह LLC पर कैसे लागू होता है।
जो कंपनी नियोक्ता नहीं है, उस पर भी नियोक्ता की विथहोल्डिंग बन सकती है। किसी नियोक्ता के कामगारों को सीधे भुगतान करने से भुगतानकर्ता उन करों के लिए ज़िम्मेदार बन जाता है जो उस वेतन से कटने चाहिए थे, ब्याज सहित (26 U.S.C. 3505(a))। पेरोल के लिए पैसा देना, यह वास्तविक जानकारी रखते हुए कि नियोक्ता काटे गए कर जमा नहीं करेगा या नहीं कर सकता, भुगतानकर्ता को न चुकाए करों के लिए ज़िम्मेदार बनाता है, दिए गए पैसे के 25% तक (section 3505(b))। नियोक्ता अपने पेरोल रिटर्न फिर भी खुद फ़ाइल करता है, और IRS मैनुअल कहता है कि भुगतानकर्ता के खिलाफ़ मुकदमा नियोक्ता पर कर निर्धारित होने के 10 वर्ष के भीतर होता है (IRM 5.1.24.4.5.3)। जो स्वामी या अधिकारी तय करता है कि कौन-से बिल चुकाए जाएँ, वह भी न चुकाए गए कटे करों के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार हो सकता है (ट्रस्ट फ़ंड वसूली जुर्माना)। इसलिए दूसरी कंपनी के पेरोल को नियमित रूप से फ़ंड करना टिकता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है; अगला पेरोल चलाने से पहले किसी पेशेवर के साथ तय करें कि नियोक्ता कौन है और फ़ंडिंग का दस्तावेज़ीकरण कैसे हो।
अपनी कंपनियों के बीच जाते पैसे को कैसे दर्ज करूँ?
जब पैसा जाए तभी तय करें कि वह क्या है, और दोनों पक्षों में उसे एक जैसा दर्ज करें। लेबल को असल में हुई बात से मेल खाना चाहिए: बाद में लिखा नोट अकेले पहले के ट्रांसफ़र को ऋण नहीं बना देता।
| लेबल | पैसा भेजने वाली कंपनी | पैसा पाने वाली कंपनी | ज़रूरी कागज़ |
|---|---|---|---|
| ऋण | प्राप्य नोट; ब्याज आय जैसे-जैसे बने | देय नोट; ब्याज खर्च; चुकाया गया मूलधन दोनों को घटाता है | हस्ताक्षरित नोट: राशि, दर, नियत तारीख, और असल में किए गए भुगतान |
| पूँजी का योगदान (स्वामी पैसा लगाता है) | पाने वाली कंपनी में निवेश बढ़ता है | स्वामी की इक्विटी बढ़ती है | राशि और तारीख, जैसा संचालन समझौता या कार्यवृत्त माँगे वैसे दर्ज |
| वितरण (कंपनी स्वामी को भुगतान करती है) | इक्विटी घटती है | भुगतान करने वाली कंपनी में निवेश घटता है | भुगतान और पाने वाले का दिनांकित रिकॉर्ड। कर व्यवहार संस्था के प्रकार पर निर्भर है |
| प्रतिपूर्ति (उस कंपनी को चुकाना जिसने आपकी लागत भरी) | "Due to" शेष साफ़; खर्च यहाँ पहले ही दर्ज था | "Due from" शेष साफ़; कोई आय नहीं | रसीद और भुगतान का सबूत |
| बिक्री या सेवा शुल्क | खर्च, या संपत्ति अगर वस्तु टिकती है | राजस्व; संपत्ति के लिए उसे हटाएँ और लाभ या हानि दर्ज करें | चालान और, संपत्ति के लिए, उसकी लागत और मूल्यह्रास के रिकॉर्ड |
दूसरी कंपनी से खरीदे उपकरण या संपत्ति आम तौर पर संपत्ति होते हैं, खर्च नहीं (26 CFR 1.263(a)-2)। संबंधित पक्षों की बिक्री के अपने नियम हैं: हानि अस्वीकृत हो सकती है (26 U.S.C. 267(a)(1)), और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लाभ साधारण आय हो सकता है (26 U.S.C. 1239)। किसी ऐसे करदाता को सेवा शुल्क जो कंपनी नहीं है, भुगतानकर्ता से Form 1099-NEC फ़ाइल करवा सकता है जब साल में भुगतान $2,000 तक पहुँचें, जो उस साल के बाद 31 जनवरी तक देय है (IRS)। रिटर्न तैयार होने से पहले हर एक की समीक्षा करवाएँ।
पहले देखें कि आयकर के लिए हर कंपनी का स्वामी कौन है। कोई चुनाव न करने वाली एक स्वामी की LLC अपने स्वामी का हिस्सा है (26 CFR 301.7701-2(a); IRS)। एक ही स्वामी वाली ऐसी दो LLC के बीच, या S corporation और उसकी अपनी एक स्वामी की LLC के बीच, पैसा आयकर के लिए आंतरिक हलचल है, हालाँकि बहीखाता फिर भी कंपनी-वार शेष रख सकता है। अगर LLC और S corporation दोनों आपकी हैं, तो उनके बीच का पैसा आपके और S corporation के बीच का पैसा है: शेयरधारक ऋण, योगदान, वितरण, या किराये, सेवाओं या लागत का असली भुगतान, जो वही रहता है जो वह है (देखें शेयरधारक ऋण)।
जिन दो कंपनियों का एक-दूसरे में स्वामित्व नहीं है, जैसे S corporation और वह LLC जिसके स्वामी वही व्यक्ति और साझेदार हैं, वे आम तौर पर एक-दूसरे को योगदान या वितरण नहीं देतीं। उनके बीच का पैसा आम तौर पर ऋण, वस्तुओं या सेवाओं का भुगतान, एक की दूसरे के लिए चुकाई लागत की प्रतिपूर्ति, या स्वामी को वितरण और फिर स्वामी की ओर से योगदान होता है।
एक से ज़्यादा शेयरधारक हों तो वितरण शेयर के स्वामित्व के हिसाब से होना चाहिए: S corporation में शेयर की एक ही श्रेणी हो सकती है, यानी वितरण के समान अधिकार, और समय या राशि में अलग भुगतान को उचित कर प्रभाव दिया जाता है (26 CFR 1.1361-1(l))। एक शेयरधारक की दूसरी कंपनी को भेजा पैसा, जो अनुपात में बाँटा न गया हो, वितरण के रूप में दर्ज करने से पहले छाँटना पड़ता है; देखें S corporation का बहीखाता।
ऋण असली होना चाहिए। डूबे कर्ज़ के लिए, वास्तविक ऋण एक तय या तय की जा सकने वाली राशि चुकाने का वैध और लागू करने योग्य दायित्व है, और पूँजी का योगदान ऋण नहीं है (26 CFR 1.166-1(c))। S corporation का शेयरधारकों से ऋण वाला आँकड़ा शेयरधारक को सीधे देय ऋण को कवर करता है, कंपनियों के बीच के ऋण को नहीं (Form 1120-S के निर्देश)।
कंपनी और शेयरधारक के बीच, सीधे या परोक्ष रूप से, बिना ब्याज या कम ब्याज वाले ऋण बाज़ार से कम दर वाले ऋण के नियमों के दायरे में आ सकते हैं, जिनके अपवाद हैं (26 U.S.C. 7872)। शेयरधारक की दूसरी कंपनी को दिया ऋण इसमें गिना जाएगा या नहीं, यह किसी पेशेवर से पूछने का सवाल है। स्वामी के अपने ऋण के लिए देखें शेयरधारक ऋण और अपनी ही कंपनी से उधार लेना।
क्या ऋण का मूलधन चुकाना कर-मुक्त है?
असली ऋण का मूलधन चुकाना ऋणदाता का अपना पैसा लौटाना है। खुले सवाल यह हैं कि ऋण असली था या नहीं, और जब ऋणदाता स्वामी हो, तो स्वामी का कितना ऋण-आधार (loan basis) है।
- जो ट्रांसफ़र कभी ऋण था ही नहीं वह ऊपर की परिभाषा पर खरा नहीं उतरता। रिटर्न पर वह योगदान, वितरण या कुछ और है, और उसकी चुकौती उसी हिसाब से मानी जाती है।
- स्वामी का अपनी S corporation को दिया अपना ऋण: जब हानि ने स्वामी का ऋण-आधार घटा दिया हो, तब चुकौती, आंशिक भी, कर योग्य लाभ बना सकती है, और S corporation से चुकौती पाने वाला स्वामी Form 7203 फ़ाइल करता है (निर्देश)। देखें शेयरधारक ऋण।
- स्वामी की दूसरी कंपनी से लिया ऋण आम तौर पर स्वामी का अपना ऋण नहीं है: Form 7203 का ऋण भाग उस पैसे के लिए है जो शेयरधारक ने निजी तौर पर उधार दिया, और Form 1120-S के निर्देश कंपनियों के बीच के ऋण को शेयरधारक-ऋण के आँकड़े से बाहर रखते हैं। कोई चुनाव न करने वाली एक स्वामी की LLC वह मामला है जिसे जाँचना है, क्योंकि आयकर के लिए उसकी गतिविधि स्वामी की है (ऊपर देखें), इसलिए उससे लिया ऋण स्वामी का अपना ऋण हो सकता है। चुकौती करने से पहले तय करें कि पुराना ट्रांसफ़र कौन-सा था।
आंशिक स्वामित्व वाली LLC मेरी S corporation के बहीखाते में कैसे दिखती है?
आंशिक स्वामित्व वाली LLC उस कंपनी के बहीखाते में निवेश (संपत्ति) के रूप में दिखती है जिसके पास हिस्सेदारी है, LLC के नकद, बिक्री या खर्च के रूप में नहीं। पहले स्वामित्व चार्ट देखें: जो हिस्सेदारी स्वामी निजी तौर पर रखता है वह स्वामी के रिटर्न पर दिखती है, S corporation के किसी बहीखाते में नहीं।
अगर S corporation के पास साझेदारी के रूप में कर वाली LLC की हिस्सेदारी है (दो या ज़्यादा सदस्यों के लिए डिफ़ॉल्ट), तो चार बातें ट्रैक करें। कंपनी के रूप में चुनाव करने वाली LLC साझेदारी K-1 नहीं भेजती, इसलिए पहले उसका वर्गीकरण पक्का करें (IRS)।
- क्या लगाया गया। योगदान निवेश में जुड़ता है। ऋण अलग प्राप्य है।
- सालाना K-1। साझेदारी की साधारण आय या हानि Form 1120-S की line 5 पर जाती है, साझेदारी और उसके EIN का नाम बताने वाले विवरण के साथ। किराये, पोर्टफ़ोलियो और दूसरी अलग से बताई जाने वाली मदें Schedules K और K-1 या Form 8825 पर जाती हैं (Form 1120-S के निर्देश)।
- क्या निकला। वितरण निवेश घटाते हैं।
- आधार। साझेदार का आधार (basis) साझेदार के योगदान और आय के हिस्से से बढ़ता है, और वितरण और हानि के हिस्से से घटता है (Publication 541)।
K-1 LLC के रिटर्न से आता है, जो S corporation का बहीखाता बंद होने के बाद पूरा हो सकता है, इसलिए एक समायोजन एंट्री की योजना बनाएँ। LLC के भीतर के कैपिटल खातों के लिए देखें साझेदार कैपिटल खाते।
हर कंपनी के कौन-से रिकॉर्ड रखूँ, और कितने समय तक?
हर कंपनी के लिए अलग फ़ोल्डर रखें। रिकॉर्ड रखने की अवधि उस अवधि पर निर्भर है जिसमें रिटर्न की जाँच या संशोधन अब भी हो सकता है (IRS)।
| रिकॉर्ड | कितने समय तक |
|---|---|
| रिटर्न के पीछे के बहीखाते, बैंक विवरण, रसीदें और ऋण के कागज़ | रिटर्न फ़ाइल होने या उसकी नियत तारीख के 3 वर्ष बाद, जो भी बाद में हो। S corporation या साझेदारी के लिए हर शेयरधारक या साझेदार के रिटर्न से भी गिनें (Form 1120-S के निर्देश; Form 1065 के निर्देश)। कुछ मामलों में और लंबा |
| डूबे कर्ज़ की कटौती या बेकार प्रतिभूति की हानि के पीछे के रिकॉर्ड, जैसे कंपनियों के बीच न चुकाया ऋण | कटौती वाले साल के रिटर्न की नियत तारीख से 7 साल |
| रोज़गार कर के रिकॉर्ड | कर देय होने या चुकाए जाने के बाद कम से कम चार साल, जो भी बाद में हो |
| संपत्ति के रिकॉर्ड, जिनमें शेयर, ऋण और साझेदारी हिस्सेदारी का आधार शामिल है | जिस साल आप संपत्ति का निपटान करते हैं उसके रिटर्न की जाँच या संशोधन की अवधि खत्म होने तक |
कंपनी को निदेशकों की बैठकों के कार्यवृत्त भी रखने चाहिए (Publication 583)। लंबी अवधियाँ व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें में हैं।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
तीन कंपनियाँ, तीन बहीखाते
एक स्वामी के पास एक S corporation, एक किराये की LLC जिसकी वह अकेली स्वामी है, और एक बाहरी साझेदार के साथ साझा LLC में 50 प्रतिशत हिस्सेदारी है। 50 प्रतिशत हिस्सेदारी S corporation के पास है, और किसी LLC ने कंपनी का दर्जा नहीं चुना है। यानी तीन बहीखाते। S corporation Form 1120-S फ़ाइल करती है और साझा LLC से अपनी K-1 आय रिपोर्ट करती है। किराये की LLC उसके Schedule E पर रिपोर्ट होती है। साझा LLC Form 1065 फ़ाइल करती है और S corporation और साझेदार को K-1 भेजती है। तीनों में से जिसके पास कर्मचारी हैं, वह अपने EIN पर पेरोल चलाती है।
S corporation एक LLC का पेरोल चुकाती है
उसकी S corporation, जिसकी वह अकेली स्वामी है, उसकी अकेली स्वामित्व वाली एक LLC के कर्मचारियों का US$30,000 प्रति माह का वेतन चुकाती है, कोई चुनाव नहीं। LLC नियोक्ता है और अपने EIN पर पेरोल रिटर्न फ़ाइल करती है। S corporation चुकौती तक हर महीने US$30,000 को LLC से लेना दर्ज करती है। LLC हर महीने US$30,000 का वेतन खर्च और S corporation को उतना ही देना दर्ज करती है। तीन महीने बाद दोनों बहीखातों में US$90,000 दिखता है, एक में लेना और दूसरे में देना। क्योंकि वह LLC की स्वामी है, IRS आम तौर पर इन भुगतानों को उसके और S corporation के बीच का पैसा मानती है, इसलिए यह शेष शेयरधारक ऋण या वितरण है, जब तक कि यह किसी चीज़ का असली भुगतान न हो। जो शेष कभी चुकाया नहीं जाता, वह सवाल खड़ा करता है कि क्या वह कभी असली ऋण था। अगर S corporation कर्मचारियों को सीधे भुगतान करती है, तो उनके वेतन से जो कर कटने ज़रूरी थे, उनके लिए वह भी ज़िम्मेदार हो सकती है (ऊपर देखें)।
S corporation साझा LLC को उधार देती है
S corporation साझा LLC को हस्ताक्षरित नोट पर US$20,000 उधार देती है। S corporation US$20,000 का प्राप्य नोट दर्ज करती है। LLC US$20,000 का देय नोट दर्ज करती है, साझेदार से ऋण। जब LLC US$5,000 मूलधन चुकाती है, तो दोनों पक्ष US$15,000 पर आ जाते हैं। अगर नोट पर ब्याज लगता है, तो वह S corporation की आय और LLC का खर्च है, हालाँकि जिस ब्याज का LLC ने भुगतान नहीं किया, उस पर उसकी कटौती टल सकती है (26 U.S.C. 267)।
आपके मामले में अलग है?
- आपकी कंपनियों के बीच पैसा गया और कोई नहीं बता सकता कि किसका किस पर बकाया है, या एक कंपनी ने दूसरी का पेरोल चुकाया, जिससे भुगतानकर्ता पर कटे कर बन सकते हैं: पुराने ट्रांसफ़र को असल में हुई बात से वर्गीकृत करना होगा (कागज़, चुकौतियाँ, फ़ायदा किसे हुआ), और हर कंपनी का रिटर्न नतीजे पर निर्भर है। ऋण के कागज़ न बनाएँ और न उन पर पिछली तारीख डालें; रिटर्न तैयार होने से पहले बहीखाता सहायता लें।
- आप किसी ट्रांसफ़र को चुकाने की योजना बना रहे हैं, या चुका चुके हैं, और दिखा नहीं सकते कि वह ऋण था: चुकौती कर-मुक्त है या नहीं, यह ऊपर के तथ्यों पर निर्भर है। पहले बहीखाता सहायता से रिकॉर्ड छाँटें।
- पेरोल स्वामी के नंबर या दूसरी कंपनी के EIN पर चला: फ़ाइलिंग सुधारनी पड़ सकती हैं, और पहले ट्रांसफ़र छाँटने होंगे। देखें पेरोल की गलती सुधारना और बहीखाता सहायता।
- आप तय कर रहे हैं कि दूसरा व्यवसाय सीधे, नई LLC में या होल्डिंग कंपनी के तहत चलाएँ: देखें एक से ज़्यादा व्यवसाय चलाना।
- आपको LLC के इक्विटी खाते चाहिए, या S corporation के अपने खाते, अधिकारी का वेतन और वितरण: देखें LLC के इक्विटी खाते और S corporation का बहीखाता।
- हर किराये की संपत्ति अपनी LLC में है: देखें हर किराये की संपत्ति के लिए LLC का बहीखाता।
- आपके परिवार के पास दस से तीस संस्थाएँ हैं: देखें संस्थाओं में पारिवारिक कार्यालय का अकाउंटिंग।
- कंपनियों में से एक कनाडाई है: देखें कनाडाई कंपनी और उसकी अमेरिकी कंपनी का बहीखाता।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अनुरोधित प्रभावी तिथि के बाद QSub election दाखिल करने की अवधि Form 8869 आमतौर पर अनुरोधित प्रभावी तिथि के इतने समय बाद तक फ़ाइल करना होता है; इसे उस तिथि से 12 महीने पहले तक भी फ़ाइल किया जा सकता है | 2 महीने और 15 दिन | IRS: Form 8869 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 2553 के सामान्य विकल्प की अंतिम तिथि प्रभावी कर वर्ष शुरू होने के बाद फ़ाइल करें; पिछले कर वर्ष के दौरान फ़ाइल करना भी मान्य है | 2 महीने और 15 दिन | IRS: Form 2553 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| पेरोल के लिए पैसा देने वाले की उस देयता की सीमा, जो नियोक्ता की न चुकाई गई विथहोल्डिंग पर बनती है जो व्यक्ति किसी नियोक्ता को खास तौर पर वेतन चुकाने के लिए पैसा देता है, और जिसे असल में पता है या सूचना मिल चुकी है कि नियोक्ता काटा गया कर जमा नहीं करेगा या नहीं कर सकता, वह न चुकाए गए कर के लिए दिए गए पैसे के इस हिस्से तक ज़िम्मेदार है (26 U.S.C. 3505(b))। जो व्यक्ति नियोक्ता नहीं है और खुद सीधे वेतन चुकाता है, वह काटे जाने वाले कर और ब्याज के लिए इस सीमा के बिना ज़िम्मेदार है (26 U.S.C. 3505(a))। | 25% | 26 U.S.C. 3505, वेतन का भुगतान करने या उसका इंतज़ाम करने वाले तीसरे पक्षों की देयता जाँचा गया |
| कर्मचारी के विथहोल्डिंग के लिए तीसरे पक्ष के भुगतानकर्ता या फ़ंड देने वाले पर मुकदमा करने के लिए IRS के पास समय IRS मैनुअल से, कानून से नहीं: section 3505 के तहत ऋणदाता, ज़मानतदार या किसी अन्य व्यक्ति पर मुकदमा नियोक्ता पर कर निर्धारित होने के बाद इस अवधि के भीतर किया जाता है; जब section 6503 के तहत नियोक्ता की वसूली की अवधि निलंबित होती है, तब यह अवधि भी निलंबित रहती है। | 10 वर्ष | IRS: Internal Revenue Manual 5.1.24, Collection Under IRC 3505 (5.1.24.4.5.3) जाँचा गया |
| 2026 में किए गए भुगतानों के लिए Form 1099-NEC रिपोर्टिंग की सीमा आमतौर पर 2026 के दौरान एक प्राप्तकर्ता को रिपोर्ट योग्य सेवा भुगतान; बैकअप विथहोल्डिंग किसी भी राशि पर फ़ाइलिंग ज़रूरी कर सकती है | $2,000 कर वर्ष 2026 | IRS: क्या मुझे Form 1099 या अन्य सूचना रिटर्न फ़ाइल करना ज़रूरी है? जाँचा गया |
| Form 1099-NEC फ़ाइल करने और प्राप्तकर्ता को देने की अंतिम तिथि भुगतान वाले वर्ष के बाद; सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़ने पर अगले कार्य दिवस पर चली जाती है | 31 जनवरी | IRS: Forms 1099-MISC और 1099-NEC के निर्देश जाँचा गया |
| आयकर के सहायक रिकॉर्ड रखने की सामान्य अवधि आम तौर पर रिटर्न फ़ाइल करने की तिथि या रिटर्न की देय तिथि, इनमें से जो बाद में हो, उसके बाद; कुछ तय मामलों में लंबी अवधि लागू होती है। संपत्ति के आधार के रिकॉर्ड उस वर्ष की परिसीमा अवधि तक रखें जिसमें संपत्ति का कर योग्य निपटान हुआ; फ़ाइल न किए गए और धोखाधड़ी वाले रिटर्न पर कोई परिसीमा अवधि नहीं है। | 3 वर्ष | IRS: Publication 583, How Long To Keep Records और Table 3 जाँचा गया |
| खराब ऋण या बेकार प्रतिभूति के दावे के लिए रिकॉर्ड रखने की अवधि खराब ऋण या बेकार प्रतिभूति की हानि के लिए रिफ़ंड-दावे की अवधि रिटर्न की नियत तारीख से 7 साल चलती है (26 U.S.C. 6511(d)(1))। | 7 साल | IRS: रिकॉर्ड कितने समय तक रखें? जाँचा गया |
| अमेरिकी रोज़गार कर के रिकॉर्ड रखने की अवधि न्यूनतम; कर देय होने की तिथि या भुगतान की तिथि, इनमें से जो बाद की हो, उससे गिना जाता है | चार साल | IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- IRS: रिकॉर्ड रखना
- IRS: रिकॉर्ड कितने समय तक रखें?
- IRS: एकल-सदस्य सीमित देयता कंपनियाँ
- IRS: कंपनी या साझेदारी के रूप में फ़ाइल करने वाली LLC
- IRS: Form 8869, Qualified Subchapter S Subsidiary Election के निर्देश
- IRS: Form 8832, Entity Classification Election, और निर्देश
- IRS: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide
- IRS: Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide
- 26 U.S.C. 3401, परिभाषाएँ (नियोक्ता)
- 26 U.S.C. 3505, वेतन का भुगतान करने या उसका इंतज़ाम करने वाले तीसरे पक्षों की देयता
- IRS: Internal Revenue Manual 5.1.24, तीसरे पक्ष के भुगतानकर्ता की व्यवस्थाएँ
- 26 CFR 301.7701-2, व्यावसायिक संस्थाओं की परिभाषा
- 26 CFR 1.263(a)-2, संपत्ति खरीदने या बनाने के लिए चुकाई राशियाँ
- 26 U.S.C. 1239, संबंधित व्यक्तियों के बीच मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री पर लाभ
- IRS: Forms 1099-MISC और 1099-NEC के निर्देश
- 26 U.S.C. 7872, बाज़ार से कम दर वाले ऋण
- 26 U.S.C. 267, संबंधित करदाताओं के बीच हानि, खर्च और ब्याज
- 26 CFR 1.1361-1, S corporation के शेयरों की श्रेणियाँ
- 26 CFR 1.166-1, वास्तविक ऋण
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form 7203 के निर्देश
- IRS: Publication 541, Partnerships
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।