Dành cho ai
- Chủ sở hữu của một S corporation và một hoặc nhiều LLC, hoặc của nhiều LLC
- Chủ sở hữu có các công ty cho nhau vay, góp vốn hoặc trả tiền cho nhau, kể cả tiền lương
Không đề cập ở đây
- Nên sở hữu doanh nghiệp thứ hai trực tiếp, qua công ty holding hay trong một LLC mới
- Tài khoản vốn bên trong một LLC có nhiều chủ sở hữu
- Thù lao của cán bộ điều hành và các khoản phân phối của S corporation một cách chi tiết
- Tờ khai của tiểu bang và tài khoản thuế lương của tiểu bang
- Một công ty tại Canada và một công ty tại Hoa Kỳ
Tôi có cần sổ sách riêng cho từng công ty không, hay một tệp có thể chứa tất cả?
Hãy giữ một bộ sổ sách đầy đủ và riêng biệt cho mỗi doanh nghiệp. Publication 583 nêu rằng chủ sở hữu của nhiều hơn một doanh nghiệp phải giữ một bộ sổ sách và hồ sơ đầy đủ và riêng biệt cho từng doanh nghiệp. Cho mỗi công ty tài khoản ngân hàng, bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh riêng là cách thường dùng, vì mỗi công ty có thể có chủ sở hữu, khoản nợ, nhân viên và tờ khai riêng. IRS chấp nhận mọi hệ thống lưu giữ hồ sơ thể hiện rõ thu nhập và chi phí. Khi một S corporation hoàn thành Schedule L, hướng dẫn Form 1120-S nêu rằng bảng cân đối kế toán phải khớp với sổ sách và hồ sơ của công ty.
Không có quy tắc thuế nào quy định số tệp hay số gói đăng ký phần mềm. Hãy thử theo cách này: mỗi công ty có thể tự xuất báo cáo mà không cần các công ty khác không? Nếu được, một tệp chung có thể dùng được; nếu không, công ty đó cần tệp riêng. Về phần mềm, xem khi phần mềm kế toán không còn đủ dùng và thiết lập cho S corporation.
Một trường hợp không còn đơn giản khi:
- Một công ty có đối tác bên ngoài, nên sổ sách của công ty đó phải đủ để lập Schedule K-1 cho đối tác.
- Tiền chuyển giữa các công ty mà không ai ghi lại đó là khoản gì.
- Một công ty trả lương hoặc thuê nhân viên của công ty khác.
- Một tài khoản ngân hàng phục vụ nhiều hơn một công ty, hoặc tiền cá nhân và tiền công ty bị lẫn lộn. Xem xử lý tiền bị lẫn lộn.
Hãy chuẩn bị trước: sơ đồ sở hữu (từng công ty, chủ sở hữu và tỷ lệ sở hữu); thư EIN và giấy tờ thành lập của từng công ty; mọi sao kê ngân hàng và thẻ; giấy tờ vay và mọi thỏa thuận giữa các công ty; và tờ khai gần nhất cùng các Schedule K-1 của từng công ty.
Nếu bạn rơi vào trường hợp thứ hai hoặc thứ ba ở trên, các bút toán cũ thường cần được sắp xếp lại trước khi lập tờ khai; phần cuối trang nói về việc này.
Công ty nào của tôi nộp tờ khai riêng?
Mỗi công ty nộp tờ khai theo cách nó bị đánh thuế, không phụ thuộc vào số công ty bạn sở hữu.
| Công ty | Tờ khai thuế thu nhập liên bang | Ghi chú |
|---|---|---|
| S corporation | Form 1120-S, kèm Schedule K-1 cho mỗi cổ đông | Công ty, hoặc LLC đã chọn tư cách S, nộp tờ khai này (IRS). |
| Công ty không chọn tư cách S | Form 1120 | Tờ khai của C corporation (IRS). |
| LLC có một chủ sở hữu, không có lựa chọn nào | Không có tờ khai riêng | Hoạt động của LLC được khai trên tờ khai của chủ sở hữu (Schedule C, E hoặc F đối với cá nhân), hoặc như một bộ phận của công ty hay hợp danh sở hữu nó (IRS). |
| LLC có hai thành viên trở lên, không có lựa chọn nào | Form 1065, kèm Schedule K-1 cho mỗi thành viên | Đây là mặc định của LLC nhiều thành viên (IRS). Một LLC chỉ do vợ chồng sở hữu theo chế độ tài sản chung của vợ chồng có thể được coi là loại này hoặc là pháp nhân bị bỏ qua về thuế (IRS). |
| LLC đã chọn tư cách công ty (Form 8832) | Form 1120, hoặc Form 1120-S nếu LLC cũng đã chọn tư cách S | Quy tắc dành cho công ty áp dụng cho LLC (IRS). |
| Công ty do một S corporation sở hữu toàn bộ | Tờ khai riêng, trừ khi công ty mẹ chọn công ty con S đủ điều kiện (qualified subchapter S subsidiary) | Chỉ công ty trong nước mới đủ điều kiện. Cán bộ điều hành được ủy quyền của công ty mẹ ký Form 8869, nhìn chung trong vòng 2 tháng và 15 ngày sau ngày có hiệu lực được yêu cầu; có thể áp dụng việc xóa phạt khi lựa chọn nộp trễ. Lựa chọn này được coi là giải thể: tài sản, khoản nợ và thu nhập của công ty con trở thành của công ty mẹ (IRS). |
Các lựa chọn và thay đổi thành viên chuyển một pháp nhân từ dòng này sang dòng khác. Form 2553 (tư cách S) nhìn chung được nộp trong vòng 2 tháng và 15 ngày sau khi năm S bắt đầu. Form 8832 có thể có hiệu lực từ 75 ngày trước đến 12 tháng sau ngày nộp, và được coi là chuyển nhượng tài sản của LLC (Form 8832). Thêm hoặc mất một thành viên cũng làm thay đổi dòng mặc định của LLC (IRS).
Tờ khai của tiểu bang theo quy tắc riêng. Một LLC có một chủ sở hữu và không có tờ khai riêng vẫn là một người sử dụng lao động riêng biệt, như trình bày ngay sau đây. Về việc nên sở hữu doanh nghiệp thứ hai trực tiếp, qua một công ty hay trong một LLC mới, và mỗi lựa chọn phải nộp gì, xem điều hành nhiều hơn một doanh nghiệp.
Tên và EIN của công ty nào được ghi trên bảng lương?
Công ty thuê người lao động, theo EIN của chính công ty đó. Publication 15 nêu rằng một người lao động nhìn chung là nhân viên của bạn nếu bạn có quyền kiểm soát việc gì được làm và làm như thế nào, và yêu cầu người sử dụng lao động dùng EIN của chính mình trên mọi thứ gửi cho IRS và Cơ quan An sinh Xã hội Hoa Kỳ.
Một LLC có một chủ sở hữu và không có tờ khai thuế thu nhập vẫn là người sử dụng lao động, theo EIN của chính nó. IRS coi LLC một thành viên là một pháp nhân riêng đối với thuế lương, có tên và EIN riêng cho tiền lương, và cho biết LLC cần EIN nếu có nhân viên. Trên Form W-9, cũng LLC đó ghi tên và số của chủ sở hữu.
Cái bẫy là chạy bảng lương của một công ty dưới số của chủ sở hữu hoặc EIN của công ty khác. Nếu việc đó đã xảy ra, xem sửa lỗi bảng lương. Tài khoản thuế lương của tiểu bang được thiết lập theo từng tiểu bang.
Một công ty nhận tiền còn công ty khác trả lương: ghi sổ thế nào?
Sổ sách của mỗi công ty cho thấy thu nhập và chi phí của chính nó, kể cả tiền lương. Công ty có tài khoản ngân hàng đã giữ tiền của công ty kia ghi một khoản phải trả, không phải thu nhập hay chi phí, và mỗi bên ghi bên kia là "due from" (khoản phải thu) hoặc "due to" (khoản phải trả).
| Điều đã xảy ra | Công ty có tài khoản có tiền chuyển | Công ty sở hữu khoản thu nhập hoặc chi phí |
|---|---|---|
| Khách hàng của công ty B trả tiền vào tài khoản của công ty A | A: tiền mặt tăng, "due to B" tăng | B: doanh thu tăng, "due from A" tăng |
| Công ty A trả lương cho nhân viên của công ty B | A: tiền mặt giảm, "due from B" tăng | B: chi phí tiền lương tăng, "due to A" tăng |
Vào cuối mỗi tháng, "due from B" của A phải bằng "due to A" của B; nếu không, một bên đang thiếu bút toán. Hãy tất toán số dư bằng tiền mặt theo lịch và giữ lại ngày tháng: các khoản chưa trả giữa những người nộp thuế liên quan có thể làm chậm khoản khấu trừ của bên trả cho đến khi bên nhận đưa số tiền đó vào thu nhập (26 U.S.C. 267), tùy phương pháp kế toán của bên nhận. Về chính bút toán tiền lương, xem bút toán tiền lương.
Ai viết séc không tự quyết định ai là người sử dụng lao động. Người mà công việc được làm cho là người sử dụng lao động, trừ khi người đó không kiểm soát việc trả lương, thì người kiểm soát được coi là người sử dụng lao động đối với việc khấu trừ (26 U.S.C. 3401(d)). Các công ty liên quan cùng thuê một cá nhân tại cùng thời điểm có thể dùng một bên trả lương chung (common paymaster); mỗi công ty chỉ khấu trừ phần tiền lương của riêng mình, và chỉ khi hoàn tiền cho bên trả lương chung (Publication 15-A). Quy tắc đó nói về một người lao động chung, không phải về việc một công ty cấp tiền cho nhân viên của công ty khác, và ấn phẩm không nói quy tắc áp dụng cho LLC như thế nào.
Một công ty không phải là người sử dụng lao động vẫn có thể phải chịu khoản khấu trừ của người sử dụng lao động. Trả lương trực tiếp cho người lao động của người sử dụng lao động khiến bên trả phải chịu trách nhiệm về khoản thuế lẽ ra phải khấu trừ từ số tiền lương đó, cộng tiền lãi (26 U.S.C. 3505(a)). Cung cấp tiền để trả lương, khi biết thực tế rằng người sử dụng lao động sẽ không hoặc không thể nộp thuế đã khấu trừ, khiến bên cung cấp phải chịu trách nhiệm về khoản thuế chưa nộp, tối đa 25% số tiền đã cung cấp (section 3505(b)). Người sử dụng lao động vẫn tự nộp tờ khai thuế lương của mình, và sổ tay của IRS nêu rằng vụ kiện chống lại bên cung cấp tiền phải được đưa ra trong vòng 10 năm sau khi thuế được ấn định đối với người sử dụng lao động (IRM 5.1.24.4.5.3). Chủ sở hữu hoặc cán bộ điều hành quyết định hóa đơn nào được thanh toán cũng có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân về thuế đã khấu trừ chưa nộp (tiền phạt thu hồi thuế ủy thác). Vì vậy việc thường xuyên cấp tiền trả lương cho công ty khác có đứng vững hay không phụ thuộc vào các tình tiết; hãy chốt ai là người sử dụng lao động, và cách lập hồ sơ cho khoản cấp tiền, với một chuyên gia trước kỳ lương tiếp theo.
Tôi ghi tiền chuyển giữa các công ty của mình thế nào?
Hãy quyết định khoản tiền là gì ngay lúc chuyển, và ghi cả hai phía theo cùng một cách. Nhãn phải khớp với những gì thực sự đã xảy ra: một ghi chú viết sau đó tự nó không biến một khoản chuyển trước đó thành khoản vay.
| Nhãn | Công ty gửi tiền | Công ty nhận tiền | Giấy tờ cần có |
|---|---|---|---|
| Khoản vay | Kỳ phiếu phải thu; thu nhập lãi ghi khi phát sinh | Kỳ phiếu phải trả; chi phí lãi; tiền gốc đã trả làm giảm cả hai bên | Kỳ phiếu có chữ ký: số tiền, lãi suất, ngày đến hạn và các khoản thanh toán thực tế đã trả |
| Khoản góp vốn (chủ sở hữu đưa tiền vào) | Khoản đầu tư vào công ty nhận tiền tăng | Vốn chủ sở hữu tăng | Số tiền và ngày, ghi theo yêu cầu của thỏa thuận hoạt động hoặc biên bản họp |
| Khoản phân phối (công ty chi tiền cho chủ sở hữu) | Vốn chủ sở hữu giảm | Khoản đầu tư vào công ty chi tiền giảm | Hồ sơ có ghi ngày về khoản chi và người nhận. Cách đánh thuế phụ thuộc vào loại pháp nhân |
| Khoản hoàn chi phí (trả lại cho công ty đã trả chi phí của bạn) | Số dư "due to" được xóa; chi phí đã được ghi ở bên này | Số dư "due from" được xóa; không phải thu nhập | Biên lai và bằng chứng thanh toán |
| Bán hàng hoặc thu phí dịch vụ | Chi phí, hoặc tài sản nếu món đồ dùng được lâu dài | Doanh thu; với tài sản, loại tài sản khỏi sổ và ghi lãi hoặc lỗ | Hóa đơn và, với tài sản, hồ sơ giá gốc và khấu hao |
Thiết bị hoặc tài sản mua từ công ty khác nhìn chung là tài sản, không phải chi phí (26 CFR 1.263(a)-2). Việc bán giữa các bên liên quan có quy tắc riêng: khoản lỗ có thể không được chấp nhận (26 U.S.C. 267(a)(1)), và khoản lãi từ tài sản khấu hao có thể là thu nhập thông thường (26 U.S.C. 1239). Phí dịch vụ trả cho một người nộp thuế khác không phải là công ty có thể buộc bên trả nộp Form 1099-NEC khi các khoản thanh toán đạt $2.000 trong một năm, hạn nộp là ngày 31 tháng 1 sau năm đó (IRS). Hãy nhờ xem xét từng khoản trước khi lập tờ khai.
Trước hết hãy kiểm tra ai sở hữu từng công ty về thuế thu nhập. Một LLC có một chủ sở hữu và không có lựa chọn nào là một phần của chủ sở hữu (26 CFR 301.7701-2(a); IRS). Tiền giữa hai LLC như vậy có cùng chủ sở hữu, hoặc giữa một S corporation và LLC một chủ sở hữu của chính nó, là sự dịch chuyển nội bộ về thuế thu nhập, dù sổ sách vẫn có thể giữ số dư theo từng công ty. Nếu bạn sở hữu cả LLC và S corporation, tiền giữa chúng là tiền giữa bạn và S corporation: khoản vay của cổ đông, khoản góp vốn, khoản phân phối, hoặc khoản thanh toán thực sự cho tiền thuê, dịch vụ hay chi phí, và nó vẫn giữ nguyên bản chất đó (xem khoản vay của cổ đông).
Hai công ty không sở hữu lẫn nhau, chẳng hạn một S corporation và một LLC mà cùng một người sở hữu cùng các đối tác, nhìn chung không góp vốn hay phân phối cho nhau. Tiền giữa chúng thường là khoản vay, khoản thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ, khoản hoàn chi phí mà bên này đã trả giúp bên kia, hoặc khoản phân phối cho chủ sở hữu rồi tiếp theo là khoản góp vốn từ chủ sở hữu.
Khi có nhiều hơn một cổ đông, các khoản phân phối phải theo tỷ lệ sở hữu cổ phần: một S corporation chỉ được có một loại cổ phần, nghĩa là quyền phân phối giống hệt nhau, và khoản chi khác về thời điểm hoặc số tiền sẽ được xử lý thuế phù hợp (26 CFR 1.1361-1(l)). Tiền gửi cho công ty khác của một cổ đông, không chia theo tỷ lệ, cần được sắp xếp lại trước khi ghi là khoản phân phối; xem ghi sổ kế toán cho S corporation.
Khoản vay phải là khoản vay thật. Về nợ khó đòi, một khoản nợ thực sự (bona fide debt) là nghĩa vụ hợp lệ và có hiệu lực thi hành phải trả một số tiền cố định hoặc xác định được, và khoản góp vốn không phải là nợ (26 CFR 1.166-1(c)). Số liệu khoản vay từ cổ đông của một S corporation bao gồm nợ trực tiếp cho cổ đông, không bao gồm nợ giữa các công ty (hướng dẫn Form 1120-S).
Các khoản vay không lãi hoặc lãi thấp giữa một công ty và một cổ đông, trực tiếp hoặc gián tiếp, có thể thuộc quy tắc vay dưới giá thị trường, và quy tắc này có ngoại lệ (26 U.S.C. 7872). Khoản vay cho công ty khác của cổ đông có thuộc diện này hay không là câu hỏi dành cho chuyên gia. Về khoản vay của chính chủ sở hữu, xem khoản vay của cổ đông và vay từ công ty của chính bạn.
Hoàn trả tiền gốc khoản vay có được miễn thuế không?
Hoàn trả tiền gốc của một khoản vay thật là trả lại tiền của chính bên cho vay. Các câu hỏi còn bỏ ngỏ là khoản vay có thật hay không và, khi bên cho vay là chủ sở hữu, chủ sở hữu có bao nhiêu giá gốc khoản vay (loan basis).
- Một khoản chuyển chưa bao giờ là khoản vay không đáp ứng định nghĩa nêu trên. Nó là khoản góp vốn, khoản phân phối hoặc thứ khác trên tờ khai, và việc hoàn trả nó được xử lý tương ứng.
- Khoản vay của chính chủ sở hữu cho S corporation của mình: khi các khoản lỗ đã làm giảm giá gốc khoản vay của chủ sở hữu, một khoản hoàn trả, dù chỉ một phần, có thể tạo ra khoản lãi chịu thuế, và chủ sở hữu nhận khoản hoàn trả từ S corporation phải nộp Form 7203 (hướng dẫn). Xem khoản vay của cổ đông.
- Khoản vay từ công ty khác của chủ sở hữu nhìn chung không phải là khoản vay của chính chủ sở hữu: phần khoản vay trên Form 7203 dành cho tiền mà cổ đông tự mình cho vay, và hướng dẫn Form 1120-S loại nợ giữa các công ty khỏi số liệu khoản vay của cổ đông. LLC có một chủ sở hữu và không có lựa chọn nào là trường hợp cần kiểm tra, vì về thuế thu nhập hoạt động của nó là của chủ sở hữu (xem trên), nên khoản vay từ nó có thể là khoản vay của chính chủ sở hữu. Hãy chốt xem một khoản chuyển trước đây là loại nào trước khi thực hiện hoàn trả.
Một LLC có nhiều chủ sở hữu xuất hiện trong sổ sách của S corporation của tôi như thế nào?
Một LLC có nhiều chủ sở hữu xuất hiện trong sổ sách của công ty nào nắm phần sở hữu như một khoản đầu tư (tài sản), không phải như tiền mặt, doanh thu hay chi phí của LLC. Hãy kiểm tra sơ đồ sở hữu trước: phần sở hữu mà chủ sở hữu nắm cá nhân xuất hiện trên tờ khai của chủ sở hữu và không nằm trong sổ sách nào của S corporation.
Nếu S corporation nắm phần sở hữu trong một LLC chịu thuế như hợp danh (mặc định cho LLC từ hai thành viên trở lên), hãy theo dõi bốn điều. Một LLC đã chọn đối xử như công ty không gửi Schedule K-1 của hợp danh, nên hãy xác nhận cách phân loại của nó trước (IRS).
- Số tiền đã bỏ vào. Một khoản góp vốn làm tăng khoản đầu tư. Một khoản vay là khoản phải thu riêng.
- Schedule K-1 hằng năm. Thu nhập hoặc lỗ thông thường từ hợp danh được khai trên Form 1120-S, line 5, kèm bản giải trình nêu tên hợp danh và EIN của nó. Thu nhập cho thuê, thu nhập danh mục đầu tư và các khoản được liệt kê riêng khác đi vào Schedule K và K-1 hoặc Form 8825 (hướng dẫn Form 1120-S).
- Số tiền rút ra. Các khoản phân phối làm giảm khoản đầu tư.
- Giá gốc tính thuế (basis). Giá gốc của một thành viên hợp danh tăng theo khoản góp vốn và phần thu nhập của thành viên, và giảm theo các khoản phân phối và phần lỗ của thành viên (Publication 541).
Schedule K-1 đến từ tờ khai của LLC, có thể hoàn thành sau khi sổ sách của S corporation đã khóa, nên hãy lên kế hoạch cho một bút toán điều chỉnh. Về tài khoản vốn bên trong LLC, xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh.
Tôi lưu hồ sơ nào cho mỗi công ty, và trong bao lâu?
Hãy giữ một thư mục riêng cho mỗi công ty. Thời hạn lưu giữ theo khoảng thời gian mà tờ khai còn có thể bị kiểm tra hoặc điều chỉnh (IRS).
| Hồ sơ | Trong bao lâu |
|---|---|
| Sổ sách, sao kê ngân hàng, biên lai và giấy tờ vay đứng sau một tờ khai | 3 năm sau khi tờ khai được nộp hoặc đến hạn, tùy cái nào muộn hơn. Với S corporation hoặc hợp danh, cũng tính từ tờ khai của từng cổ đông hoặc thành viên hợp danh (hướng dẫn Form 1120-S; hướng dẫn Form 1065). Lâu hơn trong một số trường hợp |
| Hồ sơ đứng sau khoản khấu trừ nợ khó đòi hoặc khoản lỗ chứng khoán vô giá trị, chẳng hạn khoản vay chưa trả giữa các công ty | 7 năm kể từ ngày đến hạn của tờ khai cho năm khấu trừ |
| Hồ sơ thuế lương | Ít nhất bốn năm sau khi thuế đến hạn hoặc được trả, tùy cái nào muộn hơn |
| Hồ sơ về tài sản, kể cả giá gốc của cổ phần, khoản vay và phần sở hữu hợp danh | Cho đến khi hết thời hạn kiểm tra hoặc điều chỉnh tờ khai của năm bạn chuyển nhượng tài sản |
Công ty cũng nên giữ biên bản các cuộc họp của giám đốc (Publication 583). Các thời hạn dài hơn nằm trong lưu hồ sơ doanh nghiệp bao lâu.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Hoa Kỳ.
Ba công ty, ba bộ sổ sách
Một chủ sở hữu có một S corporation, một LLC cho thuê nhà do cô ấy sở hữu một mình, và 50% một LLC chung với đối tác bên ngoài. S corporation nắm phần 50% đó, và không LLC nào chọn tư cách công ty. Như vậy có ba bộ sổ sách. S corporation nộp Form 1120-S và khai thu nhập từ Schedule K-1 của LLC chung. LLC cho thuê nhà được khai trên Schedule E của cô ấy. LLC chung nộp Form 1065 và gửi Schedule K-1 cho S corporation và cho đối tác. Công ty nào trong ba công ty có nhân viên thì trả lương theo EIN của chính mình.
S corporation trả lương cho một LLC
S corporation của cô ấy, do cô ấy sở hữu một mình, chi trả US$30.000 mỗi tháng tiền lương cho nhân viên của một LLC do cô ấy sở hữu một mình, không có lựa chọn nào. LLC là người sử dụng lao động và nộp tờ khai thuế lương theo EIN của chính nó. S corporation ghi US$30.000 mỗi tháng là due from LLC cho đến khi được hoàn trả. LLC ghi US$30.000 mỗi tháng chi phí tiền lương và cùng số tiền nợ S corporation. Sau ba tháng, cả hai bộ sổ sách đều thể hiện US$90.000, một bên là due from và một bên là due to. Vì cô ấy sở hữu LLC, IRS nhìn chung coi các khoản này là tiền giữa cô ấy và S corporation, nên số dư là khoản vay của cổ đông hoặc khoản phân phối, trừ khi đó là khoản thanh toán thực sự cho một thứ gì đó. Một số dư không bao giờ được hoàn trả đặt ra câu hỏi liệu nó đã bao giờ là khoản vay thật hay chưa. Nếu S corporation trả lương trực tiếp cho nhân viên, nó cũng có thể phải chịu trách nhiệm về khoản thuế bắt buộc phải khấu trừ từ tiền lương của họ (xem trên).
S corporation cho LLC chung vay
S corporation cho LLC chung vay US$20.000 bằng một kỳ phiếu có chữ ký. S corporation ghi kỳ phiếu phải thu US$20.000. LLC ghi kỳ phiếu phải trả US$20.000, khoản vay từ một thành viên hợp danh. Khi LLC hoàn trả US$5.000 tiền gốc, cả hai bên giảm còn US$15.000. Nếu kỳ phiếu tính lãi, khoản lãi là thu nhập của S corporation và là chi phí của LLC, dù khoản khấu trừ của LLC cho tiền lãi chưa trả có thể bị trì hoãn (26 U.S.C. 267).
Trường hợp của bạn có khác không?
- Tiền đã chuyển giữa các công ty của bạn và không ai nói được ai nợ ai, hoặc một công ty đã trả lương cho công ty khác, điều có thể khiến bên trả nợ khoản thuế đã khấu trừ: các khoản chuyển trước đây phải được phân loại dựa trên những gì thực sự đã xảy ra (giấy tờ, các lần hoàn trả, ai được hưởng lợi), và tờ khai của từng công ty phụ thuộc vào kết quả. Đừng tạo hoặc ghi lùi ngày giấy tờ vay; hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán trước khi lập tờ khai.
- Bạn định hoàn trả một khoản chuyển, hoặc đã hoàn trả, và không chứng minh được đó là khoản vay: việc hoàn trả có được miễn thuế hay không phụ thuộc vào các tình tiết nêu trên. Hãy sắp xếp hồ sơ trước với hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Bảng lương đã chạy dưới số của chủ sở hữu hoặc EIN của công ty khác: các hồ sơ đã nộp có thể cần được sửa, và sổ sách cần sắp xếp các khoản chuyển trước. Xem sửa lỗi bảng lương và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Bạn đang cân nhắc điều hành doanh nghiệp thứ hai trực tiếp, trong một LLC mới hay dưới một công ty holding: xem điều hành nhiều hơn một doanh nghiệp.
- Bạn cần các tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC, hoặc các tài khoản, thù lao của cán bộ điều hành và khoản phân phối của chính S corporation: xem tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC và ghi sổ kế toán cho S corporation.
- Mỗi căn nhà cho thuê nằm trong một LLC riêng: xem sổ sách cho mỗi LLC của từng bất động sản cho thuê.
- Gia đình bạn nắm từ mười đến ba mươi pháp nhân: xem kế toán văn phòng gia đình trên nhiều pháp nhân.
- Một trong các công ty ở Canada: xem sổ sách cho công ty tại Canada và công ty tại Hoa Kỳ của bạn.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn nộp bầu chọn QSub sau ngày có hiệu lực đã yêu cầu Form 8869 nói chung phải nộp chậm nhất trong khoảng thời gian này sau ngày hiệu lực được yêu cầu; cũng có thể nộp trước ngày đó tối đa 12 tháng | 2 tháng và 15 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 8869 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp lựa chọn thông thường của Form 2553 Nộp sau khi năm thuế hiệu lực bắt đầu; cũng được phép nộp trong năm thuế trước đó | 2 tháng và 15 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 2553 Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực hồi tố của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực sớm hơn mức này trước ngày nộp | 75 ngày | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực trong tương lai của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực muộn hơn mức này sau ngày nộp | 12 tháng | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Mức trần trách nhiệm của bên cấp vốn trả lương đối với khoản thuế khấu trừ chưa nộp của người sử dụng lao động Người cung cấp tiền cho người sử dụng lao động đúng với mục đích trả lương, và biết rõ hoặc đã được thông báo rằng người sử dụng lao động sẽ không hoặc không thể nộp số thuế đã khấu trừ, phải chịu trách nhiệm đối với số thuế chưa nộp, tối đa bằng tỷ lệ này của số tiền đã cung cấp (26 U.S.C. 3505(b)). Người không phải là người sử dụng lao động mà trực tiếp trả lương phải chịu trách nhiệm đối với số thuế phải khấu trừ, kèm tiền lãi, và không bị giới hạn mức này (26 U.S.C. 3505(a)). | 25% | 26 U.S.C. 3505, trách nhiệm của bên thứ ba trả hoặc cung cấp tiền lương Đã kiểm tra |
| Thời hạn để IRS kiện bên thứ ba chi trả hoặc cấp vốn về khoản thuế khấu trừ của người sử dụng lao động Sổ tay của IRS, không phải luật: vụ kiện chống lại bên cho vay, bên bảo lãnh hoặc người khác theo section 3505 phải được khởi kiện trong khoảng thời gian này sau khi thuế được ấn định đối với người sử dụng lao động; thời hạn này bị tạm ngừng khi thời hạn thu thuế của người sử dụng lao động bị tạm ngừng theo section 6503. | 10 năm | IRS: Internal Revenue Manual 5.1.24, Thu thuế theo IRC 3505 (5.1.24.4.5.3) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng khai báo Form 1099-NEC đối với các khoản thanh toán thực hiện năm 2026 Thông thường, các khoản thanh toán dịch vụ phải khai báo cho một người nhận trong năm 2026; khấu trừ dự phòng có thể buộc phải nộp ở bất kỳ mức nào | $2.000 Năm thuế 2026 | IRS: Tôi có bắt buộc phải nộp Form 1099 hoặc tờ khai thông tin khác không? Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1099-NEC và cung cấp cho người nhận Sau năm thanh toán; dời sang ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ theo luật | Ngày 31 tháng 1 | IRS: Hướng dẫn điền Form 1099-MISC và Form 1099-NEC Đã kiểm tra |
| Thời gian lưu giữ hồ sơ chứng minh thuế thu nhập thông thường Nhìn chung tính sau ngày nộp tờ khai hoặc hạn nộp tờ khai, tùy ngày nào muộn hơn; một số trường hợp cụ thể có thời hạn dài hơn. Hồ sơ giá gốc tài sản phải giữ đến hết thời hạn của năm chuyển nhượng chịu thuế; tờ khai chưa nộp và tờ khai gian lận không có thời hạn. | 3 năm | IRS: Publication 583, thời gian lưu giữ hồ sơ và Table 3 Đã kiểm tra |
| Thời gian lưu giữ hồ sơ cho yêu cầu về nợ xấu hoặc chứng khoán vô giá trị Thời hạn yêu cầu hoàn thuế cho khoản lỗ nợ xấu hoặc chứng khoán vô giá trị là 7 năm kể từ ngày đến hạn của tờ khai (26 U.S.C. 6511(d)(1)). | 7 năm | IRS: Tôi nên giữ hồ sơ trong bao lâu? Đã kiểm tra |
| Thời gian lưu giữ hồ sơ thuế lao động của Hoa Kỳ Tối thiểu, tính từ ngày thuế đến hạn hoặc ngày thuế được nộp, tùy ngày nào muộn hơn | Bốn năm | IRS: Publication 583, bắt đầu kinh doanh và lưu giữ hồ sơ Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 583, bắt đầu kinh doanh và lưu giữ hồ sơ
- IRS: Lưu giữ hồ sơ
- IRS: Tôi nên giữ hồ sơ trong bao lâu?
- IRS: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- IRS: LLC khai thuế như công ty hoặc hợp danh
- IRS: Hướng dẫn điền Form 8869, lựa chọn công ty con S đủ điều kiện (Qualified Subchapter S Subsidiary Election)
- IRS: Form 8832, lựa chọn phân loại pháp nhân, và hướng dẫn
- IRS: Publication 15 (Circular E), hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động
- IRS: Publication 15-A, hướng dẫn thuế bổ sung cho người sử dụng lao động
- 26 U.S.C. 3401, định nghĩa (người sử dụng lao động)
- 26 U.S.C. 3505, trách nhiệm của bên thứ ba trả hoặc cung cấp tiền lương
- IRS: Internal Revenue Manual 5.1.24, thỏa thuận với bên thứ ba trả lương
- 26 CFR 301.7701-2, định nghĩa pháp nhân kinh doanh
- 26 CFR 1.263(a)-2, các khoản chi để mua hoặc tạo ra tài sản
- 26 U.S.C. 1239, lãi từ việc bán tài sản khấu hao giữa các bên liên quan
- IRS: Hướng dẫn điền Form 1099-MISC và Form 1099-NEC
- 26 U.S.C. 7872, các khoản vay dưới giá thị trường
- 26 U.S.C. 267, lỗ, chi phí và tiền lãi giữa các người nộp thuế liên quan
- 26 CFR 1.1361-1, các loại cổ phần của S corporation
- 26 CFR 1.166-1, khoản nợ thực sự (bona fide debt)
- IRS: Hướng dẫn điền Form 1120-S
- IRS: Hướng dẫn điền Form 1065
- IRS: Hướng dẫn điền Form 7203
- IRS: Publication 541, hợp danh
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.