यह किसके लिए है
- एक ही स्वामित्व वाली कनाडाई और अमेरिकी कंपनियाँ, जिनमें मूल कंपनी और सहायक कंपनी भी शामिल हैं
- वे कंपनियाँ जो एक-दूसरे के लिए ग्राहकों से भुगतान जमा करती हैं या खर्च चुकाती हैं
- अमेरिकी सीमित देयता कंपनी (LLC) वाली कनाडाई कंपनियाँ; LLC के कर वर्गीकरण की अलग समीक्षा ज़रूरी है
यहाँ शामिल नहीं
- इंटरकंपनी कीमत तय करना, कर रिपोर्टिंग की सीमाएँ और विथहोल्डिंग की गणना
- ऋणदाता के लिए समेकित वित्तीय विवरण
- LLC का कर वर्गीकरण या किसी कंपनी का कर निवास तय करना
- राज्य और प्रांत की कंपनी रिकॉर्ड-रखरखाव की ज़रूरतें
क्या कनाडाई कंपनी और उसकी अमेरिकी सहायक या सिस्टर कंपनी को अलग बहीखाता, बैंक खाते और रिटर्न चाहिए?
हाँ, बहीखाता अलग चाहिए, और कंपनियों के लिए रिटर्न भी अलग: दोनों कंपनियों के स्वामी आप ही हों, तब भी हर कंपनी अपनी अलग करदाता है। कनाडा में ऐसे रिकॉर्ड चाहिए जिनसे कर तय हो सके, और IRS हर व्यवसाय के लिए बहीखाते का पूरा और अलग सेट माँगता है। इसलिए हर कंपनी की बिक्री, खर्च, संपत्तियाँ और देनदारियाँ उसके अपने लेजर में रखें। हर कंपनी का अलग बैंक खाता इन स्रोतों में कोई नियम नहीं, बल्कि बहीखाते का एक नियंत्रण है, पर यही साबित करने का सबसे आसान तरीका है कि किसका पैसा किसका है। Income Tax Act, धारा 230; IRS Publication 583।
कनाडा की निवासी व्यावसायिक कंपनी अपना T2 (कंपनी आयकर रिटर्न) अलग फ़ाइल करती है, निष्क्रिय होने पर भी; अगर उसकी क्यूबेक या Alberta में स्थापना थी, तो क्यूबेक का CO-17 या Alberta का AT1 भी। अमेरिका की घरेलू कंपनी आम तौर पर Form 1120 (C corporation का आयकर रिटर्न) फ़ाइल करती है। निगमन से निवास हमेशा तय नहीं होता: कनाडा से चलाई जाने वाली अमेरिकी कंपनी दोनों देशों में निवासी हो सकती है। तब कनाडा-अमेरिका कर संधि सिर्फ़ अमेरिकी कानून के तहत बनी कंपनी को केवल अमेरिका की निवासी मानती है, और कनाडा उसे अनिवासी मानकर इसे स्वीकार करता है। CRA: कौन फ़ाइल करे; Revenu Québec: CO-17; Alberta: कंपनी आयकर; Form 1120 के निर्देश; संधि, Article IV(3); Income Tax Act, धारा 250(5)।
जो कनाडाई कंपनी अमेरिकी कंपनी की स्वामी है, उसे विदेशी सहयोगी कंपनी (foreign affiliate) का रिटर्न भी फ़ाइल करना पड़ सकता है (Form T1134, जो वर्षांत के 10 महीने बाद देय है)। अगर अमेरिकी कंपनी उसकी विदेशी सहयोगी कंपनी नहीं है और उस पर कनाडाई कंपनी का पैसा बकाया है, तो वह बकाया Form T1135 (विदेशी आय सत्यापन विवरण) के लिए विदेशी संपत्ति हो सकता है। ऐसा तब होता है जब उसकी कुल विदेशी संपत्ति की लागत C$100,000 से ज़्यादा हो, जब तक वह राशि सिर्फ़ उसके अपने सक्रिय व्यवसाय के लिए न रखी गई हो: देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग। Income Tax Act, धारा 233.4; Income Tax Act, धारा 233.3।
अमेरिकी LLC अपना बहीखाता खुद रखती है, भले ही अमेरिका आयकर के लिए उसे नज़रअंदाज़ करता हो (एकल-सदस्य LLC आम तौर पर उपेक्षित संस्था (disregarded entity) मानी जाती है, जब तक वह Form 8832 (संस्था वर्गीकरण का चुनाव) से कंपनी की तरह कर का चुनाव न करे)। अमेरिका में LLC का वर्गीकरण जो भी हो, CRA उसे कनाडाई कर के लिए करदाता कंपनी मानता है, इसलिए दोनों देश एक ही LLC को अलग-अलग वर्गीकृत कर सकते हैं: देखें अमेरिकी LLC का कनाडाई स्वामी। IRS: LLC वर्गीकरण; CRA: IC71-17R6, paragraph 88।
मेल खाने वाले "को देय" और "से प्राप्य" खाते कैसे बनाएँ?
हर लेजर में दूसरी कंपनी के नाम का अलग प्राप्य और देय खाता बनाएँ। लेनदेन, तारीख और राशि उसी मुद्रा में मिलाएँ जिसमें राशि देय है; कनाडाई-डॉलर और अमेरिकी-डॉलर लेजर के कुल योग ज़रूरी नहीं कि बराबर हों।
| खाता | कनाडाई कंपनी का लेजर | अमेरिकी कंपनी का लेजर |
|---|---|---|
| दूसरी कंपनी पर बकाया पैसा | अमेरिकी कंपनी से प्राप्य | कनाडाई कंपनी से प्राप्य |
| दूसरी कंपनी को देय पैसा | अमेरिकी कंपनी को देय | कनाडाई कंपनी को देय |
| औपचारिक वित्तपोषण | अलग ऋण प्राप्य या ऋण देय | उससे मेल खाता ऋण देय या ऋण प्राप्य |
हर चालान, वसूली, भुगतान और निपटान के लिए एक साझा संदर्भ नंबर रखें, और मिलान की एक अनुसूची रखें (उदाहरण में एक दिखाई गई है) जिसमें मूल मुद्रा और राशि, घटना की तारीख, दर और हर लेजर में दर्ज राशि हो। ऋण और स्वामित्व निवेश को सामान्य वसूली खाते से बाहर रखें, और कंपनियाँ शुद्ध राशि पर निपटान करें तब भी सकल प्राप्तियाँ और भुगतान रखें। ये खाता-नाम व्यावहारिक पसंद हैं, CRA या IRS की ज़रूरत नहीं। IRS Publication 583: Recordkeeping।
ग्राहक ने दूसरी कंपनी को भुगतान किया, या सिर्फ़ एक कंपनी के पास मर्चेंट खाता है: बिक्री कौन दर्ज करे?
ग्राहक अनुबंध और चालान के अनुसार जो कंपनी विक्रेता है, वही आम तौर पर बिक्री दर्ज करती है, चाहे नकद किसी भी खाते में आया हो। विक्रेता कौन है, यह इन बातों पर निर्भर है: ग्राहक को आपूर्ति करने पर किसने सहमति दी, चालान किसने भेजा, भुगतान न होने और रिफ़ंड का जोखिम किस पर है, और कंपनियों का लिखित समझौता क्या कहता है।
अगर दूसरी कंपनी सिर्फ़ विक्रेता की एजेंट के रूप में पैसा जमा करती है, तो वह राजस्व नहीं, नकदी और विक्रेता को देय राशि दर्ज करती है। अगर पैसा जमा करने वाली कंपनी ने ही ग्राहक को चालान भेजा था, उदाहरण के लिए क्योंकि दूसरी कंपनी के पास मर्चेंट खाता नहीं है, तो वही आम तौर पर विक्रेता है, और उसका बाद का ट्रांसफ़र वसूली का निपटान नहीं है। उसे नीचे के भाग की तरह लेबल करें और देखें कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत तय करना।
एक्रुअल लेजर के लिए मान लें कि अमेरिकी कंपनी विक्रेता है और कनाडाई कंपनी उसकी एजेंट के रूप में पैसा जमा करती है:
| घटना | अमेरिकी विक्रेता का बहीखाता | पैसा जमा करने वाली कनाडाई कंपनी का बहीखाता |
|---|---|---|
| बिक्री पूरी होती है और चालान बनता है | डेबिट: ग्राहक प्राप्य; क्रेडिट: बिक्री | बिक्री की कोई एंट्री नहीं |
| ग्राहक कनाडाई कंपनी को भुगतान करता है | डेबिट: कनाडाई कंपनी से प्राप्य; क्रेडिट: ग्राहक प्राप्य | डेबिट: बैंक; क्रेडिट: अमेरिकी कंपनी को देय |
| पैसा जमा करने वाली कंपनी पैसा भेजती है | डेबिट: बैंक; क्रेडिट: कनाडाई कंपनी से प्राप्य | डेबिट: अमेरिकी कंपनी को देय; क्रेडिट: बैंक |
जब विक्रेता कनाडाई कंपनी हो, तब कंपनियों के नाम उलट दें। अगर अमेरिकी विक्रेता कैश विधि अपनाता है, तो उसके अधिकृत एजेंट को मिला पैसा आम तौर पर विक्रेता की प्राप्ति गिना जाता है, इसलिए वह जमा की तारीख पर बिक्री और कनाडा से प्राप्य राशि दर्ज करता है। IRS Publication 538: Constructive receipt। अगर अमेरिकी कंपनी एकल-सदस्य LLC है, तो बिक्री जिस रिटर्न में दिखे, वह दोनों देशों में अलग हो सकता है: देखें अमेरिकी LLC का कनाडाई स्वामी।
शुल्क, रिफ़ंड और ग्राहक से लिए गए कर अलग से पहचाने जा सकें, ऐसे रखें; सिर्फ़ शुद्ध भुगतान राशि से बिक्री साबित नहीं होती। भुगतान के रिकॉर्ड के लिए देखें अमेरिकी डॉलर में बिक्री और मार्केटप्लेस भुगतान, और Form 1099-K के लिए बिक्री और भुगतान का मिलान।
अगर एक कंपनी दूसरी कंपनी के बिल या वेतन चुकाए तो क्या करें?
जब एक कंपनी वह दायित्व चुकाती है जो दूसरी कंपनी का है, तो चुकाने वाली कंपनी उससे प्राप्य राशि दर्ज करती है, और ज़िम्मेदार कंपनी अपना खर्च और भुगतान करने वाली कंपनी को देय राशि दर्ज करती है। खर्च एक ही बार दर्ज करें: भुगतान नकदी की आवाजाही दिखाता है और आपूर्तिकर्ता का दस्तावेज़ दिखाता है कि क्या खरीदा गया। IRS Publication 583। उदाहरण के लिए, कनाडाई कंपनी अमेरिकी कंपनी के आपूर्तिकर्ता का मौजूदा बिल चुकाती है:
| घटना | भुगतान करने वाली कनाडाई कंपनी का बहीखाता | अमेरिकी कंपनी का बहीखाता |
|---|---|---|
| अमेरिकी आपूर्तिकर्ता का बिल दर्ज होता है | कोई एंट्री नहीं | डेबिट: खर्च या संपत्ति; क्रेडिट: आपूर्तिकर्ता देय |
| कनाडाई कंपनी वह बिल चुकाती है | डेबिट: अमेरिकी कंपनी से प्राप्य; क्रेडिट: बैंक | डेबिट: आपूर्तिकर्ता देय; क्रेडिट: कनाडाई कंपनी को देय |
| अमेरिकी कंपनी कनाडाई कंपनी को राशि लौटाती है | डेबिट: बैंक; क्रेडिट: अमेरिकी कंपनी से प्राप्य | डेबिट: कनाडाई कंपनी को देय; क्रेडिट: बैंक |
वेतन अलग है, क्योंकि नियोक्ता पर पेरोल कटौतियाँ देय होती हैं। अगर कनाडाई कंपनी नियोक्ता है और उसका स्टाफ़ अमेरिकी कंपनी के लिए काम करता है, तो पेरोल कनाडाई लेजर में रहता है और कनाडाई कंपनी वह लागत अमेरिकी कंपनी से दोबारा वसूलती है (recharge):
| घटना | कनाडाई कंपनी का बहीखाता | अमेरिकी कंपनी का बहीखाता |
|---|---|---|
| कनाडाई कंपनी अपने स्टाफ़ को वेतन देती है | डेबिट: पेरोल खर्च; क्रेडिट: बैंक | कोई एंट्री नहीं |
| कनाडाई कंपनी रीचार्ज का चालान भेजती है | डेबिट: अमेरिकी कंपनी से प्राप्य; क्रेडिट: सेवा राजस्व | डेबिट: खर्च, उसकी प्रकृति के अनुसार; क्रेडिट: कनाडाई कंपनी को देय |
| अमेरिकी कंपनी चालान चुकाती है | डेबिट: बैंक; क्रेडिट: अमेरिकी कंपनी से प्राप्य | डेबिट: कनाडाई कंपनी को देय; क्रेडिट: बैंक |
अगर अमेरिकी कंपनी नियोक्ता है और कनाडाई कंपनी ने सिर्फ़ नकद पेशगी दी है, तो इसे ऊपर चुकाए गए बिल की तरह मानें; देखें सीमा-पार कर्मचारी रखना। इस शुल्क और उसके दस्तावेज़ों के लिए देखें कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत तय करना; चालान पर GST/HST के लिए देखें अमेरिकी ग्राहकों से GST/HST लेना।
हर लेजर में कौन-सी मुद्रा और कौन-सी विनिमय दर इस्तेमाल करें?
हर लेजर अपने देश की मुद्रा में रखें (कनाडाई कंपनी के लिए कनाडाई डॉलर, अमेरिकी कंपनी के लिए अमेरिकी डॉलर); हर देश के कर-परिणाम के लिए यही डिफ़ॉल्ट है। हर इंटरकंपनी एंट्री को उस दिन की विनिमय दर (स्पॉट दर) पर बदलें और मूल मुद्रा की राशि उसके साथ रखें।
कनाडा का कर उस दिन की Bank of Canada की दर इस्तेमाल करता है जिस दिन राशि बनी, जब तक CRA कोई और दर स्वीकार न करे। कनाडा की निवासी कंपनी विदेशी मुद्रा में रिपोर्ट तभी कर सकती है जब वह कर वर्ष के पहले दिन के 60 दिन बाद तक Form T1296 पर कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) में रिपोर्टिंग का चुनाव करे, और वह मुद्रा अमेरिकी डॉलर जैसी योग्य मुद्रा हो जिसमें कंपनी मुख्य रूप से अपना बहीखाता रखती है; सिर्फ़ अमेरिकी डॉलर का बहीखाता या अमेरिकी डॉलर का बैंक खाता कर की मुद्रा नहीं बदलता। Income Tax Act, धारा 261; CRA: कार्यात्मक मुद्रा। अमेरिकी डॉलर में बिक्री और मार्केटप्लेस भुगतान में इस चुनाव को समझाया गया है। अमेरिकी कंपनी की कर कार्यात्मक मुद्रा आम तौर पर अमेरिकी डॉलर है, और अमेरिकी कर उस दिन की स्पॉट दर इस्तेमाल करता है जब कोई मद मिली, चुकाई गई या एक्रुअल हुई; IRS कोई भी प्रकाशित दर स्वीकार करता है, बशर्ते उसे लगातार इस्तेमाल किया जाए। 26 CFR 1.985-1; IRS: विनिमय दरें।
| घटना | दर और रिकॉर्ड |
|---|---|
| नया चालान या भुगतान | लेनदेन की तारीख की दर, और उसके साथ मूल मुद्रा की राशि |
| निपटान | बैंक ने असल में जो दर दी वही लें; दर्ज राशि से जो अंतर आए और बैंक शुल्क, उन्हें मूल चालान बदलने के बजाय अलग एंट्री में दर्ज करें |
| अवधि के अंत में बकाया शेष राशि | वर्षांत का पुनर्मूल्यांकन (क्लोज़िंग रेट) सिर्फ़ तब, जब लेखाकार का रिपोर्टिंग ढाँचा माँगे; इसे मूल मुद्रा की अनुसूची से अलग रखें |
| औसत दर | शॉर्टकट नहीं: CRA कुछ आय मदों के लिए औसत स्वीकार कर सकता है, पर दरें काफ़ी बदलती रहती हों तो आम तौर पर नहीं |
बहीखाते में किया गया विनिमय समायोजन अपने-आप कर योग्य आय या कटौती नहीं बनाता। CRA Folio S5-F4-C1, paragraphs 1.4–1.6.1।
यह शेष राशि व्यावसायिक लेनदेन की राशि है, ऋण है, पूँजी अंशदान है या लाभांश?
शेष राशि का वर्गीकरण लेनदेन और उसकी शर्तों से करें, खाते के नाम से नहीं। पुराने देय को इक्विटी में डाल देने से अंशदान साबित नहीं होता।
| प्रकृति | रिकॉर्ड में क्या समझाया होना चाहिए |
|---|---|
| व्यावसायिक लेनदेन या वसूली की शेष राशि | ग्राहक या आपूर्तिकर्ता का लेनदेन, बकाया राशि, मुद्रा और निपटान की संभावित तारीख |
| ऋण | ऋणदाता, उधार लेने वाला, मूलधन, मुद्रा, चुकौती की शर्तें और ब्याज की शर्तें; ब्याज का हिसाब अलग रखें |
| पूँजी अंशदान | अंशदान देने वाला, पाने वाला, स्वामित्व का संबंध, मंज़ूरियाँ और इक्विटी एंट्री का कानूनी आधार |
| लाभांश या पूँजी की वापसी | स्वामी कंपनी या व्यक्ति को ऊपर भेजा गया पैसा: मंज़ूरी, तारीख और यह कि वह किस कंपनी की इक्विटी घटाता है |
कौन किसका स्वामी है, इससे लेबल बदल जाता है। सिस्टर कंपनियों (एक ही स्वामी की दो कंपनियों) के बीच शेष राशि आम तौर पर व्यावसायिक लेनदेन की राशि या ऋण होती है। बिना चालान या चुकौती की शर्तों के भेजे गए पैसे की समीक्षा लेखाकार से करानी चाहिए, और मूल्य से कम में किया गया हस्तांतरण पाने वाली कंपनी को भेजने वाले के बकाया कर के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार बना सकता है, कमी की राशि तक (Income Tax Act, धारा 160)। मूल कंपनी और सहायक कंपनी के बीच नीचे जाने वाला पैसा ऋण या निवेश हो सकता है, और ऊपर आने वाला पैसा चुकौती, लाभांश या पूँजी की वापसी हो सकता है। स्वामी के निजी खाते से गुज़रा पैसा शेयरधारक ऋण का सवाल है।
दोनों दिशाओं में पुरानी होती शेष राशियों पर निशान लगाएँ, भले ही खाते का नाम व्यावसायिक लेनदेन हो:
- कनाडाई कंपनी का बकाया। अगर किसी अनिवासी पर कनाडाई कंपनी का कोई पैसा एक वर्ष से अधिक के लिए बकाया रहे और उस पर उचित ब्याज दर न हो, तो कंपनी को माना गया ब्याज आय में जोड़ना पड़ सकता है। सामान्य व्यावसायिक लेनदेन का अपवाद तभी मिलता है जब, दूसरी शर्तों के साथ, कंपनियाँ संबंधित न हों; इसलिए एक ही स्वामित्व वाली कंपनियों के लिए मान लें कि यह अपवाद बंद है। जिस नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी का बकाया उसके सक्रिय व्यवसाय के लिए है, उसका अपना अलग अपवाद है (उपधारा 17(8))। Income Tax Act, धारा 17।
- कनाडाई कंपनी पर देय। संबंधित कंपनी, या ऐसे किसी अन्य व्यक्ति को देय कटौती योग्य खर्च, जिससे वह स्वतंत्र पक्षों जैसा (arm's length) व्यवहार नहीं करती, अगले कर वर्ष की आय में जुड़ जाता है, अगर खर्च वाले वर्ष के बाद का दूसरा कर वर्ष के अंत तक वह चुकाया न गया हो। इसके बजाय दोनों कंपनियाँ उस अगले वर्ष की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख तक निर्धारित फ़ॉर्मेट में समझौता फ़ाइल कर सकती हैं; इससे राशि चुकाई गई और वापस उधार दी गई मानी जाती है। Income Tax Act, धारा 78।
- अमेरिकी कंपनी पर देय। वह संबंधित विदेशी व्यक्ति को देय एक्रुअल ब्याज (भले ही संधि उसे अमेरिकी कर से छूट देती हो), या अमेरिका-स्रोत के कुछ किराये और रॉयल्टी, चुकाने तक आम तौर पर कटौती में नहीं ले सकती। 26 CFR 1.267(a)-3।
इन नियमों और उनके अपवादों की जानकारी कीमत वाली मार्गदर्शिका में है।
महीने के अंत में क्या मिलान करना चाहिए?
पहले हर बैंक खाते का मिलान करें, फिर इंटरकंपनी लेनदेन और अंतिम शेष राशियाँ उनकी मूल मुद्राओं में मिलाएँ। हर अंतर को सबूत के साथ समझाएँ; उसे बिना कारण वाले खर्च खाते में न डालें।
- दोनों इंटरकंपनी लेजर एक ही कट-ऑफ़ तारीख तक एक्सपोर्ट करें।
- शुरुआती शेष राशियों को पिछली हस्ताक्षरित अनुसूची से मिलाएँ।
- हर चालान, वसूली, भुगतान और निपटान को संदर्भ, तारीख और मूल मुद्रा की राशि के आधार पर मिलाएँ।
- छूटी हुई एंट्री, डुप्लिकेट, क्रेडिट नोट, शुल्क और रास्ते में चल रहे ट्रांसफ़र की जाँच करें; हर बैंक की असली लेनदेन तारीख रखें।
- हर मुद्रा और शेष राशि के प्रकार के लिए शुरुआती शेष, कुल वृद्धि, कुल कमी और अंतिम शेष दिखाएँ।
- मंज़ूर किए गए विनिमय समायोजन मिलान की गई राशियों से अलग दर्ज करें।
- देरी से बकाया मदों की समीक्षा करें और अंतिम अनुसूची पर उस व्यक्ति से सहमति लें जो दूसरी कंपनी का बहीखाता रखता है।
हस्ताक्षरित अनुसूची को विवरणों और सहायक दस्तावेज़ों के साथ रखें, ताकि कोई और व्यक्ति उसे दोबारा जाँच सके। IRS Publication 583। जो ऋणदाता समेकित (संयुक्त) आँकड़े चाहता है, वह हर कंपनी के अपने विवरणों और इस अनुसूची से शुरू करता है; उन्हें जोड़ना लेखाकार का अलग काम है, जो यहाँ शामिल नहीं है।
शेष राशियाँ रिटर्न और विवरणों में कहाँ दिखती हैं?
प्राप्य राशि लेनदार की संपत्तियों में और उससे मेल खाती देय राशि देनदार की देनदारियों में आती है; स्वामित्व अंशदान उसके बजाय निवेश और इक्विटी वर्गीकरण के अनुसार चलता है।
| रिपोर्टिंग रिकॉर्ड | लेजर से यह कैसे भरा जाता है |
|---|---|
| कनाडाई T2 की वित्तीय जानकारी | Schedule 100 (तुलन पत्र), वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI) के कोड में (T2 जिन मानक खाता-कोडों का इस्तेमाल करता है)। सिस्टर कंपनी या सहायक कंपनी: व्यावसायिक लेनदेन की राशियाँ "Trade accounts receivable from related parties" (1064) और "Trade payables to related parties" (2622) में जाती हैं; ऋण, पेशगी और डिमांड नोट "Due from/investment in related parties" (1400) और "Due to related parties" (2860) में जाते हैं। मूल कंपनी: "Due from corporate shareholder(s)" (1302) और "Due to corporate shareholder(s)" (2782)। लंबी अवधि की राशियों की अपनी लाइनें हैं, जिनमें विदेशी संबंधित पक्षों की लाइनें भी शामिल हैं |
| अमेरिकी कंपनी का Form 1120 | Schedule L (तुलन पत्र की अनुसूची), जब ज़रूरी हो, बहीखाते के अनुसार तुलन पत्र रिपोर्ट करती है; हर शेष राशि को उसकी असली संपत्ति, देनदारी या इक्विटी श्रेणी से जोड़ें |
अगर अमेरिकी कंपनी LLC है, तो यह न मानें कि Form 1120 की लाइन उस पर लागू होती है: देखें अमेरिकी LLC का कनाडाई स्वामी। CRA: GIFI; Form 1120 के निर्देश: Schedule L। एक साल की संबंधित-पक्ष गतिविधि रिपोर्ट करने वाले फ़ॉर्म (T106 और Form 5472) के लिए देखें कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत तय करना।
हर कंपनी को कौन-से रिकॉर्ड, कहाँ और कितने समय तक रखने होते हैं?
दोनों लेजर एक ही बहीखाता विशेषज्ञ के पास रखने से किसी भी कंपनी की रिकॉर्ड रखने की ज़िम्मेदारी खत्म नहीं होती।
| कंपनी | संघीय स्तर पर रिकॉर्ड की जगह और रखने की अवधि के नियम |
|---|---|
| कनाडाई व्यावसायिक कंपनी | रिकॉर्ड अपने कनाडाई व्यवसाय या निवास के पते पर रखें, जब तक CRA किसी और जगह की अनुमति न दे। ज़्यादातर रिकॉर्ड संबंधित आखिरी कर वर्ष के बाद छह साल तक रखें, पर जनरल लेजर, बैठकों का कार्यवृत्त, शेयर-स्वामित्व के रिकॉर्ड और लेजर समझने के लिए ज़रूरी अनुबंध (जैसे इंटरकंपनी समझौता) कंपनी के भंग होने के दो साल बाद तक रखें |
| अमेरिकी कंपनी | रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक अमेरिकी संघीय कर कानून के प्रशासन के लिए उनकी ज़रूरत पड़ सकती है; पेरोल कर के रिकॉर्ड कर देय होने या चुकाए जाने, जो भी बाद में हो, उसके कम से कम चार साल बाद तक रखें। अगर कोई एक विदेशी व्यक्ति उसके वोट या मूल्य का कम से कम 25% सीधे या परोक्ष रूप से रखता है, या एकल-सदस्य LLC का पूरा स्वामी है, तो विदेशी-स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनियों के अतिरिक्त रिकॉर्ड नियम (section 6038A) भी लागू होते हैं |
विदेश में रखे गए और कनाडा से इलेक्ट्रॉनिक रूप से एक्सेस किए जाने वाले रिकॉर्ड कनाडा में रखे हुए नहीं माने जाते, इसलिए विदेशी होस्टिंग पर भरोसा करने से पहले जगह और कोई भी लिखित अनुमति पक्की करें। कनाडा के इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड पढ़ने लायक बने रहने चाहिए, और देर से फ़ाइल किया गया रिटर्न, आपत्ति, अपील या CRA की रिकॉर्ड रखने की माँग रखने की अवधि लंबी कर सकती है। CRA: रिकॉर्ड की जगह और रखने की अवधि; Income Tax Act, धारा 230; Income Tax Regulations, धारा 5800; IRS Publication 583।
Section 6038A के रिकॉर्ड आम तौर पर अमेरिका में रखने होते हैं। वे विदेश में रखे जा सकते हैं, जैसे कनाडाई बहीखाता विशेषज्ञ के पास, अगर कंपनी माँगे जाने पर रिकॉर्ड IRS को 60 दिन के भीतर और अनुवाद उनकी माँग के 30 दिन के भीतर दे सके, या उसी अवधि में उन्हें अमेरिका ले आए, इंडेक्स और अमेरिकी कस्टोडियन के साथ, और वहीं रखे। 26 CFR 1.6038A-3(f)–(g); 26 CFR 1.6038A-1। छोटी कंपनियों के अपवाद कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत तय करना में हैं, और विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC के रिकॉर्ड उसकी फ़ाइलिंग मार्गदर्शिका में। राज्य और प्रांत की कंपनी-संबंधी ज़रूरतों की अलग जाँच करनी होगी।
ग्राहक और आपूर्तिकर्ता के चालान, वसूली के निर्देश, पेरोल रिकॉर्ड, बैंक विवरण, इंटरकंपनी समझौते, विनिमय दर के स्रोत, दोनों मिलान अनुसूचियाँ और ऋण तथा पूँजी की आवाजाही की मंज़ूरियाँ रखें।
बहीखाता विशेषज्ञ या सीमा-पार लेखाकार को कब बुलाएँ?
जब विक्रेता, भुगतान की व्यवस्था और एंट्री की नीति साफ़ हो जाए, तब बहीखाता विशेषज्ञ हर महीने का मिलान संभाल सकता है। जब ये बातें अनिश्चित हों, शेष राशियाँ वित्तपोषण बन जाएँ, या बहीखाते और कर की मुद्राएँ अलग हों, तब ढाँचा लेखाकार को सुलझाना चाहिए।
ऊपर बताए रिकॉर्ड, साथ में वर्षांत की शेष राशियाँ, दरों के स्रोत और बिना मिली मदें लाएँ, और बताएँ कि हर कंपनी का स्वामी कौन है और कौन-सी कंपनी ग्राहकों से अनुबंध करती है और स्टाफ़ को रखती है। मिलान किया हुआ लेजर सिर्फ़ गणित सही साबित करता है; वह कर वर्गीकरण या पुराने होते सीमा-पार ऋण के असर को तय नहीं करता। कनाडाई व्यवसाय को सीमा-पार लेखाकार की ज़रूरत कब पड़ती है बताता है कि वह लेखाकार क्या संभालता है और काम आपके बहीखाता विशेषज्ञ के साथ कैसे बँटता है।
उदाहरण
अमेरिकी कंपनी US$10,000 की सेवाएँ बेचती है। कनाडाई कंपनी सिर्फ़ एजेंट के रूप में चालान की राशि जमा करती है। मान लें कि बहीखाता एक्रुअल आधार पर है, ग्राहक से कोई कर या शुल्क नहीं है, बैंक वसूली को तुरंत कनाडाई डॉलर में बदल देता है, और दोनों तारीखों के बीच कोई पुनर्मूल्यांकन नहीं होता। सारी संख्याएँ और दरें सिर्फ़ उदाहरण हैं।
| घटना | दर | कनाडाई कंपनी का बहीखाता | अमेरिकी कंपनी का बहीखाता | मूल मुद्रा की शेष राशि |
|---|---|---|---|---|
| ग्राहक कनाडाई कंपनी को भुगतान करता है | US$1 = C$1.30 | डेबिट: बैंक C$13,000; क्रेडिट: अमेरिकी कंपनी को देय C$13,000 | डेबिट: कनाडाई कंपनी से प्राप्य US$10,000; क्रेडिट: ग्राहक प्राप्य US$10,000 | दोनों तरफ़ US$10,000 देय |
| कनाडाई कंपनी पैसा भेजती है | US$1 = C$1.40 | डेबिट: अमेरिकी कंपनी को देय C$13,000 और विनिमय हानि C$1,000; क्रेडिट: बैंक C$14,000 | डेबिट: बैंक US$10,000; क्रेडिट: कनाडाई कंपनी से प्राप्य US$10,000 | दोनों तरफ़ शून्य |
मूल मुद्रा की शेष राशि हर कदम पर मिलती है और दोनों तरफ़ साफ़ हो जाती है। कनाडाई कंपनी की विनिमय हानि बताती है कि कनाडाई नकदी ज़्यादा क्यों खर्च हुई; यह ग्राहक की बिक्री नहीं है, और उसका कर-व्यवहार लेखाकार तय करता है। यहाँ समझौते के कारण पैसा जमा करने वाली कंपनी पर, दर चाहे जो हो, US$10,000 देय रहता है; दर का जोखिम किस पर है, यह समझौते की शर्त है, और जो कंपनी यह जोखिम उठाती है, उसे सिर्फ़ एजेंट मानने के खिलाफ़ यह एक तथ्य है।
आपके मामले में अलग है?
- बार-बार एक-दूसरे की ओर से वसूली या दो मुद्राओं के अंतर: हर महीने के मिलान के लिए बहीखाता सेवा लें; दोनों लेजर, विवरण और बिना मिली मदों की सूची साथ लाएँ।
- विक्रेता, नियोक्ता, LLC वर्गीकरण या पुराने होते सीमा-पार वित्तपोषण को लेकर अनिश्चितता: एंट्री बदलने से पहले ढाँचे और कर परिणामों की समीक्षा के लिए सीमा-पार कर सेवा लें।
- खुद बहीखाता रखना है या नहीं, यह तय करना: देखें कनाडा के बहीखाते का फ़ैसला या अमेरिका के बहीखाते का फ़ैसला।
- शेष राशि आपके निजी खाते में है: देखें शेयरधारक ऋण।
- कनाडा का बहीखाता महीनों पीछे है: देखें पिछड़ा हुआ बहीखाता पूरा करना।
- आपको कनाडाई कंपनी के लिए सिर्फ़ अमेरिकी बैंक खाता चाहिए: देखें कनाडाई कंपनी के लिए अमेरिकी बैंक खाता।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| T1134 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग संस्था के कर वर्ष या वित्तीय अवधि की समाप्ति के बाद | 10 महीने | Income Tax Act, subsection 233.4(4) जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
| कार्यात्मक मुद्रा विकल्प फ़ाइल करने की अंतिम तिथि Form T1296; केवल उन कंपनियों के लिए उपलब्ध जो Income Tax Act subsection 261(3) की शर्तें पूरी करती हैं | कर वर्ष के पहले दिन के 60 दिन बाद | Income Tax Act, paragraph 261(3)(b) जाँचा गया |
| अनिवासी पर कनाडाई कंपनी का बकाया: माना गया ब्याज लागू होने से पहले बकाया रहने की अवधि Income Tax Act उपधारा 17(1.1): कर वर्ष में किसी समय वह राशि एक वर्ष से अधिक बकाया रही है या बकाया है और उस पर उचित दर से कम ब्याज लगता है; अपवाद उपधाराओं 17(7) से (9) में हैं | एक वर्ष से अधिक | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 17 जाँचा गया |
| non-arm's-length व्यक्ति (जो स्वतंत्र पक्ष की तरह व्यवहार नहीं करता) को देय कटौती योग्य खर्च: आय में जोड़ने के लिए वर्षांत का परीक्षण Income Tax Act उपधारा 78(1): यदि इस वर्ष के अंत तक भी राशि बकाया रहती है, तो वह अगले कर वर्ष की आय में जोड़ी जाती है, जब तक कि देनदार और लेनदार उस अगले वर्ष के लिए देनदार की फ़ाइलिंग की देय तिथि तक निर्धारित प्रारूप में समझौता फ़ाइल न कर दें | खर्च वाले वर्ष के बाद का दूसरा कर वर्ष | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 78 जाँचा गया |
| व्यावसायिक रिकॉर्ड रखने की सामान्य अवधि जिस आखिरी कर वर्ष से रिकॉर्ड और सहायक दस्तावेज़ जुड़े हैं, उसके अंत से; अधिक समय तक रखना भी ज़रूरी हो सकता है | छह साल | CRA: अपने रिकॉर्ड कहाँ, कितने समय तक रखें और उन्हें जल्दी नष्ट करने की अनुमति कैसे माँगें जाँचा गया |
| कंपनी के विघटन के बाद CRA का रिकॉर्ड रखने का समय विघटन की तिथि के बाद, कंपनी के कर दायित्वों और हक़ों से जुड़े रिकॉर्ड के लिए; अन्य कानून अधिक समय तक रखने को कह सकते हैं | दो साल | CRA: अपने रिकॉर्ड कहाँ, कितने समय तक रखें और उन्हें जल्दी नष्ट करने की अनुमति कैसे माँगें जाँचा गया |
| अमेरिकी रोज़गार कर के रिकॉर्ड रखने की अवधि न्यूनतम; कर देय होने की तिथि या भुगतान की तिथि, इनमें से जो बाद की हो, उससे गिना जाता है | चार साल | IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिका के बाहर रखे गए Section 6038A के रिकॉर्ड: अनुरोध के बाद IRS को सौंपने का समय अमेरिका में रखे जाने ज़रूरी रिकॉर्ड विदेश में रखे जा सकते हैं, यदि कंपनी अनुरोध के बाद इस समय के भीतर माँगे गए मूल या प्रतियाँ IRS को सौंप दे, या उन्हें इसके भीतर अमेरिका ले आए; कुछ आवश्यक लाभ-हानि विवरणों पर इससे लंबी अवधि लागू होती है | 60 दिन | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) जाँचा गया |
| अमेरिका के बाहर रखे गए Section 6038A के रिकॉर्ड: अनुरोध के बाद अनुवाद देने का समय IRS के माँगने के बाद विशिष्ट दस्तावेज़ों के अनुवाद देने का समय | 30 दिन | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 230
- Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 5800
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- CRA: T2 रिटर्न कौन फ़ाइल करे
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.4
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: सीमित देयता कंपनी
- CRA: Information Circular IC71-17R6, कनाडा की कर संधियों के तहत सक्षम प्राधिकारी की सहायता
- कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article IV
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 250
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.3
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 160
- CRA: T2 Schedule 100, तुलन पत्र की जानकारी
- Revenu Québec: कंपनी आयकर रिटर्न (CO-17)
- Alberta: कंपनी आयकर
- IRS: Publication 538, Accounting Periods and Methods
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 261
- CRA: Income Tax Folio S5-F4-C1, आयकर रिपोर्टिंग की मुद्रा
- CRA: कार्यात्मक मुद्रा
- eCFR: 26 CFR 1.985-1, कार्यात्मक मुद्रा
- IRS: वार्षिक औसत विनिमय दरें
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 17
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 78
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3, संबंधित विदेशी व्यक्तियों को देय राशियाँ
- CRA: वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI)
- CRA: रिकॉर्ड कहाँ और कितने समय तक रखें
- eCFR: 26 CFR 1.6038A-3, रिकॉर्ड का रखरखाव
- eCFR: 26 CFR 1.6038A-1, सामान्य ज़रूरतें और परिभाषाएँ
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।