यह किसके लिए है
- 10 से 30 LLC, ट्रस्ट और फंड में हिस्सेदारियों वाले अमेरिकी परिवार, फ़ैमिली ऑफ़िस के साथ या उसके बिना
- परिवार की ऐसी संस्थाएँ जो अपना साझेदारी, ट्रस्ट या कंपनी रिटर्न खुद फ़ाइल करती हैं
- ऐसे परिवार जो कई संस्थाओं का काम देखने वाले कंट्रोलर या लेखाकार को बदल रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- फ़ैमिली ऑफ़िस का कानूनी ढाँचा और खर्चों की कटौती
- फंड के आवंटन के तरीके और निवेश का चयन
- राज्य, विदेशी ट्रस्ट और सीमा-पार फ़ाइलिंग के विस्तृत नियम
- सीधे रखे गए कई फंड निवेशों वाला किसी एक व्यक्ति का रिटर्न
बहीखाता और रिटर्न कौन सँभाले: सिंगल-फ़ैमिली ऑफ़िस, मल्टी-फ़ैमिली ऑफ़िस या आउटसोर्स CPA फ़र्म?
एक आउटसोर्स CPA फ़र्म पूरे परिवार के बहीखाते, फंड मिलान और रिटर्न का तालमेल सँभाल सकती है। शुरुआत उन संस्थाओं और लोगों की सूची से करें जो उसके कार्य-अनुबंध में शामिल हैं।
तालिका दिखाती है कि यह काम आम तौर पर कौन करता है। यह कार्य-अनुबंध पर निर्भर है; ये सरकार द्वारा तय सेवा पैकेज नहीं हैं।
| व्यवस्था | बहीखाता, बिल और फंड मिलान | कर रिटर्न और अनुमानित कर | परिवार के लिए रिपोर्टिंग और तालमेल |
|---|---|---|---|
| सिंगल-फ़ैमिली ऑफ़िस: एक परिवार के लिए काम करने वाली अंदरूनी टीम | अंदरूनी बहीखाता विशेषज्ञ या कंट्रोलर, ज़रूरत पड़ने पर बाहरी मदद के साथ | अंदरूनी कर स्टाफ़ या बाहरी CPA फ़र्म | अंदरूनी कंट्रोलर लेखांकन, निवेश और कानूनी टीमों के बीच तालमेल बिठाता है |
| मल्टी-फ़ैमिली ऑफ़िस: कई परिवारों के लिए काम करने वाली साझा टीम | साझा लेखांकन टीम या बाहरी लेखांकन सेवा प्रदाता | उसकी अपनी कर टीम या अलग से नियुक्त CPA फ़र्म | परिवार का तय संपर्क व्यक्ति सेवा प्रदाताओं के बीच तालमेल बिठाता है |
| आउटसोर्स CPA फ़र्म | फ़र्म, अगर संस्थाओं का नियमित बहीखाता लिखित रूप में शामिल है | फ़र्म, उन संस्थाओं और लोगों के लिए जो उसके कार्य-अनुबंध में दर्ज हैं | एक नामित समन्वयक संस्थाओं की सूची और रिपोर्टिंग कैलेंडर रखता है |
लिखित दायरा माँगें, जिसमें हर संस्था और परिवार का हर सदस्य, सौंपे जाने वाले काम और अधूरी जानकारी शामिल हो; देखें फंड और फ़ैमिली ऑफ़िस के लिए कर और लेखांकन। सिर्फ़ रिटर्न वाले कार्य-अनुबंध में नियमित बहीखाता, बिलों का भुगतान और नेट वर्थ रिपोर्टिंग परिवार के पास ही रह सकती है।
कानूनी ढाँचे और ऑफ़िस के खर्च की कटौती से जुड़े सवाल फ़ैमिली ऑफ़िस का कर ढाँचा में देखें।
आम पारिवारिक ढाँचा हर साल कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है?
हर करदाता का कर वर्गीकरण तय करता है कि उसका संघीय रिटर्न कौन-सा होगा। सिर्फ़ LLC के नाम से यह तय नहीं होता कि वह साझेदारी के रूप में, कंपनी के रूप में या अपने स्वामी के रिटर्न के हिस्से के रूप में फ़ाइल करती है।
कई सदस्यों वाली घरेलू LLC पर आम तौर पर डिफ़ॉल्ट रूप से साझेदारी वाला कर व्यवहार लागू होता है (IRS के वर्गीकरण नियम)।
तालिका विस्तार से पहले की सामान्य कैलेंडर-वर्ष अंतिम तिथियाँ दिखाती है। सप्ताहांत और कानूनी छुट्टी के नियम अंतिम तिथि को आगे खिसका सकते हैं; वित्त वर्ष, छोटे कर वर्ष और ट्रस्ट की विशेष व्यवस्थाओं की तारीख़ें अलग से देखनी होंगी।
| संस्था या व्यक्ति | संघीय रिटर्न और फ़ाइल करने की शर्त | सामान्य कैलेंडर-वर्ष देय तिथि |
|---|---|---|
| कंपनी वाले चुनाव के बिना घरेलू एकल-सदस्य LLC | आम तौर पर कोई अलग संघीय आयकर रिटर्न नहीं; गतिविधि स्वामी के रिटर्न में शामिल होती है। व्यक्ति स्वामी आम तौर पर व्यवसाय की गतिविधि के लिए Schedule C या किराये के लिए Schedule E इस्तेमाल करता है। फ़ाइलिंग की दूसरी ज़िम्मेदारियों की अलग समीक्षा ज़रूरी है (IRS) | स्वामी के आयकर रिटर्न की अंतिम तिथि ही लागू होती है |
| साझेदारी की तरह कर लगने वाली पारिवारिक LLC | Form 1065 और सदस्यों के K-1; आम तौर पर ज़रूरी, जब तक साझेदारी की न कोई आय हो और न ऐसा कोई खर्च जिसे कटौती या क्रेडिट माना जाए (IRS) | वर्षांत के बाद 15 मार्च |
| घरेलू नॉन-ग्रांटर ट्रस्ट: आयकर के लिए अलग करदाता | Form 1041, अगर ट्रस्ट की कोई कर योग्य आय है, सकल आय कम से कम $600 है, या कोई लाभार्थी अनिवासी विदेशी व्यक्ति है; साल के दौरान किसी योग्य अवसर फंड (qualified opportunity fund) में योग्य निवेश रखने पर भी फ़ाइल करना ज़रूरी है, Form 8997 संलग्न करके (IRS) | वर्षांत के बाद 15 अप्रैल; लाभार्थियों के K-1 रिटर्न के साथ देय हैं |
| ग्रांटर ट्रस्ट: कर के लिए इसकी आय उसके स्वामी की मानी जाती है | आय वह व्यक्ति रिपोर्ट करता है जिसे कर कानून के तहत स्वामी माना जाता है; स्वामी विवरण के साथ Form 1041 ज़रूरी हो सकता है, जब तक कोई पात्र वैकल्पिक रिपोर्टिंग तरीका इस्तेमाल न किया जाए (IRS) | कैलेंडर-वर्ष Form 1041 के लिए 15 अप्रैल; सूचना रिपोर्टिंग की दूसरी तारीख़ें चुने गए तरीके पर निर्भर हैं |
| S corporation, जिसमें प्रभावी S चुनाव वाली LLC भी शामिल है | Form 1120-S और शेयरधारकों के K-1 (IRS); ट्रस्ट शेयरधारकों का योग्य होना ज़रूरी है | वर्षांत के बाद 15 मार्च |
| C corporation, जिसमें C corporation की तरह कर लगने वाली LLC भी शामिल है | Form 1120, आम तौर पर कर योग्य आय न होने पर भी; पर्सनल होल्डिंग कंपनी की कसौटियों पर खरी उतरने वाली पारिवारिक निवेश कंपनी Schedule PH भी संलग्न करती है (IRS)। देखें फ़ैमिली ऑफ़िस का कर ढाँचा | वर्षांत के बाद 15 अप्रैल |
| रिपोर्ट करने योग्य उपहार देने वाला परिवार का सदस्य | Form 709, जब उपहार रिपोर्टिंग के नियम इसकी माँग करें, भले ही अंत में कोई उपहार कर देय न हो; यह दानकर्ता का रिटर्न है (IRS) | उपहार वाले वर्ष के बाद 15 अप्रैल; अगर दानकर्ता की मृत्यु उसी वर्ष हुई, तो संपदा रिटर्न की अंतिम तिथि (विस्तार सहित) या यह तारीख़ (उपहार रिटर्न के किसी विस्तार सहित), जो भी पहले आए |
| व्यक्तिगत सदस्य और स्वामी माने गए दूसरे लोग | Form 1040, जब फ़ाइलिंग की शर्तें लागू हों, जिसमें उनकी रिपोर्ट करने योग्य पास-थ्रू आय भी शामिल है (K-1 के निर्देश) | आम तौर पर कर वर्ष के बाद 15 अप्रैल (IRS) |
जिस ट्रस्ट को पूरी तरह ग्रांटर के स्वामित्व वाला माना जाता है, वह Form 1041 फ़ाइल करते समय आम तौर पर लाभार्थी के K-1 के बजाय स्वामी विवरण इस्तेमाल करता है; आंशिक ग्रांटर ट्रस्ट में दोनों हिस्सों का अलग-अलग व्यवहार ज़रूरी है (Form 1041 के निर्देश)।
जब किसी रद्द किए जा सकने वाले (revocable) ट्रस्ट के ग्रांटर की मृत्यु हो, तो नया EIN लें और अलग Form 1041 फ़ाइलिंग की समीक्षा करें। ट्रस्टी और संपदा का निष्पादक (executor), अगर कोई हो, Form 8855 पर धारा 645 के तहत संपदा वाले कर व्यवहार का चुनाव कर सकते हैं। यह चुनाव संपदा या फ़ाइल करने वाले ट्रस्ट के प्रथम आयकर रिटर्न की अंतिम तिथि तक, विस्तार सहित, करना होता है (IRS)।
S corporation के शेयर किसी ट्रस्ट को हस्तांतरित करने से पहले पात्रता जाँचें। अगर नया चुनाव ज़रूरी हो, तो मौजूदा आय लाभार्थी योग्य सबचैप्टर S ट्रस्ट (QSST) के चुनाव पर हस्ताक्षर करता है; ट्रस्टी इलेक्टिंग स्मॉल बिज़नेस ट्रस्ट (ESBT) के चुनाव विवरण पर हस्ताक्षर करता है। सामान्य फ़ाइलिंग अवधि हस्तांतरण की तारीख़ से शुरू होने वाले 2 महीने और 16 दिन की है। मृत्यु के बाद के कुछ ट्रस्ट अस्थायी पात्रता के 2 वर्ष के दौरान, या उसके अगले दिन से शुरू होने वाली उसी चुनाव अवधि में, चुनाव कर सकते हैं (विनियम)। यह अवधि चूकने पर S दर्जा खत्म हो सकता है, लेकिन इच्छित प्रभावी तारीख़ से 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर योग्य देर-से-चुनाव राहत मिल सकती है (IRS); देखें S corporation पर कर कैसे लगता है।
उपहार कर दानकर्ता चुकाता है। अगर यह न चुकाया जाए, तो धारा 6324(b) के तहत उपहार पाने वाला उपहार के मूल्य तक व्यक्तिगत रूप से देनदार हो सकता है। उपहार कर का ग्रहणाधिकार (lien) उपहार की तारीख़ से 10 वर्ष तक रह सकता है; उपहार पाने वाले पर अलग निर्धारण होने पर वसूली के लिए आम तौर पर 10 वर्ष मिलते हैं, जो कुछ स्थितियों में बढ़ सकते हैं (IRS)।
हर लागू व्यावसायिक या ट्रस्ट रिटर्न के लिए उसकी मूल अंतिम तिथि तक अलग Form 7004 फ़ाइल करें (IRS)। व्यक्तिगत या उपहार रिटर्न के विस्तार उनकी लागू अंतिम तिथियों तक माँगें; देखें बिज़नेस कौन-से कर रिटर्न भरता है। फ़ाइलिंग का विस्तार आम तौर पर भुगतान का समय नहीं बढ़ाता (व्यक्तिगत रिटर्न, Form 709)।
राज्य रिटर्न के लिए निवास, निवेश और संस्था की गतिविधि की अलग समीक्षा ज़रूरी है; देखें फंड निवेशकों के राज्य रिटर्न।
यह तालिका आम घरेलू संघीय रिटर्न दिखाती है। विदेशी स्वामियों, विदेश में रहने वाले परिवार के सदस्यों और विदेशी होल्डिंग्स को सीमा-पार फ़ाइलिंग समीक्षा के लिए चिह्नित करें। LLC का अलग आयकर रिटर्न न होने पर भी लागू हो सकने वाले सूचना रिटर्न के लिए देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC IRS के पास क्या फ़ाइल करती है (IRS)।
कैपिटल कॉल, वितरण और फंड विवरण K-1 से कैसे मिलते हैं?
हर फंड के नकद लेन-देन, रिपोर्टिंग मूल्य और कर रिकॉर्ड अलग से पहचानने लायक रखें। मिलान अंतर को समझाता है; वह हर बैलेंस को K-1 के बराबर करने पर मजबूर नहीं करता।
किसी साझेदारी फंड में नकद अंशदान के लिए भुगतान को सब्सक्राइब करने वाली संस्था के निवेश खाते में दर्ज करें और कैपिटल कॉल का नोटिस सँभालकर रखें। अभी तक न चुकाई गई प्रतिबद्ध पूँजी (unfunded commitment) एक अलग प्रतिबद्धता सूची में जाती है। जिन नोटिसों में शुल्क, उधार या गैर-नकद अंशदान शामिल हों, उनकी एंट्री तय करने से पहले लेखाकार से समीक्षा कराएँ।
वितरण के लिए, मिली रकम को फंड के नोटिस और बैंक रिकॉर्ड से मिलाएँ। पहचानें कि भुगतान निवेश बैलेंस घटाता है या बहीखाते के लेखांकन आधार के तहत उसका कोई और व्यवहार है; हर मिली रकम को अपने-आप कर योग्य आय के रूप में दर्ज न करें। साझेदारी की आय रिपोर्ट करनी होती है, चाहे वह वितरित हो या नहीं, और वितरण का कर व्यवहार अलग होता है (साझेदार के K-1 निर्देश)।
निवेश करने वाली हर संस्था और हर फंड के लिए एक सूची रखें, जिसमें ये हों:
- शुरुआती निवेश बैलेंस और इस्तेमाल किया गया लेखांकन आधार।
- अंशदान, वितरण और हस्तांतरण, तारीख़ वाले नोटिसों और बैंक एंट्री से जुड़े हुए।
- उस लेखांकन आधार के तहत आय, मूल्य में बदलाव और दूसरे समायोजन।
- अंतिम बैलेंस, विवरण की तारीख़ और कोई भी अनसुलझा अंतर।
- अलग कर-पूँजी मिलान, कर आधार का रिकॉर्ड और K-1 के संलग्नक।
एडमिनिस्ट्रेटर का शुद्ध परिसंपत्ति मूल्य (NAV) विवरण अपने रिपोर्टिंग आधार पर निवेश का मूल्य मापता है, जबकि K-1 का item L, जहाँ ज़रूरी हो, कर पूँजी रिपोर्ट करता है; दोनों अलग क्यों होते हैं, यह फंड की कर पूँजी और आवंटन में देखें (Form 1065 के निर्देश)।
कर आधार (tax basis) वह कर रकम है जिससे फंड हिस्सेदारी पर लाभ मापा जाता है और हानि की कटौती सीमित होती है; K-1 के item L का पूँजी बैलेंस इसे तय नहीं करता। हर साझेदार को आधार का रिकॉर्ड रखना ज़रूरी है, जिसमें संबंधित कर्ज़ और साझेदार-विशेष समायोजन शामिल हों (IRS)। लेखाकार बदलते समय यह रिकॉर्ड आगे ले जाएँ।
जब सॉफ़्टवेयर 20 से 30 संस्थाओं को समेकित न कर सके, तो बहीखाता कैसे बनाएँ?
हर संस्था का अलग लेजर रखें, और एक जैसे लेन-देन के लिए साझा खाते इस्तेमाल करें। परिवार का सारांश इन्हीं लेजरों से बनाएँ।
IRS के अनुसार अलग-अलग व्यवसायों के पूरे और अलग रिकॉर्ड होने चाहिए, जिनमें सहायक दस्तावेज़ भी शामिल हों (Publication 583)। Schedule L भरने वाली साझेदारियों की बैलेंस शीट साझेदारी के बहीखाते से मेल खानी चाहिए; अंतर समझाने वाला विवरण संलग्न करें (Form 1065 के निर्देश)।
जहाँ मतलब एक ही हो, वहाँ नकद, निवेश, ऋण, अंशदान, वितरण और खर्च के लिए एक जैसे खाता नाम रखें। नए खाते सिर्फ़ तब जोड़ें जब किसी संस्था की गतिविधि को उनकी ज़रूरत हो। हर लेन-देन के साथ कानूनी स्वामी, करदाता, बैंक खाता और फंड सब्सक्रिप्शन जुड़ा रखें।
लिखित रूप में दर्ज करें कि हर हस्तांतरण ऋण है, अंशदान है, वितरण है या प्रतिपूर्ति, फिर उसे दोनों संस्थाओं के बहीखाते में एक जैसा दर्ज करें। जब कोई रकम बकाया रहे, तो प्राप्य और देय रकम का मिलान करें। अंशदान और वितरण को अपने-आप ऋण बैलेंस बनाने के बजाय सही निवेश और पूँजी खातों में दर्ज करें (IRS)। सिर्फ़ परिवार का स्वामित्व होने से एंट्री तय नहीं होती।
फ़ैमिली ऑफ़िस की समेकित रिपोर्टिंग में क्या शामिल होता है?
कार्य-अनुबंध में रिपोर्ट की परिभाषा तय करें: प्रबंधन के लिए नेट वर्थ, नकद पूर्वानुमान या ऋणदाता के लिए वित्तीय विवरण। प्रबंधन रिपोर्ट के लिए शामिल संस्थाएँ, स्वामित्व हिस्सेदारियाँ, मूल्यांकन की तारीख़ें और लेखांकन आधार स्पष्ट करें। उस दायरे के भीतर दोहरे बैलेंस हटाएँ, ताकि परिवार का अपनी शामिल LLC को दिया ऋण नेट वर्थ को बढ़ा-चढ़ाकर न दिखाए। ये समायोजन रिपोर्टिंग सूची में रखें और हर संस्था के अपने रिकॉर्ड सुरक्षित रखें।
30 या ज़्यादा K-1, विस्तार और अनुमानित कर का हिसाब कैसे रखें?
एक रजिस्टर रखें जो हर अपेक्षित K-1 को उसके कानूनी प्राप्तकर्ता और उसे इस्तेमाल करने वाले रिटर्न से जोड़े। फंडों में निवेश करने वाली पारिवारिक LLC अपना आवंटन और सदस्यों के K-1 तभी अंतिम कर सकती है जब उसके पास फंडों की कर जानकारी आ जाए।
फंड और निवेशक के नाम, करदाता पहचान संख्याएँ, आने की अपेक्षित तारीख़, मिलने की तारीख़, संलग्नक, सुधार और समीक्षक दर्ज करें। हर प्रभावित रिटर्न की मूल और बढ़ी हुई अंतिम तिथि, विस्तार की स्वीकृति और फ़ाइलिंग की स्वीकृति दर्ज करें। हर अनुमानित कर या विस्तार भुगतान के लिए करदाता, कर प्राधिकरण, देय तिथि, तय रकम, तैयार करने वाला, मंज़ूरी देने और भेजने वाला व्यक्ति, और भुगतान की पुष्टि दर्ज करें।
स्वामित्व के स्तरों पर क्रम से काम करें:
- संस्थाओं के बहीखाते का मिलान करें और सभी अपेक्षित फंड कर पैकेज माँगें।
- हर प्रभावित रिटर्न की मूल अंतिम तिथि से पहले छूटे हुए पैकेज पहचानें।
- प्रभावित संस्थाओं और व्यक्तियों के विस्तार अलग-अलग लें, और ज़रूरी भुगतान की व्यवस्था करें।
- आने वाले फंड K-1 और संलग्नकों की समीक्षा करें, फिर प्राप्त करने वाली संस्थाओं के रिटर्न और उनकी ओर से भेजे जाने वाले K-1 तैयार करें।
- संस्थाओं की जानकारी तैयार होने के बाद सदस्यों और लाभार्थियों के रिटर्न पूरे करें।
साझेदारियों को अपने रिटर्न की अंतिम तिथि तक, विस्तार सहित, K-1 देना ज़रूरी है; किसी फंड का विस्तार उसके निवेशकों का विस्तार अपने-आप नहीं बनता (Form 1065 के निर्देश)। हर रिटर्न आख़िरी दिन पूरा करने की योजना बनाने के बजाय स्तरों के बीच समीक्षा का समय रखें।
ज़रूरी Form 1065 देर से फ़ाइल होने पर साझेदारी पर कर वर्ष के किसी भी हिस्से में मौजूद रहे हर साझेदार के लिए, हर महीने या महीने के हिस्से का $260 जुर्माना लग सकता है, अधिकतम 12 महीने तक, भले ही कोई आयकर देय न हो (IRS, मौजूदा रकम)। छोटी साझेदारी वाली राहत या उचित कारण वाली राहत लागू हो सकती है। जुर्माने से स्वचालित छूट (Automatic Exemption from Penalty) किसी पात्र मूल रिटर्न पर जुर्माने का निर्धारण रोक सकती है, अगर वह अपनी मूल देय तिथि के 3 वर्ष के भीतर फ़ाइल हुआ हो और पिछले 3 वर्ष का अनुपालन इतिहास योग्य हो (IRS)। देखें बिज़नेस रिटर्न देर से भरने का जुर्माना और राहत।
देर से फ़ाइल हुए Form 1041 पर आम तौर पर बिना चुकाए कर का 5% प्रति माह या माह के हिस्से पर लगता है, अधिकतम 25% तक; यह देर से भुगतान के जुर्माने के साथ होने वाले किसी समायोजन से पहले की गणना है। अगर देरी 60 दिन से ज़्यादा है, तो न्यूनतम जुर्माना $535 या रिटर्न पर दिखाया जाने वाला ज़रूरी कर, जो भी कम हो, है; उचित कारण होने पर यह हट सकता है (IRS, मौजूदा न्यूनतम रकम)। छूटे कर फ़ॉर्मों से निपटने के लिए देखें देर से आए फंड कर फ़ॉर्म।
जब फंड की रिपोर्ट कर योग्य आय न दिखाए, तो कर भुगतान का पूर्वानुमान कैसे लगाएँ?
नकद ज़रूरतों और कर योग्य आय का पूर्वानुमान अलग-अलग लगाएँ। फंड के वितरण और रिपोर्ट किए गए मूल्य में बदलाव कर योग्य आवंटन की जगह नहीं ले सकते (साझेदार के K-1 निर्देश)।
व्यक्तियों के लिए, चालू वर्ष के अनुमानित कर की तुलना पिछले वर्ष के लागू भुगतान नियमों से करें, असमान आय को वार्षिक आधार पर बाँटने (annualize) पर विचार करें, और अनुमान के तरीके के लिए देर से आए फंड कर फ़ॉर्म देखें (Publication 505)।
फंडों से शुरुआती कर जानकारी माँगें और मान्यताओं को अस्थायी के रूप में चिह्नित करें। कैपिटल कॉल के लिए ज़रूरी नकद को कर भुगतान के लिए रखे नकद से अलग रखें। हर भुगतान उसी करदाता के नाम पर ट्रैक करें जिस पर वह कर बकाया है; किसी व्यक्ति का भुगतान अपने-आप ट्रस्ट का भुगतान नहीं बनता। ट्रस्ट के अनुमानित कर की अलग समीक्षा Form 1041-ES के तहत ज़रूरी है। ट्रस्टी वर्षांत के बाद 65वाँ दिन तक, सप्ताहांत और छुट्टियों के हिसाब से समायोजित करके, Form 1041-T पर हस्ताक्षर करके और उसे फ़ाइल करके ट्रस्ट के अनुमानित भुगतान लाभार्थियों को आवंटित कर सकता है (फ़ॉर्म और निर्देश)।
जब हमारा कंट्रोलर चला जाए या CPA रिटायर हो जाए, तो नई फ़र्म काम कैसे सँभाले?
पूरे परिवार की ज़िम्मेदारी लेने से पहले नई लेखांकन टीम को संस्थाओं की पूरी सूची, शुरुआती बैलेंस और फ़ाइलिंग इतिहास चाहिए। नज़दीकी अंतिम तिथियों और अनसुलझे बैलेंस से शुरू करें, फिर हर संस्था के हस्तांतरण का मिलान करें।
इकट्ठा करें:
- स्वामित्व चार्ट, कानूनी नाम, EIN, कर वर्गीकरण और वर्षांत।
- संचालन समझौते, ट्रस्ट के दस्तावेज़, संशोधन और हस्ताक्षर का अधिकार।
- पिछले रिटर्न, K-1, चुनाव, मूल्यह्रास सूचियाँ और कर आधार के रिकॉर्ड।
- हर साझेदारी का साझेदारी प्रतिनिधि और खुले वर्षों के लिए कोई नामित व्यक्ति, जब तक साझेदारी ने संघीय साझेदारी ऑडिट व्यवस्था से वैध रूप से बाहर रहने का चुनाव न किया हो। Form 8821 उनकी जगह नहीं लेता; Form 8979 से बदलाव सिर्फ़ उन्हीं स्थितियों में हो सकता है जो उसके निर्देशों में दी गई हैं, हस्तांतरण के समय नियमित रूप से नहीं (IRS)। देखें साझेदारी और कई सदस्यों वाली LLC पर कर कैसे लगता है।
- लेजर एक्सपोर्ट, ट्रायल बैलेंस, बैंक मिलान और संस्थाओं के बीच के बैलेंस।
- फंड सब्सक्रिप्शन, पूँजी विवरण, कैपिटल कॉल और वितरण के नोटिस, और अभी तक न चुकाई गई प्रतिबद्ध पूँजी।
- फ़ाइलिंग और विस्तार की स्वीकृतियाँ, कर भुगतान की पुष्टियाँ, नोटिस और छूटे वर्षों की सूची।
- रिपोर्टिंग की परिभाषाएँ, बिलों की मंज़ूरी और नई टीम के लिए अधिकृत पहुँच।
सिर्फ़ सारांश रिपोर्ट नहीं, मूल रिकॉर्ड भी रखें; IRS के रिकॉर्ड रखने के मार्गदर्शन के अनुसार आय, कटौती और क्रेडिट को साबित करने वाले दस्तावेज़ ज़रूरी हैं (Publication 583)।
IRS की जानकारी तक पहुँच के लिए हर अलग संस्था करदाता का अलग Form 8821 तैयार कराएँ, जिसमें संबंधित फ़ॉर्म और अवधियाँ लिखी हों; व्यक्तिगत करदाताओं को भी अलग से कवर करें। Form 8821 कर जानकारी तक पहुँच देता है, लेकिन प्रतिनिधित्व का अधिकार नहीं देता; उसके लिए आम तौर पर Form 2848 चाहिए (Form 8821 के बारे में, निर्देश और हस्ताक्षर के नियम)। हर कानूनी संस्था का अलग आयकर खाता मानने के बजाय, उपेक्षित संस्था (disregarded entity) या ग्रांटर ट्रस्ट को उसके असली रिपोर्टिंग करदाता से जोड़ें।
ट्रस्ट के लिए, अधिकृत ट्रस्टी Form 8821 पर हस्ताक्षर करता है। अगर ट्रस्ट ने मौजूदा ट्रस्टी की पहचान बताने वाला Form 56 पहले से जमा नहीं किया है, तो वह सूचना भी जमा करें (IRS)।
मासिक या तिमाही लेखांकन में क्या शामिल होता है, और बाकी काम कौन करता है?
नियमित लेखांकन पैकेज लिखित रूप में तय करें। इसमें मिलान किया हुआ संस्था बहीखाता, फंड सूचियाँ, संस्थाओं के बीच के बैलेंस, नकद पूर्वानुमान, कर दस्तावेज़ों की ट्रैकिंग और तय पारिवारिक रिपोर्टें शामिल हो सकती हैं।
मासिक या तिमाही काम सेवा का फ़ैसला है; फ़ैमिली ऑफ़िस रिपोर्टिंग की कोई सार्वभौमिक संघीय अंतिम तिथि नहीं है। इसे लेन-देन की संख्या, कैपिटल कॉल की गतिविधि और भुगतानों को मंज़ूरी देने की परिवार की ज़रूरत के हिसाब से तय करें।
| काम | तय की जाने वाली ज़िम्मेदारी |
|---|---|
| संस्थाओं का बहीखाता और फंड मिलान | लेखांकन टीम तैयार करती है और समीक्षा करती है; अनसुलझे मामले सामने दिखते रहते हैं |
| नेट वर्थ और नकद रिपोर्टें | लेखांकन टीम तय स्वामित्व और मूल्यांकन दायरे के भीतर तैयार करती है |
| बिलों का भुगतान | लेखांकन टीम भुगतान तैयार कर सकती है; परिवार का अधिकृत व्यक्ति मंज़ूरी देता है, और बैंक अपनी पहुँच के नियमों के तहत भुगतान करता है |
| रिटर्न, अनुमानित कर और नोटिस | कर तैयारकर्ता सूचीबद्ध करदाताओं का काम करता है; अधिकृत करदाता, कंपनी के अधिकारी या न्यासी (fiduciary) ज़रूरत के अनुसार मंज़ूरी देते हैं और हस्ताक्षर करते हैं |
| निवेश का चयन और पोर्टफ़ोलियो के फ़ैसले | निवेश सलाहकार और परिवार के अधिकृत निर्णयकर्ता |
| संस्था के दस्तावेज़, ट्रस्ट के अधिकार और हस्तांतरण | वकील और अधिकृत स्वामी या ट्रस्टी; लेखांकन रिकॉर्ड दस्तावेज़ में दर्ज लेन-देन के अनुसार बनते हैं |
| कस्टडी और खाता विवरण | बैंक या दूसरा कस्टोडियन रिकॉर्ड देता है; लेखांकन टीम उनका मिलान करती है |
अगर किसी ऋणदाता, ट्रस्टी या लाभार्थी को कोई खास वित्तीय विवरण या कार्य-अनुबंध चाहिए, तो उसे अलग से तय करें।
उदाहरण
सिर्फ़ समझाने के लिए; सभी रकम अमेरिकी डॉलर में हैं।
एक परिवार की 18 संस्थाएँ हैं और उसे 40 फंड K-1 मिलने की उम्मीद है। छह सदस्यों वाली एक पारिवारिक LLC का नकद से खरीदा गया निवेश शुरुआत में US$100,000 पर दर्ज है। LLC US$20,000 और लगाती है और उसे US$10,000 का नकद वितरण मिलता है।
मान लें कि कोई कर्ज़, मूल्यांकन या आधार का दूसरा समायोजन नहीं है। फंड LLC के K-1 पर US$30,000 की कर योग्य आय रिपोर्ट करता है। कर आधार = US$100,000 + US$20,000 अंशदान + US$30,000 आवंटित आय − US$10,000 वितरण = US$140,000। सिर्फ़ US$10,000 की नकद प्राप्ति से कर योग्य आय नहीं मापी गई।
टीम सदस्यों के रिटर्न तैयार करने से पहले LLC का आवंटन अंतिम करती है। मान लें कि LLC का ज़रूरी Form 1065 2027 में देय है और वैध विस्तार के बिना दो पूरे जुर्माना महीने देर से फ़ाइल होता है। पिछले तीन वर्षों में लगा और न हटाया गया फ़ाइलिंग जुर्माना उसे स्वचालित राहत से अयोग्य बनाता है, और छोटी साझेदारी वाली या कोई दूसरी राहत लागू नहीं होती। सिर्फ़ देर से रिटर्न का जुर्माना 6 × 2 × US$260 = US$3,120 है।
आपकी स्थिति अलग है?
- आपकी 10 या ज़्यादा संस्थाएँ हैं, कंट्रोलर जा रहा है या किसी संस्था के रिटर्न छूटे हैं: लेखांकन और कर तालमेल के लिए संस्था चार्ट, EIN, समझौते, आख़िरी रिटर्न और फंड के पूँजी विवरण इकट्ठा करें।
- आपको ऑफ़िस का ढाँचा चुनने या कटौतियों का आकलन करने में मदद चाहिए: देखें फ़ैमिली ऑफ़िस का कर ढाँचा।
- बच्चे, माता-पिता या जीवनसाथी मिलकर LLC के स्वामी हैं: देखें पति-पत्नी या परिवार की LLC पर कर कैसे लगता है।
- समस्या कई फंड K-1 वाले किसी एक व्यक्ति के रिटर्न की है: देखें कई फंड निवेशों के लिए CPA कैसे चुनें।
- बहीखाता पीछे चल रहा है और रिटर्न देय है: देखें पिछड़ा बहीखाता पूरा करना।
- किसी संस्था ने कभी रिटर्न फ़ाइल नहीं किया या कई साल छोड़ दिए: देखें न भरे गए कारोबारी कर रिटर्न कैसे पूरे करें और संस्था के लेखांकन और फ़ाइलिंग में मदद लें।
- आप तय कर रहे हैं कि रोज़ का बहीखाता कौन रखे: देखें अपना बहीखाता खुद रखें या बहीखाता विशेषज्ञ रखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की सामान्य संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और छुट्टी के समायोजन तथा विदेश में रखे बहीखाते के योग्य अपवाद तारीख बदल सकते हैं। | 15 मार्च | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| घरेलू गैर-ग्रांटर ट्रस्ट की सकल-आय फ़ाइलिंग सीमा धारा 641 के तहत कर योग्य घरेलू ट्रस्ट की सकल आय $600 या उससे अधिक हो तो Form 1041 ज़रूरी है, कर योग्य आय चाहे जो हो। फ़ाइल करने के अन्य स्वतंत्र कारण भी लागू होते हैं। | $600 | IRS: Form 1041 के निर्देश, Who Must File — Trust जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1041 की सामान्य अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियाँ यह तिथि आगे खिसका सकती हैं। | 15 अप्रैल | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1041 की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियाँ यह तिथि आगे खिसका सकती हैं। | 15 मार्च | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष C corporation की सामान्य संघीय फ़ाइलिंग अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; चौथे महीने का नियम, सप्ताहांत, छुट्टी और योग्य विदेशी व्यवसाय वाले अपवादों के अधीन। | 15 अप्रैल | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 709 की सामान्य अंतिम तिथि उपहार वाले वर्ष के बाद; सप्ताहांत, छुट्टी और दाता की मृत्यु के नियम तिथि बदल सकते हैं। | 15 अप्रैल | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 709 की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1040 की सामान्य अंतिम तिथि कर वर्ष के बाद; सप्ताहांत, कानूनी छुट्टियाँ और विशेष करदाता नियम तिथि आगे-पीछे कर सकते हैं। | 15 अप्रैल | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1040 की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| S corporation के शेयर ट्रस्ट को हस्तांतरित होने के बाद electing small business trust चुनाव की अंतिम तिथि शेयर ट्रस्ट को हस्तांतरित होने के दिन से शुरू होने वाली 2 महीने और 16 दिन की अवधि; ट्रस्टी चुनाव पर हस्ताक्षर करता है और उसे फ़ाइल करता है। 26 CFR 1.1361-1(m)(2)(iii) में QSST की समय-सीमा 1.1361-1(j)(6)(iii) से लागू की गई है। | 2 महीने और 16 दिन | eCFR: 26 CFR 1.1361-1, S corporation की परिभाषा जाँचा गया |
| मृत्यु के बाद के कुछ ट्रस्टों के लिए अस्थायी S शेयरधारक पात्रता माने गए स्वामी (deemed owner) की मृत्यु के बाद कुछ निर्दिष्ट पूर्व ग्रांटर ट्रस्ट, और वसीयत के तहत शेयर पाने वाले ट्रस्ट, section 1361(c)(2)(A)(ii)-(iii) के तहत अस्थायी रूप से पात्र होते हैं। अन्यथा ज़रूरी QSST/ESBT चुनाव की अवधि यह पात्रता समाप्त होने के अगले दिन शुरू होती है; अन्य पात्र स्थितियाँ लागू हो सकती हैं। | 2 वर्ष | eCFR: 26 CFR 1.1361-1(j)(6)(iii)(C)-(D) और (m)(2)(iv) जाँचा गया |
| देर से किए गए QSST या ESBT चुनाव के लिए सरल राहत की अवधि इच्छित प्रभावी तिथि के बाद; Revenue Procedure 2013-30 की पात्रता, अनजाने में हुई चूक, सावधानी और सुसंगत रिटर्न की शर्तें लागू होती हैं। | 3 वर्ष और 75 दिन | IRS: देर से किए गए QSST या ESBT चुनाव के लिए सरल राहत की अवधि जाँचा गया |
| संघीय उपहार कर के ग्रहणाधिकार (lien) की अवधि उपहार की तिथि से, जब तक पहले भुगतान न हो जाए या लागू करने योग्य न रहे; यह व्यक्तिगत प्राप्तकर्ता की देनदारी या अलग से निर्धारित वसूली की सार्वभौमिक सीमा नहीं है। | 10 वर्ष | IRS: संघीय उपहार कर के ग्रहणाधिकार की अवधि जाँचा गया |
| निर्धारण के बाद संघीय कर वसूली की सामान्य अवधि सामान्य वसूली या अदालती कार्यवाही की अवधि; कानूनी निलंबन और विस्तार लागू हो सकते हैं | 10 वर्ष | 26 USC 6502(a) जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| स्वचालित जुर्माना राहत के लिए फ़ाइल करने की अवधि योग्य मूल रिटर्न मूल देय तिथि के तीन वर्ष के भीतर फ़ाइल होना ज़रूरी है; IRM 20.1.1.3.3.2.5(7)। | 3 वर्ष | IRS: Automatic Exemption from Penalty, अपडेट जाँचा गया |
| स्वचालित जुर्माना राहत के लिए अनुपालन इतिहास की पिछली अवधि पिछले तीन वर्षों में उसी प्रकार का रिटर्न फ़ाइल हुआ हो या ज़रूरी न रहा हो; कोई अयोग्य बनाने वाला जुर्माना या पिछली स्वचालित/पहली बार की माफ़ी नहीं। उचित कारण या IRS की गलती से हुई कुछ वापसियाँ पात्रता बनाए रखती हैं। | पिछले 3 वर्ष | IRS: Automatic Exemption from Penalty, paragraph (8) जाँचा गया |
| Form 1041 देर से फ़ाइल करने का सामान्य मासिक जुर्माना बकाया कर का, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, आम तौर पर 25% तक सीमित; साथ में लगने वाले देर-से-भुगतान जुर्माने सामान्य मासिक दर घटाते हैं; न्यूनतम राशि और उचित कारण के नियम लागू होते हैं। | 5% | IRS: Form 1041 देर से फ़ाइल करने का सामान्य मासिक जुर्माना जाँचा गया |
| देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की सामान्य अधिकतम दर बिना चुकाए कर का अधिकतम प्रतिशत; रिटर्न 60 दिन से अधिक देर से आने पर अलग न्यूनतम राशि लागू हो सकती है | 25% | IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना जाँचा गया |
| Form 1041 देर से फ़ाइल करने पर न्यूनतम जुर्माने की शर्त न्यूनतम जुर्माना तब लागू होता है जब देरी इतने दिनों से अधिक हो, विस्तार सहित देय तिथि से मापी गई। | 60 दिन | IRS: Form 1041 देर से फ़ाइल करने पर न्यूनतम जुर्माने की शर्त जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए 60 दिन से अधिक देर होने पर कर पर आधारित संघीय देर से फ़ाइल करने का न्यूनतम जुर्माना इस राशि या दिखाए जाने वाले आवश्यक कर के 100% में से जो कम हो; 2027 में फ़ाइल किए जाने वाले Form 1120 और कर दिखाने वाले Form 1120-S पर लागू | $535 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.52 जाँचा गया |
| Form 1041-T चुनाव की अंतिम तिथि कर वर्ष की समाप्ति के बाद, सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियों के अनुसार समायोजित; ट्रस्टी या फ़िडूशियरी हस्ताक्षर करता है। | 65वाँ दिन | IRS: Form 1041-T चुनाव की अंतिम तिथि जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form 1041 के निर्देश
- IRS: Form 709 के निर्देश
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: सीमित देयता कंपनी (LLC) का कर वर्गीकरण
- IRS: एकल-सदस्य सीमित देयता कंपनियाँ
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: व्यक्तिगत रिटर्न कब फ़ाइल करें
- IRS: Form 7004 के निर्देश
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) के लिए साझेदार के निर्देश
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 505, कर विथहोल्डिंग और अनुमानित कर
- IRS: Form 1041-ES के बारे में
- IRS: Form 8821 के बारे में
- IRS: Form 8821 के निर्देश
- IRS: Revenue Procedure 2025-32, खंड 4.52 और 4.55
- IRS: जुर्माने से स्वचालित छूट (Automatic Exemption from Penalty) की प्रक्रिया में बदलाव
- IRS: Form 8979 के निर्देश
- IRS: Form 1041-T और उसके निर्देश
- IRS: Form 8855 और उसके निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.1361-1, S corporation की परिभाषा
- IRS: Revenue Procedure 2013-30, ट्रस्ट के देर से किए गए चुनाव पर राहत
- IRS: प्राप्तकर्ता की देनदारी (transferee liability) और वसूली की अवधि
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।