Constituir uma LLC de um único membro normalmente não muda o imposto de renda federal de um autônomo (sole proprietor) nos EUA. Transferir o negócio para uma corporação também pode evitar ganho imediato, mas dinheiro recebido, participação insuficiente para o controle ou dívida acima do custo-base (valor de aquisição ajustado) dos ativos podem tornar a operação tributável. Converter uma corporação C em uma LLC de transparência fiscal (pass-through) pode gerar imposto tanto na corporação quanto nos acionistas.
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Primeiro, confira a data de vigência registrada pelo IRS. Se um Form 8832 enviado no prazo se perdeu, apresente a prova do envio. Se a data pretendida estiver além da janela comum de 75 dias, as LLCs elegíveis pedem o alívio no próprio Form 8832, com base no Revenue Procedure 2009-41, em até 3 anos e 75 dias dessa data, com motivo razoável (reasonable cause) e declarações consistentes. Enquanto a classificação como corporação não valer, o proprietário ou os sócios declaram a receita.
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Confirme a data de vigência registrada pelo IRS; a perda da carta CP261 não cancela uma opção aceita. Um Form 2553 enviado tarde pode se qualificar para o alívio do Rev. Proc. 2013-30, em geral em até 3 anos e 75 dias, se o negócio era elegível, tinha motivo razoável (reasonable cause), corrigiu o erro com diligência e declarou de forma consistente. Consentimentos ausentes ou proprietários não elegíveis exigem análise separada.
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Uma LLC padrão repassa aos donos o lucro e os prejuízos que eles talvez possam aproveitar, mesmo que eles deixem o dinheiro no negócio. Isso importa quando os donos precisam de retiradas ou podem aproveitar prejuízos iniciais. A corporação C paga seu próprio imposto e pode servir para uma venda de ações qualificada já planejada, mas os dividendos geram imposto adicional para o dono. Compare os custos estaduais e a necessidade anual de caixa antes de constituir a empresa.
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Se você é o único dono do imóvel (de aluguel ou residência) e de uma LLC de um único membro tratada como entidade desconsiderada (disregarded entity), transferir a escritura para a LLC geralmente não muda a forma como você declara o imposto de renda federal dos EUA. Se entrarem novos donos, pode ser preciso apresentar uma declaração de sociedade de pessoas. Mudança de propriedade, dívida hipotecária, imposto estadual sobre a propriedade ou sobre a transferência e os custos anuais da LLC podem alterar o resultado.
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Primeiro, mapeie a propriedade jurídica e federal, a elegibilidade para o regime S e as obrigações estaduais. Um DBA não cria novo contribuinte nem nova declaração. LLCs com um dono geralmente declaram pelos donos; LLCs com vários donos geralmente apresentam o Form 1065. Corporações apresentam o Form 1120 ou o Form 1120-S. Uma LLC holding segue a sua própria classificação. Autônomos (sole proprietors), sócios e acionistas de corporação S pagam imposto sobre a sua parte; corporações C pagam o próprio imposto.
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A opção pela corporação S (S corporation) pode compensar quando o lucro é bem maior que um salário razoável para o dono, porque as distribuições acima desse salário não pagam impostos sobre a folha de pagamento. A folha, o Form 1120-S anual e qualquer imposto estadual reduzem a economia. Uma corporação ou LLC elegível faz a opção no Form 2553, assinado por todos os acionistas, até 2 meses e 15 dias depois do início do seu ano fiscal.
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Uma LLC americana de dois cônjuges ou de outros familiares geralmente apresenta o Form 1065, a menos que seja tributada como corporação. Cônjuges que são donos de uma LLC qualificada inteiramente em regime de comunhão de bens (community property) podem declará-la como entidade desconsiderada (disregarded entity) no schedule aplicável ao dono. Declarações separadas ainda podem exigir a divisão da renda comunitária. Uma LLC não pode optar pelo qualified joint venture (empreendimento conjunto qualificado).
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Uma corporação C dos EUA que seja elegível e use o ano-calendário pode optar pelo regime S a partir de 1 de janeiro, entregando o Form 2553 até 15 de março (ou o próximo dia útil). A mudança normalmente não gera imposto imediato. Depois, os lucros antigos da fase C podem financiar dividendos após a renda dos anos S, e ganhos em ativos anteriores à mudança podem sofrer imposto corporativo. Calcule esses custos antes de optar.
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