Die Gründung einer LLC mit einem Mitglied ändert die US-Bundeseinkommensteuer eines Einzelunternehmers in der Regel nicht. Auch die Einbringung eines Unternehmens in eine Kapitalgesellschaft kann ohne sofortigen Gewinn möglich sein. Erhaltenes Bargeld, fehlende Beherrschung der Gesellschaft oder Schulden über den steuerlichen Anschaffungskosten der Vermögenswerte können die Einbringung aber steuerpflichtig machen. Wird eine C Corporation in eine steuerlich transparente LLC umgewandelt, kann Steuer auf Ebene der Kapitalgesellschaft und auf Ebene der Aktionäre entstehen.
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Prüfen Sie zuerst das Wirksamkeitsdatum, das der IRS (US-Bundessteuerbehörde) erfasst hat. Ist eine rechtzeitige Form 8832 verloren gegangen, reichen Sie den Nachweis der Einreichung ein. Liegt das gewünschte Datum außerhalb des üblichen Zeitfensters von 75 Tage, beantragen berechtigte LLCs auf Form 8832 die Härtefallregelung nach Revenue Procedure 2009-41 innerhalb von 3 Jahre und 75 Tage nach diesem Datum, mit nachvollziehbarem Grund und einheitlichen Steuererklärungen. Bis der Status als Kapitalgesellschaft gilt, versteuern der Eigentümer oder die Gesellschafter die Einkünfte.
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Prüfen Sie das Wirksamkeitsdatum, das der IRS (US-Bundessteuerbehörde) erfasst hat; ein verlorenes Schreiben CP261 hebt eine angenommene Wahl nicht auf. Eine verspätete Form 2553 kann für die Härtefallregelung nach Rev. Proc. 2013-30 infrage kommen, in der Regel innerhalb von 3 Jahren und 75 Tagen, wenn das Unternehmen berechtigt war, einen nachvollziehbaren Grund hatte, den Fehler zügig korrigiert hat und die Erklärungen einheitlich eingereicht hat. Fehlende Zustimmungen oder nicht berechtigte Eigentümer erfordern eine gesonderte Prüfung.
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Eine Standard-LLC reicht Gewinn und möglicherweise nutzbare Verluste an ihre Eigentümer weiter, auch wenn diese das Geld im Unternehmen lassen. Das ist wichtig, wenn Eigentümer Ausschüttungen brauchen oder frühe Verluste nutzen können. Eine C Corporation zahlt ihre eigene Steuer und kann zu einem geplanten qualifizierten Aktienverkauf passen, doch Dividenden lösen zusätzlich Steuer beim Eigentümer aus. Vergleichen Sie vor der Gründung die Kosten im Bundesstaat und den jährlichen Bedarf an Barmitteln.
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Gehören Ihnen eine Mietimmobilie oder ein Haus und zugleich eine transparente LLC mit einem Mitglied (Disregarded Entity, steuerlich nicht eigenständig), ändert die Übertragung der Immobilie per Grundbuchurkunde (Deed) auf die LLC in den USA in der Regel nichts an Ihrer Meldung zur Bundeseinkommensteuer. Weitere Eigentümer können eine Erklärung als Personengesellschaft erforderlich machen. Ein Eigentümerwechsel, Hypothekenschulden, Grund- und Übertragungssteuern der Bundesstaaten sowie jährliche LLC-Gebühren können das Ergebnis verändern.
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Klären Sie zuerst die rechtlichen und bundessteuerlichen Eigentumsverhältnisse, die Eignung als S Corporation und die Meldungen in den Bundesstaaten. Ein DBA (Handelsname) schafft weder einen neuen Steuerpflichtigen noch eine neue Steuererklärung. LLCs mit einem Eigentümer werden in der Regel über die Eigentümer gemeldet, LLCs mit mehreren Eigentümern reichen in der Regel Form 1065 ein. Kapitalgesellschaften reichen Form 1120 oder Form 1120-S ein. Holding-LLCs folgen ihrer steuerlichen Einordnung. Einzelunternehmer, Gesellschafter von Personengesellschaften und Gesellschafter einer S Corporation versteuern ihre Anteile selbst, eine C Corporation zahlt ihre Steuer selbst.
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Die Wahl als S Corporation (US-Kapitalgesellschaft mit Besteuerung auf Gesellschafterebene) kann sich lohnen, wenn der Gewinn deutlich über einem angemessenen Gehalt des Eigentümers liegt, denn Ausschüttungen darüber hinaus unterliegen keinen Sozialversicherungsabgaben. Lohnabrechnung, eine jährliche Form 1120-S und eventuelle Steuern der Bundesstaaten schmälern die Ersparnis. Eine berechtigte Kapitalgesellschaft oder LLC wählt mit Form 2553, unterschrieben von allen Gesellschaftern, spätestens 2 Monate und 15 Tage nach Beginn ihres Steuerjahrs.
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Eine inländische US-LLC im Eigentum von zwei Ehepartnern oder anderen Familienmitgliedern reicht in der Regel Form 1065 ein, es sei denn, sie wird als Kapitalgesellschaft besteuert. Ehepartner, denen eine qualifizierte LLC vollständig als Gütergemeinschaft (Community Property) gehört, dürfen sie als transparenten Rechtsträger (Disregarded Entity, steuerlich nicht eigenständig) in der jeweiligen Anlage des Eigentümers melden. Bei getrennten Steuererklärungen kann dennoch eine Aufteilung der Einkünfte aus Gütergemeinschaft nötig sein. Eine LLC kann kein Qualified Joint Venture (gemeinsames Unternehmen von Ehepartnern) wählen.
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Eine berechtigte C Corporation mit Kalenderjahr kann den S-Status zum 1. Januar wählen, wenn sie Form 2553 bis zum 15. März (oder zum nächsten Werktag) einreicht. Der Wechsel löst in der Regel keine sofortige Steuer aus. Später können alte C-Gewinne nach den Einkünften der S-Jahre Dividenden finanzieren, und Wertzuwächse aus der Zeit vor dem Wechsel können mit Körperschaftsteuer belastet werden. Rechnen Sie diese Kosten durch, bevor Sie wählen.
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