세금 가이드
미국 연방 및 주 규정에 따른 사업 구조입니다.
미국에서 단일 구성원 LLC를 설립해도 개인사업자의 연방 소득세는 보통 달라지지 않습니다. 사업을 법인(corporation)으로 옮길 때도 당장은 양도소득세가 없을 수 있습니다. 다만 현금을 받았거나, 소유 지분이 부족해 지배 요건을 못 채웠거나, 부채가 자산의 세무상 취득가액(basis)을 넘으면 과세될 수 있습니다. C corporation을 패스스루 LLC로 전환하면 법인 단계와 주주 단계에서 각각 세금이 붙을 수 있습니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
먼저 IRS에 기록된 적용일을 확인하세요. 기한 내에 제출한 Form 8832가 분실됐다면 제출 증빙을 보내면 됩니다. 원하는 적용일이 일반 허용 기간인 75일을 벗어나는 경우, 자격이 되는 LLC는 그 날짜로부터 3년 75일 이내에 Form 8832에 Revenue Procedure 2009-41에 따른 구제를 신청할 수 있습니다. 합리적인 사유가 있어야 하고 신고서도 일관되게 제출되어 있어야 합니다. 법인 지위가 적용되기 전까지는 소유자 또는 파트너가 소득을 신고합니다.
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먼저 IRS에 기록된 적용일을 확인하세요. CP261 통지서를 잃어버렸다고 해서 이미 승인된 선택이 취소되지는 않습니다. 늦게 제출한 Form 2553은 사업체가 자격이 있었고, 합리적인 사유가 있었으며, 오류를 성실하게 바로잡았고, 신고서를 일관되게 제출했다면 Rev. Proc. 2013-30에 따른 구제를 받을 수 있습니다. 보통 3년 75일 이내에 신청해야 합니다. 동의서가 빠졌거나 자격이 없는 소유자가 있다면 별도 검토가 필요합니다.
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기본 설정의 LLC는 소유주가 사업에 현금을 남겨 두더라도 이익과, 공제받을 수 있는 손실을 소유주에게 넘겨 과세합니다. 소유주가 분배금이 필요하거나 초기 손실을 공제받을 수 있다면 이 점이 중요합니다. C corporation은 법인이 직접 세금을 내며, 자격을 갖춘 주식 매각을 계획한다면 맞을 수 있습니다. 다만 배당금에는 소유주 단계의 세금이 더해집니다. 설립하기 전에 주 정부 비용과 연간 현금 필요액을 비교해 보세요.
자영업자 · 파트너십 · 법인
본인이 임대 부동산(또는 주택)과 무시 대상 단일 구성원 LLC(과세상 소유주와 별개로 보지 않는 단일 구성원 유한책임회사)를 모두 단독으로 소유하고 있고 부동산 명의를 LLC로 옮긴다면, 미국 연방 소득세 신고 방식은 일반적으로 달라지지 않습니다. 소유자가 늘면 파트너십 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. 소유권 변동, 모기지(주택담보대출) 채무, 주 재산세 및 이전세, LLC 연간 비용에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.
개인 · 파트너십
먼저 법적 소유 관계와 연방 세법상 소유 관계, S corporation 자격 요건, 주 신고 의무를 정리하세요. DBA는 새 납세자나 새 신고서를 만들지 않습니다. 소유자가 한 명인 LLC는 보통 소유주의 신고서에 포함해 신고하고, 소유자가 여러 명인 LLC는 보통 Form 1065를 제출합니다. 법인은 Form 1120 또는 Form 1120-S를 제출합니다. 지주 LLC는 세법상 분류에 따릅니다. 개인사업자, 파트너, S corporation 주주는 각자의 몫에 대해 세금을 내고, C corporation은 법인 자체가 세금을 냅니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
미국에서는 이익이 적정 소유주 급여보다 훨씬 많다면 S corporation 선택이 유리할 수 있습니다. 급여를 초과하는 분배금에는 고용세가 붙지 않기 때문입니다. 급여 지급, 매년 제출하는 Form 1120-S, 주 세금이 절세 효과를 줄입니다. 자격을 갖춘 법인이나 LLC는 모든 주주가 서명한 Form 2553을 과세연도 시작일부터 2개월 15일 이내에 제출해 선택합니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
두 배우자나 다른 가족이 소유한 미국 내 LLC는 법인으로 과세받지 않는 한 일반적으로 Form 1065를 제출합니다. 요건을 갖춘 LLC를 전부 부부 공동재산으로 소유한 부부는 해당 소유자 서식에 무시 대상 단체(disregarded entity, 소유자와 별개로 보지 않는 단체)로 신고할 수 있습니다. 부부가 각자 신고서를 제출하는 경우에도 공동재산 소득의 배분이 필요할 수 있습니다. LLC는 적격 공동사업(qualified joint venture) 선택을 할 수 없습니다.
개인 · 자영업자 · 파트너십
요건을 갖춘 미국의 역년(calendar-year) 기준 C corporation은 3월 15일(해당일이 휴일이면 다음 영업일)까지 Form 2553을 제출하면 1월 1일부터 S 신분을 선택할 수 있습니다. 전환 자체로는 보통 즉시 세금이 발생하지 않습니다. 다만 이후 분배할 때 S 과세연도 소득을 먼저 쓰고 나면 과거 C 시기의 이익이 배당의 재원이 될 수 있고, 전환 전에 생긴 자산 평가이익에는 법인 단계의 세금이 붙을 수 있습니다. 선택하기 전에 이러한 비용을 미리 계산해 보시기 바랍니다.
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