Texas फ़्रैंचाइज़ कर: बेची गई वस्तुओं की लागत, वेतन या 70%

Texas फ़्रैंचाइज़ कर कैसे निकाला जाता है?

Texas फ़्रैंचाइज़ कर (franchise tax), जिसे Texas मार्जिन कर भी कहते हैं, "मार्जिन" पर लगता है: चार रकमों में से सबसे छोटी (Tax Code 171.101)। रिपोर्ट चारों रकमें माँगती है और सबसे कम वाली लेती है (Form 05-915, Items 19–23)।

गणना का क्रम:

1. कुल राजस्व संघीय रिटर्न की खास लाइनों से शुरू होता है, फिर उसमें से वे चीज़ें हटाई जाती हैं जिन्हें Texas बाहर रखता है, जैसे अचल संपत्ति के प्रोजेक्ट पर पात्र सबकॉन्ट्रैक्टर भुगतान (नीचे देखें)।
2. मार्जिन चारों रकमों में से सबसे छोटी है।
3. मार्जिन को Texas की सकल प्राप्तियों और हर जगह की सकल प्राप्तियों के अनुपात से Texas को बाँटा जाता है। Texas के खरीदार को दिया गया सामान और Texas में दी गई सेवाएँ Texas की प्राप्तियाँ हैं, लेकिन इंटरनेट होस्टिंग की प्राप्तियाँ तभी Texas की हैं जब ग्राहक Texas में स्थित हो (Form 05-915); देखें दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर।
4. नतीजे पर 0.75% की दर से कर लगता है, या मुख्य रूप से खुदरा या थोक व्यापार करने वाली कंपनी के लिए 0.375% की दर से (Comptroller)।

क्योंकि कानून कम रकम लेता है, कमज़ोर कटौती मार्जिन को राजस्व के 70% से ऊपर नहीं ले जा सकती।

जिस कंपनी का कुल राजस्व $20 मिलियन या कम है, वह इसकी जगह EZ गणना चुन सकती है: बाँटे गए कुल राजस्व का 0.331%, बिना किसी कटौती और बिना किसी क्रेडिट के (Tax Code 171.1016)।

तरीकों की तुलना के लिए आपको चाहिए: संघीय रिटर्न, हर व्यक्ति के W-2 box 5 का जोड़ और स्वामियों के K-1, उत्पादन की लागतों और उत्पादन की संपत्तियों की सूची, सबकॉन्ट्रैक्ट समझौते, और डिलीवरी के पते या काम की जगह के हिसाब से प्राप्तियाँ।

किसे फ़ाइल करना है, $2,650,000 की कर देय न होने की सीमा, नियत तारीखें और जुर्माने Texas फ़्रैंचाइज़ कर में हैं।

डेटा सेंटर के किस व्यवसाय के लिए कौन-सी कटौती ठीक है?

कौन-सी कटौती सबसे कम कर देती है, और EZ कब कम पड़ता है?

सबसे कम कर वाला तरीका साल-दर-साल बदल सकता है, इसलिए ऊपर की तालिका सिर्फ़ शुरुआत है। निर्माताओं और ठेकेदारों के लिए अक्सर बेची गई वस्तुओं की लागत जीतती है, बड़े पेरोल वाली सेवा कंपनियों के लिए वेतन और लाभ, और जब कोई कटौती बड़ी न हो तो 70% वाला तरीका। राजस्व में से $1 मिलियन घटाने वाला तरीका सिर्फ़ छोटी कंपनी के लिए सबसे कम होता है, जहाँ $1 मिलियन राजस्व के उस हिस्से से ज़्यादा है जिसे 70% वाला तरीका बाहर छोड़ता है।

EZ लागतों को नहीं देखता, इसलिए यह तब जीतता है जब मार्जिन को राजस्व से भाग देने पर नतीजा 0.331% को 0.75% से भाग देने के नतीजे से ज़्यादा हो। 0.375% की दर वाली कंपनी के लिए EZ कभी कम नहीं होता: सबसे ऊँचा मार्जिन, राजस्व का 70%, भी उस दर पर राजस्व के 0.331% से कम कर देता है। EZ में सारे क्रेडिट भी छूट जाते हैं।

बेची गई वस्तुओं की लागत कौन घटा सकता है, और GPU क्लाउड क्यों नहीं?

सिर्फ़ वह कंपनी जो सामान बेचती है: सामान्य व्यवसाय में बेची गई अचल या मूर्त निजी संपत्ति। सेवाएँ और अमूर्त चीज़ें सामान नहीं हैं; कंप्यूटर प्रोग्राम सामान है (Tax Code 171.1012(a))। सेवा व्यवसाय के पास आम तौर पर पात्र बेची गई वस्तुओं की लागत नहीं होती (Form 05-915)।

• उपकरण किराये पर देना बिक्री नहीं है। सिर्फ़ मोटर वाहन, भारी निर्माण उपकरण और रेल डिब्बे किराये पर देने वाली कंपनियाँ किराये पर दी गई संपत्ति की लागत गिन सकती हैं (Rule 3.588(c)(13))। घंटे के हिसाब से कंप्यूटिंग बेचने या समर्पित सर्वर किराये पर देने वाले GPU क्लाउड के पास बेची गई वस्तुओं की लागत नहीं होती, और उसके सर्वर पर संघीय बोनस मूल्यह्रास उसके किसी भी मार्जिन को नहीं घटाता।
• सामान कंपनी के स्वामित्व में होना चाहिए। कानूनी मालिकाना हक (title) से स्वामित्व माना जाता है (Rule 3.588(c)(11))। ग्राहक के स्वामित्व वाले उपकरण पर किया गया श्रम सेवा है (STAR 202106022H), इसलिए ग्राहक के सर्वर या कूलिंग यूनिट के रखरखाव अनुबंध का श्रम नहीं गिना जाता।
• मिले-जुले बिल में सिर्फ़ सामान गिना जाता है। सिर्फ़ सामान की लागत गिनी जाती है, सेवा का श्रम कभी नहीं (Rule 3.588(c)(9); COGS FAQ)।

सॉफ़्टवेयर सब्सक्रिप्शन कंप्यूटर प्रोग्राम की बिक्री है या नहीं, यह इन स्रोतों से तय नहीं होता; इसकी लागत गिनने से पहले सलाह लें।

निर्माता, रीसेलर या रैक इंटीग्रेटर के लिए बेची गई वस्तुओं की लागत में क्या गिना जाता है?

सामान बनाने या खरीदने की सीधी लागतें गिनी जाती हैं; बिक्री, फ़ाइनेंसिंग और अधिकारियों की लागतें नहीं (Tax Code 171.1012(c)–(f); Rule 3.588(d)–(g))।

कानूनी, लेखा, कर्मचारी प्रबंधन और डेटा प्रोसेसिंग जैसे ओवरहेड सिर्फ़ उतने गिने जाते हैं जितने सामान पर बाँटे जा सकें, और कुल अप्रत्यक्ष और प्रशासनिक ओवरहेड के 4% से ज़्यादा कभी नहीं (Rule 3.588(f))।

रैक इंटीग्रेटर के लिए रैक जोड़ना सँभालने की लागत है और burn-in टेस्टिंग गुणवत्ता नियंत्रण है। ग्राहक के डेटा सेंटर में सर्वर या रैक लगाना उत्पादन नहीं है, जब तक काम अचल संपत्ति का निर्माण या सुधार न हो (COGS FAQ; Rule 3.588(b)(8))।

Texas में बेची गई वस्तुओं की लागत संघीय Form 1125-A से मेल नहीं खाएगी; यह अपनी अलग वर्कशीट है। लागतों को पूँजीकृत करने या खर्च में डालने का सालाना चुनाव नियत तारीख या फ़ाइलिंग की तारीख, जो बाद में हो, निकलने के बाद पक्का हो जाता है, और बदलने पर पहले की अवधियों की लागतें छूट जाती हैं (Rule 3.588(c)(3))।

क्या इलेक्ट्रिकल या कूलिंग ठेकेदार अपना श्रम और सबकॉन्ट्रैक्टर भुगतान शामिल कर सकता है?

हाँ, जब काम अचल संपत्ति पर हो। अचल संपत्ति के निर्माण, सुधार, रीमॉडलिंग, मरम्मत या औद्योगिक रखरखाव के प्रोजेक्ट में श्रम या सामग्री देने वाली कंपनी को उनका स्वामी माना जाता है, इसलिए वह उन्हें बेची गई वस्तुओं की लागत में गिन सकती है (Tax Code 171.1012(i))। डेटा सेंटर की इमारत में स्विचगियर, busway और UPS (बिना रुकावट बिजली देने वाली प्रणाली) की वायरिंग करने वाला इलेक्ट्रिकल ठेकेदार पात्र है, भले ही वह "इंस्टॉलेशन बेचता" हो। जो ठेकेदार खुद को इंस्टॉलेशन बेचने वाला मानते हैं, वे इसे अनदेखा कर सकते हैं।

इसमें प्रोजेक्ट के सीधे काम का श्रम, इमारत में लगी मशीनरी और fixtures, साइट के लिए किराये पर लिए गए निर्माण उपकरण, और काम पर इस्तेमाल हुई बिजली और ईंधन आते हैं (Rule 3.588(c)(11)(B))।

ऐसे प्रोजेक्ट पर सबकॉन्ट्रैक्टर भुगतान एक बार घटाए जा सकते हैं, दो बार कभी नहीं (COGS FAQ; Tax Code 171.1011(j)):

• कुल राजस्व से बाहर, आगे दी जाने वाली रकम (flow-through funds) के रूप में, डिज़ाइन, निर्माण, रीमॉडलिंग, सुधार या मरम्मत के काम पर, रखरखाव पर नहीं (Tax Code 171.1011(g)(3))। Rule 3.587 के तहत आपके ग्राहक को आपको वह काम देने के लिए बाध्य करना और भुगतान करना होगा, अनुबंध के तहत आप पर सबकॉन्ट्रैक्टर का भुगतान बकाया होना चाहिए, और अचल संपत्ति के काम से संबंध नाममात्र से ज़्यादा होना चाहिए।
• बेची गई वस्तुओं की लागत में शामिल।

इन्हें बाहर रखने से हर तरीके में राजस्व घटता है, EZ सहित, और राजस्व $20 मिलियन वाली EZ सीमा से नीचे आ सकता है।

कूलिंग या बिजली उपकरण का इंस्टॉलेशन अचल संपत्ति का काम है या नहीं, यह तथ्यों का प्रश्न है। Texas बिक्री कर के लिए मिलती-जुलती लेकिन अलग रेखा खींचता है: देखें लगाए गए कूलिंग और बिजली उपकरणों पर बिक्री कर।

क्या 2026 की रिपोर्ट से Texas में बेची गई वस्तुओं की लागत में बोनस मूल्यह्रास गिना जाता है?

हाँ, उत्पादन की संपत्तियों के लिए। 2026 की रिपोर्ट से, बेची गई वस्तुओं की लागत में मूल्यह्रास संघीय रिटर्न के हिसाब से चलता है, बोनस मूल्यह्रास और धारा 179 के तहत खर्च में डालने सहित, जितना सामान के उत्पादन से जुड़ा हो (Rule 3.588(d)(6)(A); STAR 202603002M)। Comptroller का मेमो बताता है कि यह बोनस मूल्यह्रास 19 जनवरी 2025 को या उसके बाद इस्तेमाल में लाई गई संपत्तियों पर लिया गया है; पुरानी उत्पादन संपत्तियाँ नीचे बताए गए एक बार के समायोजन से आती हैं। पहले की रिपोर्टें संघीय कानून को उसी रूप में इस्तेमाल करती थीं जैसा वह 2007 की शुरुआत में था: कोई बोनस मूल्यह्रास नहीं और धारा 179 की बहुत छोटी सीमा।

सिर्फ़ 2026 की रिपोर्ट उत्पादन की उन संपत्तियों के लिए एक बार का शुद्ध मूल्यह्रास समायोजन भी देती है जो उस रिपोर्ट के लेखा वर्ष की शुरुआत से पहले इस्तेमाल में लाई गईं और उस तारीख से पहले बेची या हटाई नहीं गईं। यह हर संपत्ति के लिए हर साल के संघीय मूल्यह्रास में से Texas में बेची गई वस्तुओं की लागत में लिया गया मूल्यह्रास घटाकर निकला जोड़ है, जो शून्य से नीचे कभी नहीं जाता। जिस साल कंपनी ने Texas में बेची गई वस्तुओं की लागत में मूल्यह्रास नहीं लिया, वह साल कुछ नहीं जोड़ता। यह मार्जिन को शून्य से नीचे नहीं ले जा सकता, और बचा हुआ हिस्सा बाद की रिपोर्टों में आगे ले जाया जाता है। धारा 197 के तहत अमूर्त संपत्तियों का परिशोधन 2007 के कानून पर ही रहता है।

संघीय नियम: GPU सर्वर की कटौती।

वेतन और लाभों की कटौती में क्या गिना जाता है, और प्रति व्यक्ति सीमा क्या है?

वेतन और लाभों की कटौती (compensation deduction) में W-2 का Medicare वेतन (box 5) और संघीय स्तर पर कटौती में लिए गए स्टॉक अवॉर्ड और स्टॉक ऑप्शन आते हैं, जिन पर हर 12 महीने में प्रति व्यक्ति $480,000 की सीमा है, और साथ में बिना सीमा के लाभ (Tax Code 171.1013; Form 05-915, Items 15–16)।

• स्वामी। साझेदारियाँ, LLC (एक व्यक्ति के स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC सहित) और S corporation हर व्यक्तिगत स्वामी की शुद्ध हिस्से की आय जोड़ती हैं, यानी K-1 पर स्वामी के हिस्से का मुनाफ़ा या हानि, हानि होने पर भी। W-2 और K-1 दोनों से भुगतान पाने वाले व्यक्ति पर एक ही सीमा लगती है (Compensation FAQ)।
• छोटे वर्ष। सीमा अनुपात में घटाई जाती है।
• लाभ। स्वास्थ्य सेवा, सेवानिवृत्ति, कामगार मुआवज़ा और स्वास्थ्य बचत खाता (HSA) में अंशदान, जितने संघीय स्तर पर कटौती योग्य हों।
• विदेश में कर्मचारी। विदेश में W-2 जैसे फ़ॉर्म पर दिया गया वेतन गिना जाता है (Rule 3.589(b)(9)), जैसे किसी GPU क्लाउड के कनाडा में इंजीनियर।
• शामिल नहीं। 1099 ठेकेदार और पेरोल कर में नियोक्ता का हिस्सा (Rule 3.589(d))।

क्या रीसेलर को कम खुदरा या थोक दर मिलती है?

सिर्फ़ तब जब वह तीन शर्तें पूरी करे (Tax Code 171.002(c); Rule 3.584(b)):

1. खुदरा और थोक व्यापार का राजस्व बाकी सभी गतिविधियों के राजस्व से ज़्यादा है।
2. उस व्यापार राजस्व का 50% से कम हिस्सा उन उत्पादों से आता है जो कंपनी या उसका संबद्ध समूह बनाता है।
3. वह टेलीकम्युनिकेशन सहित कोई यूटिलिटी सेवा नहीं देती।

"बनाना" का अर्थ व्यापक है। कंपनी किसी उत्पाद को बनाती है अगर वह या कोई संबद्ध कंपनी उत्पाद या उसके किसी पुर्ज़े पर पेटेंट या सॉफ़्टवेयर कॉपीराइट का दावा करती है, या कोई पुर्ज़ा जोड़ती है या उत्पाद में बदलाव करती है, जब तक वह यह न दिखाए कि बदलाव से बिक्री मूल्य 10% से ज़्यादा नहीं बढ़ता।

• अपनी विदेशी मूल कंपनी के बनाए सर्वर दोबारा बेचने वाली Texas की बिक्री सहायक कंपनी आम तौर पर दूसरी शर्त पूरी नहीं करती और 0.75% चुकाती है।
• दोबारा बेचे जाने वाले सर्वर में पुर्ज़े जोड़ने वाला रैक इंटीग्रेटर उनका निर्माता बन सकता है।
• निर्माता, ठेकेदार और GPU क्लाउड आम तौर पर पहली या दूसरी शर्त पूरी नहीं करते और 0.75% चुकाते हैं।

क्या हम हर साल कटौती बदल सकते हैं, या फ़ाइल करने के बाद बदल सकते हैं?

हाँ। बेची गई वस्तुओं की लागत या वेतन और लाभ का चुनाव हर वार्षिक रिपोर्ट पर किया जाता है और सिर्फ़ उसी रिपोर्ट पर लागू होता है (Tax Code 171.101(d))। संशोधित रिपोर्ट मार्जिन का तरीका बदल सकती है, या पात्र होने पर EZ पर जा सकती है (Rule 3.588(c)(5); Rule 3.584(f))। समय-सीमा रिफ़ंड की अवधि है, जो निर्धारण की अवधि खत्म होने तक चलती है: आम तौर पर कर देय होने से चार साल (Tax Code 111.107 और 111.201)।

अगर पहले की किसी रिपोर्ट में ठेकेदार वाला नियम या बेची गई वस्तुओं की लागत की कोई स्थिति छूट गई थी, तो उस अवधि के भीतर संशोधित रिपोर्ट से तरीका बदला जा सकता है। संयुक्त समूह (combined group) में एक चुनाव हर सदस्य पर लागू होता है, प्रति व्यक्ति एक सीमा सभी सदस्यों पर लागू होती है, और कोई सदस्य दूसरे सदस्य के स्वामित्व वाले सामान पर बेची गई वस्तुओं की लागत गिन सकता है (Tax Code 171.1013(c) और 171.1014(d)–(d-1))।

उदाहरण

सिर्फ़ उदाहरण के लिए, अमेरिकी डॉलर में, हर एक 2026 की रिपोर्ट पर (लेखा वर्ष 2025)। दरें: 0.75%, EZ 0.331%।

Dallas का स्विचगियर निर्माता

$30,000,000 कुल राजस्व वाली एक कंपनी; 60% Texas की साइटों पर दिए गए लाइनअप से आता है। EZ के लिए बहुत बड़ी।

• बेची गई वस्तुओं की लागत, $21,000,000: सामग्री $15,000,000; पेरोल कर और लाभ सहित उत्पादन का श्रम $4,500,000; फ़ैक्टरी का मूल्यह्रास, नए टेस्ट उपकरण पर संघीय बोनस मूल्यह्रास सहित, $1,000,000; उत्पाद की इंजीनियरिंग $400,000; $2,500,000 ओवरहेड का 4%, $100,000। मार्जिन $9,000,000।
• वेतन और लाभ, $6,900,000: तीन अधिकारियों पर $480,000 प्रति व्यक्ति की सीमा लगाने के बाद $6,000,000 का Medicare वेतन, और $900,000 के लाभ। मार्जिन $23,100,000, इसलिए इसकी जगह 70% ($21,000,000) लागू होगा।
• नतीजा: बेची गई वस्तुओं की लागत जीतती है: $9,000,000 × 60% × 0.75% = $40,500, जबकि 70% वाले तरीके से $94,500।
• बाहर रखा गया: अधिकारियों का वेतन, बिक्री कमीशन, बाहर जाने वाला भाड़ा और लाइन-ऑफ़-क्रेडिट का ब्याज।

Austin क्षेत्र का इलेक्ट्रिकल ठेकेदार

एक कंपनी जो डेटा सेंटर निर्माण में स्विचगियर, busway और UPS लगाती है, सब Texas में। संघीय राजस्व $24,000,000 है, जिसमें से $8,000,000 अनुबंध के तहत फ़ायर-अलार्म और लो-वोल्टेज सबकॉन्ट्रैक्टरों को देय है।

• सबकॉन्ट्रैक्ट बाहर: कुल राजस्व घटकर $16,000,000 रह जाता है, इसलिए EZ उपलब्ध हो जाता है।
• ठेकेदार वाले नियम के तहत बेची गई वस्तुओं की लागत, $11,500,000: अपना साइट का श्रम (W-2 और 1099, पेरोल कर, दैनिक भत्ता) $5,000,000; लगाई गई सामग्री और उपकरण $6,000,000; साइट पर लिफ़्ट और उपकरणों का किराया $500,000। मार्जिन $4,500,000; कर $33,750।
• दूसरे तरीके: $6,500,000 के वेतन और लाभ से $71,250; 70% से $84,000; EZ से $52,960।
• दोनों नियम छूट जाएँ तो: $24,000,000 के राजस्व पर, राजस्व में से वेतन और लाभ घटाकर $17,500,000 बनता है; राजस्व का 70%, $16,800,000, कम है, इसलिए कर $126,000 है। राजस्व EZ सीमा से ऊपर है।

Dallas का GPU क्लाउड

Texas के एक कोलोकेशन डेटा सेंटर से GPU कंप्यूटिंग किराये पर देने वाली एक कंपनी। कुल राजस्व $12,000,000; मान लें सारी प्राप्तियाँ Texas की हैं। बेची गई वस्तुओं की लागत नहीं।

• वेतन और लाभ, $5,200,000: $5,000,000 का वेतन, जिसमें दो संस्थापकों में से हर एक को $600,000 मिलते हैं; हर एक पर $480,000 की सीमा लगने से यह $4,760,000 बनता है, और $440,000 के लाभ। मार्जिन $6,800,000; कर $51,000।
• 70%: $63,000।
• EZ: $12,000,000 × 0.331% = $39,720, सबसे कम। सर्वर का संघीय बोनस मूल्यह्रास इनमें से किसी को कम नहीं करता।

आपकी स्थिति अलग है?

• शायद आपको फ़ाइल करने की ज़रूरत नहीं, या रिपोर्ट देर से है या अधिकार ज़ब्त हो गया है: देखें Texas फ़्रैंचाइज़ कर।
• Texas में आपकी एकमात्र उपस्थिति कोलोकेशन डेटा सेंटर में रखे सर्वर हैं: देखें दूसरे राज्य के डेटा सेंटर में सर्वर।
• आप दूसरे राज्यों में बेचते हैं: देखें दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर, और Washington, Ohio या Oregon के लिए दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।
• आप GPU सर्वर पर संघीय कटौती चाहते हैं: देखें GPU सर्वर की कटौती।
• आपको GPU कंप्यूटिंग या कोलोकेशन के बिलों पर Texas बिक्री कर समझना है: देखें कोलोकेशन, होस्टिंग और GPU कंप्यूटिंग पर बिक्री कर।
• आपके उपकरण अनुबंध वर्षांत के बाद तक चलते हैं: Texas का कुल राजस्व संघीय रिटर्न के हिसाब से चलता है; देखें कस्टम उपकरणों के दीर्घकालिक अनुबंध।
• आपके पास अप्रचलित GPU, बोर्ड या कूलिंग यूनिट हैं: देखें न बिकी या अप्रचलित इन्वेंटरी की कटौती।
• आप संयुक्त समूह के रूप में फ़ाइल करते हैं, या पिछली रिपोर्टों में ठेकेदार वाला नियम या सबकॉन्ट्रैक्ट को बाहर रखना छूट गया: डेटा सेंटर कर सहायता लें।